+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

6-НДФЛ депонированная зарплата

Содержание

6 НДФЛ без работников

6-НДФЛ  депонированная зарплата

Даже если фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, по кодексу у них возник доход.

Заполнение отчета 6-НДФЛ, когда зарплата отражена, но не выдана

Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ. Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата начислялась но не выплачивалась?

Зарплату, которую компания начисляла в течение 9 месяцев, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.

В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@). Второй вариант — заполнить три блока строк 100-140.

В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц. А в строке 140 — ноль.

Пример

Компания в течение трех кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За 1 квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

В течение 2 и 3 кварталов компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 900 000 руб.

(300 000 + 300 000 + 300 000), исчисленный НДФЛ — 117 000 руб. (39 000 + 39 000 + 39 000).

Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата начислялась но не выплачивалась: в строке 020 раздела 1 — 900 000; в строке 040 — 117 000. Раздел 2 можно оставить пустым.

Еще на эту тему:

Category: Банки

Similar articles:

Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец

Как правильно заполнить КУДИР для ИП на УСН “Доходы”

Что такое инвойс, для каких сделок используется, как его заполнить правильно?

Образец заполнения расходного кассового ордера — как заполнить, пример, онлайн, в подотчет в 2018 году

Как заполнить расчет по страховым взносам за 2017 год

Бесплатный телефон Юриста Москва +7 (499) 938-43-81 юрист СПБ +7 (812) 425-14-29

ФНС России разъяснила порядок подачи расчета по форме 6-НДФЛ для таких ИП, которые как плательщики УСН стоят на учете в налоговой по месту жительства, а как плательщики ЕНВД – в инспекциях по месту нахождения каждой из торговых точек (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г.

№ БС-4-11/13984@ “О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)”).

Налоговики отметили, что расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятых в целях осуществления деятельности по УСН, нужно представить в налоговый орган по месту своего жительства.

А в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, – в налоговые органы по каждому месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Налоговая служба обосновала это тем, что по общему правилу доход, исчисленный и удержанный налоговым агентом-ИП у работника, уплачивается в бюджет по месту учета (то есть месту жительства, если речь об ИП) налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ). А ИП, которые используют ЕНВД, должны перечислять НДФЛ за своих работников в инспекцию по месту учета в качестве плательщика этого спецрежима (абз. 4 п. 7 ст.

6 ндфл без работников

Не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС.05.16 БС-4-11/9194). образец заявления на возврат денег за обучение

По строке 110 будет указана дата выплаты, следующая за последним числом месяца,. При этом удерживаемый налог исчисляется пропорционально выплаченной сумме. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от   БС-4-11/9194.

Если из-за финансовых трудностей в отчетном периоде зарплата только начислялась, но не выплачивалась, доходы безопаснее отразить в 6-ндфл. 15 000 руб.) / (72 000 руб. . Произведен окончательный расчет в размере 15 640 руб.

Поэтому в таком случае лучше сдать отчет 6-ндфл, хоть и с прочерками. Следовательно, и доход в форме 6-ндфл по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» будет показан в той части, в которой ндфл из общей суммы дохода был удержан. Пример заполнения 6 ндфл с нулевыми показателями смотрите ниже.

Зарплата начислялась, но не выплачивалась : как заполнять 6 -ндфл. Можно узнать в материале « 6 -ндфл: как заполнить раздел 1 после перерасчета отпускных». Как заполнить 6 -ндфл, если зарплата начислялась но не выплачивалась? Зарплату, которую компания начисляла в течение 9 месяцев, покажите в строке 020. образец заявления пособие по уходу за ребенком до 1 5 лет о замене лет

Если зарплата сотрудникам начислена, но не выплачена: как заполнить 6 НДФЛ

Перечисление заработной платы сотрудникам должно производиться 2 раза в месяц – авансовым и основным платежом. Но иногда в компании возникают финансовые затруднения, при которых начисление производилось, но выплат не было. Как заполнить 6 НДФЛ, если зарплата работникам начислена, но не выплачена? Рассмотрим данную ситуацию на примерах.

Введение

Как отразить в декларации непростое для организации финансовое положение, если зарплата начислялась, но не выплачивалась. Как в расчете указать начисление дохода и НДФЛ, и нужно ли для данной ситуации заполнять 2 раздел?

Законодательные акты

Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.

Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй — заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.

В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.

Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.

Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.

В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено.

По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.

Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.

С чем столкнется работодатель, если доходы не выплачены в срок

Право своевременно выплачивать доходы сотрудникам, закреплено в следующих актах:

  • В ТК РФ;
  • в коллективном договоре;
  • во внутренних документах организации;
  • в трудовых договорах с работниками.

Если не было выплат доходов, могут возникнуть вопросы не только со стороны налоговой службы при отсутствии выплат, но и трудовых инспекторов.

Работники вправе отказаться от работы после предварительного уведомления работодателя из-за задержанной заработной платы в течение 2-х недель от установленного срока выплаты.

Это право закреплено в ТК ст. 142.

Если работники реализуют эту возможность, работодатель обязан будет возместить им среднюю заработную плату за каждый день частями или полностью до погашения задолженности.

Кроме того, сотрудникам необходимо будет выплатить компенсацию за выплату заработной платы с задержкой, которая рассчитывается по ставке Банка РФ.

На работодателя будет возложено взыскание за нарушение ст. 5.27 АК. В случае непринятия мер для погашения задолженности возможно уголовное наказание согласно УК п. 1 ст. 145.

Особенности заполнения 1 раздела

Заполнение нужно выполнять нарастающим итогом с начала года в отчетах за первые 3 месяца, 1-2 квартал, 1-3 квартал и за год:

  1. По строке 070 отражается общая сумма НДФЛ, удержанного на дату представления расчета

    общей суммой;

  2. В строке 080 необходимо занести сумму налогов, не удержанную на дату представления декларации с начала календарного года. Эта норма регламентирована в НК ст. 226 п. 5 и ст. 226.1 п. 14.

Если зарплата, начисленная за январь — март, была выплачена только в апреле, и НДФЛ удержан при перечислении средств работникам в апреле, в строках 070 и 080 за 1 квартал должны быть проставлены нули.

В отчете за полугодие сумму удержанного налога следует включить в строку 070.

Отражение депонированной зарплаты, начисленной за 1 квартал, и исчисленные с нее налоги включаются в строки 020 и 040 в отчет и за квартал, и за полугодие.

Образец заполнения 1 раздела:

Особенности заполнения 2 раздела

Данные для второго раздела формы 6 НДФЛ следует отражать, когда компания выдаст зарплату, именно в том отчетном периоде.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ

Для ситуации, описанной выше, доходы были перечислены только в апреле, значит, заполнять 2 раздел следует только в отчете за полугодие.

Данные позиции регламентированы в НК:

  • Для стр. 100 – ст.223;
  • для стр. 110 – ст. 226 п. 4 и ст. 226.1. п. 7;
  • для стр. 120 – ст. 226 п. 6 и ст. 226.1. п. 9.

Пример оформления 6 НДФЛ в случае невыплаты зарплаты

Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января — мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом.

Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки.

Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.

В данном случае, нужно ли сдавать расчет 6 НДФЛ за 1 квартал? И как заполнять декларацию за полугодие?

Ежемесячный фонд оплаты труда составляет 100,00 тыс. руб. Соответственно, за 6 месяцев доход составляет 600,00 тыс. руб. Вычеты отсутствуют, НДФЛ исчисляется только под 13%.

Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты зарплаты за 1 квартал следующие:

  • 010 – ставка налога 13%;
  • 020 – фонд оплаты труда за три месяца 300 000;
  • 030 – вычеты не применялись 0;
  • 040 – сумма исчисленного НДФЛ 39 000;
  • 070 – 140 — 0.

Пример заполнения отчета за 1 полугодие:

  • 010 – ставка налога 13%;
  • 020 – фонд оплаты труда за шесть месяцев 600 000;
  • 030 – вычеты не применялись 0;
  • 040 – сумма исчисленного налога за 6 месяцев 78 000;
  • 070 – сумма удержанного налога за 5 месяцев 65 000;
  • 100 –
31.01.2017

Источник: https://obd2bluetooth.ru/6-ndfl-bez-rabotnikov/

Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ, как квалифицировать начисление директоро себе денежных средств в виде зарплаты

6-НДФЛ  депонированная зарплата

6-НДФЛ — депонированная зарплата считается ли выплаченной с точки зрения уплаты НДФЛ, а значит, и с точки зрения момента и порядка ее отражения в форме 6-НДФЛ? Разберемся в данной статье.

Случаи депонирования зарплатных выплат

Депонентами являются работники, не получившие своевременно заработную плату (применительно к нашему случаю).

Депонированные суммы подлежат передаче по принадлежности, а значит, предназначенная для выплаты сумма зарплаты должна быть передана конкретному работнику.

При неполучении сотрудником зарплатных выплат наличными из кассы в сроки, предусмотренные для произведения таких выплат на предприятии, организация-работодатель депонирует (вносит) невостребованные суммы на банковский счет.

Депонирование денежных средств возможно только при условии осуществления выплаты заработной платы наличными денежными средствами через кассу компании (абз. 3 подп. 6.5 п. 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее – указание № 3210-У). Соответственно, при осуществлении выплат на банковские карты или иным способом речь о депоненте даже не может идти.

Зарплатные выплаты должны производиться предприятием дважды в месяц (это требование прописано в ст. 136 Трудового кодекса), в противном случае бездействие предприятия квалифицируется как нарушение с начислением штрафа в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Не признается нарушением неполучение (несвоевременное получение) зарплатных выплат сотрудником, произошедшее не по вине предприятия, а по личным обстоятельствам работника. Например, сотрудник в день выдачи зарплаты наличными из кассы болел, находился в командировке, отсутствовал на работе по иным причинам.

Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты

Итак, сотрудник по личным причинам не получил зарплатные выплаты наличными из кассы.

В этом случае в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для зарплатных выплат, в расчетно-платежной или платежной ведомости кассир напротив фамилии такого сотрудника проставляет надпись: «Депонировано» (указание № 3210-У). Удерживать ли при этом НДФЛ?

В общем случае доход в виде зарплаты считается полученным в последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержание налога на доходы физических лиц (далее налог на ф/л) производится непосредственно при фактической выплате дохода, а перечисление – не позднее следующего за таким удержанием дня (пп. 4 и 6. ст. 226 НКРФ).

Следовательно, при решении вопроса о том, является ли депонирование осуществлением выплат в пользу работника, налоговым агентам следует исходить из общих рассуждений: производится ли фактическая выплата дохода при депонировании.

Таким образом, при неполучении сотрудником из кассы в срок зарплатных выплат и при дальнейшем депонировании таких наличных сумм фактическая выплата сотруднику зарплаты признается непроизведенной. Следовательно, и обязанностей у н. агента по удержанию и перечислению налога в бюджет не возникает, вследствие чего зарплатные выплаты должны депонироваться с учетом налога на ф/л.

Вышеуказанное верно еще и на основании п. 9 ст. 226 НК РФ: уплата налога за счет средств н. агента не допускается.

ВАЖНО! С 2016 года не имеет значения, каким способом сотрудник получает деньги – в безналичном порядке на свой счет, из кассы или иным способом. Важен сам факт выплаты дохода. Для всех способов действует единая дата уплаты налога на ф/л – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (правда, есть исключения: для больничных и отпускных).

6-НДФЛ и депонированная зарплата

Значит, для целей заполнения расчета в случае депонирования зарплаты верны следующие постулаты, основанные на общих нормах законодательства:

  • выплатой депонированного дохода считается дата его фактической выплаты сотруднику;
  • сроком перечисления налога при депонировании зарплаты признается день, следующий за днем фактического произведения таких зарплатных выплат.

Зарплатные выплаты за март 2017 года производились из кассы организации c 13 по 17 апреля. Сотрудник Иванов находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 11 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.

Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2017 года будет следующим:

Суммовые величины по выплаченному доходу и удержанному налогу

При депонировании заработной платы выплата сотруднику дохода считается непроизведенной, поэтому и обязанности налогового агента по удержанию налога на ф/л не возникает, а следовательно, и депонирование должно производиться с учетом налога на ф/л. В соответствии с указанными постулатами производится и заполнение формы 6-НДФЛ.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Источник: https://ajbook.biz/ooo114/kak-pravilno-otrazit-deponirovannuyu-zarplatu-v-6-ndfl-kak-kvalificirovat-nachislenie-direktoro-sebe-denezhnyx-sredstv-v-vide-zarplaty/

Отчет 6 ндфл зарплату выдали но не уплатили – Законники

6-НДФЛ  депонированная зарплата

Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе. Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.

В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено. По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления.

Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов. Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы.

В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.

Для этого вы можете воспользоваться контрольными соотношениями, данными в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

По ним отчет будут проверять инспекторы. А для вашего удобства мы свели эти соотношения в таблицу.

Как проверить отчет 6-НДФЛ за год Показатели Что должно соответствовать Пояснение Показатели в отчете 6-НДФЛ Начисленные доходы и предоставленные вычеты Показатель в строке 020 не должен быть больше суммы в строке 030 Предоставленные вычеты не могут быть больше доходов.

Уменьшите сумму вычетов.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-ндфл

Как вывести деньги с заблокированного счета: часть II, расширенная Вся беда в том, что деньги на счёте-это собственность банка, а у вкладчика только право требовани…

Важно

Законно ли требование к бывшему вкладчику вернуть деньги в банк, лишившийся лицензии? И да, квартиру мне дало Государство.

Я её сыну передал. Купил на сертификат сталинку, двушку в це…
Почём ПФР продает пенсионные баллы и кому выгодно купить себе пенсию Над.К, Вы писали:Не надо сочинять про миллионы пенсионеров, имеющих бесплатные плюшки.

В общей ма… Почём ПФР продает пенсионные баллы и кому выгодно купить себе пенсию Работодатель платит копейки а сколько в правительстве серых и вообще мутных конвертов.

ПФР ждет от граждан сообщений о плохих работодателях, которые платят «серые» зарплаты Старый ворчун, Вы писали:Сем, Вы писали:Старый ворчун, Вы писали:Ну так и написали бы сразу: арме…

Как заполнить 6-ндфл если зарплата начислена, но не выплачена

В ходе высчитывания необходимо принимать во внимание следующие нюансы:

  • законная норма, которая находится на уровне одной стопятидесятой от ставки, установленной ЦБ РФ, может увеличиваться;
  • выплата компенсации производится независимо от обстоятельств, при которых зарплата была задержана;
  • просрочка должна рассчитываться и за выходные дни, в том числе и праздники;
  • если дата выдачи зарплаты пришлась на выходной, выплатить ее необходимо заранее, иначе компенсация начнет начисляться;
  • период начисления штрафа начинает отсчет с дня, который следует за расчетным, и до времени выплаты зарплаты;
  • компенсация начисляется процентами, основываясь на фактической, полной или частичной невыплате.

Некоторые сайты предлагают специализированные калькуляторы, которые позволяют рассчитать размер компенсационных выплат, введя исходную информацию.

Как отразить в 6-ндфл выплаченную зарплату в 2018 году

Если зарплата, начисленная за январь — март, была выплачена только в апреле, и НДФЛ удержан при перечислении средств работникам в апреле, в строках 070 и 080 за 1 квартал должны быть проставлены нули.

Внимание

В отчете за полугодие сумму удержанного налога следует включить в строку 070.

Отражение депонированной зарплаты, начисленной за 1 квартал, и исчисленные с нее налоги включаются в строки 020 и 040 в отчет и за квартал, и за полугодие.

Образец заполнения 1 раздела: Особенности заполнения 2 раздела Данные для второго раздела формы 6 НДФЛ следует отражать, когда компания выдаст зарплату, именно в том отчетном периоде.

Для ситуации, описанной выше, доходы были перечислены только в апреле, значит, заполнять 2 раздел следует только в отчете за полугодие.
Данные позиции регламентированы в НК:

  • Для стр. 100 – ст.223;
  • для стр. 110 – ст. 226 п. 4 и ст. 226.1. п.

Требования к 6-ндфл при задержке заработной платы

В ООО «Аметист» трудится 5 работников. Аванс за август всем выплачен в один и тот же день 15 августа.

А вот вторую половину зарплаты за этот месяц выдавали в два этапа.

Четверым сотрудникам вторую половину зарплаты за август организация выплатила 1 сентября. Начисленная этим работникам сумма за месяц составила 180 000 руб., НДФЛ с нее – 23 400 руб.

А один сотрудник получил зарплату только 5 сентября. Начисленная сумма этому работнику составила 42 000 руб., НДФЛ – 5460 руб.

Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» заполнить разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Поскольку зарплату за август ООО «Сапфир» выдало не всем сотрудникам в один день, а двумя частями, в разделе 2 бухгалтер заполнит два блока.

В первом блоке он отразит данные о доходах четырех сотрудниках.

Источник: http://advokat55.com/otchet-6-ndfl-zarplatu-vydali-no-ne-uplatili/

Заполняем 6-НДФЛ в сложных ситуациях: выплаты по поддельному больничному, «детский» вычет больше суммы дохода, депонированная зарплата

6-НДФЛ  депонированная зарплата

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments

До 31 октября бухгалтерам предстоит отчитаться о выплатах в пользу физических лиц за девять месяцев этого года по форме 6-НДФЛ.

И хотя с начала года ФНС России выпустила десятки разъяснений по порядку заполнения этого расчета жизнь все равно подкидывает бухгалтерам ситуации, которые чиновники не рассматривали в своих письмах.

А значит, прямых ответов на вопрос о том, как составить расчет 6-НДФЛ в этих случаях, в письмах ФНС не найти. В настоящей статье будут рассмотрены некоторые из таких сложных ситуаций — выплаты по поддельному больничному листу «детский» вычет больше суммы дохода, депонированная зарплата.

А в следующей статье, посвященной расчету 6-НДФЛ, речь, в частности, пойдет о том, как заполнить отчет, если сотрудник уволился, не отработав аванс, а также о том, как отразить доудержание НДФЛ, если ранее он был ошибочно удержан в меньшем размере.

Выплаты по поддельному больничному листу

Во втором квартале работнику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности. В июле проверка ФСС выявила, что больничный лист оказался поддельным.

Однако на момент вынесения Фондом соответствующего решения работник, получивший пособие, уже уволился и уехал из города.

В августе директор организации, взвесив издержки и возможные результаты судебного разбирательства, издал приказ о том, что никакие действия по взысканию ущерба с сотрудника, незаконно получившего пособие, предприниматься не будут. Как отразить эту ситуацию в расчете 6-НДФЛ?

Бесплатно сдать 6-НДФЛ через интернет .content-product-button.product-FF5500 { box-shadow: inset 0 0px 0px 1px #FF5500 !important; color: #FF5500; } .content-product-button.product-FF5500:hover, .content-product-button.product-FF5500:focus { #FF5500 !important; }

Разбор этой ситуации начнем с констатации того факта, что работник, который представил поддельный больничный лист, в принципе не вправе претендовать на пособие по временной нетрудоспособности.

А уже выданное пособие организация может взыскать как излишне выплаченное, поскольку оно получено в результате недобросовестных действий застрахованного лица. Согласно пункту 4 статьи 15 Федерального закона от 29.12.

06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в описанной ситуации работодатель вправе удерживать в счет погашения задолженности до 20% суммы, причитающейся работнику при каждой последующей выплате пособия, либо зарплаты. А при прекращении выплат пособия и зарплаты оставшаяся задолженность может быть взыскана в судебном порядке.

Аналогичное право работодателю дает и статья 238 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что в полном размере взыскивается прямой действительный ущерб, причиненный в результате виновных действий работника. Представление работодателю поддельного больничного листа как раз и является таким виновным действием (п. 3 ч. 1 ст. 243 ТК РФ, определение Московского городского суда от 18.04.11 № 33-7948).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации выплаченная сотруднику сумма не является пособием по временной нетрудоспособности, поскольку отсутствует основание для такой выплаты, и подлежит возврату работодателю. Но в нашем случае директор принял решение не взыскивать данную сумму. Соответственно, она останется у работника, образуя его доход.

Теперь посмотрим, что это значит для целей уплаты НДФЛ и заполнения расчета 6-НДФЛ. Во-первых, очевидно, что данная выплата не может быть квалифицирована как пособие.

Она должна расцениваться как доход в денежной форме, выплачиваемый за счет средств работодателя (основанием для «переквалификации» выплаты может быть приказ руководителя которым оформлено решение о невзыскании).

А значит, по данной выплате изменится дата перечисления НДФЛ в бюджет: это будет не последнее число месяца, в котором производилась выплата (как это предусмотрено для больничного), а следующий за днем выплаты рабочий день (как это предусмотрено для «обычной» денежной выплаты; п. 6 ст. 226 НК РФ).

А во-вторых, получается, что расчет 6-НДФЛ за полугодие, в котором отражена данная выплата, был заполнен неверно. В частности, неправильно указана дата по строке 120 «Срок перечисления налога» раздела 2. Кроме того, возможно, эту выплату следовало показать отдельным блоком по строкам 110 — 140 раздела 2.

Что же следует предпринять, чтобы исправить сложившуюся ситуацию? Напомним, что если налоговый агент обнаружил в поданном им расчете факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ).

В рассматриваемом случае неверное отражение даты по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, равно как и неуказание выплаты в отдельном блоке не влечет ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога. Также в данной ситуации нет факта неотражения или неполноты отражения сведений. Поэтому у организации не возникает обязанность подать уточненный расчет.

Однако согласно пункту 1 статьи 126.

1 НК РФ, представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой документ.

Неверное указание даты по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (невыделение выплаты в отдельный блок) может быть расценено именно как представление недостоверных сведений.

Согласно пункту 2 статьи 126.1 НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и подал в инспекцию уточненные документы до того момента, когда узнал о том, что налоговики обнаружили недостоверные сведения в представленных им документах.

Следовательно, чтобы в рассматриваемой ситуации избежать ответственности по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ, нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие, в котором выплата пособия будет «переквалифицирована» в выплату иного дохода в денежной форме за счет средств работодателя.

Для этого надо исправить дату в строке 120 раздела 2. А именно — указать в ней следующий рабочий день после даты, отраженной по строке 110 «Дата удержания налога». Кроме того, если возникнет необходимость, нужно заполнить отдельный блок строк 110 — 140 с правильной датой по строке 120.

В расчете за девять месяцев отражать рассмотренную операцию вообще не надо.

Если сотрудник не пришел получать зарплату из кассы

Организация выплачивает заработную плату наличными из кассы организации. Суммы, не полученные отдельными сотрудниками в установленные сроки, депонируются. НДФЛ с этих сумм перечисляется в бюджет в сроки, предусмотренные для выплаты зарплаты. Как заполнить расчет 6-НДФЛ? В частности, какие показатели отразить в расчете, если депонированная зарплата выплачена уже в следующем квартале?

Действия кассира в ситуации, когда работники в установленные сроки не получили зарплату из кассы, прописаны в пункте 6.5 указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций (далее — указание № 3210-У).

В нем сказано, что в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег.

Таким образом, указание № 3210-У не считает депонированные средства суммами, которые выданы работникам.

Налоговые агенты обязаны перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Получается, что у налогового агента не возникает обязанностей по удержанию НДФЛ из депонированных сумм и перечислению этого налога в бюджет (п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/57280-zapolnyaem-6-ndfl-v-160-slozhnyh-situaciyah-vyplaty-po-160-poddel-nomu-bol-nichnomu-171-detskiy-187-vychet-bol-she-summy-dohoda-deponirovannaya-zarplata.html

«Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой | Журнал « книга» | № 18 за 2016 г

6-НДФЛ  депонированная зарплата

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

журнала № 18 за 2016 г.

Из-за изменений, произошедших в НК в 2016 г., ответ на этот вопрос перестал быть однозначным. Есть два варианта уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты — удобный и безопасный. Плата за удобство — риск получить обвинение в неуплате налога.

Новый срок удержания и уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты наличными

Раньше НК требовал перечислять налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплатуп. 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты.

С 01.01.2016 срок един для всех способов выплаты зарплаты: налоговые агенты должны заплатить НДФЛ в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день после дня выплаты физлицу доходап. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Удерживать этот НДФЛ нужно непосредственно из дохода при его фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ.

Если в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца кто-то из работников не пришел, то в платежной ведомости напротив его фамилии пишем «депонировано». Он получит эти деньги позже, когда выйдет на работу.

Есть два подхода к определению того, что считать датой выплаты дохода в этом случае. И соответственно, два варианта уплаты НДФЛ.

ВАРИАНТ 1. Перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты вместе с НДФЛ со всей остальной зарплаты

Это просто и удобно — отправить НДФЛ с зарплаты всех работников, в том числе и с депонированных сумм, сразу одной платежкой. И отчет 6-НДФЛ в этом случае заполнять удобнее: в разделе 2 вся зарплата за месяц будет показана одним блоком с одной датой удержания налога и одним сроком его уплаты.

Чтобы воспользоваться этим вариантом, придется обосновать, что в целях удержания и уплаты налога зарплата считается фактически выплаченной уже в момент депонирования. Можно попробовать сделать это так.

Депонирование предполагает, что деньги работник может получить в любой момент. То есть они предназначены работнику, но в силу обстоятельств временно хранятся у организации.

Поэтому дату депонирования можно считать датой выплаты дохода и удержания из него НДФЛ.

Такого мнения придерживается и специалист Минфина.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Невыплата начисленной заработной платы из-за неявки работника (больничный, отпуск) не является нарушением срока ее выплаты. Следовательно, у работодателя не возникает ответственности за задержку выплаты зарплаты.
Депонирование не полученной своевременно работником заработной платы означает хранение в кассе (в пределах лимитапп.

 2, 6.5 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У) либо внесение организацией на банковский счет суммы, полностью принадлежащей работнику, то есть суммы, подлежащей выплате работнику на руки после удержания из нее НДФЛ. Поэтому налоговый агент обязан заплатить НДФЛ с депонированной зарплаты не позднее следующего рабочего дня за днем депонирования.

В отчете 6-НДФЛ депонированную зарплату нужно показывать в составе суммы фактически выданной из кассы в этот день зарплаты.

Следует учитывать, что право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ”.

ВАРИАНТ 2. Перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты только после выдачи денег «опоздавшему» работнику

То есть исходим из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день выдачи денег. И перечисляем налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня.

При таком варианте неудобно разбивать весь «зарплатный» НДФЛ за месяц на суммы с разными сроками уплаты. Нужно отдельно отслеживать срок уплаты налога с депонированной зарплаты.

Усложняется заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ. Зарплату «опоздавшего» работника там придется показывать отдельно с датой фактического получения дохода в последний день месяца, с датой удержания НДФЛ в день фактической выплаты работнику зарплаты за вторую половину месяца и со сроком уплаты налога на следующий за выплатой рабочий день.

/ условие / За сентябрь всем работникам начислена зарплата в сумме 900 000 руб. Исчисленный с нее НДФЛ составляет 117 000 руб. (900 000 руб. х 13%). Для упрощения примера считаем, что вычетов ни у кого нет.

Зарплата за вторую половину сентября была выдана из кассы 5 октября всем работникам, кроме одного, находившегося на больничном. Зарплата этого работника была депонирована и выдана ему только 14 октября. За сентябрь ему начислено 70 000 руб., исчисленный НДФЛ — 9100 руб.

/ решение / Начисленную за сентябрь зарплату показываем в форме 6-НДФЛ двумя блоками.

А что, если на конец квартала, по окончании которого сдается форма 6-НДФЛ, депонированная зарплата еще не выплачена? Отражайте ее в порядке, обычном для задерживаемой зарплаты.

То есть в раздел 2 ее не включайте.

Включите только в раздел 1: сумму самой зарплаты — в строку 020, исчисленный с нее НДФЛ — в строку 040, а в строки 070 и 080 эта сумма попасть не должна (подробности — в , 2016, № 14, с. 15).

Какой вариант выбрать

Хотя вариант 1 удобнее, мы считаем его небезопасным — по крайней мере, до появления официальных писем, подтверждающих высказанную специалистом Минфина позицию.

Ведь нигде в нормативных документах депонирование не приравнено к фактической выплате зарплаты.

При депонировании задолженность организации по оплате труда сохраняется, а ее обязанность выплатить зарплату остается неисполненной.

Работодателя всего лишь не могут оштрафовать за нарушение срока выплаты, потому что в просрочке нет его виныч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ. Наличие в указанный срок в кассе необходимой суммы и ведомость с записью о депонировании подтверждают, что он готов был выдать деньги, но работник за ними не пришел.

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2016/18/2471-deponirovati_ndfl_vmeste_zarplatoj.html

6-ндфл – депонированная зарплата – Бухгалтерия

6-НДФЛ  депонированная зарплата

6-НДФЛ — депонированная зарплата считается ли выплаченной с точки зрения уплаты НДФЛ, а значит, и с точки зрения момента и порядка ее отражения в форме 6-НДФЛ? Разберемся в данной статье.

Случаи депонирования зарплатных выплат

Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты

6-НДФЛ и депонированная зарплата

Итоги

6-НДФЛ — депонированная зарплата

Отчет 6 НДФЛ сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников. Налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц является предприятие, которое обязано контролировать перечисление данного налога с заработной платы сотрудников.

Понятие депонированной заработной платы

Заработная плата на предприятии может выдаваться как на карточку физического лица, то есть каждого сотрудника посредством заключения договора по зарплатному проекту с банком либо из кассы самого предприятия. Для этого необходимо предусмотреть это во внутреннем положении по оплате труда.

В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.

 Как же поступить бухгалтеру в данном случае с перечислением НДФЛ, ведь по факту заработная плата не выдана. Есть два варианта решения:

Первый путь решенияВторой путь
Перечислить налог с депонированной заработной платы вместе со всеми выданными суммами. Это удобный вариант тем, что перечисление будет одной суммой и не возникнет никакой путаницы, а в отчете 6НДФЛ в разделе два так же не придется делить суммы на блоки, она будет общей. Однако, чтобы воспользоваться данным способом, потребуется подтверждение факта.Второй вариант — перечислить налог в бюджет тогда, когда сотрудник реально получит свой деньги, то есть не позднее следующего дня . Такой вариант событий совсем неудобен бухгалтеру, поскольку придется дополнительно отслеживать каждый депонент и по отчету 6НДФЛ отдельно показывать данные суммы со своими сроками получения, перечисления и уплаты в бюджет.

Отражение депонированной зарплаты в 6НДФЛ

В зависимости от способа оплаты НДФЛ будет зависеть заполнение отчета 6 НДФЛ.

Приведем пример:

Зарплатные выплаты за март 2018 года были произведены из кассы организации c 15 по 17 апреля. Сотрудник Нечкин находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 12 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.

Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2018 года будет следующим:

НДФЛ перечислен в день заработной платыНДФЛ перечислен в день выдачи депонента

Источник:

«Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой | Журнал « книга» | № 18 за 2016 г

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 сентября 2016 г.

журнала № 18 за 2016 г.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.