+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Что изменилось в УСН в 2013 году?

Содержание

Изменения в УСН в 2015 году

Что изменилось в УСН в 2013 году?

Ни один год не обходится без изменений. Корректировки на упрощённой системе налогообложения (УСН) произошли и в 2015 году.

Поговорим о них подробнее.

Коэффициент-дефлятор

Министерство экономического развития РФ утверждает дефляционные коэффициенты на следующий год, которые публикуются на страницах «Российской газеты» не позднее 20 ноября текущего года.

На основании приказа Минэкономразвития России №685 от 29 октября 2014 года, дефляционный коэффициент на 2015 год составляет 1,147.

Предельная величина дохода для перехода на УСН

Речь идет о корректировке в 2015 году размера совокупного дохода за 9 месяцев, являющегося условием для применения упрощённой системы налогообложения.

Для перехода на упрощённую систему налогообложения предельный уровень доходов за 9 месяцев текущего года не должен превышать величины, установленной п.2 ст.346.12 Налогового кодекса РФ и скорректированной на значение коэффициента-дефлятора.

Так, для перехода на упрощённую систему налогообложения с 1 января 2015 года предельный уровень доходов за 9 месяцев 2014 года не должен был превышать 48,015 млн руб.

Предельная величина доходов за 9 месяцев текущего года (ПВmin) в рамках перехода на УСН, согласно п.2 ст.346.12 НК РФ, установлена в размере 45 млн рублей.

Коэффициент-дефлятор (КД) на 2015 год, установленный приказом Минэкономразвития РФ №685 от 29 октября 2014 года в рамках перехода на УСН, равен 1,147 ед.

Совокупный размер дохода (СД) за 9 месяцев 2015 года составляет:

СД = ПВmin × КД = 45 000 000 × 1,147 = 51 615 000 руб.

Таким образом, совокупный размер дохода за 9 месяцев 2015 года в рамках перехода на УСН с 1 января 2016 года не должен превышать 51,615 млн рублей.

Предельная величина дохода для применения УСН

Если налогоплательщик уже применяет упрощённый режим налогообложения, то он также ограничен определённым размером доходов по итогам налогового периода, превышение которого автоматически лишает ИП или ООО возможности работать на УСН.

Для применения упрощённой системы налогообложения предельный уровень доходов за предыдущий год не должен превышать величины, установленной п.2 ст.346.12 Налогового кодекса РФ и скорректированной на величину коэффициента-дефлятора.

Предельная величина доходов за налоговый период (ПВmax) для применения УСН, согласно п.4 ст.346.13 НК РФ, установлена в размере 60 млн рублей.

Коэффициент-дефлятор (КД) на 2015 год, установленный приказом Минэкономразвития РФ №685 от 29 октября 2014 года в рамках перехода на УСН, равен 1,147 ед.

Совокупный размер дохода (СДmax) за 2015 год составляет:

СД = ПВmax × КД = 60 000 000 × 1,147 = 68 820 000 руб.

Таким образом, совокупный размер дохода за 2015 год, выше которого налогоплательщик не имеет права применять УСН, составляет 68,82 млн рублей.

В случае превышения в 2015 году размера доходов уровня в 68,82 млн рублей налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения.

В 2015 году обязанность представлять отчётность в ПФР и ФСС в электронном виде возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек. До 2015 года отчётность через интернет должны были подавать работодатели, у которых среднесписочная численность работников превышала 50 человек.

Также с 1 января 2015 года отпала необходимость в округлении до целых рублей сумм, уплачиваемых в качестве страховых взносов: теперь они содержат рубли и копейки.

С 2015 года работодатели обязаны облагать пенсионными взносами все перечисления в пользу работников, являющихся иностранцами.

Налог на имущество

На основании Федерального закона №52-ФЗ от 2 февраля 2014 года, который внёс изменения в п.2 ст.346.11 НК РФ, организации обязаны с 2015 года уплачивать налог на имущество.

Необходимо отметить, что речь идёт только об организациях и только об имуществе, базой для расчёта которого является кадастровая стоимость.

При этом обязанность по уплате налога на имущество возникает у организаций лишь в том случае, если одновременно выполняются три условия:

  1. в собственности имеется административно-деловой центр, торговый центр или нежилое помещение, использующееся для торговли и размещения офисов;
  2. объект недвижимости расположен на территории региона, в котором действует закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;
  3. недвижимость организации включена в специальный перечень, который утверждён властями региона.

Изменения УСН в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Наше законодательство, от федерального до местного уровня, подвержено непрерывным изменениям. Вы можете пытаться отслеживать их самостоятельно, однако этот вариант является абсолютно неэффективным. Помимо больших затрат времени, существует огромный риск пропустить какое-либо нововведение.

Наиболее эффективный и в то же время простой способ всегда быть в курсе изменений в налоговом и бухгалтерском законодательстве – использовать в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело».

Система обладает полной базой актуальных бланков, а также законодательных и нормативных актов в сфере бухучёта, налогообложения, трудовых отношений. Вся информация обновляется круглосуточно в онлайн-режиме. Таким образом, Вы всегда пользуетесь в работе только актуальными формами документов и только действующими законами, приказами, положениями и распоряжениями.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» создана для ведения учёта на УСН, а также ЕНВД и ОСНО. Формирование любой отчётности на этих налоговых режимах осуществляется за несколько минут.  Большинство документов заполняются в сервисе автоматически.

Таким образом, Вы получаете готовую отчётность, лишённую опечаток, откровенных ошибок и прочих недостатков ручного заполнения бланков. Сформированные документы можно распечатать или сразу отправить в электронном виде в ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат.

Расчёт любых налогов, страховых взносов, зарплаты, отпускных и больничных Вы осуществляете в системе «Моё дело» всегда точно и быстро. Более того, сервис предоставляет Вам возможность сразу уплачивать начисленные суммы благодаря интеграции с банками и платёжными системами!

Вы никогда не запутаетесь в сроках подачи налоговой отчётности и уплаты налогов. Персональный налоговый календарь в Вашем Личном кабинете всегда заранее сообщит о предстоящих важных датах. Работая с налоговым календарём, Вы в любой момент можете пошагово сформировать всю необходимую отчётность.

Мы часто сталкивается с трудностями в процессе работы. В такие моменты срочно нужна квалифицированная консультация. Теперь Вам не нужно никуда бегать и искать ответы на свои вопросы. Система «Моё дело» предлагает Вам круглосуточную экспертную поддержку по бухучёту, налогообложению, расчётам с сотрудниками.

Вы хотите вести учёт быстро, легко и в соответствии с действующим законодательством? Тогда зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и оцените все возможности системы в течение пробного бесплатного периода!

 

Узнать подробнее про:

  • УСН для ИП
  • Доходы и расходы ИП при УСН
  • Виды налогов для ИП

Источник: https://www.moedelo.org/izmeneniya-v-usn

«Упрощенка» в 2013 году: главные изменения

Что изменилось в УСН в 2013 году?

Федеральный закон от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ коснулся и индивидуальных предпринимателей, и спецрежимников. Нововведения введены даже для тех налогоплательщиков, которые будут применять «упрощенку» (УСН) в 2013 году.

Начнем с того, что индивидуальные предприниматели, которые ранее применяли деятельность на основе патента, с 2013 года уже не смогут пользоваться «упрощенкой». Теперь для этого режима введена новая отдельная глава в НК РФ: «Патентная система налогообложения».

По новому НК патенты не являются разновидностью «упрощенки». На сегодняшний день они оформлены в отдельный спецрежим.

Главные изменения «упрощенки» в 2013 году

— Если рассматривать непосредственно «упрощенку» в 2013 году, то в соответствии с новым законом заявительный порядок перехода на УСНО с 1 ноября 2012 года заменяется уведомительным. В соответствии с новым правилом уведомление о переходе на «упрощенку» можно подать в ИФНС до 31 декабря предшествующего года, а ранее было до 30 ноября.

— Зарегистрированные предприниматели и новые организации должны подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение 30 дней с момента регистрации.

— Наконец-то убрали максимальный размер доходов (15 миллионов рублей) из пункта 2 ст. 346.12 НК РФ для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2013 года. Внесена такая же поправка и по максимальному лимиту доходов, по достижению этого лимита право на «упрощенку» теряется. Лимит в 20 миллионов рублей был заменен на 60 миллионов рублей.

— Важный момент: теперь в законе прописано, что с 2013 года при совмещении «упрощенки» и патентной системы доход по обоим режимам будет суммироваться.

— Долгожданная поправка по отмене переоценки валютных ценностей наконец-то увидела свет. С 2013 года не нужно будет считать разницы курсов валют.

— Главные изменения «упрощенки» в 2013 году затронули и работодателей, применительно к вопросам уменьшения суммы налогов. Теперь сумму налога можно будет уменьшить не только на обязательные взносы работникам, но и также на суммы платежей добровольного личного страхования. Правда необходимо учитывать то, что ограничения по уменьшению УСН с 2013 года более чем на 50% останутся прежними.

— Если вы решили прекратить деятельность, учитывайте следующую информацию. При прекращении деятельности будет необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности, а также подать декларацию до 25 числа следующего месяца.

Бухгалтерский учет для организаций на «упрощенке» стал обязательным

Изменения «упрощенки» в 2013 году затронули и обязательств ведения бухгалтерского учета. Если ранее организациям на УСН можно было не вести бухучет, то в соответствии с новым законом «О бухгалтерском учете» от 2011 года такая льгота не предусмотрена.

Общеизвестно, что обязанность вести бухгалтерскую отчетность прямо указана в законе только для акционерных обществ, но некоторые законодательные документы применяют следующую формулировку: «освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета не исключает необходимость составления бухгалтерской отчетности».

То есть получается – никто в 2012 году упрощенцев не заставляет вести бухгалтерскую отчетность, но для ведения бухучета в новом, 2013 году, нужно иметь остатки по счетам на начало года. А откуда они возьмутся, если фирма в 2012 году учет не вела? Ответ очевиден: бухгалтерский учет нужен уже в текущем году.

А вот предпринимателям бухгалтерский учет, по-прежнему не нужен.

Какие же льготы остались у «упрощенцев»?

И все же есть некоторые льготы для «упрощенцев» с 2013 года, а именно:

— Организация, применяющая упрощенную систему, может не вести бухучет в полном объеме с использованием метода двойной записи.

— Неиспользование правил бухучета на «упрощенке» не будет рассматриваться как уклонение от их выполнения. Дело в том, что такие правила просто пока законодательно не установлены.

— Организации имеет право самостоятельно разработать правила бухучета с необходимым обоснованием (но есть исключение – порядок учета ОС и НМА).

— Можно указать о фактах неприменения официальных принятых правил учета в пояснительной записке, в этом случае налоговый орган нарушений законодательства усмотреть не сможет.

— Право на разработку собственных правил есть у организаций до 01 января 2013, в период действия закона № 129-ФЗ.

Вывод: даже если вы применяете деятельность на упрощенной системе налогообложения, вам нужно внимательно ознакомиться с законом от 25 июня 2012 № 94-ФЗ и принять во внимание все нововведения, которые вступят в силу с января 2013 года.

Источник: http://www.usn-rf.ru/novosti/uproshhenka-v-2013-godu-glavnye-izmeneniya/

Упрощенная система налогообложения с 2013 года

Что изменилось в УСН в 2013 году?

Упрощенная система налогообложения (УСН) используется индивидуальными предпринимателями и организациями для целей упрощения налогового учета и сокращения налоговой отчетности. Переход на УСН и возврат к общей системе налогообложения является добровольным. Процесс перехода заключается в подаче заявления в территориальную налоговую инспекцию, где зарегистрировано предприятие либо ИП.

До конца 2012 года существовало два типа упрощенной системы:

  •  УСН в классическом виде: доходы или доходы-расходы являются объектом обложения;
  •  патентное налогообложение.

Система налогообложения выбирается самостоятельно плательщиком УСН. Возможно использование двух вариантов упрощенки: «доходы минус расходы» или «доходы». Первая схема обязательна для участников простого товарищества либо сторон договора доверительного управления. Прочие плательщики ограничений не имеют. Однако в течении налогового периода не может меняться объект налогообложения.

Налоговая декларация подается для ИП до 30 апреля, а организациями до 31 марта.

При выборе системы налогообложения «доходы», величина налоговой ставки по УСН составляет 6%. При схеме «доходы-расходы» — местным законом устанавливается ставка от 5%  до 15%  для различных видов деятельности. Величина налога равна произведению налоговой базы на размер ставки налога.

Учет доходов и расходов при УСН ведется по кассовому методу, это значит, что датой учета дохода или расхода считается оплата.

Важным моментом при ведении упрощенки по расходам является то, что далеко не все хозяйственные расходы признаются расходами УСН, а только установленные законодательством.  Полный список расходов УСН приведен в статье 346.16 НК РФ.

Изменения с 2013 года для упрощенной системы налогообложения

С 2013 года Налоговый кодекс пополнился изменениями по вопросам УСН.

Индивидуальные предприниматели, деятельность которых была основана на патенте, с этого года не смогут воспользоваться упрощенкой. Другими словами, патенты уже не являются разновидностью УСН. Теперь они переходят в отдельный спецрежим.

В соответствии с новыми правилами, действующий ранее заявительный порядок теперь заменяется уведомительным порядком перехода на УСН. Причем уведомление о данном переходе подается до 31 декабря прошедшего года (раньше было до 30 ноября).

Новым зарегистрированным организациям и ИП необходимо подавать заявление на УСН в тридцатидневный срок со дня регистрации. Изменения касаются максимального размера доходов для перехода на «упрощенку» — 15 млн. рублей.

Также изменен максимальный лимит годового дохода, при котором теряется право на УСН. Теперь это 60 млн. рублей.

Новый вариант законодательного акта предписывает, что с 2013 года, в случае совмещения «упрощенки» с патентной системой, их доход будет суммироваться.

Появилась давно ожидаемая поправка, отменяющая переоценку валютных ценностей. Теперь не нужно считать разницу курсов валют в конце каждого месяца.

Вопросы уменьшения налоговой суммы коснулись работодателей. Эта сумма может быть уменьшена не только по обязательным взносам социального страхования работников, но также по суммам платежей личного добровольного страхования. Вместе с тем остается ограничение на уменьшение УСН не более 50% от страховых взносов.

В случае прекращения деятельности необходимо налоговые органы уведомлять с момента прекращения не позднее 15 дней, а декларацию подавать до 25 числа будущего месяца.

Когда невозможна упрощенная система налогообложения

Применение УСН не разрешается банкам, страховым компаниям, инвестиционным фондам, ломбардам, адвокатам и нотариусам, предприятиям игорного бизнеса, производства подакцизной продукции, добычи полезных ископаемых, профессионалам рынка ценных бумаг, бюджетным учреждениям и другим видам деятельности, перечисленным в Налоговом кодексе.

Утрачивают право на упрощенную систему ИП и организации, у которых по итогам соответствующего периода доход превышает 60 млн. рублей. Утрата этого права также связана с другими превышениями: средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек, остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов свыше 100 млн. рублей, участием других компаний более 25%.

Преимущества УСН

Индивидуальные предприниматели не уплачивают налоги с доходов физических лиц (НДФЛ по ставке 13%) за исключением дивидендов, процентов по облигациям, выигрышей и призов (соответственно по ставкам 9% и 35%).

Не уплачивают налог на имущество физических лиц с используемого в бизнесе имущества. Предприниматель также не обременен налогом на добавленную стоимость (НДС), исключая случаи, когда товары ввозятся через границу.

Организации на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество организации, налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС), кроме импорта.

Кроме того, ИП и организации являются налоговыми агентами. Это означает, что они уплачивают налоги и страховые взносы, предусмотренные законодательством, за своих наемных работников.

Программа 1С Бухгалтерия 8.2   любой версии  умеет вести бухгалтерский и налоговый учет организаций и ИП на упрощенке.

Для ведения такого учета в программе необходимо завести учетную политику с начала года с указанием соответствующего налогового режима — упрощенная система налогообложения.

А то, что называется 1С Упрощенка — это та же программа 1С Бухгалтерия с предустановленной учетной политикой для упрощенки.

Упрощенная система налогообложения  полностью регламентируется главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть вторая).

Как установить ставки страховых взносов  в 1С Бухгалтерии 8.2 .

Источник: http://www.kurs-1c-online.ru/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-2013/

Усн 2013: основные изменения

Что изменилось в УСН в 2013 году?
Упрощенная система налогообложения претерпела ряд серьезных модернизаций. Их введение вызвало ряд вопросов, решить которые подчас достаточно непросто.

Однако все введенные новшества положительно сказались на налогоплательщике, существенно облегчив ему действия в рамках налогового законодательства и правового поля.

В настоящее время ограничения для доходов, которые применяются при использовании упрощенной системы налогообложения и составляющие 60 миллионов рублей в год, а также перехода на УСН 2013 (доход в размере 24 миллионов) законодательно закреплены на постоянной основе.

Однако, уже начиная со следующего, 2014 года, ограничительный барьер по сумме подвергнется ежегодной индексации в большую сторону.

Индексация будет производиться из расчета на коэффициент-дефлятор (ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.

Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации).

Период (календарный год) Размер коэффициента для ЕНВД Размер коэффициента для УСН
20031
20041,133
20051,104
20061,1321,132
20071,0961,241
20081,0811,34
20091,1481,538
20101,295
20111,372
20121,4942
20131,569

В случае перевода организации на упрощенную систему налогообложения ограничитель остаточной стоимости, составляющий 100 миллионов рублей, будет определяться лишь в отношении средств основного характера. Введение данного порядка осуществлено с 1 декабря прошлого года в случае, если переход на УСН состоялся с 2013 году.

Сроки для уведомления в случае осуществления перехода на УСН

Новая зарегистрированная организация либо индивидуальный предприниматель могут уведомить о переходе на УСН в более поздний срок, нежели 30 календарных дней, прошедших с момента постановки на учет в налоговом органе. На текущий момент подобное уведомление возможно в пятидневный срок.

Законодательством устанавливается уведомительный порядок для перехода на упрощенную систему налогообложения.

В соответствие с ним организация либо индивидуальный предприниматель, которые желают перейти на упрощенку начиная со следующего календарного года, должны уведомить налоговый орган о своем решении не позднее 31 декабря того календарного года, который предшествует времени перехода на УСН 2013.

В уведомлении необходимо указать объект налогообложения, уровень остаточной стоимости основных средств, а также размер полученных доходов по состоянию на 1 октября того календарного года, который предшествует переходу на упрощенную систему налогообложения. В случае, если уведомление подается о смене объекта налогообложения, оно также должно быть подано до 31 декабря предшествующего года.

Осуществление перехода на УСН с иных спецрежимов

Переход на упрощенную систему налогообложения для организаций и ИП, которые прекратили уплату единого налога на вмененный доход, может быть осуществлен с начала того месяца, в котором завершилась их обязанность по уплате вышеуказанного налога. Таким образом, переход с вмененки на УСН может быть осуществлен плавно и без каких-либо потерь.

ИП, использующие упрощенную систему налогообложения, в котором в роли объекта налогообложения выступает доход, могут снизить сумму налога в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Это возможно в том случае, если предприниматель не производит выплаты, либо иные вознаграждения физическим лицам.

Сумма налога при этом устанавливается в размере, который определяется по результатам стоимости страхового года.

Завершение облагаемой упрощенной системой налогообложения деятельности

В случае прекращения налогоплательщиком облагаемой УСН деятельности ему необходимо осуществить уведомление налогового органа в течение 15 дней с того момента, когда данная деятельность была прекращена. Кроме этого, налогоплательщик обязан уплатить налог и произвести сдачу декларации. Данные действия необходимо произвести до 25 числа того месяца, что следует за месяцем прекращения деятельности.

Если налогоплательщик потерял право на использование упрощенной системы налогообложения, то он также осуществляет уплату налога и предоставление декларации до 25 числа месяца, который следует за кварталом, в котором была осуществлена утрата права на использование упрощенки.

См. также:

  Что выгоднее в 2013, в 2012 году: УСН или ОСНО?

  Как перейти на УСН: всё, что необходимо знать

  УСН 6% или 15%: что выбрать?

  Рекомендуем сервис по ведению бухгалтерии, облегчающий работу

Источник: http://www.reghelp.ru/usn_novshestva_2013.shtml

Упрощенная система налогообложения УСН в 2013 году

Что изменилось в УСН в 2013 году?

Упрощённая система налогообложения (УСН) — вид налогового режима, способствующий снижению налогового бремени экономических субъектов, относящихся с субъектам малого бизнеса.

Налоговые ставки для УСН установлены ст. 346.20 НК РФ и составляют:

  1. 6 % с доходов;
  2. 15 % доходы минус расходы. (Отдельные субъекты РФ, могут устанавливать ставки единого налога в пределах 5 -15 %, в зависимости от категории налогоплательщика.

Субъекты, выбравшие УСН 15%, по итогам налогового периода, в случае получения убытков, либо если сумма налога с прибыли составит меньше 1% с оборота, уплачивают единый минимальный налог, который составляет 1% с оборота.

В следующем налоговом периоде сумму единого налога можно будет уменьшить на сумму уплаченного минимального налога.

Необходимые условия для применения упрощенной системы налогообложения:

  1. средняя численность работников за налоговый  период не превышает 100 человек;
  2. доход от реализации по итогам девяти месяцев не превышает 45 миллионов рублей.

Какие налоги и сборы уплачиваются при применении УСН

Единый налог;

Страховые взносы на ОПС:

На страховую часть трудовой пенсии

На накопительную часть трудовой пенсии

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи в установленном размере

Страховые взносы в ФСС

Страховые взносы в ФОМС

Страховые взносы по травматизму

НДФЛ с доходов работников 

Какую отчетность сдают при применении УСН

  1. Декларация по УСН сдается по итогам налогового периода. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, не позднее 25 числа, следующего за отчетным периодом, месяца.

  2. Расчетная ведомость в ФСС сдается не позднее 15 числа, следующего за отчетным периодом, месяца.
  3. РСВ-1 ПФР сдается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

  4. Персонифицированная отчетность в ПФР не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода (года) сдается:

  1. Расчетная ведомость в ФСС – до 15 января.
  2. Сведения о среднесписочной численности работников – до 20 января.
  3. РСВ-1 ПФР – до 15 февраля.
  4. Персонифицированная отчетность – до 15 февраля.

  5. Налоговая декларация по УСН – до 31 марта организации, ИП сдают до 30 апреля.
  6. 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля.
  7. Книга доходов и расходов представляется в налоговый орган для отметки – организации сдают до 31 марта, ИП до 30 апреля.

С 2013 года организации, применяющие УСН, должны по итогам налогового периода сдавать бухгалтерскую отчетность.

Как перейти на УСН в 2013 году

Экономические субъекты должны подать уведомление о переходе на УСН со следующего года, не позднее 31 декабря.

При переходе на УСН с 2013 года, уведомление следует подать не позднее 9 января 2013 года.

В случае применения УСН с момента регистрации, уведомление следует подавать в течение 30 дней с момента постановки на учет, в том случае, если не подали его одновременно с документами на регистрацию.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН 2013

Скачать бланк уведомления об отказе от УСН 2013

Скачать бланк уведомления о прекращении деятельности на УСН 2013

Какие ограничения установлены для применения УСН в 2013 году

Ограничения для применения УСН установлены ст. 346.13 НК РФ.

  • В случае, если доход налогоплательщика за налоговый период превысит установленный лимит. Лимит в 2012-2013 г. составляет 60 миллионов рублей.

При этом, налогоплательщики ведущие деятельность с применением ЕНВД, при расчете выручки, с 2013 года должны учитывать доходы по всем видам деятельности.

  • В случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, налогоплательщики могут применять только УСН 15%.
  • Остаточная стоимость основных средств не должна превышать установленный предел равный 100 миллионам рублей.

Остаточная стоимость нематериальных активов для возможности применения УСН, с 2013 года не учитывается.

Центр Бухгалтерской Практики “Парус”

Август 2012

Похожие материалы

Внесены изменения в порядок уменьшения базы по УСН на страховые взносы

Расходы ИП на УСН на строительство

При УСН сумма госпошлины включается в налогооблогаемую базу

Обзор изменений законодательства 2013

Какие еще изменения ждут УСН в 2013 году

Освободят ли УСН от ведения бухучета в 2013 году

Новая Книга учета доходов и расходов для УСН в 2013 году

Как уменьшают налог на страховые взносы плательщики УСН и ЕНВД

Расходы на приобретение товаров при ЕНВД не уменьшают базу УСН

Льготы для УСН 2012-2013

Бухгалтерский учет УСН в 2013 году

Документы для регистрации ИП в качестве работодателя в ПФР и ФСС

Как ИП на УСН может распоряжаться наличными деньгами

Как Предпринимателю вести деятельность в другом регионе

Кадровый учет и План проверок на 2013 год – К кому придут с проверкой

Как зачесть минимальный налог на УСН

Учет входного НДС при УСН

Стоимость товаров и входной НДС при УСН

Источник: https://paruscbp.ru/novosti-zakonodatelstva/uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya-usn-2013.html

Упрощенная система налогообложения с 1 января 2013 года: изменения в основном приятные

Что изменилось в УСН в 2013 году?

Глава 26.2 НК радикальной переработке не подвергалась уже достаточно давно. С 2013 года в рамках общей переработки структуры специальных налоговых режимов изменения коснулись и данной главы.

Как-то даже непривычно то, что эти изменения в целом разумны, логичны и ориентированы на интересы налогоплательщика. Оценим, что же произойдет с “упрощенкой” с 1 января 2013 года.

Границы применения

Граница применения упрощенной системы налогообложения по доходам в 60 миллионов рублей становится постоянной, а не временной. Ежегодно данная граница будет корректироваться на коэффициент-дефлятор.

Для получения права на применение упрощенной система доходы организации за 9 месяцев соответственно не должны превышать 45 миллионов рублей – эта граница также становится постоянной.

Упоминание о пределах дохода в 20 и 15 миллионов рублей из Кодекса полностью исключено.

И как и ранее, граница дохода при переходе на упрощенную систему не распространяется на ИП. Уже применяя ее, лимит нужно соблюдать, но не при переходе.

Так как патент становится фактически самостоятельным спецрежимом, а не частью упрощенной системы, уточнено, что в случае, если налогоплательщик (еще раз подчеркнем – налогоплательщиком при патенте, как и ранее, может быть только ИП, не организация! О патенте подробнее в следующем выпуске.) применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Переработана и граница, связанная со стоимостью основных средств. По сумме она сохранена – сумма лимита применения упрощенной системы организациями по-прежнему составляет 100 миллионов рублей. Но в расчет данного показателя с 1 января 2013 года больше не будут включаться нематериальные активы.

Любопытное уточнение внесено в пункт 3 статьи 346.12 – упрощенную систему налогообложения не могут применять организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.

То есть лишний раз теперь подчеркивается – упрощенная система не может ни при каких обстоятельствах быть налоговой системой “по умолчанию”, для ее применения обязательно необходимо осуществить сознательное действие и уведомить налоговый орган.

Сроки перехода на применение упрощенной системы

Сроки перехода становятся существенно менее жесткими.

Для применения упрощенной системы со следующего календарного года ранее был определен интервал подачи заявления – с 1 октября по 30 ноября. Начиная с 2012 года такое заявление в соответствии с новой редакцией статьи 346.13 можно будет подать с 1 октября по 31 декабря.

Интересно, что формально дата начала подачи заявлений в новой редакции пункта 1 статьи 346.13 Кодекса вообще не прописана – не написано, что этот срок установлен “с 1 октября по 31 декабря”.

Но в том же пункте прописано, что организации указывают в уведомлении “также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.”

Следовательно, организации могут писать заявление о переходе со следующего года на упрощенную систему налогообложения в период с 1 октября по 31 декабря, а ИП, так как им нет необходимости указывать размер дохода и стоимость основных средств, будут вправе подать заявление о переходе на применение упрощенной системы в 2014 году в любое время 2013 года.

Это очень важно! Срок подачи уведомления на применение упрощенной системы для вновь зарегистрированных организаций и ИП с 1 января 2013 года увеличен до 30 календарных дней (ранее он составлял 5 рабочих дней).

Сроки уведомления о прекращении применения упрощенной системы

Так как в целом система спецрежимов становится более гибкой и выбор между упрощенной системой налогообложения, ЕНВД и патентной системой становится делом налогоплательщика, статья 346.13 НК РФ дополнена новым пунктом 8:

“8.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.”

Сроки для изменения объекта налогообложения

Как и для подачи заявления о применении упрощенной системы, точно так же продлен и срок подачи заявления об изменении объекта налогообложения – до 31 декабря 2012 года. Ранее данный срок был определен до 20 декабря.

Это важно! Норма о продлении срока изменения объекта налогообложения вступит в силу уже с 1 октября 2012 года, так что подача заявления о смене объекта на 2013 год может быть смело осуществлена и 21 декабря, и 25 декабря, и 28 декабря 2012 года.

Утрата права и продолжение права применения упрощенной системы

Пункт 4.1 статьи 346.13 НК в новой редакции прописан “наоборот“. Раньше в этом пункте говорилось о том, что в случае, если границы применения ЕНВД нарушены (условия по доходу, численности, стоимости ОС, видах деятельности), налогоплательщик утрачивает право на применение данного налогового режима.

А с 1 января 2013 года эта норма прописана следующим образом:

“Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили 60 млн.

рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.

14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.”

То есть все наоборот – если никакие условия применения налогового режима не нарушены, продолжаем по умолчанию применять упрощенную систему и дальше. А если нарушены – как видим выше, подаем заявление в течение 15 дней после прекращения применения.

Прощай, учет курсовых разниц!

С 1 января 2006 года в соответствии с подпунктом 34 п.1 статьи 346.

16 в составе расходов при упрощенной системе налогообложения учитывались расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации. Это, безусловно, вынуждало вести специфический налоговый учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

С 1 января 2013 года данный вид расходов исключен. Исключен и подпункт 34, и еще в статье 346.17 сделана специальная оговорочка:

“Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы (главы 26.2 НК – ред.) не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.”

Натуральные доходы и рыночные цены

Установлена привязка к расчету рыночной цены товара, являющегося доходом в натуральной форме, к новым правилам расчета рыночной цены – статье 105.3 НК РФ.

На что уменьшаем сумму налога?

Для налогоплательщиков, которые уплачивают единый налог по ставке 6% от полученного дохода, в статье 346.21 НК с 1 января 2013 года пересматривается перечень выплат, которые уменьшают сумму исчисленного налога. Перечень этот будет содержаться в отдельном пункте 3.1 статьи 346.21 с аккуратно и понятно пронумерованными подпунктами.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (полностью, как и ранее – ред.);

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.

Как видим, подпункты 2 и 3 стремятся развить систему добровольного страхования работников от временной нетрудоспособности для того, чтобы снять с Фонда социального страхования полную нагрузку по оплате больничных. В рамках данной концепции, вероятно, краткосрочные “больничные” вообще не должны касаться ФСС, они должны касаться только работодателя и его страховой компании.

Как и ранее, сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

ИП на “упрощенке” 6% без наемных сотрудников – сохранено правило полного вычета уплаченных взносов во внебюджетные фонды

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Эта норма в п. 3.1 статьи 346.21 сохранена, напомним, что впервые она будет применяться по итогам 2012 года.

Декларирование после прекращения деятельности

Сроки обычного декларирования при упрощенной системе сохранены – декларация подается раз в год, для организаций до 31 марта, для ИП до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Однако в статье 346.23 НК появились сроки для необычного декларирования.

С 1 января 2013 года:

– налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения;

– налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Следовательно, непосредственно в Кодексе прописаны достаточно длительные сроки представления деклараций в “необычных” случаях. Никаких “пятидневных сроков”!

Продолжение разбора 94-ФЗ – в следующих выпусках. Пожалуйста, задавайте вопросы!

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2012/27/08

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.