+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ

Содержание

Как правильно отразить зарплату в форме 6 НДФЛ

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ
Форма НДФЛ

Начиная с 2016 года для всех предприятий, независимо от формы организации, введена новая форма отчетности – 6 НДФЛ. Сроки ее сдачи – каждый квартал. Документ предполагает внесение всех выплат, которые были начислены каждому без исключения работнику организации, ИП.

В силу того, что отчетность имеет короткий срок истории, ее оформление порождает большое количество ошибок и вопросов.

К примеру, не всем работодателям понятно, отразить ли в 6-НДФЛ зарплату за декабрь при условии, что она выплачена в первом месяце следующего года, т.е. в январе.

Каким образом отразить зарплату за последний месяц предыдущего введению формы года? Как отразить в 6 НДФЛ удержанную зарплату? Рассмотрим наиболее значимые ситуации, а также некоторые рекомендации по заполнению граф.

Ситуация первая: заработная плата была выдана в один день два раза за месяц

Из-за чего могут возникнуть вопросы? Согласно требованиям, в строки 100-140 второго раздела 6 НДФЛ вносятся все выплаты начисленного дохода. Если заработная плата выдавалась два раза в месяц, становится непонятным, следует ли отразить отдельно аванс или же внести в указанные строки всю начисленную согласно штатному расписанию сумму. Как же поступить?

Если зарплата выдается предприятием ежемесячно регулярно, например, 5 или 20 января, то в каждый блок второго раздела 6 НДФЛ вносится заработная плата за предыдущий отчетный месяц в целом.

Это соответствует пунктам 4.1 и 4.2 Порядка оформления отчетности.

В частности, ими предусматриваются следующие ситуации, при возникновении которых допускается внесение данных с одной датой:

  • физическое лицо получило доход в строгом соответствии с условиями 223 статьи Налогового кодекса РФ;
  • удержан налог с полученного дохода;
  • требуется перевести налог в государственный бюджет.

В строке 100 следует отразить последнее число того месяца, за который была начислена зарплата. Это может быть даже 31 декабря, если на него пришелся рабочий день.

Как показывает практика, именно эта дата признается числом, когда работнику был выдан доход в виде заработной платы. Строка 110 служит для указания даты, когда сотрудники получили вторую часть выплат.

В 120 строке прописывается крайний срок, в пределах которого следует выплатить налог и удержать НДФЛ.

Строки 130 и 140 служат для того, чтобы отразить общую за месяц сумму выплат, а также удержанную часть НДФЛ. Важно – в 130 строку вносится полный размер выплаты без уменьшения на вычеты.

Таким образом, аванс во втором разделе формы 6 НДФЛ не указывается, поскольку на момент его выплаты доход не получает статуса выплаченного. И, соответственно, предпринимателем не была удержана никакая часть налога.

Ситуация вторая: заработная плата выплачивалась частями в разные дни

Затруднение в данном случае может вызвать то, как отразить выплаты – в виде записи в отдельном блоке или одном. Решений задачи несколько.

Первый вариант относится к случаям, когда работники получали зарплату, ее окончательную часть, в разные дни. Например, 10 из 20 сотрудников получили ее 5 декабря, а остальные – 8. Действия должны быть следующими – данные вносятся в несколько блоков второго раздела формы 6 НДФЛ. Объяснение простое – разнятся даты удержания и крайнего срока перечисления отчисления.

Второй вариант следует использовать, если разные числа пришлись на выплату аванса. В этом случае заполняется лишь один блок формы 6 НДФЛ.

Ситуация третья: выплата заработной платы раньше установленных сроков

Для целей НДФЛ досрочная зарплата представляет собой финальный расчет раньше сроков, на которые приходится окончание отработанного месяца. К примеру, декабрьская зарплата за 2016 была выплачена не в 2017, а в декабре 2016. Делаться это может по ошибке или же намеренно. Как отразить в 6 НДФЛ досрочную зарплату и следует ли делать это вообще?

Два контролирующих органа – Министерство финансов и ФНС трактуют ранние расчеты по зарплате по-разному. А именно:

  • Министерство под досрочной зарплатой понимает авансовые выплаты. Вследствие этого выплаченная часть средств не признается доходами и не облагается налогом. Это предполагает, что их следует отразить в 6 НДФЛ как авансовые выплаты.
  • ФНС видит досрочную заработную плату частью доходных выплат и требует вносить ее в отчет образом, который несколько противоречит действующему налоговому законодательству.

В чем риски каждого из вариантов? Если опираться на авансовую трактовку, удержанная часть, то есть налог, приходится на выплаты, выпадающие на последний рабочий день текущего или следующего за ним месяца.

На практике многие работодатели, опасаясь неожиданного увольнения работника на момент, когда отчисления еще не произведены, предпочитают выплатить налог с досрочной зарплаты.

Но следует ли именно так реализовывать авансовый сценарий?

Предлагаемая налоговой службой трактовка создает ситуацию, при которой выплаченные в бюджет отчисления приходятся на собственные средства каждого работника. Такое заполнение формы 6 НДФЛ противоречит действующему законодательству.

Итогом описанных рисков будет то, что от досрочных выплат лучше воздерживаться. А если необходимость в них возникнет, лучше реализовать сценарий с авансом.

Проведение отчислений из выплат, которые сделаны в конце текущего или следующего месяца, позволит правильно заполнить форму 6 НДФЛ и избежать конфликта с действующим законодательством.

Важно: выплаты, приходящиеся на декабрь 2016, но выплаченные в 2017 году, требуют своего оформления.

Ситуация четвертая: заработная плата за прошлый год

Рассматриваемая форма отчетности была введена в действие в 2016 году, поэтому не всем известно, как отразить в 6 НДФЛ декабрьскую зарплату, которая была выплачена в январе.

Рассмотрим пример, позволяющий понять, как отразить в 6 НДФЛ зарплату за декабрь 2016 года, которую сотрудники получат в 2017 году. Декабрьскую зарплату в отчетной форме не включают в строки 020 и 030 первого раздела. Это соответствует 223 статье налогового законодательства, согласно которой выплаты признаются уже выплаченными еще в декабре.

Все записи следует делать во втором разделе. В 100 строке 6-НДФЛ рекомендуется отразить дату последнего рабочего дня. Даты выплаты второй половины декабрьской заработной платы, а также удержания налога вносят в строку 110. А размеры отчислений и декабрьской зарплаты за месяц в целом, НДФЛ с нее следует отразить в 130 и 140 строках.

Ситуация пятая: работником получен доход, облагаемый НДФЛ частично

В практике нередки случаи, когда сотрудникам от имени предприятия вручается подарок, сумма которого незначительно превышает 4000 рублей. Надо ли удерживать НДФЛ и как правильно отразить его в форме отчетности? Важно помнить, что налог удерживается лишь с сумм, которые превышают 4000 рублей.

Для решения поставленной задачи следует в форме отчетности указать все без исключения доходы сотрудника, с которых был начислен НДФЛ. Не должны быть исключением и выплаты, которые могли бы облагаться налогом, но их размер меньше установленного лимита. Необлагаемую часть вносят в строку 030, а дальше заполнение формы происходит согласно установленным Правилам.

Источник: http://zarplatau.ru/razyasneniya/zarplatu-v-forme-6-ndfl

Заполнение формы 6-НДФЛ при расчётах с работниками

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ

1. Компания выдает зарплату двумя частями
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
3. Компания постоянно задерживает зарплату
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
5.

Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
9.

Компания выдает зарплату за прошлый квартал в текущем периоде
10. Компания начислила зарплату в отчетном периоде, а выдала в следующем
11. Компания выдает зарплату тремя частями
12. Компания выдала всю зарплату авансом
13. Сотрудник получил лишнюю зарплату и не вернул разницу
14.

Сотрудник получил лишнюю зарплату, но вернул разницу
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
18. У подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета
19.

Компания выдает зарплату в выходной
20. Сотрудник получил аванс и ушел в ежегодный отпуск
21. Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск за свой счёт

Компания выдает зарплату двумя частями — аванс и окончательный расчет. С аванса компания не удерживает НДФЛ

Выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с первой части зарплаты (аванса) компания не удерживает (письма ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, Минфина России от 22.07.15 № 03—0406/42063).

Поэтому показывать аванс в разделе 2 отдельно не надо. Отразите всю зарплату в одном блоке строк 100–140. В строке 100 запишите дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату окончательного расчета, а в строке 120 — следующий рабочий день. В строку 130 запишите зарплату без вычета НДФЛ, а в строку 140 — удержанный налог.

На примере

Компания выдает зарплату двумя частями. Оклад сотрудника — 70 000 руб. 20 апреля компания выдала аванс — 30 000 руб, НДФЛ не удерживала. 5 мая компания выдала окончательный расчет — 40 000 руб.

С этой суммы компания удержала НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. × 13%). 5 мая сотрудник получил 30 900 руб. (40 000 — 9100). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля.

Компания заполнила раздел 2, как в образце 4.

Образец 4. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату дважды в месяц

2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала

Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.

Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.

Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.

В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).

Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц.

А в строке 140 — ноль.

На примере

Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000).

Компания заполнила расчет, как в образце 5.

Образец 5. Как заполнить в расчете начисленную, но не выданную зарплату

3. Компания постоянно задерживает зарплату

Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.

В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев.

За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст. 236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет. Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя.

На примере

Компания задерживает зарплату. За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб. (610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб. и удержала НДФЛ — 14 300 руб. (110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб. × 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.

Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб. (14 300 + 16 900 + 14 300).

Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня.

В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня. Зарплату за май компания выдала в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный.

Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6.

Образец 6. Как отразить зарплату, которую компания выдала с опозданием

4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода

Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.

На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.

Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты.

А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).

Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».

Образец 7. Заявление, которое наведет порядок в платежах по НДФЛ

5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни

Рабочие цеха получают зарплату 5-го числа следующего месяца. Остальные подразделения (бухгалтерия, менеджеры и т. д.) — 10-го числа.

В такой ситуации для зарплаты за один месяц потребуется заполнять два блока строк 100–140 раздела 2.

В разделе 2 компания разбивает все доходы по датам. В один блок строк 100–140 можно записать доходы, по которым совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.

Дата получения дохода по зарплате для всех работников одинаковая — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как налог компания удерживает в день выдачи зарплаты.

Значит, зарплату за каждый месяц покажите в двух блоках.

На примере

Компания выдает зарплату работникам цеха 5-го числа следующего месяца. Зарплату за апрель выдала 5 мая. Доход работников цеха — 400 000 руб. НДФЛ — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдает зарплату 10-го числа. Доход за апрель — 600 000 руб. НДФЛ — 78 000 руб.

(600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30.04.2016. Несмотря на то что 30-е число выходной, этот день не переносится на ближайший рабочий день. Эту дату компания записала в строке 100 расчета. НДФЛ компания удерживала два дня — 5 и 10 мая.

Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 8.

Образец 8. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату в разные дни

6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце

Компания выдает зарплату двумя частями. С первой части (аванса) не удерживает НДФЛ. Компания выдала аванс с опозданием — уже в следующем месяце.

Как правило, компания выдает аванс до окончания месяца. Поэтому не удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999).

Другое дело, если компания опоздала с выдачей аванса и перечислила его в последний день месяца или уже в следующем месяце. Доход считается полученным, и с него нужно удержать НДФЛ. Так считают и судьи (определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804).

По общему правилу в разделе 2 расчета компания показывает всю зарплату в одном блоке строк 100–140 —без разбивки на первую и вторую части. Но в данном случае отразите выданный аванс и зарплату в отдельных блоках строк 100–140, так как налог компания удерживает с каждой выплаты. А значит, дата удержания НДФЛ будет отличаться.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

На примере

Зарплата сотрудника — 60 000 руб. Компания выдала аванс за апрель 4 мая — 16 000 руб. Поскольку апрель уже закончился, с этой суммы она удержала НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. x 13%). 7 мая компания выдала окончательный расчет — 44 000 руб.

, НДФЛ — 5720 руб. (44 000 руб. x 13%). Дата получения дохода по каждой выплате — 30.04.2016. Крайний срок перечисления НДФЛ со первой части зарплаты — 5 мая. А со второй части зарплаты — 10 мая. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 9.

Образец 9. Как заполнить в расчете аванс, выданный после окончания месяца

7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год

Во втором квартале компания выдала сотруднику зарплату за декабрь прошлого года.

Компания во втором квартале выдала зарплату за декабрь прошлого года. Дата завершения операции приходится на 2017 год. Значит, отразите ее в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). В строке 100 поставьте — 31.12.2016, в строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

В разделе 1 расчета компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Так как компания удержала НДФЛ уже в 2017 году, его нужно включить в строку 070 расчета за полугодие 2017 года.

На примере

Компания 11 апреля выдала сотруднику зарплату за декабрь 2016 года — 50 000 руб. и удержала с этой суммы НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). За январь-июнь компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 900 000 руб., исчислила с нее НДФЛ — 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%) и удержала эту же сумму.

Вычеты компания не предоставляла. В разделе 1 расчета компания заполнила НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070, всего — 123 500 руб. (117 000 + 6500). В разделе 2 компания записала зарплату за декабрь в отдельном блоке строк 100-140 как в образце 10.
Образец 10.

Как отразить в расчете прошлогоднюю зарплату

8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца

В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.

Есть два способа заполнить расчет.

Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ).

Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет.

Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.

На примере

Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Salary.htm

Как заполнять 6-НДФЛ – ответы на популярные вопросы

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ

Квартальная отчетность по налогам, удержанным с доходов физических лиц, сдается с указанием определенных параметров.

Но иногда приходится отражать в 6-НДФЛ зарплату, которая начислена, но не выплачена.

При кажущейся простоте этот момент требует разъяснений, ведь не выплачиваемый сотрудникам заработок не позволяет перечислить и сам НДФЛ.

В этом случае совсем непонятно стоит ли вносить суммы рассчитанного налога или нет. Пояснения по этому поводу даются самим налоговым ведомством, как и примеры отражения невыплаченной зарплаты.

Правила заполнения бланка 6-НДФЛ утверждены Приказом Минфина России № ММВ-7-11/450 от 14.10.15 года. В приказе описываются все основные моменты: кто, когда, куда и как сдает отчетность.

Если систематизировать общие требования, то получится следующая картина:

  1. Составлять отчеты по форме 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты. В список входят не только юридические, но и физические лица, которые занимаются предпринимательской или частной деятельностью.
  2. Отчет предоставляет сведения по всем застрахованным наемным лицам вне зависимости от того, составлены ли с ними трудовые договора или гражданско-правовые соглашения.
  3. Документ сдается ежеквартально с нарастающим итогом с начала года за три месяца, полгода, девять месяцев и год.
  4. Заполненные бланки подаются в налоговые органы, к которым относится юридическое или физическое лицо, туда же куда и перечисляются удержанные налоги.
  5. Форма отчетности в большинстве случаев электронная, но если предприятие или ИП имеют до 25 наемных лиц, то практикуются бумажные варианты.

Крайне важно соблюдать и общие правила заполнения квартальных отчетов:

  1. Отсутствие ошибок, помарок, исправлений.
  2. Проставляется сквозная нумерация с учетом титульного листа, на котором номер не ставится, но учитывается.
  3. Каждая страница скрепляется подписью руководителя и печатью организации в специально отведенном поле.
  4. При ручном заполнении используются чернила синего, черного или фиолетового цвета.
  5. Все строки заполняются от начала строчки.
  6. Если сведения нулевые, то проставляется цифра «0».

По налоговым правилам отсутствие в квартале начислений по зарплате и как следствие отчислений НДФЛ позволяет не сдавать нулевой отчет.

Досрочная выплата зарплаты

Сперва разберемся с самим понятием досрочной выплаты заработной платы. Обращаясь к нормам Трудового кодекса, в статье 136 можно почерпнуть информацию о выплатах заработанных денег наемным лицам.

В статье 136 ТК РФ установлено, что:

  1. Наниматель обязан производить перечисления заработанных средств не реже двух раз в месяц, с интервалом не более 15 дней.
  2. Дни авансового платежа и зарплаты устанавливаются по организации конкретными датами.
  3. Выплаты должны производиться ровно в срок. Исключение составляет лишь случаи, когда день выплаты приходится на нерабочий день, например, выходной или праздник. Тогда перечисление начисленных окладов и надбавок производится в рабочий день, который предшествует нерабочей дате.

Правила трудового законодательства исключают возможность досрочной уплаты зарплаты.

Такое перечисление автоматически повлечет за собой необходимость выплаты дополнительного аванса, для соблюдения правила интервальности, чтобы не превысить отпущенные 15 дней промежутка между оплатами. Исключение составляет лишь зарплата за декабрь и за апрель и то не во всех случаях.

Длительные январские и майские каникулы, могут привести к тому, что дата выплаты начисленных средств придется на выходной, в этом случае предварительный рабочий день вполне может оказаться в конце декабря или апреля. При таком перечислении зарплата не будет считаться выплаченной досрочно, она производится в соответствии со 136 статьей ТК РФ и никакого нарушения законодательных норм не влечет.

Как отразить в 6-НДФЛ?

Если зарплата выплачена раньше, вне зависимости от причин такого поступка, она требует соответствующего отражения в квартальном отчете.

Чтобы понять, как правильно отражается такая досрочная уплата, рассмотрим конкретный пример:

29 декабря 2017 года была выплачена заработная плата за январь. НДФЛ в размере 13% был с них удержан в аванс 17 января 2018 года.

Составляя годовой отчет, учитываем следующие требования:

  1. Титульный лист заполняется реквизитами налогового агента.
  2. Первый раздел содержит информацию о нарастающих итоговых суммах удержанных налогов с доходов физических лиц.
  3. Во втором разделе вносим сведения о досрочном перечислении заработной платы.

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ отразиться следующим образом:

  1. В строке 100 прописывается дата фактического получения заработной платы. По закону такой датой является последний день месяца, за который начислялась зарплата. В рассматриваемом случае это 31.12.2017 года.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/zarplata/zapolnenie-6-ndfl/

Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить — Контур.Бухгалтерия

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ). 

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, выплачивающие доходы 25 и более физлицам, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. Исключение — годовой отчет, срок сдачи которого установлен по 1 апреля идущего за отчетным года. 

Общие требования к заполнению отчета

Отчет 6-НДФЛ включает: 

Титульный лист – содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел – отражает по всем физлицам общую величину: 

  • доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025); 
  • налоговых вычетов (по строке 030); 
  • налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045); 
  • фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.

Второй раздел – включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.

Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.

Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.

Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.

Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2018 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2018 года: 

  • начислено дохода — 3 100 000 рублей;
  • предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
  • исчисленный налог — 392 444 рублей;
  • налог за июнь 2018 г. – 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040.

Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог. 

Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2018:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2018 года. 

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/498-zarplata-v-6-ndfl

Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ

В статью доходов по форме 6 входят разные начисления в пользу физлиц. Однако основная его составляющая – заработная плата. Наниматель обязан начислять и выплачивать ее 2 раза в месяц в виде авансового платежа и перечисления основной суммы.

Иногда финансовое положение компании позволяет выплатить заработок раньше установленного срока.

Есть ли особенности в отражении, если зарплата выплачена ранее конца месяца, в форме 6 НДФЛ? Рассмотрим подробно досрочное перечисление доходов и отражение их в декларации.

Введение

Порядок выплаты заработной платы регламентирован в ТК ст.136. Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах. С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно. Как это следует отражать и по каким правилам учитывать НДФЛ?

Досрочное перечисление доходов

Согласно НК ст. 223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Для отражения в расчете не имеет значения, приходится он на выходной либо праздничный день. Данная норма установлена в письме БС 3-11/2169@ от 16 мая 2016 г.

НК не разъясняет момент налогообложения при отражении досрочной заработной платы. При заполнении стр.100 необходимо придерживаться установленных законодательством норм и указывать дату последнего дня отчетного месяца.

Когда нужно удерживать НДФЛ

В НК ст. 226 п. 4 также есть разъяснения, что субъект хозяйствования производит удержание подоходного налога в момент выплаты заработка. В случае, если зарплата выдана досрочно, доходы не признаются полученными, ситуация аналогична авансовой выплате доходов. Значит, налог не может быть исчисленным и начисленным субъектом хозяйствования. Эти суммы не признаются как недоплаченные.

Удержание подоходного налога необходимо выполнить при первых перечислениях доходов. Это может быть последний день месяца либо при первых перечислениях в будущем периоде. Данная мера установлена в письме БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г.

Как следует отражать налог

Подоходный налог не допускается перечислять до окончания месяца его удержания. Данная уплата будет расценена, как уплата за счет субъекта хозяйствования. Это закреплено в НК ст. 226 п. 9. Исчисление подоходного налога следует выполнить не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка, из которого произойдет фактическое удержание(НК ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 6-7).

Несмотря на то, что законодательством не допускается авансовое исчисление НДФЛ, налоговики не применяют санкции к организациям в случае, если платежи поступят в казну в текущем месяце раньше срока.

Как в 6-НДФЛ отразить перечисление заработка раньше срока

Декларация 6 состоит из титула и 2-х разделов. В первом разделе должны найти отражения нарастающим итогом с начала календарного года все виды оплаты труда, примененные за весь период вычеты и удержанные НДФЛ. Заполнение формы 6 второго раздела производится по данным отчетного квартала с указанием дат перечисления.

Заполнение 1 раздела:

  • Оклад с начислениями, выданный раньше, следует включить в общую сумму по строке 020;
  • все примененные для расчета доходов вычеты заносят в строку 030;
  • исчисленный подоходный, и с заработка тоже, который выдается раньше срока, указываем в строке 040.

Для того, чтобы правильно отразить налоги по стр. 070, необходимо сделать анализ удержаний. К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы.

В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр. 070.

Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты.

Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела. Это выполнить можно следующим образом:

  • 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда;
  • 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку);
  • 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр. 110, согласно требованиям НК ст. 226 п. 6);
  • 130 – оплата труда;
  • 140 – удержанный подоходный налог.

Пример 1 заполнения отчета 6

Организация выдала оплату труда за апрель 28 числа перед выходными. 16.05 работники получили аванс за вычетом налогов за апрель.

  • Начисления доходов за апрель составили 250,00 тыс. руб.;
  • при начислении оплаты труда были применены вычеты в размере 14,00 тыс. руб.;
  • подоходный налог – 30,68 тыс. руб.

Отразим досрочную зарплату в расчете 6 НДФЛ за полугодие.

1-й раздел:

  • В суммы, отражаемые по стр. 020, необходимо включить начисленную оплату труда за апрель;
  • в стр. 030 – включить примененные в данном периоде вычеты;
  • налог с оплаты труда за апрель включается в стр. 040 и 070.

2-й раздел.

Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

  • 100 – 30 апреля;
  • 110 – 16 мая;
  • 120 – 17 мая;
  • 130 – 250,00;
  • 140 – 30,68.

На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями.

Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока

За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну.

Заполняем 2 раздел:

  • стр. 100 – 30.06;
  • стр. 110 – 29.06;
  • стр. 110 – 30.06.

Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела.

Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.

Пример 3 отражения в годовом отчете

В организации за год были произведены расчеты по оплате труда 5 работникам:

  • ФОТ за 1 месяц – 210,00 тыс. руб.;
  • ФОТ за календарный год – 2520,00 тыс. руб.;
  • примененные вычеты 30,80 тыс. руб.;
  • сроки для выплаты аванса и расчета: 20 и 5 число.

В ноябре руководство решило выплатить зп за ноябрь раньше срока 25.11, в расчете, где был произведен зачет только выплаченного ранее аванса.

За ноябрь НДФЛ не перечислен, его удержание было произведено из авансового платежа за декабрь.

Заполнение годовой декларации первого раздела:

  • 010 – 13%;
  • 020 – 2520,00;
  • 030 – 30,80;
  • 040 –323,60 (доначисление подоходного налога с заработка сотрудников);
  • 060 – 5;
  • 070 – 296,30(налог, удержанный с общей суммы заработка, выплаченного за календарный год).

Невыплаченный заработок за декабрь будет перечислен работникам в январе. Тогда и будет произведено удержание подоходного с оплаты труда за декабрь. Поэтому его в стр. 070 включать не нужно.

Заполнение второго раздела 6 НДФЛ с досрочной зарплатой.

Для данного примера важно помнить, что в отчет попадает переходящая зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре. Оплату труда за декабрь включать необходимо в декларацию за 1 квартал будущего периода. Если ее включили в годовую декларацию, необходимо выполнить сторнирование.

Октябрь:

  • 100 – 30.09;
  • 110 – 05.10;
  • 120 – 06.10;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94 (налог, удержанный при выплате оплаты труда).

Заполнение блока в ноябре, если зарплата выплачивается частями:

  • 100 – 31.10;
  • 110 – 05.11;
  • 120 – 07.11;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94.

Декабрь для варианта, если нет начисления доходов за данный месяц:

  • 100 – 30.11;
  • 110 – 20.12;
  • 120 – 21.12;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94.

Ниже представлен образец заполнения с досрочной зарплатой для данного примера.

Заключение

Для того, чтобы не возникало ошибок при заполнении формы 6, зарплату досрочно лучше не выплачивать. Только тогда у налогоплательщика юл не возникнет проблем.

Если досрочная выплата была произведена, необходимо рассматривать это как вариант отражения зарплаты в виде авансового платежа.

Соответственно, удержание и исчисление подоходного налога необходимо производить согласно нормам законодательства.

Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-zarplata-vyplachena-ranshe-kontsa-mesyatsa.html

Зп выплачена досрочно как отразить в 6 ндфл

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ

Не забывайте!Согласно новой редакции ч.6 ст.136 ТК РФ с 03.10.2016 года зарплата за истекший месяц должна выдаваться не позднее 15 календарных дней со дня его окончания.

При этом рассчитываться с персоналом нужно каждые полмесяца. То есть аванс выплачивается максимум до 30-го (31-го) числа текущего месяца, а получка выдается до 15 числа следующего месяца.

Сумма удержанного НДФЛ отражается в расчете:

  • по строке 070 раздела 1 – в общей сумме налога со всех выплаченных работникам доходов;
  • по строке 140 раздела 2 – отдельной суммой,

а дата его удержания:

Перечисляется агентский НДФЛ в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода сотрудникам (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.6 ст.6.1 НК РФ). Заметьте!Нельзя перечислять налог раньше того дня, когда он был удержан.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-ндфл?

Важно Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

  • 100 – 30 апреля;
  • 110 – 16 мая;
  • 120 – 17 мая;
  • 130 – 250,00;
  • 140 – 30,68.

На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями. Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну. Заполняем 2 раздел:
110 – 29.06;

  • стр. 110 – 30.06.
  • Внимание

    Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела. Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.

    Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

    А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

    < …

    Заполнение 6-ндфл, если зарплата выплачена раньше

    К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы. В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр.
    070.

    Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты. Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела.

    Это выполнить можно следующим образом:

    • 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда;
    • 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку);
    • 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр.
      110, согласно требованиям НК ст. 226 п.

    6-ндфл: досрочная зарплата

    • ФОТ за 1 месяц — 210,00 тыс. руб.;
    • ФОТ за календарный год – 2520,00 тыс. руб.;
    • примененные вычеты 30,80 тыс. руб.;
    • сроки для выплаты аванса и расчета: 20 и 5 число.

    В ноябре руководство решило выплатить зп за ноябрь раньше срока 25.11, в расчете, где был произведен зачет только выплаченного ранее аванса. За ноябрь НДФЛ не перечислен, его удержание было произведено из авансового платежа за декабрь.

    Заполнение годовой декларации первого раздела:

    • 010 – 13%;
    • 020 – 2520,00;
    • 030 – 30,80;
    • 040 –323,60 (доначисление подоходного налога с заработка сотрудников);
    • 060 – 5;
    • 070 – 296,30(налог, удержанный с общей суммы заработка, выплаченного за календарный год).

    Невыплаченный заработок за декабрь будет перечислен работникам в январе.

    Досрочная зарплата в 6-ндфл

    Иногда работодатели выплачивают заработную плату раньше положенного срока. Делают они это или по объективным причинам или по собственному желанию.

    Например, в 2017 году новогодние каникулы продлятся с 1 по 8 января. Некоторым компаниям, у которых дата выдачи заработной платы попадает в этот временной промежуток, придется рассчитаться с персоналом за декабрь 2016 года в конце этого месяца, т.


    е. до 30.12.2016 г. (ч.8 ст.136 ТК РФ). Отдельные фирмы просто могут решить выплатить зарплату своим сотрудникам до окончания месяца. Данная консультация посвящена тому, как отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ.

    Но для начала немного вводной информации.

    Источник: http://law-uradres.ru/zp-vyplachena-dosrochno-kak-otrazit-v-6-ndfl/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.