+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Авансовые платежи по НДС: 3 примера с проводками

Содержание

Ндс с авансов полученных — примеры проводок

Авансовые платежи по НДС: 3 примера с проводками

НДС с авансов полученных рассчитывают и начисляют любые компании, являющиеся плательщиками этого налога. Наша статья поможет разобраться с правилами расчета НДС с авансов полученных и его корректным отражением бухгалтерией на конкретных примерах.

Налоговая база для исчисления НДС с авансов

Отражение НДС с поступившего аванса в учете

Некоторые нюансы учета НДС с авансов полученных

Когда НДС с авансов не учитывается

Налоговая база для исчисления НДС с авансов

Если в счет намеченных будущих поставок товаров, работ, услуг (далее — отгрузка) от покупателей поступают авансы, их необходимо включить в налогооблагаемую базу по НДС в периоде поступления средств.

Налогом облагается вся поступившая сумма, а НДС с аванса полученного определяется по формулам:

  1. Дляпредоплатпозапланированным в будущемотгрузкам, облагаемыхпоставке10%:

НДС = А × 10/110,

где: А — зачисленный аванс.

НДС = А × 18/118.

Что предпринять, если ставку налога по предстоящей отгрузке невозможно определить однозначно?

Тогда применяется 2-я формула, расчет по которой производится на основании ставки 18/118, в том числе если единым платежом проведена оплата по отгрузкам с НДС по обеим ставкам, но соотношение поставок по различным ставкам в момент оплаты еще не было определено.

Допустим, поступила общая сумма предоплаты по 2 ставкам: льготной 10% и обычной 18%. В день ее зачисления стороны еще окончательно не оговорили пропорциональное соотношение отгрузок по этим ставкам. Тогда вся поступившая сумма считается налогооблагаемой базой для расчета НДС по ставке 18/118.

Пример 1

Предприятию зачислено 23 600 руб. в счет намечающейся поставки, облагаемой по ставке 18%. Определим размер налога в составе поступившей оплаты:

НДС = 23 600 × 18/118 = 3 600 руб.

Отражение НДС с поступившего аванса в учете

С учетом данных из примера 1 бухгалтерия в 5-дневный срок составляет счет-фактуру себе и клиенту, заносит его в книгу продаж и фиксирует записи:

  • Дт51Кт62 — оплачена предстоящая отгрузканасумму23600руб.
  • Дт 76Кт68 — учтенНДС, исчисленный спредоплатывразмере3600руб.

Сумма рассчитанного НДС с авансов полученных отразится в декларации по строке 070.

Период оплаты и отгрузка совпали

При отгрузке продавец выставляет счет-фактуру на всю поставку, независимо от размера предварительно зачисленного аванса, и фиксирует это в учете.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся варианты развития событий по вычету рассчитанного с авансов налога, используя данные из примера 1.

  1. 1. Рассмотрим вариант, когда сумма реализации совпала с поступившей ранее суммой.

Для удобства восприятия проводки сведены в таблицу 1.

Таблица 1

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 90Выполнена отгрузка23 600
2Дт 90 Кт 68Начислен НДС с отгрузки3 600
3Дт 68 Кт 76Вычет НДС с аванса3 600

Одновременно с 3-й проводкой выписанный в момент поступления предоплаты счет-фактура заносится под тем же номером в книгу покупок, а к вычету идет весь НДС, до этого исчисленный с аванса, т. е. 3 600 руб.

Принимая во внимание данные из примера 1, в бюджет в данном случае полагается перечислить 3 600 руб.

  1. 2. Разберем, что будет, если сумма реализации меньше поступившей прежде предоплаты. В качестве примера примем, что отгрузка составила 11 800 руб.

Бухгалтерские операции вписаны в таблицу 2.

Таблица 2

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 90Выполнена отгрузка11 800
2Дт 90 Кт 68Начислен НДС с отгрузки1 800
3Дт 68 Кт 76Вычет НДС с аванса1 800

При этом выписанный прежде с аванса счет-фактура отражается на дату отгрузки в книге покупок в размере выполненной поставки. К вычету следует НДС с авансов в пределах суммы отгрузки, т. е. 1 800 руб.

В итоге, учитывая исходные сведения из примера 1, государство получит налог в размере 1 800 руб.

  1. 3. Разберем ситуацию, когда сумма реализации больше поступившей прежде предоплаты.

Примем, что она составила 29 500 руб.

Бухгалтерские операции сведены в таблицу 3.

Таблица 3

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 90Выполнена отгрузка29 500
2Дт 90 Кт 68Начислен НДС с отгрузки4 500
3Дт 68 Кт 76Вычет НДС с аванса3 600

Счет-фактура, составленный с предоплаченной суммы, войдет в книгу покупок целиком. Вычет НДС с аванса полученного уменьшит уплату в бюджет на 3 600 руб.

В результате всех проведенных хозяйственных операций с учетом исходных данных из примера 1 в бюджет будет начислено 4 500 руб.

Отгрузка произошла в другом квартале

В данном случае уменьшить сумму налога в текущем декларационном периоде нельзя. Бухгалтерия отразит отгрузку и связанные с ней события, а также примет налог к уменьшению в следующем отчетном периоде. А бухгалтерские записи будут аналогичны проводкам, выполненным в таблицах 1–3.

Отгрузка не состоялась, аванс отправлен обратно

Рассмотрим 3 различных варианта развития событий при несостоявшейся поставке.

  1. 1. Оплата возвращена покупателю в том же налоговом интервале, в котором ее получил продавец.

Необходимо сделать в учете проводки, отраженные в таблице 4.

Таблица 4

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 51Возращена предоплата23 600
2Дт 68 Кт 76Вычет НДС с полученного ранее аванса3 600

Данная операция дополнительно потребует фиксации в книге покупок выписанного первоначально с предоплаты счета-фактуры с тем же самым номером, но на дату возврата оплаты.

В отчетной декларации текущего периода сумма перечисленного обратно покупателю НДС будет записана по строке 120. В результате налога к уплате в бюджет не будет.

  1. Запланированная поставка не состоялась, и средства были отправлены покупателю в следующем квартале.

Записи, отраженные в таблице 4, будут выполнены на дату возврата денег, а в книге покупок и итоговом расчете сумма НДС по авансу полученному будет учтена в момент возврата оплаты.

Очевидно, что алгоритм действий не поменялся. Изменился только временной промежуток для фиксации учетных операций, в котором НДС с аванса можно будет уменьшить.

В результате налог с суммы, возвращенной клиенту, будет отражен в табличной части расчета по строке 120 и вычтен уже в следующий раз. А в данный отчетный промежуток будет начислен налог с пока еще не возвращенного аванса в размере 3 600 руб.

  1. Если отгрузка не состоялась, а аванс возвращен не полностью.

Допустим, продавец вернул покупателю сумму за сорванную поставку товара частично — в размере 5 900 руб.

Тогда в учете организации необходимо выполнить проводки в соответствии с таблицей 5.

Таблица 5

ПроводкаОписание событияСумма, руб.
1Дт 62 Кт 51Возращена предоплата5 900
2Дт 68 Кт 76Вычет полученного ранее НДС с аванса900

В зависимости от того, когда именно был произведен частичный возврат контрагенту поступивших средств, в том отчетном квартале будет вычтен НДС по авансу полученному в размере 900 руб. с одновременным отражением этой суммы налога в строке 120 декларационного расчета, а также авансового счета-фактуры в книге покупок.

Некоторые нюансы учета НДС с авансов полученных

01.10.2014 были внесены изменения в гл. 21 НК РФ в форме важной поправки в п. 6 ст. 172. С этого момента вычесть можно те суммы НДС, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты. Разберем конкретный пример, как и когда эту норму следует применять.

Пример 2

Договор поставки, стоимость которого составила 49 560 руб., будет выполняться в 2 этапа. Согласно условиям договора аванс составит 50% от стоимости товара.

Кроме того, договором предусмотрено специальное условие, по которому при выполнении каждого этапа поставки аванс будет засчитываться в счет уплаты товара в размере 50% от суммы предоплаты, перечисленной за предстоящую поставку.

Аванс в размере 24 780 руб. поступил 1 сентября. Первая отгрузка на 24 780 руб. состоялась 14 сентября. Вторая поставка была выполнена 5 октября на сумму 24 780 руб.

Рассмотрим, как и в какой момент должны будут сделаны записи в бухучете по учету всех операций, начиная с поступления предоплаты и заканчивая реализацией товара и начислением налога. Отразим их для большей наглядности в таблице 6.

Таблица 6

ПроводкаДата операцииОписание событияСумма, руб.
1Дт 51 Кт 621 сентябряПоступила предоплата24 780
2Дт 76 Кт 681 сентябряНачислен НДС с аванса, выписан счет-фактура на аванс3 780
3Дт 62 Кт 9014 сентябряРеализована 1-я партия товара24 780
4Дт 90 Кт 6814 сентябряНачислен НДС по 1-й отгрузке, составлен счет-фактура, внесена запись в книгу продаж3 780
5Дт 68 Кт 7614 сентябряУчтен НДС с аванса, поступившего в зачет реализованной 1-й партии, авансовый счет-фактура включен в книгу покупок на сумму НДС1 890
6Дт 62 Кт 905 октябряРеализована 2-я партия товара24 780
7Дт 90 Кт 685 октябряНачислен НДС по 2-й отгрузке, составленный счет-фактура зафиксирован в книге продаж3 780
8Дт 68 Кт 765 октябряПринят к вычету НДС с аванса, поступившего в зачет отгрузки 2-й партии товара, авансовый счет-фактура занесен в книгу покупок на сумму проводки1 890

Вывод: в результате НДС с авансов подлежит вычету в 2 этапа: 14 сентября и 5 октября по 1 890 руб. После 1-й отгрузки он попадет в налоговую декларацию за 3-й квартал, а после 2-й — в расчет за 4-й квартал. Общий НДС, принимаемый к уменьшению, будет равен сумме НДС с аванса, а сумма НДС к уплате за оба квартала, учитывая исходные параметры из примера 2, составит 7 560 руб.

Когда НДС с авансов не учитывается

Не требуется производить начисление поступившего в сумме аванса НДС в таких ситуациях, как:

  • расчеты по операциям, не облагаемым НДС;
  • при реализации за пределами РФ;
  • продавец — компания, работающая с применением специальных налоговых режимов;
  • продавец воспользовался правом на освобождение от уплаты НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ;
  • аванс поступил по предстоящей отгрузке со ставкой НДС 0%;
  • оплата получена в счет будущих отгрузок, имеющих производственный цикл изготовления свыше полугода.

***

В данной статье были рассмотрены чаще всего встречающиеся в практике ситуации и приведены различные варианты фиксации событий хозяйственной деятельности по расчету и начислению НДС по авансам полученным посредством бухгалтерских записей согласно российскому законодательству.

Источник: https://buhnk.ru/nds/nds-s-avansov-poluchennyh-primery-provodok/

Ндс с авансов: проводки и примеры

Авансовые платежи по НДС: 3 примера с проводками

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

Ндс с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  • условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
  • на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

  • изменения условий договора;
  • расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

Ндс с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  • в периоде аванса продажа произошла;
  • в периоде аванса продажи не произошло;
  • возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Пример операции по авансам полученным

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ
5162.2Отражение полученного аванса106 200Выписка банка
76.АВ68 (НДС)Начислен НДС на аванс16 200СФ выданный

В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ
62.190.1Отражена реализация товара212 400Акт
90.368Начислен НДС с реализации32 400СФ
62.262.1Отражен зачет аванса покупателя106 200Бухгалтерская справка
6876.АВНДС с аванса предъявлен к вычету16 200Книга покупок

Операции по авансам выданным

Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных  проводками:

ДтКтОписание проводкиСумма, рубДокумент
60.251Перечислен аванс поставщику106 200Платежное поручение исх.
68(НДС)76.ВАНДС с аванса предъявлен к вычету16 200Счет-фактура, книга покупок
4160.1Отражено поступление товара (212 400 — 32 400)180 000Накладная
1960.1Отражен НДС входящий32 400СФ
60.160.2Отражен зачет аванса106 200Бухгалтерская справка
76.ВА68(НДС)Восстановлен НДС с аванса16 200Книга продаж

После получения товара отражается вычет НДС с поставки:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
6819Вычет НДС по поступлению товара32 400Книга покупок

Форма листа книги продаж с пояснениями:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-s-avansov-provodki-i-primeryi.html

Авансовые платежи по НДС: 3 примера с проводками, учет

Авансовые платежи по НДС: 3 примера с проводками

В данной статье мы разберем что такое авансовые платежи по НДС, рассмотрим как осуществляется бухгалтерский учет авансовых платежей и оформляются типовые проводки.

Определение понятия «авансовый платеж»

На основании 487 статьи Гражданского Кодекса РФ под авансовым платежом подразумевается выплата поставщику стопроцентной или частичной стоимости покупаемого товара (оплачиваемой услуги) до того, как клиент получает данную продукцию или услугу в полном объеме. Основная цель авансовой выплаты по договору — гарантировать выполнение договоренности между покупателем и продавцом по зафиксированным срокам, качеству исполнения и полноте поставки товара или исполнения работ.

Согласно статье сто сорок шесть Налогового Кодекса РФ объектом обложения по налогу на добавленную стоимость (налог на ДС) признаются различные операции по продаже товаров, выполнению работ или предоставлению услуг в пределах границ Российской Федерации. Исходя из этого организации, получившие авансовый платеж (предоплату) для обеспечения выполнения договорных обязательств, должны рассчитать и выплатить НДС на поступившую сумму.

Некоторые типы авансовых платежей не облагаются налогом на добавленную стоимость:

1. если платеж был внесен для гарантии исполнения договоров по операциям, не облагаемым НДС:

  • для экспортных операций, международных перевозок и другой деятельности, облагаемой по нулевой ставке, согласно сто шестьдесят четвертой статье НК РФ;
  • для операций, полностью не подлежащих обложению указанным налогом (перечисленные в сто сорок девятой статье НК РФ услуги в сфере страхования, медицины, образования и т.д.);
  • для деятельности в сфере реализации продукции и выполнения работ за границей РФ (данные операции называются в сто сорок седьмой и сто сорок восьмой статьях НК РФ);

2. если аванс был перечислен для гарантий поставки продукции или выполнения работ, производственный цикл которых превысит шесть месяцев (перечень подобных товаров и услуг указан в постановлении Правительства РФ под номером четыреста шестьдесят восемь от 28.07.06).

Авансовые платежи по НДС: процедура учета

Если поставщик получает аванс от покупателя, то он обязан сформировать и передать заказчику счет-фактуру. Согласно статье сто шестьдесят восемь НК РФ счет-фактура выставляется в период до 5-ти дней (календарных) от момента перечисления средств.

Документ оформляется в двух экземплярах: первый уходит клиенту, второй заносится в книгу продаж поставщика.

Исключением из данного правила могут быть только ситуации, когда продавец выполнил свои обязательства по отгрузке товара или предоставлению услуги до истечения этих пяти дней.

Чтобы рассчитать ставку НДС с полученного авансового платежа, нужно разделить налоговую ставку на налоговую базу, увеличив последнюю на аналогичный процент. Если применяется ставка НДС 10%, то с аванса исчисляется 10 / 110, при ставке в 18% — 18 / 118.

Пример №1: как должен быть учтен принятый аванс и НДС

ООО «Игрушки» в апреле подписало договор с компанией-покупателем ООО «Все для детей», в котором обязалось поставить партию плюшевых медведей. Общая сумма договора составила 90000 рублей, включая НДС.

Договор предполагает, что до конца апреля на счет ООО «Игрушки» будет перечислен аванс в размере пятидесяти процентов от общей стоимости (45000 рублей). НДС по данному авансу (для уплаты в бюджет) составляет: 45000 * 18%. 118% = 6864 рублей 40 копеек.

Оформление происходит с помощью следующих проводок:

  • Дебет (Дт) 51 «Расчетный счет» — Кредит (КТ) 62, субсчет «Авансы полученные». 45000 рублей — зачисленный аванс покупателя;
  • Дебет (Дт) 76, с/с (субсчет) «Налог на ДС по авансам и предоплатам» — Кредит (Кт) 68, с/с «Расчеты по НДС»: 6864 рублей 40 копеек (45000 * 18%. 118%) — рассчитан НДС от поступившего аванса.

Когда НДС будет перечислен на бюджетный счет:

  • Дебет (Дт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС» — Кредит (Кт) 51 «Расчетный счет»: 6864 рублей 40 копеек. — выплата НДС в бюджет.

После передачи товара клиенту выписывается счет-фактура на произведенную отгрузку, счет тоже нужно внести в книгу продаж. Затем счет-фактура на полученный аванс отмечается в книге покупок.

Сумма НДС, перечисленная в бюджет с аванса, включается в сумму вычета, когда произошло одно из двух:

  • продукция, под которую был получен авансовый перевод, полностью поставлена;
  • или произошло расторжение договора, и аванс был возвращен клиенту.

Пример №2: обязательства были выполнены, НДС выплаченный по авансу к возмещению

В рассматриваемом примере ООО «Игрушки» исполнило договор в августе. На выручку от продажи плюшевых медведей был начислен НДС в размере 13728 рублей 80 копеек.

Сумма НДС, отправленная в бюджет по авансу (6864 рублей 40 копеек.), может быть принята к возмещению. При подаче декларации за третий квартал ООО «Игрушки» укажет для перечисления в счет бюджета оставшиеся 6864 рублей 40 копеек.

В августе делают следующие проводки:

  • Дебет (Дт) 62 — Кредит (Кт) 90, с/с «Выручка»: 90000 рублей. — сумма, полученная при продаже плюшевых медведей;
  • Дебет (Дт) 90, с/с «Налог на ДС» — Кредит «Кт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС»: 13728 рублей 80 копеек — начисление налога на добавленную стоимость от общего размера выручки от продажи плюшевых медведей;
  • Дебет (Дт), с/с «Расчеты по налогу на ДС» — кредит (Кт) 76, с/с «Налог на ДС по авансам и предоплатам»: 6864 рублей 40 копеек. — НДС, начисленный раньше с аванса, принимаемый к возмещению;
  • Дебет (Дт), с/с «Авансы полученные» — кредит (Кт) 62, с/с «Расчеты с клиентами»: 45000 рублей — учитывается аванс, принятый в апреле от клиента.

Когда НДС будет перечислен на счет бюджета добавить:

  • Дебет (Дт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС» — Кредит (Кт) 51 «Расчетный счет»: 6864 рублей 40 копеек. — перечисленная сумма по НДС в бюджет.

ООО «Игрушки» выписывает клиенту ООО «Все для детей» счет-фактуру на 90000 рублей, отметив его в книге продаж. Счет-фактура в размере авансового платежа (45000 рублей) вносится в книгу покупок.

Пример №3: если обязательства выполнены не были, то продавец возвращает сумму аванса

В случае, если ООО «Игрушки» из-за технических проблем решило расторгнуть договор на поставку плюшевых медведей ООО «Все для детей», оформление бухгалтерских проводок будет идти иначе. Допустим, договор расторгли в сентябре, а авансовый платеж был принят в апреле, НДС уже перечислен в бюджет. В такой ситуации выплаченная сумма по НДС подлежит возмещению.

Необходимо оформить следующие проводки:

  • Дебет (Дт) 51 «Расчетный счет» — Кредит (КТ) 62, субсчет «Авансы полученные»: 45000 рублей — зачисленный аванс покупателя;
  • Дебет (Дт) 76, с/с (субсчет) «Налог на ДС по авансам и предоплатам» — Кредит (Кт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС»: 6864 рублей 40 копеек (45000 * 18%. 118%) — рассчитан НДС от поступившего аванса.
  • Дебет (Дт) 68, с/с «Расчеты по налогу на ДС» — Кредит (Кт) 51 «Расчетный счет»: 6864 рублей 40 копеек. — выплата налога на ДС на счет бюджета по итогам 2-го квартала.
  • Дебет (Дт) 62, с/с «Авансы полученные» — Кредит (Кт) 51. 45000 рублей — возвращение аванса по расторгнутому договору;
  • Дебет (Дт), с/с «Расчеты по налогу на ДС» — Кредит (Кт) 76, с/с «Налог на ДС по авансам и предоплатам»: 6864 рублей 40 копеек — НДС, принятый на возмещение.

После оформление документов сумма НДС, начисленная и подлежащая выплате в бюджет по итогам третьего квартала, уменьшается на размер НДС, принимаемого к возмещению (по авансу, поступившему ранее).

Процедура учета НДС с выдаваемых авансов

Клиент, перечисляющий авансовый платеж по договору, может поставить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную поставщиком продукции или услуги (согласно сто семьдесят первой статье подпункту двенадцать Налогового кодекса РФ). Покупатель в праве осуществлять возврат НДС с перечисленных авансовых платежей до срока получения товара. Для этого ему понадобятся документы, перечисленные в сто семьдесят второй статье в девятом подпункте:

  • счет-фактура от поставщика, получившего авансовый платеж;
  • документ, подтверждающий реальный перевод авансовых средств;
  • договор, устанавливающий обязательство по перечислению аванса.

Клиент должен внести счет-фактуру в свою книгу покупок. После передачи товара клиент получает счет-фактуру на полностью полученную отгрузку, счет нужно внести в книгу покупок. Затем счет-фактура на выданный аванс отмечается в книге продаж.

Клиент может возместить всю сумму по налогу с добавленной стоимости, но налог, принятый в вычету с отправленной суммы аванса, должен быть восстановлен сразу, в том самом квартале.

Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики «Рубль Бум» и 1b.ru, бизнес-тренер.

Эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников».

Источник: https://ajbook.biz/money10/avansovye-platezhi-po-nds-3-primera-s-provodkami-uchet/

Расчет НДС с авансов, полученных от покупателя

Авансовые платежи по НДС: 3 примера с проводками

Многие предприятия работают по предоплате. Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и начисления налога на добавленную стоимость.

С другой стороны, НДС начисляется и при самой отгрузке. Но вот двойного налогообложения здесь не возникает, потому что предприятию предоставляется право получить вычет НДС с полученных авансов. В этой статье мы разберемся, как делается расчет НДС с авансов полученных, какие документы и когда оформляются, а также в каком порядке делается вычет НДС с аванса при последующей отгрузке.

статьи:

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей

2. Проводки по НДС с аванса полученного

3. Вычет НДС с полученного аванса

4. НДС с аванса пример

5. Вычет НДС при частичной отгрузке

6. Ставка НДС с авансов полученных

7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой

8. НДС в счете-фактуре на аванс

9. НДС с аванса в книге продаж

10. Книга покупок при вычете НДС с авансов

11. Отражение НДС с авансов в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей

Объект обложения НДС появляется, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Расчет НДС с авансов происходит с использованием расчетной ставки 18/118 или 10/110, а налоговая база – это сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК).

Алгоритм исчисления НДС при получении вами денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) приведен в виде схемы на картинке.

На сумму полученной предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:

  • 1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);
  • 2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.

Как отражать НДС в счете-фактуре на аванс и какие есть нюансы заполнения документа в такой ситуации, обсудим чуть позже. Пока же – дальнейший порядок действий.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).

После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:

  • выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 3 Правил ведения книги продаж).
  • авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок ((п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, (п. 22 Правил ведения книги покупок).

2. Проводки по НДС с аванса полученного

Итак, общий порядок действий мы разобрали, теперь посмотрим, какие составляются проводки по НДС с аванса полученного, и что в дальнейшем с этим НДС происходит. Организация же не только налоговый учет ведет, но и бухгалтерский. А счета в разбираемой нами ситуации весьма специфические, многие бухгалтеры в них путаются.

Для начала отметим, что сами расчеты с покупателями и заказчиками происходят с использованием двух субсчетов к счету 62:

  • 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • 62-2 «Авансы полученные»

Для учета НДС нам потребуется отдельный субсчет к счету-«помойке» 76:

  • 76-АВ «НДС по авансам полученным»

Такое название счета предлагает нам программа 1С: Бухгалтерия. Если вы пользуетесь другой программой, то субсчет может быть другим, но это не принципиально.

Некоторые бухгалтеры путают два счета: 76-АВ и 76-ВА. Первый – для авансов полученных, второй – для выданных (он нужен, если вы принимаете к вычету НДС с выданных авансов).

Я всегда запоминаю так: ВА – выданные авансы, а АВ – стало быть, наоборот – полученные.

Когда вы получаете аванс на расчетный счет, то у вас будут проводки по поступлению аванса и начислению НДС:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные»

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68

Как видно из проводок, наша задолженность бюджету увеличилась. Но с начисленным НДС мы не прощаемся, он нам еще сослужит службу. И до момента отгрузки он ждет своего часа на счете 76-АВ.

3. Вычет НДС с полученного аванса

При отгрузке товаров или подписании акта выполненных работ, оказанных услуг снова возникает объект обложения НДС – выручка. И снова начисляется НДС, теперь уже с отгрузки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90-1

Дебет 90-3 – Кредит 68

Что же получается, мы два раза начисляем НДС и платим в бюджет? Вовсе нет! При отгрузке организация получает право на вычет НДС с полученного аванса. Вы же помните, что налог на счете 76-АВ ждет своего часа?

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным»

Заодно делается проводка по зачету аванса:

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

А теперь посмотрим пример расчета НДС с аванса.

4. НДС с аванса пример

В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 59000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

59000 руб. * 18% / 118% = 9000 руб.

В учете будут сделаны проводки:

15 января:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 59000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

В феврале 2016 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники. Выставлен новый счет-фактура по отгруженным товарам, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 118000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс

5. Вычет НДС при частичной отгрузке

Итак, НДС, рассчитанный с сумм предоплаты в счет предстоящих поставок, после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг принимается к вычету. Вычет предоставляется в сумме налога, который рассчитан при получении предоплаты (п.6 ст.172 НК).

Следовательно, если стоимость отгруженного товара меньше суммы полученной предоплаты, продавец вправе принять к вычету НДС только в отношении отгруженных товаров в размере, который указан в счете-фактуре.

Изменим условия предыдущего примера. В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 118000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

118000 руб. * 18% / 118% = 18000 руб.

В учете будут сделаны проводки:

15 января:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 118000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

В феврале 2016 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники на сумму 59000 руб., в том числе НДС 18%. Выставлен новый счет-фактура по отгруженным товарам, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету, но не больше НДС с отгрузки. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 59000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс

Остальную часть «авансового» НДС можно принять к вычету, когда будет отгружена оставшаяся часть холодильников.

6. Ставка НДС с авансов

Может случиться ситуация, когда организация продает товары, облагаемые по разным ставкам, допустим 10% и 18%. По договору поставки продаются разные товары. Получена предоплата, и возникает вопрос, какая ставка НДС с аванса будет использована в этом случае?

Если у компании возникает необходимость оформить длительные договорные отношения, то удобнее всего это сделать с помощью конструкции рамочного договора. Его суть состоит в том, что стороны согласуют в таком соглашении все интересующие их условия, кроме существенных.

Например, компании заключают договор поставки и предусматривают в нем условия об ответственности, непреодолимой силе, порядке взаимодействия, но не прописывают собственно предмет (наименование и количество товара).

Существенные же условия договора уточняются сторонами, только когда возникает потребность приобрести товар в конкретном ассортименте и количестве. Обычно условие о предмете указывают в приложениях к договору, которые являются его неотъемлемыми частями или же в заявках, спецификациях, допсоглашениях (по товарным накладным — спорно).

Прикладываемая к договору поставки спецификация представляет собой перечень поставляемых товаров, их характеристики, количество, стоимость.

В договоре прописываются основные положения и условия поставки, обязанности сторон, а в спецификации — перечень продукции и, при необходимости, ее составных частей. При внесении изменений в перечень поставки изменяется только приложение-спецификация.

Изменения в спецификацию вносятся, по взаимной договоренности сторон, перевыпуском прежней или выпуском дополнения.

Перечисленные товары и их характеристики, стоимость должны совпадать с описанием в товарной накладной.

В некоторых случаях спецификация передается по факсу или электронной почте, но об этом необходимо прописать в договоре во избежание разногласий и претензий. И рекомендуется подтверждать электронные документы оригиналами, выполненными на бумаге.

Чтобы избежать признания поставок разовыми сделками, в документах, сопровождающих передачу товара, нужно делать ссылки на рамочный договор. А в самом договоре должен быть определен документ, в котором будут уточняться существенные условия договора.

Таким образом, аванс перечисляется в связи с определенным заказом, состав которого прописан, например, в спецификации. И из этого документа совершенно определенно видно, какая ставка НДС с аванса будет применяться, сколько и какие товары, отгружаемые впоследствии, будут облагаться по ставкам 10 или 18%.

7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой

В марте 2016 года ООО «Сахарок» получило предоплату от ООО «База» в счет поставки 100 кг сахара по 44 руб. за кг, в т.ч. НДС 10% и 50 кг шоколадных конфет по 354 руб. за кг, в т.ч. НДС 18%. Итого сумма заказа 22 100 руб.

В апреле заказ был отгружен покупателю.

В марте:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 22100 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 3100 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

После отгрузки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 22100 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 3100 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 3100 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 22100 руб. – зачтен аванс

Если бы отгрузка была совершена не в полном объеме, то мы могли бы принять к вычету НДС с предоплаты только в сумме, равной НДС с отгрузки.

8. НДС в счете-фактуре на аванс

Итак, основные правила, по которым делается расчет НДС с авансов, мы обсудили, по бухгалтерским проводкам прошлись. Теперь давайте поговорим об особенностях составления документов.

Сначала посмотрим, как отражается НДС в счете-фактуре на аванс, и какие есть особенности в заполнении данного документа. На рисунке вы можете посмотреть пример. Давайте остановимся на тех реквизитах, которые отличаются по сравнению с отгрузкой.

— Номер счета-фактуры.  «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке

Источник: https://azbuha.ru/nds/raschet-nds-s-avansov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.