+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды в 2018: проводки

Содержание

Форменная одежда: налоговый и бухгалтерский учет

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды в 2018: проводки

Многие организации приобретают для своих сотрудников форменную одежду. Налоговое законодательство содержит весьма скудные упоминания о порядке налогообложения операций с ней. Не удивительно, что в ходе налоговых проверок часто выявляются ошибки в этой сфере.

Начнем с того, что форменную одежду нередко путают со специальной. Спецодежда – это одежда, используемая для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения. Такой вывод следует из статей 209 и 212 Трудового кодекса.

Спецодежда выдается работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены постановлением Минтруда России от 18.12.98 № 51.

В отличие от специальной форменная одежда не призвана защищать работников от каких-либо вредных факторов. Она прежде всего демонстрирует принадлежность работника к организации. Обязательность ношения форменной одежды может быть продиктована требованиями законодательства или установлена решением руководства организации.

Форменная одежда может предоставляться в личное постоянное пользование либо для использования только на работе без передачи в личное постоянное пользование. От условий выдачи напрямую зависят налоговые последствия.

Если форма не передается в личное пользование…

В этом случае право собственности на форму остается у организации. По окончании использования, например, при увольнении работника форма возвращается организации.

Когда форменная одежда предназначена только для использования на работе, расходы на нее можно учитывать при исчислении налога на прибыль.

При условии, конечно, что они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Это, в частности, означает, что если форменная одежда стоит неоправданно дорого, налоговые органы могут оспорить обоснованность расходов и не принять их для целей налогообложения.

Что касается документального подтверждения, то, если форменная одежда не предусмотрена законодательством, ее выдача должна быть оформлена внутренним приказом по организации. В приказе очерчивается круг лиц, которым она положена, описывается сама одежда, порядок ее выдачи, возврата и т. д.

Форменная одежда является средством труда. В бухучете она учитывается в составе основных средств, если срок ее использования превышает 12 месяцев.

В налоговом же учете средства труда относятся к основным средствам независимо от срока полезного использования. При этом форменная одежда признается амортизируемым имуществом, если ее стоимость свыше 10 000 руб.

и срок полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).

В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, форменная одежда не упоминается.

Стало быть, организация вправе самостоятельно определить для целей налогообложения срок ее полезного использования. При этом нужно руководствоваться техническими условиями или рекомендациями изготовителя одежды (п. 5 ст.

258 НК РФ). Аналогичный срок можно установить и в бухучете.

Налог (взнос) Форма не передается в личное пользование Форма передается в личное пользование и выдается на основаниитребований законодательстваколлективного договорапо инициативе организации
Налог на прибыль (учитываются ли расходы на приобретение одежды при исчислении налога)учитываются (единовременно или через амортизацию)учитываютсяучитываютсянеучитываются
НДС (облагается ли налогом выдача одежды)необлагаетсяоблагается
ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (облагается ли налогом и взносами стоимость выдаваемой одежды)позиция формируется*не облагаетсяоблагаетсяне облагается**
Налог на доходы физических лиц (облагается ли налогом стоимость выдаваемой одежды)необлагаетсянеоблагаетсяоблагаетсяоблагается***
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (облагается ли взносами стоимость выдаваемой одежды)не облагаетсяне облагаетсяоблагаетсянеоблагается

*В настоящее время позиция Департамента единого социального налога МНС России относительно обложения ЕСН (и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование) стоимости форменной одежды, переданной только для использования на работе, формируется. Как только вопрос будет решен, мы осветим его на страницах журнала. – Примеч. ред.

**Не облагается на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ у организаций, формирующих базу по налогу на прибыль. Другие организации (например, переведенные на ЕНВД или перешедшие на «упрощенку») этот пункт не применяют.

***Стоимость подарков в размере 2000 руб. в год налогом не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Пример 1

Приказом руководителя организации для сотрудников розничного магазина предусмотрена форменная одежда. В сентябре 2003 года организация закупила и оплатила 10 комплектов одежды. Стоимость одного комплекта 15 000 руб. (в том числе НДС – 2500 руб.). В октябре она выдала работникам семь из них.

Организация установила срок полезного использования комплекта равным полутора годам. Амортизация начисляется линейным методом. Организация применяет метод начисления.

В данном случае ежемесячная норма амортизации равна 5,56% (1 ? 18 мес. ? 100%), а ежемесячные амортизационные отчисления по всем семи комплектам – 4865 руб. [(15 000 руб. – 2500 руб.) ? 5,56% ? 7 шт.].

Амортизация начисляется с ноября – месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства.

В нашем случае месяц ввода в эксплуатацию – октябрь, то есть месяц, в котором форменная одежда была передана сотрудникам для использования на работе.

В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

в сентябре

дебет 08 кредит 60
-125 000 руб. [(15 000 руб. – 2500 руб.) ? 10 шт.] – приобретена форменная одежда;

дебет 19-1 кредит 60
-25 000 руб. (2500 руб. ? 10 шт.) – отражен ндс;

в октябре

дебет 01 кредит 08
-87 500 руб. [(15 000 руб. – 2500 руб.) ? 7 шт.] – передана форменная одежда сотрудникам;

дебет 68 кредит 19-1
– 17 500 руб. (2500 руб. ? 7 шт.) – принят к вычету ндс («входной» налог по основным средствам принимается к вычету после ввода их в эксплуатацию (п. 1 ст. 172 нк рф));

ежемесячно начиная с ноября

дебет 44 кредит 02
– 4865 руб. – начислена амортизация за месяц.

В бухучете форма может также учитываться в составе материально-производственных запасов, если срок ее полезного использования меньше или равен 12 месяцам. В налоговом же учете затраты на приобретение форменной одежды сроком полезного использования не более 12 месяцев или стоимостью не более 10 000 руб. единовременно списываются в состав материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Вернемся к предыдущему примеру и предположим, что стоимость одного комплекта одежды – 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.), а срок полезного использования – меньше года.

В данном случае в налоговом учете затраты на приобретение формы учитываются в составе материальных расходов. В октябре на материальные расходы можно списать 35 000 руб. [(6000 руб. – 1000 руб.) ? 7 шт.].

дебет 10 субсчет «форменная одежда» кредит 60
– 50 000 руб. [(6000 руб. – 1000 руб.) ? 10 шт.] – приобретена форменная одежда;

дебет 19-3 кредит 60
– 10 000 руб. (1000 руб. ? 10 шт.) – отражен ндс;

дебет 68 кредит 19-3
– 10 000 руб. – принят к вычету ндс1;

дебет 44 кредит 10 субсчет «форменная одежда»
– 35 000 руб. [(6000 руб. – 1000 руб.) ? 7 шт.] – себестоимость выданной форменной одежды списана в расходы на продажу.

Источник: https://www.RNK.ru/article/102829-formennaya-odejda-nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet

Как отразить в бухгалтерском учете расходы на форменную одежду для сотрудников – НалогОбзор.Инфо

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды в 2018: проводки

Для выполнения должностных обязанностей организация может выдавать сотрудникам два вида одежды: специальную и форменную.

Отличие форменной одежды от спецодежды

Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты. Организация обязана выдать ее сотрудникам, которые заняты:

– на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

– на работах, выполняемых в особых температурных условиях;

– на работах, связанных с загрязнением.

Такой порядок предусмотрен абзацем 6 части 2 статьи 212 и части 7 статьи 209 Трудового кодекса РФ.

Подробнее об учете спецодежды см. Как отразить в бухгалтерском учете расходы на спецодежду для сотрудников, Как отразить в налоговом учете расходы на спецодежду для сотрудников.

В отличие от специальной, форменная одежда не предназначена для защиты от каких-либо вредных факторов. Она демонстрирует принадлежность сотрудника к организации.

Форменная одежда выполняется в единой цветовой гамме и должна содержать на себе фирменную символику (товарный знак, логотип и т. п.). Причем символика должна быть нанесена непосредственно на одежду, а не на значок, галстук или косынку.

Об этом сказано в письме Минфина России от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99.

Кто обязан носить форму

Некоторые категории сотрудников обязаны носить форменную одежду по законодательству. Среди них:

  • сотрудники железнодорожного транспорта (п. 1 ст. 29 Закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ);
  • сотрудники службы авиационной безопасности (п. 40 Правил, утвержденных приказом Минтранса России от 25 июля 2007 г. № 104);
  • сотрудники ведомственной охраны (ст. 6 Закона от 14 апреля 1999 г. № 77-ФЗ);
  • сотрудники гостиниц (приложение № 1 к приказу Минкультуры России от 3 декабря 2012 г. № 1488).

Помимо этого обязанность ношения форменной одежды может быть закреплена за сотрудниками в трудовом и (или) коллективном договоре.

Порядок выдачи

Порядок выдачи форменной одежды должен быть определен внутренним документом организации (например, в Правилах трудового распорядка). В нем нужно установить:

  • перечень должностей, для которых ношение форменной одежды обязательно;
  • нормы выдачи форменной одежды;
  • срок носки, по истечении которого сотруднику выдается новый комплект форменной одежды;
  • порядок выдачи и возврата форменной одежды.

Организация может предоставить форменную одежду в пользование. В этом случае право собственности на форменную одежду сохраняется за организацией, а сотрудники могут носить ее только в течение рабочего времени. С сотрудниками, которым выдается форменная одежда, следует заключить договоры о материальной ответственности. При увольнении сотрудник обязан вернуть форменную одежду организации.

Бухучет: выдача в пользование

В зависимости от срока полезного использования и стоимости форменную одежду, выданную сотруднику в пользование, можно учитывать:

  • в составе материально-производственных запасов;
  • в составе основных средств.

Если срок полезного использования форменной одежды не превышает 12 месяцев, учтите ее в составе материалов и отражайте на счете 10 субсчет «Форменная одежда». Аналогичным образом учитывают форменную одежду со сроком полезного использования более 12 месяцев, если ее стоимость не превышает 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Выдача в пользование: учет в составе МПЗ

Выдачу в пользование форменной одежды, учтенной в составе материалов, отразите проводкой:

Дебет 26 (23, 25, 44…) Кредит 10 субсчет «Форменная одежда»

– выдана сотрудникам форменная одежда в пользование.

Эту проводку делайте в день передачи сотрудникам форменной одежды.

Передачу форменной одежды в пользование сотрудникам можно оформить:

– требованием-накладной по форме № М-11 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а);

– лимитно-заборной картой по форме № М-8 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).

Поскольку в момент выдачи форменной одежды ее стоимость переносится на затраты, организуйте контроль за ее дальнейшим использованием. Например, можно вести ведомость учета форменной одежды в эксплуатации или открыть забалансовый счет «Форменная одежда, переданная в эксплуатацию».

По окончании сроков носки форменной одежды и выдачи взамен нового комплекта составьте акт о ее списании.

Пример отражения в бухучете передачи сотруднику форменной одежды в пользование. Форменная одежда учитывается в составе материалов

Для улучшения имиджа и повышения деловой репутации в мае ООО «Торговая фирма “Гермес”» приобрело для продавца Н.И. Коровиной два комплекта форменной одежды на сумму 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Срок носки каждого комплекта – шесть месяцев. В июне один комплект был передан во временное пользование сотрудницы.

В учете бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки.

В мае:

Дебет 10 субсчет «Форменная одежда» Кредит 60
– 2000 руб. – оприходована форменная одежда;

Дебет 19 Кредит 60
– 360 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 360 руб. – принят к вычету входной НДС.

В июне:

Дебет 44 Кредит 10
– 1000 руб. – передана форменная одежда в пользование работнику.

В декабре (по истечении шести месяцев) Коровиной был выдан новый комплект форменной одежды. В этом же месяце был составлен акт на списание старого комплекта форменной одежды.

В учете выдачу нового комплекта бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 44 Кредит 10
– 1000 руб. – передана форменная одежда в пользование работнику.

Выдача в пользование: учет в составе ОС

Если срок полезного использования форменной одежды превышает 12 месяцев, а стоимость больше 40 000 руб., учтите ее в составе основных средств (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Выдачу в пользование форменной одежды, учтенной в составе основных средств, отразите проводкой:

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства на складе»

– передана сотрудникам форменная одежда в пользование.

Передачу форменной одежды отразите в акте по форме № ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Ежемесячно в течение срока использования форменной одежды начисляйте амортизацию:

Дебет 26 (23, 25, 44…) Кредит 02

– начислена амортизация по форменной одежде.

По окончании срока полезного использования и выдачи взамен нового комплекта в учете сделайте проводку:

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

– списана форменная одежда.

Акт на списание форменной одежды, учтенной в составе основных средств, составьте по форме № ОС-4 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Бухучет: передача в собственность сотрудника

Если трудовым и (или) коллективным договором предусмотрено условие о том, что сотрудник компенсирует всю или часть стоимости форменной одежды, то такая передача признается перепродажей. В этом случае форменную одежду учтите на счете 41 «Товары» субсчет «Форменная одежда».

Законодательством не предусмотрен типовой документ для оформления выдачи форменной одежды в собственность сотрудников. Поэтому организация может разработать его самостоятельно с учетом требований пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, такой документ можно составить в форме акта.

Операции по перепродаже форменной одежды отразите проводками:

Дебет 41 субсчет «Форменная одежда» Кредит 60

– оприходована форменная одежда;

Дебет 19 Кредит 60

– отражен входной НДС;

Дебет 91-2 Кредит 41 субсчет «Форменная одежда»

– передана сотрудникам форменная одежда в собственность;

Дебет 73 Кредит 91-1

– отражена реализация форменной одежды;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с реализации форменной одежды.

Сумма компенсации может быть удержана из зарплаты сотрудника либо внесена им наличными в кассу. В последнем случае организация обязана пробить чек (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Удержание компенсации из зарплаты сотрудника отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 73

– удержана компенсация стоимости форменной одежды из зарплаты сотрудника.

Внесение сотрудником денежных средств в счет стоимости форменной одежды отразите проводкой:

Дебет 50 Кредит 73

– внесена сумма компенсации стоимости форменной одежды в кассу организации.

Пример отражения в бухучете передачи сотруднику форменной одежды в собственность

Для улучшения имиджа и повышения деловой репутации ООО «Торговая фирма “Гермес”» приобрело для сотрудников форменную одежду на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). Форменная одежда передана сотрудникам в собственность. Из зарплаты сотрудников удержана предусмотренная трудовыми договорами компенсация в размере 50 процентов стоимости форменной одежды.

В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи:

Дебет 41 субсчет «Форменная одежда» Кредит 60
– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – оприходована форменная одежда;

Дебет 19 Кредит 60
– 1800 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 91-2 Кредит 41 субсчет «Форменная одежда»
– 10 000 руб. – передана сотрудникам форменная одежда в собственность;

Дебет 73 Кредит 91-1
– 5000 руб. (10 000 руб. × 50%) – отражена реализация форменной одежды;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 763 руб. (5000 руб. × 18/118%) – начислен НДС с реализации форменной одежды;

Дебет 70 Кредит 73
– 5000 руб. – удержана компенсация из зарплаты сотрудников.

Если организация передаст в собственность работника форменную одежду, ранее переданную в пользование, в бухучете нужно отразить реализацию.

О том, как учесть при налогообложении расходы на выдачу форменной одежды сотрудникам, см. Как отразить в налоговом учете выдачу форменной одежды сотрудникам.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_rashodi_na_formennuju_odezhdu_dlja_sotrudnikov/40-1-0-1029

Налоговый и бухгалтерский учет форменной одежды – Кредитный юрист

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды в 2018: проводки

В классификации основных средств, форменная одежда не упоминается, поэтому организация вправе установить срок самостоятельно, при этом можно воспользоваться рекомендациями изготовителя одежды. Как правило, такой же срок устанавливается и для целей бухгалтерского учета.

Рассмотрим на примере более подробно. Пример 1. В январе организация для своего подразделения приобрела 4 комплекта форменной одежды, предназначенной для сотрудников. Стоимость одного комплекта составляет 12 390 рублей (в том числе НДС – 1 890 рублей).

В феврале все 4 комплекта были выданы работникам. Организация (на основании рекомендаций изготовителя одежды) установила, что срок полезного использования одного комплекта составляет два года. Амортизация начисляется линейным способом.

В целях налогообложения организация использует метод начисления.

Важно

Правил, утвержденных приказом Минтранса России от 25 июля 2007 г. № 104);

  • сотрудники ведомственной охраны (ст. 6 Закона от 14 апреля 1999 г. № 77-ФЗ);
  • сотрудники гостиниц (приложение № 1 к приказу Минкультуры России от 3 декабря 2012 г. № 1488).

Помимо этого обязанность ношения форменной одежды может быть закреплена за сотрудниками в трудовом и (или) коллективном договоре. Порядок выдачи Порядок выдачи форменной одежды должен быть определен внутренним документом организации (например, в Правилах трудового распорядка).

Рассмотрим их подробнее:

  • сотрудники ж/д транспорта;
  • сотрудники охранных предприятий;
  • работник торговых залов;
  • гостиничный персонал.

Отличие форменной одежды от специальной Не следует путать два понятия – специальная и форменная одежда. Специальная одежда предназначена в первую очередь для того, чтобы уменьшить воздействие каких-либо вредных и опасных факторов на сотрудника при производственной деятельности.

А форменная одежда в первую очередь предназначена для того, чтобы обозначить принадлежность сотрудника к своей фирме. Обоснование необходимости приобретения формы Наличие форменной одежды в фирме может быть предусмотрено законодательством, ведомственными документами, либо внутренними документами компании.

Подтвердить обоснованность экономических затрат в первом и втором случае сложности не представляет.

Учет форменной одежды

В соответствии с пунктом 4 вышеназванных Правил и пунктом 12 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 года №765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации», не начисляются страховые взносы на стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающейся в личном постоянном пользовании. Так как выдача форменной одежды законодательством не предусмотрена, то сумма компенсации подлежит обложению взносами на обязательное социальное страхование от нечастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Рассмотрим, как будут сделаны в бухгалтерском учете организации проводки.

Учет форменной и специальной одежды

Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11

  • Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  • Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  • НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  • Спецодежде — спецучет, № 9
  • Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  • Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  • Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  • Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  • Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  • Налоги шведского стола, № 6
  • Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  • После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5
  • 2012 г.

«форменный» учет: как одеть и обуть сотрудника

Внимание

Правда, НК РФ содержит условие по нормированию выданной спецодежды в пункте 5 статьи 255 НК РФ. Но, обратите внимание на то, что это условие прописано в отношении спецодежды, остающейся в личном пользовании работников.

Учет форменной одежды в организациях

При начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует учитывать, что, на основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», объект для расчета взносов в Пенсионный фонд совпадает с объектом налогообложения ЕСН, то эти же аргументы можно привести и при решении вопроса — нужно или нет начислять взносы в ПФР на стоимость переданной в постоянное личное пользование форменной одежды.

Для тех, кто одевается «по форме»

При этом, если выдача одежды предусматривается законодательством, то проблем с принятием расходов не будет.Но когда законодательством это не предусмотрено, необходимо соблюдение условий, выдвигаемых контролирующими организациями. А именно:

  1. Форменная одежда выполняться должна в единой цветовой гамме, едином стиле и содержать логотип, товарный знак фирмы либо эмблему.
    Такие отличительные знаки должна содержать именно одежда, а не отдельные ее элементы, такие как значки, галстуки или косынки;
  2. Выдача ее должна предусматриваться в коллективном или трудовом договоре.

При передаче одежды сотруднику стоимость ее учесть следует в составе расходов по оплате труда.

«форменная» собственность: учет и налоги

Рассмотрим проводки:Операция Дебет Кредит Оплачена форменная одежда 60 51 Отражен НДС 19 60 Форменная одежда оприходована 10 субсчет «ФО на складе» 60 Выдана сотрудникам форменная одежда в пользование 10 субсчет «ФО в эксплуатации» 10 субсчет «ФО на складе» Списана на себестоимость часть стоимости одежды (данная проводка делается ежемесячно до окончания срока эксплуатации) 20 (26) 10 субсчет «ФО в эксплуатации» В составе ОС форму учитывают в том случае, если ее стоимость более 40 тыс. руб., а срок использования более 1 года. Срок использования устанавливается компаниями на свое усмотрение, но учитывая рекомендаций производителя.
В учетной политике необходимо прописать метод, которым будет начисляться амортизация.

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды

Это является амортизируемым имуществом, и стоимость ее списывается на расходы через амортизацию ежемесячно. Стоимость форменной одежды в той части расходов, которую работник не компенсировал, можно включить в состав расходов на оплату труда (п.5 ст.

255 НК РФ).
Обратите внимание! Обязанность работодателя обеспечить сотрудников форменной одеждой должна быть прописана в трудовых или коллективных договорах.

Там же либо в локальном акте нужно указать, что форменная одежда является собственностью работника, иначе затраты на форменную одежду не принимаются к расходам на оплату труда (абз.1 ст.255 НК РФ). 1.2 НДС 1.

Передача форменной одежды во временное пользование не облагается НДС, поскольку нет реализации: право собственности остается за компанией (п.1 ст.146 НК РФ). 2.

Налоговый и бухгалтерский учет форменной одежды

Налоговый учет форменной одежды зависит от выбора варианта ее предоставления сотрудникам. Чиновники в письме от 9 октября 2006 г. № 03-03-04/1/686 дали некоторые разъяснения, касающиеся данной темы.

Однако с выводами Минфина можно поспорить. Форма или спецовка На практике многие путают форменную одежду со специальной, что ведет к ошибкам в бухгалтерском и налоговом учетах. Спецодежду используют для защиты от загрязнений, выдают сотрудникам, чья деятельность связана с вредными и опасными условиями труда (ст.

209 и ст. 212

ТК). Обеспечение работников такой одеждой является обязанностью предприятия. Такие правила закреплены в постановлении Минтруда от 18 декабря 1998 г.

№ 51. Спецовка выдается только тем работникам, профессии и должности которых предусмотрены в Типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи работникам специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты.

Источник: http://helpcredits.ru/nalogovyj-i-buhgalterskij-uchet-formennoj-odezhdy/

Учет обмундирования (форменной одежды) в бюджетных учреждениях

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды в 2018: проводки

Фирма “1С” выпустила новый программный продукт – “1С:Предприятие 7.7 Конфигурация “Учет обмундирования (форменной одежды)”, которая является дополнением к конфигурации “Бухгалтерия для бюджетных организаций. Редакция 4”.

Она предназначена для автоматизации бухгалтерского и оперативного учета предметов форменной одежды, служебного обмундирования, вещевого имущества, специальной одежды и обуви (далее служебное обмундирование), выдаваемых работникам бюджетных учреждений в личное пользование по нормам на определенный срок.

Конфигурация “Учет обмундирования (форменной одежды)” является типовой, в ней реализована стандартная методология учета для бюджетных учреждений в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации.

Состав конфигурации

Конфигурация “Учет обмундирования (форменной одежды)” включает дополнительные справочники, документы и отчеты, используемые для учета служебного обмундирования:

  • справочник “Нормы снабжения”;
  • справочник “Состав нормы”;
  • справочник “Обмундирование”;
  • справочник “Размеры”;
  • набор документов, предназначенных для ввода, хранения и печати первичных документов и для автоматического формирования бухгалтерских операций по учету обмундирования личного пользования;
  • набор констант, используемых для настройки общих параметров ведения учета в конкретной организации;
  • специализированные отчеты.

Полный цикл учета служебного обмундирования

В основе типовой конфигурации лежит принцип ввода бухгалтерской информации в программу “от документа”. Это значит, что информация о служебном обмундировании вводится в программу с помощью специализированных документов.

В программе предусмотрено создание и хранение электронных образов первичных учетных документов и автоматическое формирование на их основе операций и проводок.

Документы соответствуют типовым формам, копии которых можно распечатать.

Технология работы “от документа” позволяет вводить любую информацию в программу однократно, а использовать ее – многократно. Многие документы могут быть автоматически заполнены на основании уже существующих (используются функции копирования или “ввод на основании”).

Введенная информация автоматически обобщается, что позволяет формировать необходимую отчетность за любой период времени.

Стандартные и специализированные отчеты, входящие в конфигурацию, позволяют оперативно получать необходимые регистры учета и представлять бухгалтерскую информацию в удобном для анализа виде.

Типовая конфигурация является готовым решением по автоматизации бухгалтерского и оперативного учета предметов форменной одежды, служебного обмундирования, вещевого имущества, специальной одежды, выдаваемых в личное пользование работникам бюджетных учреждений на определенный срок.

Совместное использование с конфигурацией “Бухгалтерия для бюджетных организаций. Редакция 4” позволяет автоматизировать весь цикл учета обмундирования на складе и в эксплуатации – от ввода входящих остатков до списания обмундирования с получением всей необходимой отчетности:

  • ведение списков норм снабжения (обеспечения) обмундированием;
  • ведение списков размеров работников;
  • ввод начальных остатков по номенклатуре обмундирования (в начале эксплуатации программы);
  • поступление в организацию (централизованное снабжение со складов министерства или региональных складов; покупка у предприятий производителей по безналичному расчету или за наличный расчет через подотчетное лицо; изготовление в ателье по безналичному расчету из материалов ателье или заказчика; поступление из переработки; безвозмездное поступление; оприходование излишков, неучтенного обмундирования);
  • выписка доверенности на получение обмундирования, изготовленного в ателье;
  • выписка обязательства о возмещении стоимости форменной одежды за оставшийся срок носки в случае увольнения или потери права на ее ношение;
  • выдача в эксплуатацию по нормам, с учетом предметов обмундирования, имеющихся у работника, срок носки которых не истек на дату выдачи (накладная ф. 434);
  • списание по сроку (акт ф. 443);
  • безвозмездная передача обмундирования, числящегося на складе; реализация неликвидных запасов обмундирования, числящегося на складе; списание недостач обмундирования, числящегося на складе, за счет учреждения или виновных лиц (акт ф. 443);
  • списание раньше срока вследствие утраты, порчи, увольнения работника, уничтожения по требованию органов санэпиднадзора, перевода работника в другую организацию той же системы на должность, которая не лишает его права на бесплатное получение обмундирования (акт ф. 443, расчет остаточной стоимости обмундирования, подлежащей возмещению работником в установленных законодательством случаях) (акт ф. 443);
  • формирование аттестата, в котором приводится перечень предметов обмундирования, числящихся за работником на дату увольнения, с указанием даты их выдачи, количества, стоимости, сроков носки по нормам;
  • определение потребности в служебном обмундировании;
  • составление планов снабжения;
  • составление заявок структурных подразделений в соответствии с перечнем служебного обмундирования и нормами его выдачи;
  • ведение первичного учета;
  • формирование оборотных ведомостей складского учета обмундирования (ф. м-44);
  • формирование карточек количественно-суммового учета обмундирования (ф. 296) и реестра карточек (ф. 279);
  • формирование карточек учета обмундирования, находящегося в личном пользовании работников (арматурные карточки);
  • формирование ведомостей оперативного учета обмундирования, находящегося в личном пользовании;
  • формирование мемориального ордера 10;
  • инвентаризация;
  • оперативное получение информации о задолженности работников за служебное обмундирование.

Включенные в конфигурацию бланки форм первичного учета разработаны на основании Инструкции № 107н от 30.12.99 г. и ведомственных нормативных актов.

Методическая поддержка и сопровождение

В поставку конфигурации “1С:Предприятие 7.7. Учет обмундирования (форменной одежды)” входят методическая литература и демонстрационная база, отражающие технологию ведения оперативного и бухгалтерского учета служебного обмундирования в бюджетных учреждениях с помощью конфигурации.

При изменении законодательства и методологии учета выпускаются обновления (релизы) конфигурации. Механизм обновления позволяет загрузить новые возможности без потери введенных пользователем данных и сохранить пользовательские настройки конфигурации.

Использование конфигурации

Конфигурация “1С:Предприятие 7.7. Учет обмундирования (форменной одежды)” является дополнением к типовой конфигурации “1С:Предприятие 7.7. Бухгалтерия для бюджетных организаций. Редакция 4” и не предназначена для самостоятельного использования.

Для использования конфигурации необходимо установить на компьютер пользователя лицензионную копию конфигурации “1С:Предприятие 7.7. Учет обмундирования (форменной одежды)”, лицензионную копию конфигурации “1С:Предприятие 7.7. Бухгалтерия для бюджетных организаций.

Редакция 4″ (релиз 411 и выше), а также лицензионную копию программы “1С:Бухгалтерия 7.7” (“1С:Предприятие” с компонентой “Бухгалтерский учет”) стандартной, профессиональной, сетевой версии или версии для SQL (клиент-сервер), а затем произвести объединение конфигураций.

Применение программы позволяет:

  • поставить учет в соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях;
  • оперативно отслеживать текущие изменения в методологии учета;
  • снизить трудоемкость учета;
  • исключить счетные ошибки;
  • повысить качество учета и отчетности;
  • сделать учет “прозрачным”;
  • оперативно получать достоверную бухгалтерскую информацию за любой период времени.

Источник: https://buh.ru/news/uchet_nalogi/1551/

Как происходит учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете по современному законодательству – Ваш юридический консультант по трудовому праву

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды в 2018: проводки

Предназначение средств индивидуальной защиты (разг. – спецодежды) связано с защитой работников от воздействия различных факторов.

Это могут быть вредные, опасные условия труда, особые температурные режимы, а также работы, подразумевающие получение загрязнений.

В таких условиях, а также с целью обеспечения безопасных условий труда, работодатель обязан обеспечить бесплатную выдачу специальной одежды (обуви), которые прошли обязательное декларирование либо сертификацию (212-я статья ТК РФ).

Ниже мы подробно рассмотрим, как производить учет выдачи такой одежды в налоговом и бухгалтерском учетах, а также налоговые последствия для работодателя.

Учитываем затраты

Списание стоимости спецодежды и, соответственно, порядок отражения в учетной политике должны затрагивать как бухгалтерские, так и налоговые цели.

В бухгалтерском учете

При стоимости одной единицы спецодежды, превышающей 40 тысяч рублей (без учета НДС) либо иную сумму, установленную организацией в качестве лимита, и срок службе больше одного года, она будет отвечать основных признакам. В таком случае расходы, связанные с ее приобретением, списывают посредством амортизации.

Единицей спецодежды принято считать одну вещь из всего комплекта, в том числе парную.

Это может быть куртка, штаны, ботинки, прочее.

В противном случае, когда стоимость оказывается ниже установленного показателя, одежду следует учитывать в числе материально-производственных запасов.

Далее обращают внимание на срок службы с учетом типовых норм выдачи:

  • при сроке, меньшем от 12-месячного периода, стоимость списывают на расходы, – это можно производить единовременно (в момент выдачи сотрудникам) либо постепенно (в течение всего срока службы);
  • при превышении 12-месячного периода возможен только второй вариант, т. е. постепенное списание.

Исчисление сроков пользования одеждой начинают с момента ее фактической выдачи.

НДС

Принятие к вычету входного НДС, предъявленного поставщиком, может осуществляться организацией в следующих случаях: отражение поступления спецодежды в учете на основании документов первичного учета поставщика; наличие корректно оформленного счета-фактуры поставщика; задействование работников, получивших спецодежду, в деятельности, облагаемой НДС.

Поскольку спецодежда передается работникам лишь во временное пользование, а по факту остается у организации, на момент выдачи реализации не происходит. Поэтому начисления НДС также не происходит.

Учет стоимости спецодежды в расходах по налогу на прибыль возможен в таких случаях:

  • оговоренное 212-й статьей ТК РФ наличие условий труда, требующих выдачи спецодежды, подтверждено результатами спецоценки (аттестацией рабочих мест);
  • выдача спецодежды производится с учетом типовых норм либо таковых, установленных организацией.

Порядок признания затрат, связанных с покупкой спецодежды, в расходах зависит от двух показателей – стоимости и периода полезного использования.

При стоимости больше 40 тысяч рублей (без учета НДС) за одну единицу и сроке использования больше года, спецодежду признают в качестве амортизируемого имущества и погашают стоимость посредством начисления амортизации.

При невыполнении одного из условий, связанные со спецодеждой затраты признают как материальные расходы и учитывают по мере выдачи на свое усмотрение: единовременно (полная сумма) либо равномерно (частями в течение периода эксплуатации).

С 1 января 2016 года в качестве амортизируемого признается имущество, стоимость которого достигает 100 тысяч рублей.

Поскольку стоимость спецодежды, как правило, ниже рассматриваемой суммы, списание посредством амортизации стало использоваться крайне редко.

УСНО

При применении организацией доходно-расходной УСНО, стоимость спецодежды в рамках расчета упрощенного налога может отражаться: в качестве материальных расходов (когда спецодежда не соотносится с амортизируемым имуществом); в качестве расходов, связанных с приобретением основных средств (при стоимости большей 40 тысяч рублей и сроке эксплуатации большем 1-го года).

Что касается условий признания, то они будут аналогичны тем, что применяются при учете одежды и расчете налога на прибыль (потребуется спецоценка плюс соблюдение норм выдачи). Сюда добавится еще одно условие – признание затрат производится исключительно после оплаты поставщикам.

Страховые взносы и НДФЛ

Исходя из того, что выдача спецодежды не подразумевает обретение работников прав собственности и, соответственно, доходов от приобретения, стоимость такой одежды не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ.

Материальная ответственность работника

При невозврате спецодежды работником (порче по собственной вине), стоимость последней как нанесенный ущерб потребуется возместить. Величина ущерба устанавливается работодателем с учетом ее начальной стоимости, степени износа на момент ущерба либо увольнения.

Важный момент – ведение учета выдачи спецодежды, сведения которого будут использованы в качестве доказательства величины ущерба (остаточная стоимость, степень годности, сроки, прочее).

Принятию решения, связанного с возмещением ущерба, предшествует соблюдение работодателем определенной процедуры: проведение проверки относительно установления причин возникновения ущерба (при участии специально созданной комиссии); получение письменных объяснений от работников.

При сумме ущерба, величина которого не превышает среднемесячный заработок работника, она может удерживаться из заработной платы последнего на основании распоряжения (приказа), изданного работодателем. С этим документом работника знакомят под роспись.

Если же сумма превышает средний заработок работника, в связи с чем он отказывается добровольно возмещать ущерб, разрешить ситуацию можно только через суд.

Возникновение налоговых последствий для работодателя

При наличии договоренности между работником и работодателем, связанной с невозвратом спецодежды и, соответственно, удержания ее стоимости из зарплаты, такая передача прав собственности будет рассматриваться как реализация товара с последующим обложением НДС. Начисление НДС придется произвести и при безвозмездной передаче, когда требование о компенсации остаточной стоимости не будет соблюдаться работодателем.

Если, несмотря на все требования, спецодежда так и не была возвращена работником, работодателем должна соблюдаться процедура взыскания ущерба. Поскольку возмещение с реализацией ничего общего не имеет, в рассматриваемом случае оснований для начисления НДС не возникает.

А вот НДФЛ и страховые взносы с полученного в натуральной форме дохода придется начислить, если работодатель в случае невозврата не будет взыскивать с работника стоимость выданной спецодежды.

Как уплатить взносов меньше, чем было начислено

Согласно общим правилам, работодатель должен приобретать спецодежду за счет собственных средств. А знаете ли Вы, что подобные затраты (их часть) могут компенсироваться ФСС РФ? Несмотря на то, что живые деньги Вы не получите, уменьшить на возмещаемую величину страховые взносы на травматизм все-таки сможете.

За получением возмещения необходимо обратиться в ФСС по месту регистрации, где представить свое заявление и утвержденный Минтрудом комплект документов.

При получении положительного решения ФСС относительно возмещения расходов на приобретение одежды работникам, Вы сможете учитывать начисленные взносы в полном объеме в расходах для налоговых целей; не учитывать полученную помощь ФСС в прибыльных расходах (стоимость спецодежды – в расходах); отчитываться перед фондом об использовании средств, представляя подтверждающие расходы документы.

Источник: http://trydpravo.com/zarplata/uchet-spetsodezhdy.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.