+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Что делать с 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Содержание

Как отразить в форме 6-НДФЛ перерасчет отпускных?

Что делать с 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных? Сталкиваясь в своей практике с незапланированными изменениями в расчете сумм выплат отдыхающему работнику, каждому бухгалтеру необходимо четко понимать, как отразить в отчете подобные корректировки.

В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?

Расчет оплаты отдыха работника основывается на сумме среднедневного заработка и количестве дней отпуска. Логично, что их изменение неминуемо отразится не только на сумме, причитающейся работнику, но и на подоходном налоге.

О том, как корректно отразить отдых работника в отчетности, узнайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Приведем основные ситуации, в которых перерасчет отпускных неизбежен:

  • Ошибка при расчете отпускных или среднего заработка.
  • Дополнительные начисления сумм оплаты труда, произошедшие после начала отпуска (например, выплачена премия за прошлый год).
  • Принятие решения о повышении окладов персонала после начала отдыха работника.
  • Болезнь сотрудника во время отпуска.
  • Отзыв из отдыха в связи с производственной необходимостью.

Рассмотрим, как такие изменения правильно отразить в форме 6-НДФЛ.

Отражение пересчета отпускных в 6-НДФЛ в связи с ошибкой расчета

Корректировки в расчете среднемесячного заработка могут привести как к занижению, так и к завышению выплаченных отпускных и удержанного с них налога.

Если в результате перерасчета сумма выплат уменьшилась, тогда, учитывая требования Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст. 137 ТК РФ, понадобится письменное согласие работника.

Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных. В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Данные выводы полностью согласуются с позицией налоговиков.

Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный отпуск подлежит продлению на период таких обстоятельств, как:

  • болезнь, подтвержденная больничным листом;
  • исполнение государственных обязанностей, на период выполнения которых предусмотрено освобождение от работы;
  • другие случаи, предусмотренные отраслевым законодательством или внутренними нормативными актами.

В таких случаях для налогового учета НДФЛ последствий не будет, так как за все дни отпуска оплата уже выполнена, а перерасчет не производится. Что же касается пособия по нетрудоспособности, то суммы дохода и НДФЛ по больничным выплатам отражаются в 6-НДФЛ в том периоде, когда они были выплачены.

Подробнее об отражении в расчете сумм пособий по нетрудоспособности узнайте из материала «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Корректируем отчет при сокращенном отпуске

Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.

В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.

Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки. А вот в случае, когда пересчет затронул предыдущий квартал, необходимо действовать аналогично ситуации с корректировкой при уменьшении суммы начисленного дохода.

Итоги

Пересчет отпускных требует тщательного анализа причин и оснований для его проведения. В большинстве случаев можно обойтись изменением показателей 1-го и 2-го разделов расчета 6-НДФЛ за текущий период, но если были затронуты предыдущие кварталы, тогда подачи уточненных расчетов избежать не удастся.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: http://nanalog.ru/kak-otrazit-v-forme-6-ndfl-pereraschet-otpusknyh/

Как происходит перерасчет в 6-НДФЛ

Что делать с 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Федеральная налоговая служба, давая ответы на запрос налогоплательщиков, дала свои разъяснения касательно того, каким образом в первом разделе 6-НДФЛ нужно указывать итоговые суммы, учитывая проведенные перерасчеты.

Стоит отметить, что данный вопрос, как и многие другие, в течение длительного времени волновал многих предпринимателей, которые еще не успели до конца разобраться во всех тонкостях оформления отчетности по 6-НДФЛ, так как данная форма была введена относительно недавно и тонкости проведения перерасчетов в ней не были четко отражены.

Именно поэтому многим плательщикам будет полезно узнать о том, какие правила нужно учитывать, проводя перерасчет в 6-НДФЛ в 2018 году и как регулируется эта процедура.

Причины корректировки

У плательщиков могут появиться самые разные причины для того, чтобы провести процедуру корректировки уже составленной формы 6-НДФЛ, но при этом можно отметить несколько самых распространенных:

  • технические ошибки, включая сбои в программном обеспечении, из-за которых в документации указывается некорректная информация;
  • выплата премии сотрудникам по итогам предыдущего года, так как в данной ситуации производится пересчет суммы отпускных для тех лиц, которые уже успели уйти на отдых;
  • корректировка в налоговом статусе того или иного лица;
  • выплата вычетов за приобретение какого-то имущества, учет которого не велся в первоначальном расчете по налогам.

Конечно, это далеко не полный список причин, но это наиболее распространенные ситуации, при которых проведение перерасчетов становится неизменной необходимостью.

Рекомендации по закону

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса каждый работодатель должен в отделение налогового органа, находящееся по месту его учета, подать детальный расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и выплачены налоговым агентом за каждый квартал. При этом делается это в соответствии с тем порядком и в том формате, который прописан в приказе Налоговой службы №ММВ-7-11/450@, изданным 14 октября 2018 года.

Заполнение первого раздела осуществляется с нарастающим итогом за каждый квартал, в то время как во втором разделе данного расчета должны отражаться те операции, которые проводились за последние три месяца отчетного периода.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

При этом, если компания собирается провести перерасчет суммы отпускных и, следовательно, ей нужно будет также пересчитать общую сумму НДФЛ, в первом разделе нужно будет указать итоговые значения с учетом произведенного перерасчета, что прописано в вышеуказанных законодательных актах.

Как это происходит

Основной задачей проведения перерасчета является отметка определенных дат, когда был рассчитан и выплачен налог с доходов физических лиц.

До того момента, как появится эта отчетность, можно вносить изменения в исходную документацию, пока не закончится период действия этого документа, а с введением новых расчетов каждый проведенный перерасчет должен обязательно отмечаться отдельным документом.

В процессе проведения перерасчета отпускных в качестве даты получения сотрудником прибыли является тот день, когда деньги были предоставлены ему по факту, в то время как в качестве даты расчета и выплаты налога с данного дохода будет рассматриваться последний день месяца, когда эта выплата была сделана.

Таким образом, если по факту сотрудник получает, к примеру, в мае, то в таком случае в расчете 6-НДФЛ эта сумма будет указываться за полугодие. Плательщики могут подавать отчетность с проведенными перерасчетами в отделение налоговых органов, расположенных по месту своей регистрации или же туда, где находятся их обособленные подразделения.

Частные примеры перерасчета в 6-НДФЛ

Каждая отдельная ситуация предусматривает свои тонкости проведения перерасчета, ведь все здесь самым непосредственным образом зависит от того, по какой причине и для чего проводится данная процедура.

Увольнение без отработки аванса

Расчет суммы налога осуществляется непосредственно по факту получения прибыли, установленной статьей 223 Налогового кодекса, и касательно зарплаты в качестве даты фактического получения дохода признается последний день того месяца, когда указанная сумма была перечислена работнику за его услуги.

Соответственно, если работник выплачивает своим сотрудникам аванс, то в таком случае в качестве даты получения прибыли будет признаваться последнее число месяца, в котором он был начислен, и именно на эту дату будет осуществляться расчет суммы налога.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Удержание налоговой выплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса осуществляется за счет любых средств налогоплательщика в случае их дальнейшей фактической выплаты, причем удержанная сумма должна перечисляться не позднее следующего рабочего дня.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Если при выплате компенсации за неиспользованный отпуск налогоплательщик удерживает со своего работника сумму, выплаченную ранее в качестве аванса, это никак не может сказываться на той сумме НДФЛ, которая будет рассчитываться и отправляться в бюджет, так как такие расчеты будут проводиться из полной сумму компенсации без каких-либо удержаний.

Образец заполнения 6-НДФЛ, когда вдруг выяснилось, что с одного из сотрудников компания сверх меры взяла налог (3000 руб.) в одном из месяцев прошлого года

Ошибочное удержание

В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса расчет налога на доходы физических лиц налоговыми агентами осуществляется на дату фактического получения прибыли с нарастающим итогом, прием расчет налога осуществляется по отношению к любой прибыли по ставке 13%.

В случае ошибочного удержания налоговый агент должен провести пересчет налога за тот период, когда произошло ошибочное предоставление вычета с дальнейшим увеличением суммы налогообложения, рассчитанной по итогам того месяца, в котором будет осуществляться сумма прибыли и дополнительного удержания суммы налога.

По результатам проведенного перерасчета в форму 6-НДФЛ за полугодие должны быть внесены соответствующие корректировки, и делать это нужно в полном соответствии с теми правилами, которые прописаны в пункте 6 статьи 81 Налогового кодекса, то есть посредством подачи уточненного расчета с указанием корректированной информации касательно конкретного плательщика.

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

В уточненном расчете должны присутствовать исправления отдельных показателей по строкам 030 и 040, а также полностью заполнена строка 080 в первом разделе, в то время как второй не должен содержать в себе никаких изменений.

В периоде фактического удержания суммы она будет отражаться в расчете по строке 140 второго раздела, а также в первом разделе строки 070.

Продление по болезни по больничному

Если в процессе отпуска у сотрудника наступает временная нетрудоспособность, то в таком случае в соответствии с частью 1 статьи 124 Трудового кодекса его нужно продлить или же перенести на какой-либо другой срок, установленный работодателем с учетом пожеланий самого работника.

Стоит отметить тот факт, что в случае продления отпуска работодатель лишается необходимости проводить пересчет отпускных, так как общая длительность отдыха не подвергается каким-либо изменениям, причем период временной нетрудоспособности должен быть оплачен сотруднику в стандартном порядке.

Учитывая это, все перечисленные операции при составлении формы 6-НДФЛ должны отражаться стандартно, и подавать какие-либо перерасчеты по причине продления отпуска по причине болезни не требуется.

Отзыв из отпуска

В первую очередь, стоит отметить тот факт, что на сегодняшний день Трудовым кодексом никак не регулируется, в каком порядке должны возвращаться или учитываться отпускные, если компания отзывает своего сотрудника из отдыха, и единственное указание присутствует только о том, что работодатель может удержать с зарплаты сотрудника определенную сумму с учетом некоторых ограничений. Таким образом, вопрос о возвращении или учете этих сумм нужно решать в соответствии с обоюдным соглашением обоих сторон.

В соответствии с нормами, прописанными в абзаце 2 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса, любые взыскания, которые осуществляются с прибыли налогоплательщика по его личному распоряжению, никоим образом не отражаются на налоговой базе по НДФЛ, в связи с чем, если за август работодатель при выплате зарплаты решит удержать ту сумму, которую на протяжении июля выплатил ему в качестве отпускных, это удержание не будет никак отражаться на сумме НДФЛ, которая должна будет рассчитана и перечислена в бюджет.

Другими словами, расчет НДФЛ в данном случае будет осуществляться в соответствии с полной суммой зарплаты за август, игнорируя какие-либо удержания.

При этом сама сумма НДФЛ может быть сокращена на излишне удержанную при выплате отпускных, и это право прописано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса. В такой ситуации перерасчет отпускных по причине отзыва сотрудника будет отражаться во втором разделе расчета за ближайший квартал.

Лишние выплаты

Если сотруднику были выплачены лишние суммы не в связи с арифметическими ошибками, работодатель не имеет права проводить самостоятельное удержание или учет этих сумм.

Таким образом, вопрос о том, как поступать с излишне выплаченной суммой, нужно будет решать по соглашению, достигнутому между обеими сторонами трудового договора, и в частности, можно будет учесть указанную сумму в будущей зарплате сотрудника.

Если данное соглашение будет достигнуто, то в таком случае данные удержания никоим образом не будут отражаться на налоговой базе по НДФЛ, и в августе будет проведено удержание тех сумм, которые ранее рассчитывались в качестве зарплаты за июль, не учитывая удержания. Таким образом, в этом случае ситуация точно такая же, как и в случае с отзывом работника из отпуска.

Требования по заполнению

В первом разделе указывается общая сумма рассчитанной прибыли, произведенных вычетов, а также общая сумма рассчитанного и удержанного налога. Показатели в первом разделе должны заполняться с нарастающим итогом за каждый квартал, включая в них доходы по любым операциям, которые совершаются на протяжении отчетного периода.

Во втором разделе указываются даты, когда был рассчитан и удержан налог, максимальный срок, предусмотренный для отправки налогов, а также сумы фактически полученной прибыли и удержанных сумм.

Для правильного заполнения этого раздела вся прибыль должна быть распределена по датам их фактической выплаты, а также по датам, когда НДФЛ должен отправляться в бюджет. Другими словами, для каждой отдельной даты фактической выплаты должны указываться отдельная сумма налога.

Построчные нюансы

По всем налоговым ставкам должен оформляться отдельный первый раздел, но пункты 060-090 в любом случае нужно указывать исключительно на первой странице.

В общем и целом, все строки заполняются следующим образом:

010Налоговая ставка.
020Полная сумма прибыли сотрудников с нарастающим итогом.
025Прибыль сотрудников, полученная как дивиденды.
030Вычеты по всем работникам.
040Сумма рассчитанного налога.
050Авансовые выплаты, из которых проводится расчет НДФЛ с прибыли иностранных граждан, работающих на основании патента.
060Полное число человек, получающих прибыль на протяжении отчетного периода.
070Суммированный НДФЛ.
080Суммированный налог, рассчитанный, но не выплаченный в бюджет.
090Сумма налога, который был возвращен в полном соответствии с правилами статьи 231 Налогового кодекса.

В процессе оформления второго раздела строки должны включать в себя такие сведения:

100Дата, когда было зарегистрировано фактическое начисление прибыли.
110Дата, когда произошло удержание НДФЛ
120Дата, когда сумма налога должна быть отправлена в бюджет.
130Сумма прибыли, перечисленная на дату по каждой строке 100.
140Сумма НДФЛ, удержанная на дату по каждой строке 110.

Таким образом, оформление налоговой отчетности по 6-НДФЛ не представляет каких-либо сложностей, и самое главное здесь – сделать все в соответствии с имеющимися показателями и правилами, установленными законодательством.

Источник: http://buhuchetpro.ru/pereraschet-v-6-ndfl/

Отзыв из отпуска перерасчет отпускных как отразить в 6 ндфл

Что делать с 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты В уточненном расчете должны присутствовать исправления отдельных показателей по строкам 030 и 040, а также полностью заполнена строка 080 в первом разделе, в то время как второй не должен содержать в себе никаких изменений.

В периоде фактического удержания суммы она будет отражаться в расчете по строке 140 второго раздела, а также в первом разделе строки 070.

Продление по болезни по больничному Если в процессе отпуска у сотрудника наступает временная нетрудоспособность, то в таком случае в соответствии с частью 1 статьи 124 Трудового кодекса его нужно продлить или же перенести на какой-либо другой срок, установленный работодателем с учетом пожеланий самого работника.

Как отразить в форме 6-ндфл перерасчет отпускных?

НДФЛ? К сведению: В статье 127 НК РФ сказано, что по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия).

Согласно ст.

140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Отзыв из отпуска в 6-ндфл

ТК РФ, понадобится письменное согласие работника. Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных.

В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп.
1 п.

1 ст. 223 Важно НК РФ). Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ В соответствии со ст.

Как правильно отразить в форме 6-ндфл перерасчет отпускных?

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Корректируем отчет при сокращенном отпуске Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.
В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.
Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки.

Перерасчет ндфл в 6-ндфл: все сложные случаи

Причины корректировки У плательщиков могут появиться самые разные причины для того, чтобы провести процедуру корректировки уже составленной формы 6-НДФЛ, но при этом можно отметить несколько самых распространенных:

  • технические ошибки, включая сбои в программном обеспечении, из-за которых в документации указывается некорректная информация;
  • выплата премии сотрудникам по итогам предыдущего года, так как в данной ситуации производится пересчет суммы отпускных для тех лиц, которые уже успели уйти на отдых;
  • корректировка в налоговом статусе того или иного лица;
  • выплата вычетов за приобретение какого-то имущества, учет которого не велся в первоначальном расчете по налогам.

Конечно, это далеко не полный список причин, но это наиболее распространенные ситуации, при которых проведение перерасчетов становится неизменной необходимостью.

Как происходит перерасчет в 6-ндфл

Увольнение без отработки аванса Расчет суммы налога осуществляется непосредственно по факту получения прибыли, установленной статьей 223 Налогового кодекса, и касательно зарплаты в качестве даты фактического получения дохода признается последний день того месяца, когда указанная сумма была перечислена работнику за его услуги.

Соответственно, если работник выплачивает своим сотрудникам аванс, то в таком случае в качестве даты получения прибыли будет признаваться последнее число месяца, в котором он был начислен, и именно на эту дату будет осуществляться расчет суммы налога. Внимание Статья 223.

Дата фактического получения дохода Удержание налоговой выплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса осуществляется за счет любых средств налогоплательщика в случае их дальнейшей фактической выплаты, причем удержанная сумма должна перечисляться не позднее следующего рабочего дня.

Как показать отпускные в 6-ндфл – практические примеры

Поскольку отмена отпуска и его перерасчет произошли в феврале, то в январе нужно показать два вида дохода: — и зарплату за январь; — и выплаченные в январе отпускные за февраль.

Но так как работник в отпуск в феврале так и не пошел и в этом месяце сделан перерасчет за январь, то при расчете зарплаты за февраль нужно учесть сумму выплаченных отпускных и удержанного НДФЛ (Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

В справке 2-НДФЛ это надо отразить так: — в январе два вида дохода: — по коду 2000 – зарплата за январь (10 000); — по коду 2012 – выплаченные в январе отпускные за февраль (20 000) — в феврале только один вида дохода: — по коду 2000 – зарплата за февраль за минусом выплаченных отпускных (10 000). Так что в вашем случае правильный вариант 2.

Порядок заполнения расчета по форме 6-ндфл

НДФЛ за полугодие? Обратите внимание: Отражая в расчете по форме 6-НДФЛ дату получения заработной платы, работодатель должен указать в строке 100 разд. 2 «Дата фактического получения дохода» последнее число месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день.

Об этом также сказано в Письме № БС-3-11/[email protected] Порядок отражения НДФЛ и сумм отпускных, если требовался их перерасчет Перерасчет отпускных возможен как в большую, так и в меньшую сторону.

Что касается перерасчета в большую сторону, то здесь не возникает особых проблем, так как просто следует доначислить необходимую сумму отпускных, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

В случае ошибочного удержания налоговый агент должен провести пересчет налога за тот период, когда произошло ошибочное предоставление вычета с дальнейшим увеличением суммы налогообложения, рассчитанной по итогам того месяца, в котором будет осуществляться сумма прибыли и дополнительного удержания суммы налога.

По результатам проведенного перерасчета в форму 6-НДФЛ за полугодие должны быть внесены соответствующие корректировки, и делать это нужно в полном соответствии с теми правилами, которые прописаны в пункте 6 статьи 81 Налогового кодекса, то есть посредством подачи уточненного расчета с указанием корректированной информации касательно конкретного плательщика. Статья 81.

Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст.

Источник: http://aval48.ru/otzyv-iz-otpuska-pereraschet-otpusknyh-kak-otrazit-v-6-ndfl/

Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи

Что делать с 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Бывают ситуации, когда может понадобиться перерасчет в 6-НДФЛ. Это может происходить в случае корректировки декабрьской зарплаты, либо ошибок работников. Каждый работник бухгалтерии должен знать, как в 6-НДФЛ отразить перерасчет и корректировки.

Когда в организации следует пересчитывать ранее начисленный налог? Как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6 НДФЛ, и будут ли применены санкции к организации, расскажем обо всем подробно.

Когда нужно выполнять перерасчет

Агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала отчетного года. Перерасчет отчета 6 может подаваться по следующим причинам:

  • счетная или техническая ошибка работника бухгалтерии;
  • начисление премии или иных выплат за прошлый период;
  • изменение окладов в штатном расписании после отправки работника в отпуск;
  • отпускные сотруднику начислены некорректно в связи с дополнительным премированием;
  • предоставление сотрудником больничного листа во время отпуска;
  • отзыв из отпуска;
  • перерасчет в связи с изменением статуса сотрудника, если он стал резидентом РФ или наоборот;
  • представление работодателем имущественных вычетов работникам;
  • перерасчет в связи с увольнением сотрудника, не отработавшего аванс.

Во всех этих ситуациях происходит не только изменение дохода, но и начисленный НДФЛ. Для этого в декларации необходимо сделать перерасчет и подать документы до того момента, когда расхождения обнаружат налоговики.

Корректировка отчета вследствие сбоя программы

Перерасчет НДФЛ в 6 НДФЛ вследствие технического сбоя программы – это самая простая ситуация, которую исправить совсем несложно. Необходимо оправить в налоговую уточненные расчеты, изменив показатели.

Когда инспекторы получат корректировку, сразу поймут, что к сведению необходимо принимать уточненный перерасчет отчета.

Памятка по заполнению отчета.

Как отразить пересчет отпускных и начисление премии

В случае перерасчета оплаты труда, изменяется среднемесячный заработок в большую или меньшую сторону. Соответственно, изменяются и суммы перечисления дохода и удержанные при выплате НДФЛ.

Порядок уточнения сведений для случаев уменьшения выплат и налогов регламентирован приказом ММВ 7-11/450@ от 14 октября 2015 г. Последовательность действий должны быть следующей:

  • следует представить уточнение за тот период, когда, например, бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы начислена с ошибкой. Необходимо сторнировать ошибочные записи и выполнить перерасчет. Соответственно, показатели в 1 разделе также изменятся в строках начисленного (стр. 020) и перечисленного дохода (стр. 130) и НДФЛ (стр. 040);
  • выполнить перерасчет НДФЛ за квартал, в котором проводятся корректировки. Это следует отразить только по стр. 070 и стр. 140. Например, для выплаченных в июле отпускных указывается уточненный подоходный указывается только отчете за 9 месяцев и за год;
  • когда суммы излишне удержанных налогов не представляется возможным перезачесть в будущем (например, сотрудник уволился), подоходный, который вернули работнику, необходимо отразить по стр. 090;
  • даты по стр. 100, 110, 120 корректировке не подлежат.

Когда происходит перерасчет 020 строки отчета нужно не забыть сопоставить сведения с начислениями и размером страховых взносов.

Это важно! Такие удержания из заработной платы регламентированы в статье 137 НК. Для иных удержаний необходимо согласие сотрудника в письменном виде.

Пример отражение возврата налога работнику.

Как отразить в отчете доначисление НДФЛ?

Если требуется перерасчет заработка за прошлые кварталы, который повлиял на увеличение отпускных и налогов, в расчете НДФЛ необходимо корректировать стр. 020, 040, 070, 130, 140.

Доплату следует включать в стр. 020 того периода, в котором она была произведена. Это регламентировано в ст. 223 п. 1 подпункт 1 НК.

Нужно ли уточнять 6-НДФЛ в связи с продлением трудового отпуска

Отпуск продлевается в следующих случаях согласно статье 124 ТК:

  • если работник болел во время отпуска. Это должно подтверждаться больничным листом;
  • сотрудник отозван на исполнение гособязанностей, для которых необходимо освобождение от основной работы;
  • иные случаи, предусмотренные законодательными актами.

В данном случае, перерасчет формы делать не нужно, так как начисление отпуска за все дни уже произведено и налог исчислен.

Расчет больничного листка включается в отчет того периода, когда возмещение будет выплачено. Перенос дней отпуска по согласованию с работником возможен на другое время. В данном случае следует сделать перерасчет отпускных и налогов и включить показатели в отчет периода начисления.

Нужно ли уточнять отчет при сокращении отпуска

Работник из отпуска может выйти раньше требуемого срока по нескольким причинам. Одна из них – отзыв по приказу работодателя. В данной ситуации, излишне уплаченный заработок и налоги организация вправе зачесть в счет предстоящих расчетов. Способ внесения корректировочных данных зависит от того, в каком периоде произошел отзыв работника.

Если период отпуска и его прерывание приходятся на один и тот же отчетный период, сумма выплаченных доходов засчитываются как зарплата во втором разделе отчета. Отпускные следует отражать с учетом перерасчета. Если затронут предыдущий период, необходимо подавать уточненный расчет аналогично ситуации уменьшения дохода и НДФЛ.

Пересчет НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник получил аванс 24.07 в размере 7,00 тыс. руб. и не отработал его. С 25.07 он не появлялся на работе и был уволен 4.10 по статье «за прогулы». Датой фактического получения дохода признается последний день – 31.07. При увольнении ему начислили компенсацию – 54 руб. Бухгалтер удержал ее в счет неотработанного аванса.

Фактически, работник остался должен, а компенсация частично покрыла выданный ранее аванс.

Как показать корректировку? При заполнении формы следует придерживаться следующей последовательности:

  • субъекты хозяйствования при выплате аванса не удерживают НДФЛ (ст. 223 п. 2 НК). Получением дохода признается последняя дата этого месяца;
  • для данной ситуации датой полученного аванса признается 31.07. Этой же датой субъект хозяйствования должен произвести начисление подоходного;
  • удержание НДФЛ необходимо произвести при последующих выплатах (ст. 226 п. 4 НК);
  • перечисление НДФЛ в казну следует выполнить не позднее следующего рабочего дня (ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 7 НК).

Согласно ст. 210 п. 1 абзац 2 НК и ст. 137 ТК, если принято решение об удержании сумм из заработка физлица, это не должно уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это означает, что на начисленную компенсацию за неиспользуемый отпуск необходимо начислить подоходный. Однако, поскольку выплаты не было, то удержать его компания не смогла.

Форма 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

  • за 1-3 квартал следует включить аванс (в 020) и удержанный с него НДФЛ (в 040);
  • датой фактического получения дохода признается 31.07, но перечисления сотруднику не было. Соответственно, налог с дохода не удерживался. Строки 070 и 080 в отношении налога с аванса не заполняются (согласно письмам БС-4-11/11886@ от 01 июля 2016 и БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016);
  • в октябре следует включить компенсацию в 020, начисленный налог с нее в 040 в отчете за год;
  • в годовом отчете налог с компенсации в строку 070 и 080 не включается, поскольку выплаты сотруднику не производились. Соответственно, во 2 разделе данные суммы также не отражаются.

Отражение вычета сотруднику

В случае, когда предоставляется вычет по НДФЛ, сумма налога пересчитывается в сторону уменьшения. Это разъяснение есть в письме от 14 января 2015 года ММВ-7-11/3:

  • Сумму прибыли сотрудников отражаем по 020;
  • вычет – по 030;
  • по 040 отражается налог с учетом примененных льгот;
  • разницу между перечисленным и исчисленным налогом следует отразить по 090. Это сумма налогообложения, переходящая в статус задолженности, подлежащей возврату на расчетный счет компании.

Изменение статуса сотрудника

Эта ситуация достаточно сложная для внесения изменений в отчет. Физическое лицо может поменять статус «резидента» на «нерезидента» и наоборот. Нюансы, которые могут возникнуть в данной ситуации, разъяснены в ст. 207 п. 2 НК.

Важно учитывать следующие сведения, которые применимы для окончательного изменения статуса. Это убережет от ошибок, которые не повлекут завышение или занижение налога:

  • сотрудник получил статус «резидент». Важно, чтобы он был на территории России не менее 183 дней. Только тогда в расчете его можно отражать в новом статусе. НДФЛ должен рассчитываться под 13%, а не под 30%. Например, с января по февраль статус сотрудника – «нерезидент». С марта человек становится резидентом. Расчет за весь год выполняем по ставке 13%. Аналогичным образом следует выполнять расчеты и при изменении статуса на «нерезидент».
  • если работник стал резидентом позже, и за год не пробыл в данном статусе 183 дня, его НДФЛ за год необходимо рассчитать по двум ставкам, за каждый период отдельно (30% и 13%).

Данная ситуация разъяснена в письме МФ 03-04-05/41061 от 3 октября 2013 г.

Это следует знать! Если сотрудник меняет статус временно, пересчитывать НДФЛ следует по другой схеме.

Для периода, когда сотрудник был нерезидентом, налог рассчитывается по ставке 30%, после изменение – по 13%. То есть рассчитывается конкретный доход в конкретном периоде. При заполнении первого раздела отчета доход будет указан в двух строчках, отдельно для каждой налоговой ставки.

Заключение

Перед тем, как в 6 НДФЛ выполнить перерасчет НДФЛ, необходимо провести четкий анализ причин. Возможно, потребуется внесение корректировки только в 1 и 2 раздел формы текущего отчета. Но может возникнуть ситуация, когда уточнение необходимо представить и за прошлые периоды.

Кроме того, это может повлиять и на учет страховых взносов. Поэтому, когда происходит корректировка доходов, необходимо сопоставить всю смежную отчетность.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/pereraschet-ndfl-v-6-ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.