+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. Проводки и примеры

Содержание

Начисление премий сотрудникам

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. Проводки и примеры

— Организация бизнеса — Кадры — Начисление премий сотрудникам

Одним из действенных инструментов стимулирования работников является их премирование за определенные трудовые заслуги.

При этом, решение вопроса начисления премии отечественные законодательные акты, такие, как Трудовой кодекс, оставляют за работодателем.

Поэтому нанимателям важно разбираться в том, что такое премиальные выплаты, кому и за что они положены, как начисляются, выплачиваются и какими налогами облагаются.

Что такое премиальные, как они документируются

Статья 129 ТК РФ относит премии к стимулирующим выплатам, являющимся составным элементом трудового вознаграждения при различных системах оплаты труда (далее – СОТ).

Разработка СОТ подчиненных возлагается на управленца. Впоследствии структура заработной платы фиксируется в локальных нормативных актах (ст. 8, 135 ТК).

С прошлого года микропредприятия могут не иметь подобных локальных актов. Однако, все расчетные нюансы, в том числе касающиеся начисления премий сотрудникам, фиксируются в трудовом соглашении, заключаемом лично с каждой штатной единицей.

Таким образом, правила премирования должны определяться:

  • внутренним нормативным актом, в случае, когда они устанавливаются для всего трудового коллектива или большей его части;
  • трудовым соглашением со штатной единицей, в случае, если они – строго индивидуальны (актуально для управленцев высшего ранга) или нанимателем является микропредприятие.

В документах должны найти отражение следующие сведения:

  • типология премиальных выплат и их описание;
  • периодичность начисления стимулирующих выплат;
  • круг лиц, кому они полагаются;
  • заслуги, за которые будет осуществляться начисление допсредств (например, добросовестное исполнение своего функционала, что отражено в ст. 191 ТК);
  • структура индикаторов премирования и система их оценивания;
  • алгоритм исчисления премиальных выплат с учетом выполненных подчиненным оценочных показателей;
  • причины лишения работника премиальных средств;
  • процедура оспаривания сотрудником оценки его работы за период премирования.

Аналогичные данные приводятся и в трудовом соглашении.

Что касается классификации премиальных выплат, принято выделять:

  • по критерию периодичности: регулярно начисляемые и выплачиваемые (при наступлении определённых оснований, зафиксированных в локальных нормативах), не требующие от руководства принятия дополнительных управленческих финансовых решений и выплачиваемые нерегулярно (по достижении подчиненным определенных достижений или возраста, а также к праздникам и памятным датам), сопровождаемые отдельными административными распоряжениями;
  • по отношению к производственному процессу: производственные (ложатся на себестоимость, могут быть как регулярными, так и единоразовыми) и непроизводственные, поощрительные (относятся к прочим расходам и не учитываются при исчислении прибыли в расходах);
  • по количеству получателей: индивидуальные и коллективные;
  • по форме: денежные и натуральные;
  • по методике начисления: абсолютные (размер выплат – твердый) и относительные (исчисляются с применением процентов).

Документальное оформление премиальных выплат сотрудникам

На практике предпосылкой для начисления и выплаты работникам регулярных премиальных служит достижение за отчетный период хозсубъектом определенных финансово-экономических показателей, анализируемых в динамике.

В большинстве случаев, премии выдаются по результатам успешной работы компании-нанимателя, вклад в которую сделал трудовой коллектив.

Обоснование для премирования, в этом случае, формулируется следующим образом: «За достижение плановых показателей производственных объемов (или продаж)».

Средства полагаются тем сотрудникам, которые были указаны в локальном акте, за исключением тех, кто лишился на них права.

Управленцем утверждаются результаты распределения премиальных, после чего издается приказ об их выплате, содержащий исчерпывающий перечень ФИО получателей и положенные им средства.

Начисление премий за достижение показателей должно подтверждаться документально. На практике доказательства приводятся в приложении к приказу.

Без них контролирующие инстанции могут оспорить премиальные объемы и инициировать судебное разбирательству по признанию их необоснованными.

Формулировка причины начисления премии нерегулярного характера коррелирует с составом рабочих успехов отдельного сотрудника.

Так, премирование менеджера по продажам может осуществляться в соответствии с такой формулировкой: «За досрочное закрытие месячного плана по продажам».
Достижения подчиненного оцениваются его прямым начальником. Если они имеют место, им составляется служебная записка (представление на выплату премиальных) на имя вышестоящего руководителя.

Форма этого документа разрабатывается на каждом хозсубъекте самостоятельно, зачастую – специалистами кадрового отдела.

В ней должны указываться следующие реквизиты:

  • в шапке — информация о подающем документ лице;
  • в качестве заголовка – наименование документа;
  • сведения о премируемых;
  • предпосылки начисления премии (данные о заслугах или достижениях);
  • объем причитающихся средств;
  • в завершении – дата составления, виза заявителя и штамп.

Положительная резолюция управленца на этом документе является предпосылкой издания отдельного распоряжения на выдачу ему средств.

Для этого используются типовые формы № Т–11 (для одного трудоустроенного лица) и № Т–11а (для нескольких). Разработка собственных бланков подобных приказов разрешается, но должны соблюдаться предписания ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. (ст. 9).

Сведения о получении стимулирующих выплат могут фиксироваться в трудовой книжке лица.

Выплаты премий оформляются и производятся посредством форм № Т-49, формы № Т-53 (расчетно-платежный документ), № КО-2 (РКО — расходный кассовый ордер) и безналичным порядком.

Сроки начисления и выплаты премии работнику

В ст. 136 и ст. 140 ТК РФ содержатся ограничения, касающиеся срока выплаты трудового вознаграждения и расчетов при расторжении трудового договора. Сведения о выплатах премиальных сумм отсутствуют.

На практике премиальные, по факту являющиеся составной частью заработка, могут выплачиваться отдельно от него. Поэтому управленцам рекомендуется указывать в локальных актах не только месяц начисления, но и месяц выплаты средств.

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/nachislenie-premij-sotrudnikam.html

Премия к юбилею 2018 налогообложение

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. Проводки и примеры

ФФОМС; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 30 руб. (15 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. В апреле 2017 года отражается выплата премии и удержание НДФЛ: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1950 руб. (15 000 руб.

× 13%) – удержан НДФЛ; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 13 050 руб. (15 000 – 1950) – выплачена премия. В марте 2017 года в расходы по налогу на прибыль включается и премия, и страховые взносы с нее. В налоговом учете эти суммы отражаются в периоде их начисления, то есть в I квартале.

Налоговый Учет новости Премии при УСН Компании на УСН «Доходы» налоговую базу на сумму годовых премий не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Важно

Годовая премия включается в расходы по налогу на прибыль, если соблюдается одно из двух условий: — в трудовом договоре прописаны сумма и условия начисления премии; — трудовой договор содержит ссылку на документ , регулирующий порядок начисления и выплаты премии (это может быть «Положение о премировании»). Ссылку этот документ можно оформить так: «Работникам выплачиваются премии, предусмотренные Положением о премировании, утвержденным приказом № от «.

Внимание

Если годовые премии не уменьшают налоговую прибыль, то в учете возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02), которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02). Налог на Прибыль Расчет Налога на Прибыль Какие премии нельзя отнести на расходы? — в Письме Минфина N 03-03-06/1/75456 .

.

Особенности налогообложения премий работников

  • Учет расчетов с персоналом

В статье мы подробно рассмотрим как осуществляется налоговый и бухгалтерский учет премий сотрудникам, какие при этом используются проводки и оформляются документы.

Премиальные: на что бухгалтеру нужно обратить внимание За выслугу лет, особые трудовые заслуги либо к праздникам, памятным датам и т.
п. наниматель вправе на свое усмотрение выдавать работникам поощрительные (поздравительные) премии.

Выплаты производятся на основании приказа за подписью руководителя компании. С этой целью используются типовые шаблоны № Т–11 (для одного сотрудника) и № Т–11а (для нескольких сотрудников).


Допускается разработка собственных бланков подобных приказов в компании, но с учетом требований ФЗ № 402 от 6.12.2011, ст. 9. Читайте более подробно статью: → Форма Т-11 и Т-11а.
Приказ о премировании работников в 2018.

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Но с доначислением не согласился ни сам работодатель, ни судьи. Отметим, что ситуация, по которой высказался ВС РФ, относилась к периоду, когда администрированием страховых взносов занимался ПФР.

С начала 2018 года эта функция перешла ФНС, изменились некоторые законодательные нормы. Если судьи раньше оперировали положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ о страховых взносах в Пенсионный фонд, то сейчас они должны руководствоваться налоговыми нормами.

Премии, выплаченные к юбилею: особенности налогообложения

У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу). С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ.
Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

  • работник получил международную премию;
  • премия назначена за особые достижения;
  • премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
  • сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).

Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. проводки и примеры

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли Облагается налогами или нет премия 2017–2018 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате? Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения. Как доход, полученный работником, премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать.

Облагаются ли премии налогом в виде страховых взносов при выплате премиальных за счет чистой прибыли? Да, страховые взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). И для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп.

Источник: http://zakon52.ru/premiya-k-yubileyu-2018-nalogooblozhenie-2/

Премии разовые бух и налоговый учет

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. Проводки и примеры

НК РФ).На сумму разовой премии за трудовые показатели начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (письмо Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на суммы разовых премий, которые выдали сотрудникам к юбилею или празднику? То есть с трудовыми показателями эти выплаты не связаны. Ответ: да, нужно.

По общим правилам страховыми взносами облагаются все те выплаты, которые работодатель начисляет в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст.

Отражение при налогообложении разовой премии при осн

Однако с 1 января 2013 года применять унифицированные формы не обязательно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Поэтому приказ о премировании можно составить по произвольной форме, которая утверждена в организации.

Скачать: Форма № 11-Т Форма № 11-Та Приказ о премировании в произвольной форме Главное на что нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:

  • мотив поощрения должен соответствовать виду премии, поименованной в трудовом договоре, локальных нормативных актах, коллективном договоре (со ссылкой на эти документы);
  • из приказа должно быть понятно, каким сотрудникам начисляется премия (конкретные работники с указанием ФИО);
  • должна быть указана сумма премии каждому сотруднику (сумма премии должна соответствовать расчетным данным);
  • необходимо указать период начисления премии.

4.

Премии: налогообложение и оформление

Важно Налог на прибыль: кассовый метод Если организация применяет кассовый метод, сумму премии включите в состав расходов в момент ее выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Обычно премию организация выплачивает в месяце, следующем за месяцем ее начисления.

Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п.
11 ПБУ 18/02). Они приводят к образованию отложенного налогового актива (п. 14 ПБУ 18/02). Пример отражения в бухучете и при налогообложении ежеквартальной премии за производственные результаты.

Премия выплачена за счет расходов по обычным видам деятельности. Организация применяет кассовый метод ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (кассовый метод). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента.

В этом случае есть вероятность отстоять право включения таких премий в налоговые расходы. Еще один момент: источник выплаты премий.

Если в качестве источника выплаты премии, или в качестве базы для расчета указана прибыль, а фактически получен убыток, то такие премии нельзя учитывать в расходах при налогообложении. 3. Начисление премий должно быть оформлено надлежащим образом.

Основанием для начисления премии сотрудникам является приказ о премировании.

Для составления приказа о премировании можно воспользоваться унифицированными формами: Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Унифицированная форма № Т-11) и Приказ (распоряжение) о поощрении работников (Унифицированная форма № Т-11а), которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Как отразить начисление премии в бухгалтерском и налоговом учете

Источник: http://territoria-prava.ru/premii-razovye-buh-i-nalogovyj-uchet/

Премии к новогодним праздникам

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. Проводки и примеры

19.12.2003 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал В преддверии Нового года перед руководством организации зачастую встает вопрос о премировании своих сотрудников.

При этом работодатель может выбрать, как оформить такую премию: выплатить ежегодное вознаграждение по итогам работы за год (так называемую “тринадцатую зарплату”), выплатить единовременную премию непосредственно по случаю новогоднего праздника или же оформить оказание материальной помощи своим работникам. Организация также может поздравить с праздником своих бывших сотрудников.

Разобраться во всех тонкостях выплат премиальных вознаграждений и возникающих при этом особенностях налогообложения поможет И. Ю. Жирнова, аудитор ООО “Маэл Аудит”. В части отражения премиальных выплат в программе “1С:Зарплата и Кадры” материал подготовлен при содействии методистов фирмы “1С”.

Положениями статьи 135 Трудового кодекса РФ определено, что системы заработной платы, а также различные виды выплат в организациях (за исключением организаций, финансируемых из бюджета) устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Отметим, что трудовое законодательство напрямую не устанавливает виды премирования, а лишь закрепляет право работодателя производить такие выплаты. Новогодние премии, как правило, выплачивают в виде ежегодного вознаграждения по итогам работы за год или единовременной выплаты по случаю праздника. При этом работник может получить как денежную премию, так и подарок.

Однако помимо формы выплаты премии руководство организации должно выбрать, за счет каких источников поощрить своих сотрудников. Источниками выплат премиальных вознаграждений могут служить как затраты на производство (реализацию), в том числе и посредством создания и использования резервов на выплату ежегодных вознаграждений, так и нераспределенная прибыль прошлых лет.

В случае если организация решает изыскать средства для премирования своих сотрудников за счет собственной нераспределенной прибыли, следует учитывать, что решение о распределении прибыли находится в компетенции общего собрания акционеров (участников). Поэтому использование части прибыли для поощрения работников организации должно быть определено протоколом общего собрания акционеров (участников).

Виды выплат, производимых работникам, условия, а также порядок их осуществления должны быть предусмотрены в соответствующих документах – коллективных договорах, соглашениях, трудовых договорах, локальных нормативных актах организации (приказах, распоряжениях и т. п.).

Кроме того, руководитель организации должен издать приказ по организации о премировании работников с указанием основания премирования и размера премии каждого работника по форме № Т-11а (типовой бланк утвержден постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 № 26).

Такой приказ должен быть издан в любом случае, независимо от того, каким документом определен порядок премирования.

Документальное обоснование премиальных выплат необходимо ещё и для принятия их для целей бухгалтерского и налогового учета.

Так, согласно абзацу 1 статьи 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, для целей налогообложения прибыли принимаются только экономически оправданные затраты.

Таким образом, если выплата вознаграждений не оговорена в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте организации или в документе нет указания, что выплата производится именно за производственные результаты (связана с производственной деятельностью организации), такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете в этом случае выплата премий должна быть осуществлена за счет чистой прибыли.

При принятии решения о поощрении работников руководству организации также нужно учесть, что премирование к праздничному событию оказывает влияние на налоговые базы по единому социальному налогу (у организации) и налогу на доходы физических лиц (у работника).

Положениями статьи 135 Трудового кодекса РФ определено, что системы заработной платы, а также различные виды выплат в организациях (за исключением организаций, финансируемых из бюджета) устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Отметим, что трудовое законодательство напрямую не устанавливает виды премирования, а лишь закрепляет право работодателя производить такие выплаты. Новогодние премии, как правило, выплачивают в виде ежегодного вознаграждения по итогам работы за год или единовременной выплаты по случаю праздника. При этом работник может получить как денежную премию, так и подарок.

Однако помимо формы выплаты премии руководство организации должно выбрать, за счет каких источников поощрить своих сотрудников. Источниками выплат премиальных вознаграждений могут служить как затраты на производство (реализацию), в том числе и посредством создания и использования резервов на выплату ежегодных вознаграждений, так и нераспределенная прибыль прошлых лет.

В случае если организация решает изыскать средства для премирования своих сотрудников за счет собственной нераспределенной прибыли, следует учитывать, что решение о распределении прибыли находится в компетенции общего собрания акционеров (участников). Поэтому использование части прибыли для поощрения работников организации должно быть определено протоколом общего собрания акционеров (участников).

Виды выплат, производимых работникам, условия, а также порядок их осуществления должны быть предусмотрены в соответствующих документах – коллективных договорах, соглашениях, трудовых договорах, локальных нормативных актах организации (приказах, распоряжениях и т. п.).

Кроме того, руководитель организации должен издать приказ по организации о премировании работников с указанием основания премирования и размера премии каждого работника по форме № Т-11а (типовой бланк утвержден постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 № 26).

Такой приказ должен быть издан в любом случае, независимо от того, каким документом определен порядок премирования.

Документальное обоснование премиальных выплат необходимо ещё и для принятия их для целей бухгалтерского и налогового учета.

Так, согласно абзацу 1 статьи 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, для целей налогообложения прибыли принимаются только экономически оправданные затраты.

Таким образом, если выплата вознаграждений не оговорена в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте организации или в документе нет указания, что выплата производится именно за производственные результаты (связана с производственной деятельностью организации), такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете в этом случае выплата премий должна быть осуществлена за счет чистой прибыли.

При принятии решения о поощрении работников руководству организации также нужно учесть, что премирование к праздничному событию оказывает влияние на налоговые базы по единому социальному налогу (у организации) и налогу на доходы физических лиц (у работника).

Сразу оговоримся, что в действующем Трудовом кодексе отсутствует понятие ежегодного вознаграждения по итогам работы за год, хотя такой вид премирования применяется многими организациями.

Как правило, вознаграждение по итогам работы за год выплачивается работнику, состоящему в штате организации и проработавшему в ней весь календарный год.

По решению организации такое вознаграждение может быть выплачено и тем работникам, которые не отработали календарный год по уважительным причинам (например, призыв в армию, уход на пенсию, рождение ребенка, поступление на учебу и др.). Выплата в этом случае производится пропорционально отработанному времени.

Ежегодные вознаграждения по итогам работы за год выплачиваются в конце текущего либо в начале следующего календарного года.

Ввод премий в программе “1С:Зарплата и Кадры”

Разные виды премий, в том числе по итогам работы за год, вводятся документами “Ввод расчета…” на одного сотрудника либо на список сотрудников (см. пункт “Ввод расчетов сотрудникам” меню “Документы”) (рис. 1).

Рисунок 1

В качестве даты документа указывается дата приказа о назначении премии – именно она будет считаться датой действия начисления.

Иными словами, при проведении документов в журнал расчетов “Зарплата” будут введены записи по премиям с датами начала и окончания, совпадающими с датой документа “Ввод расчета…”.

Таким образом, бухгалтер может ввести премию “задним” числом, что будет учтено при исчислении налога на доходы физических лиц и, кроме того, может привести к перерасчету некоторых надбавок, например, районного коэффициента или северной надбавки.

В документе обязательно указывается период, по итогам которого будет рассчитываться сумма премии. Так, для премии по итогам работы за год необходимо указать год, для квартальной премии – квартал.

Этот период будет использован с одной стороны для исчисления собственно суммы премии (если премия установлена в процентах от заработка), а с другой стороны – при включении суммы премии в данные для исчисления среднего заработка работника.

Создание резервов для выплаты вознаграждений

Как правило, для выплаты ежегодных вознаграждений создаются соответствующие резервы. Создание таких резервов выгодно, прежде всего, крупным организациям, имеющим большой штат сотрудников и практикующим выплату ежегодных вознаграждений (“тринадцатой зарплаты”) по итогам работы за год.

Перед такими организациями обычно остро встает вопрос о равномерном включении в издержки производства и обращения предстоящих расходов, поскольку единовременное списание крупных расходов может привести к увеличению себестоимости и даже стать причиной убытка.

Создавая резервы для выплаты ежегодных вознаграждений, организация исключает для себя такой вариант развития событий.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13463/

Премия сотрудникам налогообложение

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. Проводки и примеры

НК РФ). Если организация платит единый налог с доходов, разовые премии налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику). Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами Нет, нельзя.

Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате и т. п.), не уменьшают базу по единому налогу. Такие премии:

  • не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст.

Какими налогами по закону облагается премия сотруднику в 2017 году

Исключение – премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, премии производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам. Пример ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация уплачивает в общем порядке.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывают по тарифу 0,2 процента. Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления. ООО «Альфа» заключило с менеджером Кондратьевым А. С.

срочный трудовой договор на время выполнения определенной работы (проекта). Срок трудового договора – со 2 февраля по 31 марта 2015 года. Трудовым договором предусмотрена выплата единовременной премии за успешное окончание проекта.

Облагается ли премия налогом — отвечает специалист

135 ТК РФ. Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000. Другие вычеты Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением.

Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги. Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли.

Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд. Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов.

Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность.

Источник: http://law-uradres.ru/premiya-sotrudnikam-nalogooblozhenie/

Выплата премии работникам из прибыли прошлых лет налогообложение – Кредитный юрист

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. Проводки и примеры

Breaking News

Home / Конституционное право / Выплата премии работникам из прибыли прошлых лет налогообложение

Это может быть уход на пенсию, юбилей, день рождения, свой профессиональный праздник. Прямой связи с эффективностью работы здесь не прослеживается, но важно включить причину в договор, чтобы появились законные основания.

  • Производственные поощрения касаются оплаты труда, что позволит снизить сумму прибыли, облагаемой налогом.
  • Чтобы выплатить непроизводственную премию, используют как нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет, так доходы за конкретный отчетный период. В этом случае налог на прибыль не будет уменьшен.
  • После расчетов с налоговиками и внебюджетными фондами может остаться прибыль, которую используют для выплаты вознаграждений. Решение принимается на собрании, чтобы занести его в протокол.

Если решения собственников об уплате взносов за счет чистой (нераспределенной) прибыли нет, отражайте уплату взносов на счете 91‑2.

В таком случае разницы не возникнет. Пример отражения в бухучете и при налогообложении премий, выплаченных за счет чистой прибыли.
Организация применяет общую систему налогообложения ООО «Торговая фирма «Гермес»» применяет общую систему налогообложения (метод начисления).

Налог на прибыль платит помесячно. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация рассчитывает по тарифу 0,2 процента. В 2013 году по решению общего собрания участников нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на выплату сотрудникам премий в сумме 5000 руб.

ко Дню работника торговли.

Учет при налогообложении премии за счет чистой прибыли при осн

В то же время направлять чистую прибыль на уплату взносов можно, только если есть решение участников об этом.

Поэтому начисляйте взносы на счет 84, если:

  • в решении участников (акционеров) сказано, что не только премии, но и взносы с суммы премий начисляются за счет чистой прибыли;
  • по решению участников (акционеров) в организации создается фонд поощрения сотрудников (за счет которого оплачиваются как премии, так и взносы с премий).

Если вы учитываете взносы на счете 84, за счет суммы взносов бухгалтерская прибыль не уменьшается.

В налоговом же учете взносы можно относить на расходы (подп.
45 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 5 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/90).
Из-за этого в учете возникает постоянная разница. Она приводит к возникновению постоянного налогового актива (п.
7 ПБУ 18/02).

Когда необходим приказ о выплате премий за счет нераспределенной прибыли

  • прописывается точная сумма или средства, потраченные на ценный подарок, с подтверждающими бумагами;
  • определяется порядок выдачи самой премии с указанием сроков, поскольку это отражается в бухгалтерском учете и налогообложении;
  • иногда оговариваются нарушения, которые позволят сократить размер премии до момента ее выдачи;
  • дополнительный пункт включает порядок начисления за выполнение отдельного вида работ, которые были произведены по приказу начальства или личному желанию работника (этот раздел обычно предназначен для выплат, приуроченных к знаменательным датам или итогам работы предприятия, поэтому отражаются принципы начисления).

Стандартный бланк обычно всегда есть у кадровиков, но его несложно заполнить, скачав из интернета.

Важно

Единоличный учредитель сможет сам одобрить выплаты, но это тоже оформляется документально.

  • Премии, не касающиеся производства, подготавливают после сдачи годового отчета.

Списание происходит со счета 99. Проводку осуществляют, используя следующие счета — 84 (дебет) и 70 (кредит). Если премия начисляется из прибыли, указанной на текущий период, то нужен счет 91.

  • Сотрудник заплатит налог как физическое лицо, если выданная премия связана с прибылью.

  • Однако ценный подарок не дороже 4000 рублей не будет облагаться.
    Если он будет дороже, то учитывают разницу при расчете, чтобы уменьшить сумму налогообложения.

  • При разовой премии выплата суммы налога производится в день получения денег.
  • Бухгалтерские контировки при зачислении производственных премиальных сотрудникам В. М.

    Овчинникова за особые заслуги на основном производстве (перевыполнение плана) премирована по приказу руководителя компании в размере 30% от оклада.

    Премия производственная, соответственно, ее включают в заработную плату работника. С премиальной суммы вознаграждения высчитываются НДФЛ и страховые взносы. Выплата премии будет производиться на карточку сотрудника.

    Как выплатить премию из прибыли

    В апреле бухгалтер начислил страховые взносы по общим тарифам: 1) с суммы премии, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения:

    • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии – в размере 660 руб. (3000 руб. × 22%);
    • в ФСС России – в размере 87 руб. (3000 руб. × 2,9%);
    • в ФФОМС – в размере 153 руб. (3000 руб. × 5,1%);
    • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – в размере 6 руб. (3000 руб. × 0,2%);

    2) с суммы премии, которая относится к деятельности организации, облагаемой

    Внимание

    ЕНВД:

    • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии – в размере 1980 руб.

    (9000 руб. × 22%);

  • в ФСС России – в размере 261 руб. (9000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – в размере 459 руб. (9000 руб. × 5,1%);
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – в размере 18 руб. (9000 руб.
  • Бухучет В бухучете начисление премий за счет чистой прибыли отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена премия, выплачиваемая сотрудникам за счет чистой прибыли.

    Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыли по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

    Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.

    Источник: http://helpcredits.ru/vyplata-premii-rabotnikam-iz-pribyli-proshlyh-let-nalogooblozhenie/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.