+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО

Содержание

Пошаговая инструкция по уменьшению уставного капитала ООО в 2018 году

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО

Уставный капитал ООО – это взносы учредителей, которые определяют минимальный размер имущества организации. УК гарантирует соблюдение интересов кредиторов ООО, поэтому уменьшение уставного капитала допускается только при условии государственной регистрации изменений в уставе ООО и сведений в ЕГРЮЛ.

Уменьшить уставный капитал ООО можно добровольно или в обязательном порядке – по требованию закона. В любом случае, уставный капитал после уменьшения не может быть меньше минимально допустимого размера – 10 000 рублей.

Можно ли уменьшить уставной капитал

Если говорить о добровольном уменьшении уставного капитала ООО, то оно возможно в виде уменьшения номинальной стоимости долей участников. В этом случае общество возвращает участникам часть уставного капитала, при этом процентное соотношение долей не изменяется.

Обратите внимание: добровольное уменьшение уставного капитала не является способом избежать ответственности по долгам ООО. Перед тем, как уменьшить УК, общество должно предоставить доказательства уведомления кредиторов, которые вправе потребовать досрочного исполнения обязательств ООО.

Приведем пример уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости:

ООО состоит из двух участников. Уставный капитал общества, внесенный после регистрации, равен 500 000 рублям. Доли участников распределены следующим образом:

  • Демидов А.Р. владеет долей в 80% уставного капитала, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей;
  • Немиров Г.М. владеет долей в 20% уставного капитала, номинальная стоимость доли – 100 000 рублей.

Участники приняли решение уменьшить уставный капитал общества вдвое, т.е. до 250 000 рублей. Процентное соотношение долей участников должно оставаться прежним, но номинальная стоимость долей участников после уменьшения уставного капитала пропорционально изменится:

  • номинальная стоимость доли Демидова А.Р. составит 200 000 рублей или 80% уставного капитала;
  • номинальная стоимость доли Немирова Г.М. составит 50 000 рублей или 20% уставного капитала.

Как видим, уменьшение доли участника в уставном капитале не произошло, а значит, выполняется требование статьи 20 закона «Об ООО».

Уменьшение уставного капитала допускается не только в денежной форме, но и имущественной. Предположим, ООО регистрировал единственный участник, который в качестве вклада в УК (в дополнение к минимальной сумме 10 000 рублей) внес производственное здание.

Бизнес не пошел, организация деятельность в этом здании не ведет, поэтому участник решил вернуть его в свою собственность. Бухгалтер организации оформляет выбытие основного средства (здания) и списывает его стоимость с бухгалтерского учета.

Переход здания в собственность участника оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств.

С сумм или со стоимости имущества, полученных участниками при уменьшении уставного капитала, организация должна удержать НДФЛ. Минфин (письмо от 26 августа 2016 г.

N 03-04-05/50007) исходит из того, что денежный или имущественный взнос, внесенный при регистрации ООО, уже не является собственностью участника, а значит, при таком уменьшении уставного капитала участник получает налогооблагаемый доход.

Правда, в этом случае, согласно статье 220 НК РФ, участник может получить налоговый вычет на на сумму расходов, понесенных при приобретении имущественного права.

В каких случаях ооо обязано уменьшить уставный капитал

Закон об ООО определяет следующие ситуации, когда общество обязано заявить об уменьшении уставного капитала.

1.Стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала, т.е. организация убыточна. Такая ситуация допускается в первый финансовый год существования организации. Если же уставный капитал продолжает оставаться больше стоимости чистых активов общества по окончании второго или каждого последующего финансового года, то ООО обязано заявить об уменьшении УК.

Например, стоимость чистых активов ООО по итогам третьего финансового года равна 200 000 рублей, в то время как уставный капитал составляет 500 000 рублей. В этом случае уставный капитал не обеспечивается имуществом организации и не может гарантировать интересы кредиторов. Необходимо заявить об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов общества.

2.Общество в течение года не распределило или не продало перешедшую к нему долю. В этом случае доля должна быть погашена, поясним на примере.

После выхода участника из ООО его доля перешла к обществу. Уставный капитал общества составляет 1 млн рублей и распределен следующим образом:

  • Доля общества – 20% УК, номинальная стоимость доли – 200 000 рублей;
  • Доля Демидова А.Р. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей;
  • Доля Немирова Г.М. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей.

Размер уставного капитала уменьшается на номинальную стоимость доли общества, а значит, уставный капитал теперь будет составлять 1 000 000 – 200 000 = 800 000 рублей. При этом происходит процентное увеличение долей двух участников, ведь 400 000 рублей теперь составляют не 40% уставного капитала, а 50%.

А вот требование закона о необходимости уменьшить уставный капитал, если он не был полностью оплачен в течение года с момента регистрации ООО, теперь отменено.

Шаг 1. Созываем собрание участников

Для принятия решения об уменьшении уставного капитала общество созывает общее собрание участников.

Такое решение должно быть принято не менее чем 2/3 , если уставом не предусмотрена необходимость еще большего числа . Единственный участник общества принимает решение об уменьшении УК единолично.

В решении отражается не только факт уменьшения уставного капитала, но и внесение изменений в устав.

Шаг 2. Сообщаем об уменьшении уставного капитала в налоговую инспекцию

После того, как решение принято, общество обязано в трехдневный срок сообщить об этом в регистрирующую налоговую инспекцию. Для сообщения об уменьшении уставного капитала предусмотрена специальная форма Р14002. Заявление подписывает директор ООО. Подпись директора надо заверить нотариально, даже если он лично представит заявление Р14002 в ИФНС.

Нотариальное заверение заявления не требуется лишь в случае, когда оно подается в электронном виде и подписывается усиленной ЭЦП. Кроме того, заявитель должен иметь при себе решение об уменьшении УК, паспорт и доверенность (если документы подает не директор).

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней получения формы Р14002 вносит запись в ЕГРЮЛ о том, что общество находится в процессе уменьшения уставного капитала.

Шаг 3. Уведомляем кредиторов об уменьшении уставного капитала

О том, что организация уменьшает свой уставный капитал, необходимо уведомить кредиторов, для чего надо подать сообщение в «Вестник государственной регистрации».

Подача уведомления возможна через форму на официальном сайте журнала.

Уведомление публикуется в «Вестнике» дважды: первый раз после получения из ИНФС листа записи в ЕГРЮЛ, второй раз – не раньше, чем через месяц после первой публикации.

Шаг 4. Подаем в ИФНС документы для регистрации изменений в уставе

После второй публикации в «Вестнике государственной регистрации» надо подготовить пакет документов для подачи в регистрирующую налоговую инспекцию:

  • Протокол общего собрания или решение единственного участника об уменьшении УК;
  • Устав ООО в новой редакции, где зафиксировано уменьшение уставного капитала, или соответствующее изменение устава в виде отдельного документа (два экземпляра);
  • Документ об оплате госпошлины (800 рублей);
  • Заявление по форме Р13001, заверенное нотариусом;
  • Доказательства уведомления кредиторов об уменьшении уставного капитала ООО (печатный экземпляр журнала «Вестник государственной регистрации» или заверенная директором копия бланка публикации);
  • Расчет стоимости чистых активов, если уставный капитал был уменьшен в соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ.

Шаг 5. Получаем документы, подтверждающие уменьшение уставного капитала

На регистрацию уменьшения УК в налоговой инспекции отводится пять рабочих дней, после чего заявителю или его доверенному лицу будут выданы устав в новой редакции и лист записи в ЕГРЮЛ с уменьшенным уставным капиталом ООО.

Надеемся, что наша инструкция помогла вам узнать, как уменьшить уставной капитал ООО. Если по тексту статьи у вас возникли вопросы, вы можете задать их нашим специалистам.

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/poshagovaya-instrukciya-po-umensheniyu-ustavnogo-kapitala-ooo-v-2016-godu

Уменьшение уставного капитала: цена, проводки, решение, последствия, порядок

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО

Уменьшить величину уставного капитала в ООО, АО и у других юридических лиц возможно. Но есть особенности, о которых необходимо знать, начиная эту процедуру. В этой статье вы узнаете подробно обо всех нюансах и сможете без труда выполнить ее.

Законодательством предусмотрена минимальная сумма уставного капитала для организаций. Обычно эта сумма говорит о том, насколько организация сможет обеспечить свою платежеспособность перед кредиторами или инвесторами. Поэтому, принимая решение о ее уменьшении нужно подумать и об имидже вашей компании.

В ООО

Когда уже принято решение об открытии Общества с Ограниченной Ответственностью требуется рассмотреть вопрос об активах организации. Он вносится на счет в любой форме, будь то деньги или какое-либо имущество. При чем следует понимать, что для имущества нужна будет независимая оценка его стоимости.

Чтобы ООО уменьшило размер своих активов прежде нужно определиться:

  • Самостоятельное или добровольное это решение учредителей ООО или
  • Обязательное, возникшее при определенных условиях хозяйствования.

Для чего:

  • Если понижение активов компании является добровольным, это должно происходить по решению собрания учредителей. Данное действие не должно регулировать деятельность компании.
  • Если же это необходимая процедура, то она как раз должна быть направлена на урегулирование хозяйствования ООО.

Обычно это нужно, когда:

  1. Не произведена выплата части уставного капитала, заявленная заранее учредителями. В Законе предусмотрено, что срок уплаты таких долей один год со дня регистрации ООО. Если за этот период взнос не был перечислен на счет компании, то активы должны быть уменьшены на эту сумму, а остальная сумма распределена по долям между учредителями.
  2. Размер уставного капитала выше чем количество чистой прибыли организации, полученной за третий и следующие годы своей деятельности. Здесь нужно будет сократить уставной капитал до суммы прибыли организации. Например, если величина его составляет 50 тысяч рублей, а полученная на третий год работы чистая прибыль составила всего лишь 35 тысяч, вам необходимо уставной капитал сделать ниже на 15 тысяч рублей.

Уменьшить уставной капитал нужно для самосохранения финансов компании. Так как при банкротстве кредиторы имеют право потребовать возмещения убытков на общую сумму уставного капитала.

В АО

В акционерном обществе процедура и способы уменьшения уставного капитала несколько отличаются от таковых в ООО.

  • В акционерном обществе уставной капитал находится в акциях, которые могут быть определенной стоимости. Так вот снижение стоимости таких акций и будет считаться снижением уставного капитала.
  • Как вариант еще можно использовать уменьшение общего количества акций, но такое развитие событий должно быть предусмотрено уставом.
  • В то же время, в случае понижения стоимости чистых активов по результатам финансовой деятельности после второго и следующего за них года нужно будет снизить стоимость уставного капитала путем уменьшения стоимости акций либо сокращения их количества.

Выносится такое решение на общем собрании акционеров. Причем прерогатива должна принадлежать здесь совету директоров общества.

Пошаговая инструкция

  1. Начать процедуру нужно с общего собрания. На этом мероприятии должно быть принято решение о сокращении уставного капитала и составлен протокол собрания. В нем описывается, что начинается процедура сокращения активов компании и указывается будущая сумма активов. Если в компании есть только один учредитель, протокол также должен быть составлен по всем правилам.

  2. Уведомить налоговые органы об уменьшении своего уставного капитала необходимо в трехдневный срок после запротоколированного решения. В этом случае заполняется заявление № Р 14002. В нем указываются все реквизиты общества и данные о сумме, на которую будет уменьшено количество активов. Также обязательно проставляется число, месяц и год принятия данного решения.

    Заявление подписывается руководителем, кроме этого, подпись заверяется нотариусом. Если заявление подается через интернет и стоит электронная подпись, то заверять у нотариуса ничего не надо.

    К заявлению нужно приложить копию документа о том, что учредителями решено внести изменения в уставной капитал, а также паспорт руководителя или заверенную нотариусом доверенность, если вместо руководителя сдавать документы будет его представитель.

  3. Следующим шагом нужно сообщить о своем намерении кредиторов. Не надо писать письма им.

    Нужно сделать это публично, напечатав информацию в прессе. В частности, обычно это делают в издании «Вестник гос. регистрации» дважды. Впервые – когда получено уведомление из фискальных служб о том, что внесена запись в ЕГРЮЛ, а следующий раз через 30 дней.

  4. После всех описанных выше действий и после того как вы опубликовали второе объявление в журнале нужно внести предполагаемые изменения в Устав и отправить в налоговые органы решение учредителей, новый устав общества, квитанцию из печатного издания о публикации и квиток об уплате гос. пошлины.

Скачать пример решения вы можете здесь.

Образец заполнения протокола об уменьшении УК

Цена и сроки

Отправить в фискальные органы сообщение о том, вы собираетесь внести изменения в Устав организации нужно в срок 3 дня. После того, как налоговая получит ваше послание, у нее будет 5 дней на то, чтобы записать сведения в ЕГРЮЛ о предстоящем снижении уставного капитала организации.

После первой опубликованной новости о понижении УК кредиторы смогут предъявлять вам свои требования. После второй публикации фискальная служба зафиксирует ваши изменения в Уставе. Для этого нужно будет заплатить государственную пошлину в бюджет стоимостью 800 рублей.

Бухгалтерский учет и проводки

Если дела в организации идут плохо, а инвесторы видят, что перспектив развития не наблюдается, они вправе забрать из уставного капитала вложенные инвестиции в виде денег или имущества. Соответственно, в бух. учете данное действие должно быть отражено следующими проводками:

  • Дебет 80 – кредит 75, субсч.75.1. Данную запись следует сделать в день, когда были записаны перемены в ЕГРЮЛ.
  • Дебет 75, субсч.75.1 – кредит 51. Через эту проводку возвращают инвесторам ранее внесенные финансы. НДФЛ с них не взимается.
  • Если было внесено в уставной капитал какое-либо имущество, то возврат происходит по-другому. Сначала нужно определить его стоимость. Затем открываем субсчет «Выбытие ОС» сч.01. На дебет субсчета вносим оценочный номинал имущества, в кредит – амортизационную сумму, полученную при использовании ОС за период нахождения его в пользовании ООО.
  • Конечная цена имущества будет считаться прочим доходом организации. Она должна быть списана со сч. 01 на сч. 91, суб.сч. 91.2 «Прочие расходы».

При этом должны обязательно быть оформлены акты приема-передачи и счета-фактуры. НДС и НДФЛ за выбытие ОС начисляется и уплачивается обязательно.

Последствия уменьшения

При каких бы обстоятельствах не проходила данная процедура, снижение УК, это сигнал для инвесторов и кредиторов.

  • В банке, где вам ранее выдавали кредиты могут уже подумать, прежде чем одобрить очередной транш. Так как ваша организация уже попадает в так называемую «группу риска».
  • Кредиторы тоже могут активизироваться и потребовать возврата долгов. Но тут им нужно будет еще доказать в суде, что снижение уставного капитала угрожает предприятию банкротством и тем самым риск возврата своих средств возрастает.

Прежде чем принимать решение о снижении УК нужно взвесить все «за» и «против», дабы избежать излишних нервных и имиджевых потрясений.

О том, что говорит ГК про уменьшение уставного капитала акционерного общества, расскажет это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/ustavnoj-kapital/umenshenie.html

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО

Уменьшение уставного капитала проводки, относящиеся к этому событию, мы рассмотрим в нашей статье. Уменьшение УК может быть как обязательным, так и добровольным. Этим в немалой степени обусловлены особенности учетных операций.

Когда уменьшают УК?

Способы уменьшения и соответствующие им проводки

Итоги

Когда уменьшают УК?

Уставный капитал (УК) – понятие, присущее коммерческим организациям: хозобществам (ПАО, АО, ООО), хозтовариществам (ХТ), ГУП и МУП (УП). Наименьшая величина УК закреплена законодательно (кроме ХТ, в которых таких ограничений нет):

  • для ПАО – 100 000 руб.;
  • для АО и ООО – 10 000 руб.;
  • для ГУП – 5 000 МРОТ;
  • для МУП – 1 000 МРОТ.

При этом МРОТ равен величине, установленной на дату регистрации УП.

У собственников перечисленных юрлиц есть право на уменьшение УК по собственной инициативе, а в некоторых ситуациях такую процедуру обязывает проводить законодательство.

Однако в любом случае УК не может стать ниже наименьшей его величины (на дату регистрации изменений в учредительных документах по УК при добровольном уменьшении и на дату регистрации юрлица при уменьшении по обязанности). Если же это произошло, то юрлицо ликвидируют.

У ГУП и МУП, попадающих в ситуацию обязательного уменьшения (когда УК больше, чем значение чистых активов (ЧА), но при уменьшении до ЧА УК станет меньше, чем нужно по закону), на исправление положения есть 3 месяца с окончания года, по итогам которого это положение создалось.

О том, как рассчитывают чистые активы, читайте в материале «Порядок расчета чистых активов по балансу – формула 2015».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

По принятому собственниками решению уменьшение возможно, когда:

  • Меняется организационно-правовая форма юрлица, и новая форма допускает наличие меньшего значения УК.
  • Собственники приняли такое решение. Поскольку при добровольном уменьшении возможна выплата им дохода, эта процедура может расцениваться как аналог начисления дивидендов.

Обязанность уменьшения УК возникает в таких ситуациях:

  • У ПАО, АО или ООО есть неоплаченные или нераспределенные доли (или непроданные акции первичной эмиссии) или же выкупленные хозобществом доли (акции), которые не удалось продать в течение года.
  • В ПАО, АО или ООО на протяжении 2 лет, а в УП – по итогам года величина УК оказывается больше расчетного значения ЧА.
  • Из ООО выходит участник, и ему нужно выплатить его долю по ее реальной стоимости, а разницы между ЧА и УК для этого мало.

О доступных способах увеличения чистых активов читайте в статье «Порядок увеличения чистых активов учредителями (нюансы)».

Независимо от причины уменьшения УК перед этим нужно сделать следующее:

  • Известить ИФНС.
  • Дважды за месяц опубликовать сообщение об этих намерениях, предназначенное для кредиторов, которые вправе потребовать оплаты им долгов.
  • Зарегистрировать конвертацию акций или погашение их количества в СБРФР (для ПАО и АО).
  • Проконтролировать, чтобы в результате процедуры уменьшения по инициативе собственников УК не оказался больше ЧА.

Способы уменьшения и соответствующие им проводки

Когда есть обязанность уменьшения, то ситуации делятся на две группы:

  • Часть УК не является реально оплаченной и ее надо аннулировать. Это доли (акции), находящиеся в распоряжении хозобщества. Их учитывают на счете 81. При наступлении условий для уменьшения УК по ним делают проводку Дт 80 Кт 81.
  • Деятельность юрлица убыточна или неэффективна, что показывает соотношение ЧА и УК. За счет уменьшения УК в этом случае перекрывают убыток или увеличивают на недостающую для выплаты доли в ООО сумму нераспределенную прибыль: Дт 80 Кт 84. По отношению к каждому участнику (акционеру) при этом произойдет соразмерное уменьшение его доли или номинальной стоимости акций.

При уменьшении по инициативе собственников возможны такие варианты:

  • Участник выходит из ХТ, полностью забирая свою долю участия: Дт 80 Кт 75.
  • Хозобщество выкупает на себя часть УК. Это могут быть полные доли выбывающих участников или определенное количество акций. Выкуп фиксируется проводкой Дт 81 Кт 75 (50, 51, 52). Затем эта часть УК аннулируется: Дт 80 Кт 81.
  • Существующие доли или номинал акций уменьшают в необходимой пропорции. При таком способе разница в величине вклада в УК может остаться в распоряжении юрлица и станет его доходом: Дт 80 Кт 91. А может быть выплачена участникам (акционерам), и тогда это будет их доход: Дт 80 Кт 75. Если участник откажется получать такие суммы, то они также станут доходом юрлица: Дт 75 Кт 91.

Выплатить доход участникам будет невозможно, если:

  • УК не оплачен или оплачен не полностью.
  • Юрлицо имеет признаки банкротства.
  • Дивиденды, уже объявленные к выплате, не выплачены или выплачены не полностью.
  • Не выкуплены доли или акции, по которым имеется требование о выкупе.

Итоги

Несмотря на простоту учетных операций по уменьшению УК, они требуют очень внимательного подхода ко всем обстоятельствам, сопровождающим этот процесс.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie_provodki_po_umensheniyu_ustavnogo_kapitala/

Какая бухгалтерская проводка свидетельствует об уменьшении капитала организации

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО

  • Консультация юрста
  • Статьи

При расчете налога на прибыль за март 2016 года бухгалтер учел в составе внереализационных доходов 300 000 руб. УСН Порядок учета операций, связанных с уменьшением уставного капитала, при расчете единого налога зависит от причин, по которым общество уменьшает этот показатель.

Если организация уменьшает уставный капитал в добровольном порядке (по инициативе организации), сумму указанного уменьшения ей нужно включить в состав внереализационных доходов. Такой порядок применяется, если организация не возвращала соответствующую часть вкладов участникам.

Если суммы, на которые уменьшилась номинальная стоимость долей участников, были им выплачены, то на расчет единого налога самой организации уменьшение уставного капитала не влияет.

Если организация уменьшает уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства, то указанная сумма уменьшения доходом организации не признается.

Внимание

Организация ООО «Сегмент» отражает в учете:

  1. Произведен выкуп и принятие к учету стоимость доли: Дт 81 Кт 75 – 15 000 рублей;
  2. Произведена оплата стоимости доли безналичным расчетом: Дт 75 Кт 51 – 15 000 рублей;
  3. Произведено уменьшение стоимости УК на выкупленную сумму: Дт 80 Кт 81 – 15 000 рублей.

Учет операций зависит от способа уменьшения УК. Если собрание учредителей принимает решение о снижении размера долей участников, уменьшение производится пропорционально процентному выражению частей. Пример снижения уставного капитала в связи с реорганизацией Собрание учредителей ООО «Темп» зафиксировало намерение о снижении стоимости долей УК в связи с предстоящей реорганизацией.

В составе участников – 2 лица с равными частями долей. Общая стоимость УК составляет 300 тыс. рублей. Уменьшенная стоимость составляет 100 тыс. рублей.

Как осуществляется процедура уменьшения уставного капитала

После того как уменьшение уставного капитала было зарегистрировано, его размер стал равен 640 000 руб. (800 000 руб. – 160 000 руб.). При этом номинальная стоимость долей участников не изменилась (400 000 руб. – у «Альфы», 240 000 руб. – у «Мастера»), а размеры их долей пропорционально увеличились и стали равны:

  • 62,5 процента (400 000 руб. : 640 000 руб. × 100%) – у «Альфы»;
  • 37,5 процента (240 000 руб. : 640 000 руб. × 100%) – у «Мастера».

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие проводки. На дату оплаты госпошлины: Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– 800 руб.

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала

Основные вопросы и разъяснения Вопрос №1. Предусмотрена ли выплата разницы учредителям между величинами долей при добровольном уменьшении капитала? Выплата разницы законодательством не предусмотрена и уплачивается только по решению органа управления обществом. Вопрос №2.

Может ли ИФНС отказать в регистрации Устава при уменьшении капитала, если при уведомлении партнеров и публикации указана другая сумма? При нестыковке данных любого характера регистрирующих орган вправе отказать в регистрации до исправления ошибок. Вопрос №3.

Облагается ли сумма, полученная при уменьшении УК, если доли погашены без выкупа? Предприятие использует ЕНВД. Доход внереализационного вида не является выручкой, полученной в рамках ведения деятельности, облагаемой единым налогом.

С суммы уплачивается налог на прибыль в порядке, предусмотренном общеустановленной системой.

Порядок уменьшения уставного капитала ооо в 2018 году

Примеры Рассмотрим пример сокращения размера УК методом уменьшения номинальной стоимости. Общество включает в себя двух участников. УК составляет 500 тысяч рублей. Соотношение долей:

  • Иванов И. И. владеет долей в размере 80% от капитала. ВажноОна составляет 400 тысяч рублей.
  • Петров В. В. владеет долей в размере 20%. Она составляет 100 тысяч рублей.

Было принято решение о сокращении размера УК в два раза. По итогам он должен составить 250 тысяч рублей. Однако при выполненных изменениях важно сохранить изначальное процентное соотношение.

После проведения изменений размер долей составит:

  • Иванов И. И. будет по-прежнему владеть 80% от УК, однако размер его доли составит 200 тысяч рублей.
  • Петров В. В. будет владеть 20% от капитала, размер доли составит 50 тысяч рублей.

Сохранение соотношения долей регламентировано 20 статьей закона «Об ООО».

Уменьшение уставного капитала

  • 1 Способы уменьшения
  • 2 Решение об уменьшении уставного капитала
  • 3 Сообщение об уменьшении уставного капитала
  • 4 Оценка чистых активов ООО
  • 5 Бухучет
  • 6 ОСНО: налог на прибыль
  • 7 УСН
  • 8 ЕНВД
  • 9 ОСНО и ЕНВД

Общество с ограниченной ответственностью имеет право уменьшить уставный капитал, а в некоторых случаях – обязано это сделать (п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Например, уменьшение уставного капитала является обязательным в двух случаях:

  • по окончании двух финансовых лет подряд (начиная со второго финансового года) стоимость чистых активов общества будет меньше его уставного капитала.

Бухгалтерские проводки по учету уставного капитала

Уведомление составляется по форме Р14002. На заявлении ставит свою подпись директор.

  • Направление уведомлений кредиторам. Объявление об изменениях публикуется в «Вестнике государственной регистрации».
  • Подача бумаг в ИФНС для регистрации уменьшения. В ИФНС предоставляется протокол собрания, новый Устав организации, квитанция об оплате пошлины, заявление об изменениях, журнал «Вестник», в котором опубликовано соответствующее объявление. В том случае, если процедура выполняется из-за соотношения УК и чистых активов, нужно подать также расчет стоимости активов.
  • Получение документов об изменении капитала. Новый устав и выписка из ЕГРЮЛ предоставляется налоговой инспекцией в течение 5 дней.
  • Процедура достаточно проста, однако важно соблюдение всех нюансов. Нельзя пропускать пункты, в противном случае изменения будут считаться незаконными.

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ооо

Во втором случае происходит погашение долей, которые не распределялись и не продавались в течение одного года с момента их перехода в собственность общества. При этом номинальная стоимость долей участников не изменяется, а размеры их долей пропорционально увеличиваются. Это следует из абзацев 2 и 4 пункта 1 статьи 20, пунктов 2 и 5 статьи 24 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ. Ситуация: можно ли при уменьшении уставного капитала выплатить участникам общества сумму, на которую уменьшилась номинальная стоимость их долей? Да, можно. Организация вправе уменьшить уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников (абз. 1, 2 п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Поступили ценные бумаги при увеличении уставного капитала. Учредительные документы,Акт приемки-передачи ценных бумаг. Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 81 50, 51 Выкупленные акции (доли) у акционеров (участников) в сумме фактических затрат.

№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»,Платежное поручение (0401060),Выписка банка по расчетному счету 80 81 Аннулированы собственные акции (погашены доли) по номинальной стоимости.

Решение учредителей,Выписка из реестра акционеров,Бухгалтерская справка. 91-2 81 Списано превышение цены выкупа над номинальной стоимостью акций (долей).

Бухгалтерская справка-расчет 81 91-1 Списано превышение номинальной стоимости акций (долей) над ценой выкупа.

Для регистрации изменений уплачена госпошлина в сумме 800 рублей. По решению руководителя разница была выплачена учредителям. В учете ООО «Темп» производятся записи проводок: операции Проводки Сумма, руб.

Отражено уменьшение УК способом снижения долей Дт 80 Кт 75 200 000 Произведена выплата разницы уменьшенных долей Дт 75 Кт 50 200 000 Уплачена госпошлина за внесение изменений Дт 68 Кт 51 800 Отражена госпошлина в расходах Дт 91/2 Кт 68 800 По мнению ИФНС сумма выплаченной разницы между номинальным и уменьшенным размером долей облагается НДФЛ. У общества возникает обязанность налогового агента. Датой получения дохода (удержания налога) является день выплат из кассы или поступления на расчетный счет. Вопрос спорный и может быть опротестован в суде. В случае принудительного уменьшения капитала (до величины ЧА) разница физическим лицам не выплачивается.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– 800 руб. – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Пример отражения в бухучете уменьшения уставного капитала до размера чистых активов организации. Решение принято в соответствии с законодательством ООО «Торговая фирма «Гермес»» зарегистрировано в марте 2014 года.

В течение двух лет подряд стоимость чистых активов оставалась меньше уставного капитала:

  • по состоянию на 31 декабря 2015 года уставный капитал организации составляет 300 000 руб., а стоимость чистых активов – 280 000 руб.;
  • по состоянию на 31 декабря 2016 года уставный капитал – 300 000 руб., а стоимость чистых активов – 250 000 руб.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/05/kakaya-buhgalterskaya-provodka-svidetelstvuet-ob-umenshenii-kapitala-organizatsii/

Уменьшение уставного капитала ООО: пошаговая инструкция 2018

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО

Уставный капитал компании может быть снижен по предложению самих участников и принудительно по законодательным требованиям. Какие компании обязаны уменьшить уставной капитал, чем принудительный порядок отличается от добровольного решения — об этом расскажет наша пошаговая инструкция по уменьшению уставного капитала ООО в 2019 году

Интересы кредиторов компании гарантируются уставным капиталом. В связи с этим уменьшить ранее зафиксированные взносы учредителей можно, только зарегистрировав соответствующие изменения в Уставе и в ЕГРЮЛ. Нормы, которыми следует руководствоваться при такой процедуре, закреплены ГК (ч.I) и Законом от 08.02.1998 №14-ФЗ. Рассмотрим основания и пути уменьшения уставного капитала ООО.

Необходимость уменьшения уставного капитала ООО

Законодательно различаются обстоятельства, когда ситуация происходит по инициативе самих учредителей (добровольно) и когда эта мера вынужденная (принудительно).

Вопрос изменения УК отнесен к исключительной компетенции собрания учредителей и во всех вариантах декапитализация уставного капитала основывается на решении общего собрания или единственного участника.

Уменьшить размер разрешено после того, как уведомлены все кредиторы фирмы.

Вне зависимости от предпосылок размер УК должен оставаться в пределах минимального размера (ст. 20 Закона №14-ФЗ). На сегодня эта величина – десять тысяч рублей (ст. 14 Закона №14-ФЗ). Если процедура носит принудительный характер и стоимость чистых активов (ЧА) опускается ниже установленного для УК минимума, компании грозит ликвидация (ст. 90 ГК, ч.I).

Декапитализация может происходить путями:

  • уменьшается номинальная стоимость долей участников с сохранением пропорций долей;
  • погашаются доли, которые принадлежат ООО.

Добровольное решение

Важно понимать, что решение об уменьшении уставного капитала ООО по собственной инициативе не позволяет фирме избежать уплаты по долгам. До того, как запустить процесс, обществу необходимо представить доказательства, что кредиторы информированы о предстоящем событии.

Уставные средства компании представляют собой финансовый минимум ее ответственности. Поэтому всем кредиторам независимо от объема обязательств рассылаются уведомления о декапитализации почтовым отправлением.

Срок – три дня с момента, как принято решение общим собранием. Не получится подготовить и вовремя разослать уведомления – фирме откажут в регистрации изменений.

Чтобы не рисковать и получить гарантированный результат, советуем воспользоваться помощью профессионалов, например, специалистов сервисаГлавбух Ассистент. 

Добровольная декапитализация проводится путем уменьшения номинала долей учредителей. ООО возвращает учредителям часть сформированного уставного капитала. Пропорциональное соотношение долевого участия при этом сохраняется. Средства можно вернуть деньгами и имуществом.

Принудительный порядок

У общества может быть не только право, но и обязанность уменьшить уставной капитал. Необходимость процедуры регламентируется Законом Закону №14-ФЗ. Компанию могут обязать снизить УК в следующих случаях

  1. Финансовый год, который следует за вторым (каждым последующим) годом убыточен, то есть стоимость чистых активов обесценивается до размеров меньше УК (ст.30). Снижение осуществляется в пределах стоимости чистых активов;

  2. ООО за год не выплатило перешедшую к нему долю или ее часть. Источником выплат служит разница между чистыми активами и уставным капиталом, если ее не хватает, возникает обязанность снизить УК на недостающую величину (ст. 23);

  3. За год компанией не распределена (не реализована) доля или ее часть. Размер УК необходимо уменьшить на номинальную стоимость такой доли (ст. 24).

Ранее действующее основание – неполная оплата УК в течение года после регистрации – отменено с 01.07.2009 г.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Вне зависимости от причин проведения процедуры, следует соблюсти конкретный поэтапный порядок действий. Бизнес.ру подготовил пошаговую инструкцию по уменьшению уставного капитала ООО в 2019 г. и представлению формы 13001.

1. Созыв собрания участников

Решение принимается при одобрении не менее 2/3 (при отсутствии положения в уставе иного, большего числа) и единолично – при единственном участнике. В протокол об уменьшении уставного капитала ООО включается решение изменить определенные разделы устава.

2. Сообщение в ФНС

Обществу дается три рабочих дня, чтобы уведомить налоговую службу о принятом решении по форме Р14002, требующей нотариального заверения. При отправке заявления электронным путем с подписанием ЭЦП обращаться к нотариусу не нужно. Подать уведомление можно лично или с помощью бухгалтерского сервиса на аутсорсе. К заявлению прилагается соответствующий протокол собрания.

3. Информирование кредиторов

О своем решение компания сообщает кредиторам, публикуя уведомление в специальном издании «Вестник государственной регистрации», что можно сделать через сайт журнала. Публиковать необходимо 2 раза: по получению листа записи в ЕГРЮЛ и еще раз через месяц (не ранее).

4. Подача документов для регистрации изменений

После 2-го опубликования подаются документы на регистрацию в ФНС:

  • протокол/решение:
  • новая редакция Устава (2 экземпляра);
  • квитанция на госпошлину;
  • заверенное нотариально заявление Р13001;
  • экземпляр официального издания с напечатанным уведомлением.

5. Получение документов

В течение пяти рабочих дней завершаются регистрационные действия, после чего выдается устав и лист записи в ЕГРЮЛ.

Подробнее узнать о процессе внесения изменений в ЕГРЮЛ и Устав можно в наших статьях

Уменьшение уставного капитала ООО: последствия финансовые и репутационные

Процедура негативно отражается на кредите доверия к компании, так как происходит снижение активов ООО, а активы фирмы — залог ее надежности. Кроме того, страдает и репутационная составляющая, поскольку вывод активов расценивается как угроза банкротства.

Уменьшение уставного капитала может в целом обострить отношения с партнерами и кредиторами: они вправе истребовать от фирмы выполнения обязательств до срока, представив суду доказательные аргументы, что такое изменение активов повышает их собственные риски.

Внимательно к таким действиям относятся и контролирующие инстанции, поскольку, уменьшая УК, учредителями могут совершаться манипуляции по намеренному банкротству.

Чтобы декапитализация не стала причиной ликвидации компании, рекомендуем внимательно и скрупулезно проводить процедуру уменьшения уставного капитала. На помощь в этой ситуации могут прийти специалисты сервиса Главбух Ассистент.

Они подготовят все необходимые документы, пообщаются с налоговой и решат организационные моменты быстро и надежно, не подвергая компанию лишнему риску.

Если перед вами стоит обратная задача – повысить уставный капитал, читайте подробную инструкцию в нашем материале.

Бухгалтерские проводки при уменьшении уставного капитала ООО

В учетных регистрах факт декапитализации следует отразить на дату зарегистрированных изменений (письмо Минфина от 21.03.2017 №07-05-12/03).

Операция

Дебет

Кредит

Снижение номинала

80

75.1

Производимые выплаты

75.1

50, 51

Прочие доходы при невозврате разницы

75.1

91.1

Уменьшение за счет погашения долей самим ООО

80

81

Уменьшение по закону

80

84

Оплата госпошлины

68

51

Отнесение на расходы госпошлины

91.2

68

Если выплата производится передачей имущества (оформление акта приема-передачи обязательно):

Операция

Дебет

Кредит

Снижение номинала

80

75.1

НДФЛ с возвращенного имущества

75.1

68

Списание имущества с баланса

01.2

01.1

Списание амортизации

02

01.2

Отнесение на расходы остаточной стоимости

91.2

01.2

НДС на выбывшие ОС

91.2

68

Погашение обязательств перед участником

75.1

91

Средства в денежном или натуральном виде, полученные физлицами в этой ситуации, облагаются НДФЛ на общих основаниях по ст.210 НК (разъяснения Минфина от 26.08.2016 №03-04-05/50007). Налогоплательщик такие доходы может уменьшить на расходы по приобретению имущественных прав (пп. 2 п.2 ст.220 НК).

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Задайте вопрос эксперту:

Задать вопрос

Источник: https://www.business.ru/article/1446-umenshenie-ustavnogo-kapitala-ooo-poshagovaya-instruktsiya-2018

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.