+7(499)495-49-41

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году. Пример расчета

Содержание

Новая форма 6-НДФЛ с 2018 года: сроки сдачи и образец заполнения бланка

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году. Пример расчета

Не позднее 2 апреля 2018 года сдайте в свою инспекцию расчет 6-НДФЛ за 2017год. Обратите внимание, что ФНС скорректировала форму 6-НДФЛ и порядок заполнения к нему.

О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье.

На примерах покажу готовый расчет с зарплатой, премиями, отпускными, пособиями, необлагаемыми доходами, вознаграждениями по договорам, доходами в натуральной форме и выплатами при увольнении.

О налоге, который удержали из доходов физлиц, организации ежеквартально отчитываются по форме 6-НДФЛ. Форму ФНС утвердила приказом от 14 октября 2015 № ММВ-7-11/450. В 2018 году форму 6-НДФЛ изменили, пример и порядок заполнения нового бланка можно найти ниже (Приказ ФНС от 17.01.2018 №ММВ-7-11/18@).

Изменения в форме 6-НДФЛ в 2018 году

Рассмотрим, какие изменения понесла форма 6-НДФЛ после коррективов, внесенных приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/18@. Наибольшие изменения претерпел титульный лист (см. таблицу 1). Новая форма 6-НДФЛ применяется с отчетности за 2017 год в 2018.

На титульном листе формы поменяли номер штрих-кода. Теперь вместо 15201010 должен стоять код 15202017. А на втором листе значение “15201027” заменили на “15202024”. Кроме этого титульный лист дополнили строками:

  • форма реорганизации (ликвидации) код;
  • ИНН/КПП реорганизованной организации.

Таблица 1. Основные изменения в форме отчета 6-НДФЛ в 2018 году

Разделы формы, показателиИзменения
Старая формаОбновленная форма
Титульный лист и разделы 1, 2На бланке были штрихкоды «1520 1010», «1520 1027»Поменяли на штрихкоды «1520 2017», «1520 2024»
Графа «Форма реорганизации (ликвидации) (код)»не былоНовыми графами дополнили титульный лист.
Графа «ИНН/КПП реорганизованной организации»

В отчет включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

Когда сдавать расчеты по новой форме 6-НДФЛ в 2018 году по итогам:

  • 2017 года – не позднее 2 апреля 2018;
  • I квартала 2018 – не позднее 3 мая 2018;
  • полугодия – не позднее 31 июля;
  • девяти месяцев – не позднее 31 октября;
  • 2018 года – не позднее 1 апреля 2019 г.

Куда сдавать

Организации представляют отчет в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации и источника выплаты порядок представления может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет таблица 2.

Таблица 2. Куда сдавать отчет

№№п/пКто и где и получает доходыКуда подавать форму 6-НДФЛОснование
1Сотрудники головной организации получают доходы от головной организацииВ налоговую инспекцию по местонахождению головной организациип. 2 ст. 230 НК РФ
2Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделенийВ инспекции по местонахождению обособленных подразделений.Форму составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекцииОбособленное подразделение ликвидировали (закрыли)? Предоставьте по месту учета такого подразделения форму за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделенияабз. 4 п. 2 ст. 230, п. 3.5 ст. 55 НК РФписьма ФНС Россииот 1 августа 2016 № БС-4-11/13984,от 2 марта 2016 № БС-4-11/3460
3Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях- за время, отработанное в головном отделении- за время, отработанное в обособленных подразделенияхВ инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)письма Минфина России от 7 августа 2012 № 03-04-06/3-222,ФНС России от 30 мая 2012  № ЕД-4-3/8816
4Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных инспекцийВ инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте расчеты по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образованияст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ,письмо ФНС России от 5 октября 2016 № БС-4-11/18870

Изменения в порядке заполнения 6-НДФЛ в 2018 году

Изменения в порядок заполнения коснулись только реорганизованные организации. Им теперь необходимо будет указывать код формы реорганизации и ИНН/КПП на титульном листе в новых графах. Таблицу 3 с кодами смотрите ниже.

Таблица 3. Новые коды форм реоганизации и ликвидации организации в 6-НДФЛ в 2018 году

КодНаименование
1преобразование
2слияние
3разделение
5присоединение
6разделение с одновременным присоединением
0ликвидация

Еще одно изменение связано в увеличением количества кодов мест представления расчета 6-НДФЛ с 8 до 11. Введены новые коды 124, 214, 215 и 216 (таблица 4).

Таблица 4. Новые коды мест представления расчета

КодНаименование
120По месту жительства индивидуального предпринимателя
124По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125По месту жительства адвоката
126По месту жительства нотариуса
213По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком
220По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2018 году: инструкция с примером

Скачать пустую новую форму 6-НДФЛ  с изменения 2018 года

Форма 6-НДФЛ небольшая, но все разделы в ней обязательны:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Если у вас есть обособленные подразделения, то подавайте отдельные расчеты по головной организации и по подразделениям. Укажите для них свой код ОКТМО. Его заполняют по Общероссийскому классификатору ОК 033-2013, введенному в действие приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Если ошибетесь, придется сдавать уточненку.

Все страницы пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Все поля в расчете должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0». Где есть ячейки для копеек (например, 020 и 030 раздела 1, 130 раздела 2), укажите суммы в рублях и копейках.

Титульный лист

В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если подаете форму по обособленному подразделению, указывайте КПП подразделения. Поля в расчете заполните слева направо, а в оставшихся клетках – прочерк.

При составлении первичного расчета в поле «Номер корректировки» впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).

В «Отчетный период (код)» проставьте код:

  • 21 – за I квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за девять месяцев;
  • 34 – за год.

В графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подаете расчет (например – 2017).

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую подаете расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляются специальные трехзначные коды. Напомню, что их количество увеличилось до 11 (таблица 3).

В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование.

В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите фамилию, имя и отчество руководителя, уполномоченного представителя или подписанта. Если подписывает представитель, укажите сведения о доверенности.

Раздел 1  и раздел 2

Раздел 1 заполните нарастающим итогом с начала года по всем сотрудникам, а в разделе 2 –только за три последних месяца. Поэтому в разделе 1 за год отразите зарплату, которую начислили работникам с января по декабрь включительно. Здесь же покажите вычеты и НДФЛ с нее за этот период.

Если с доходов сотрудников удерживаете НДФЛ по разным ставкам (13 или 30%), то раздел 1 заполните по каждой ставке отдельно. При этом строки 060—090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице раздела 1. В них приведите данные по всей организации.

В разделе 2 запишите выданную зарплату за последние три месяца. Если выдаете деньги всем сотрудникам в один день, в разделе 1 отчета заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц:

  • в строке 100 впишите последнее число месяца, за который начислен доход;
  • в строке 110 укажите дату, когда выдали работникам вторую часть зарплаты и удержали налог;
  • в строке 120 поставьте дату, которая следует за днем после выдачи денег;
  • в строках 130 и 140 запишите общие суммы дохода за месяц и удержанный с него налог.

Декабрьскую зарплату и налог отразите в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 выплату покажите, только если срок уплаты налога пришелся на 2017 год. Если нет — перенесите ее в раздел 2 расчета за I квартал 2018 года. Основание – письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106.

Также на нашем сайте можно узнать про отражение больничых, алиментов и отпускных в 6-НДФЛ, и про отражение налоговых вычетов.

Пример: как составить 6-НДФЛ по новой форме в 2018 за 2017 год

Скачать образец заполнения новой формы 6-НДФЛ за 2017 год в 2018

Как заполнить основные разделы формы в годовом расчете 6-НДФЛ в 2018 году, покажу на примере.

Пример 1. В ООО «Альфа» работает 27 сотрудников. Зарплату институт выдает ежемесячно 3 и 18 числа. За 2017 год сотрудники получили:

Наименование выплатыПериод, за который начислена выплатаСумма выплаты, руб.Сумма вычетов, руб.Сумма исчисленного налога, руб.Дата фактического получения доходаДата удержания НДФЛ (выдачи выплаты)Срок перечисления НДФЛ
Заработная платаЯнварь – август16 102 383253 6642 060 333
Заработная платаСентябрь1 550 00025 000198 25030.09.2017

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102664-forma-6-ndfl-s-izmeneniyami-2018-goda-i-poryadok-ee-zapolneniya

Заполнение 6-НДФЛ за полугодие 2018

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году. Пример расчета

Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) – документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим от него доходы. Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года представляется не позднее 31 июля 2018 года.

Заполнение 6-НДФЛ в “1С:Зарплате и управлении персоналом 8” (ред.3)

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:

  • отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
  • введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
  • рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.

При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами “Сводная” справка 2-НДФЛ, Регистр налогового учета по НДФЛ, Контроль сроков уплаты НДФЛ, Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносыОтчеты по налогам и взносам).

В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (раздел Отчетность, справки1С-Отчетность) (рис. 1).

Для составления отчета в рабочем месте 1С-Отчетность:

  • введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать;
  • выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ и нажмите на кнопку Выбрать.

Рис. 1

В стартовой форме укажите (рис. 2):

  • организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет;
  • период, за который составляется отчет;
  • кнопка Создать.

Для формирования расчета сразу по всем регистрациям в ФНС установите флажок Создать для нескольких налоговых органов (рис. 2).

Далее нажмите на ссылку Налоговые органы и выберите (установите флажок) налоговые органы, в которых организация и обособленные подразделения стоят на учете и куда предполагается представить отчетность.

Нажмите на кнопку Выбрать, а далее на кнопку Создать

В результате будет сформирован и заполнен отдельно по каждой выбранной ФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Необходимо открыть и проверить заполнение каждого из расчетов.

В расчете по обособленному подразделению на титульном листе в поле По месту нахождения (учета) (код) уточните код места представления расчета (согласно Приложению № 2 Порядка).

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код “220” (рис. 3).

А по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком указывается код “214” (ранее указывался код “212”).

Если автоматическое формирование не используется, то для головной организации и каждого ее обособленного подразделения необходимо создать отдельный экземпляр расчета по форме 6-НДФЛ, в котором в поле Представляется в налоговый орган (код) выбрать соответствующую регистрацию в налоговом органе и сформировать расчет по кнопке Заполнить.

Рис. 2

Рис. 3

Как заполнить титульный лист расчета 6-НДФЛ 

В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 4). В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.

По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код 0.

Поля Период представления (код) и Налоговый период (год) заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета. Для расчета за полугодие 2018 года проставляется значение “31”.

В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.

Поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации – ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

В программе такие данные, как ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации (раздел НастройкаОрганизации). Для структурных подразделений организаций (которые не выделены на отдельный баланс) указываются в справочнике Подразделения (раздел НастройкаПодразделения).

Остальные показатели (наименование налогового агента, телефон, Ф.И.О. подтверждающего достоверность и полноту сведений) заполняются на основании данных справочника Организации.

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка ЕщеОбновить).

В поле Дата подписи указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).

Рис. 4

Заполнение Раздел 1 расчета 6-НДФЛ 

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога (как в нашем примере) (за исключением строк 060-090) (рис. 5).

В разделе 1 указывается:

  • по строке 010 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);
  • по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  • по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;
  • по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
  • по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных выплат, пособий – дата выплаты.

По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ).

Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в июне 2018 года, но выплаченное в июле 2018 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года. В расчет за полугодие 2018 года данное пособие не попадет. Так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.

На рис. 5 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.

В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010 – 050. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010. Причем, имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%) (рис. 8).

Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:

  • по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога В отчетном периоде. То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, а налог всегда удерживается при выплате дохода, в расчет за такой период он и попадет. Например, зарплата за июнь 2018 года выплачена в июле 2018 года. Дата удержания налога в этом случае приходится на отчетный период 9 месяцев 2018 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2018 года. Если зарплата за июнь 2018 года выплачена в июне, то налог, удержанный при этой выплате, включается в строку 070 расчета за полугодие 2018 года;
  • по строке 080

Источник: https://buh.ru/articles/documents/70598/

Учитываем доход в натуральной форме в 6 НДФЛ

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году. Пример расчета

Не всегда вознаграждения работников имеют денежную форму, порой, и это часто встречается в сельском хозяйстве, сотрудники получают в качестве зарплаты продукцию компании или иное имущество.

Такие доходы также подлежат налогообложению. Налоговая отчетность учитывает все вознаграждения, полученные физлицами от организации или ИП, которые облагаются НДФЛ.

Рассмотрим, как отражается доход в натуральной форме в отчете 6 НДФЛ.

За налогооблагаемую базу берется стоимость товаров или услуг, полученных сотрудником от работодателя. Натуральным доходом признается:

  • Оказанные услуги или произведенная продукция, которая была выдана сотрудникам в счет оплаты труда;
  • Стоимость услуг или товаров, оплаченных работодателем в интересах работника (питание, подарки, проезд, обучение, путевки на отдых, коммунальные платежи и др.).

Отражение в отчетности

Поле 020 раздела 1 учитывает все вознаграждения, полученные физическими лицами, с учетом дохода в натуральной форме. В разделе 2 по строке 130 заполняется сумма, в какую оценивается полученный товар или услуга, поле 140 показывает удержанный с этой суммы налог.

Датой получения дохода (поле 100), считается день передачи имущества или оказания услуги физическому лицу. Например, дата списания средств, в счет оплаты путевки или день вручения сотруднику подарка.

Заполнение поля 110, как правило, вызывает больше всего вопросов, при выдаче «не денежных» доходов. При получении товара или оказания услуги, НДФЛ не может быть удержан в тот же день, т.к.

фактически денежные средства не перечисляются, и взимать налоги не из чего. Поэтому НДФЛ удержат с первых денежных вознаграждений, которые организация выплатит физическому лицу, после получения им натурального дохода.

Например, работник получил в июне следующие виды дохода:

  • 5 июня – подарок на юбилей;
  • 8 июня – заработную плату за май;
  • 23 июня – аванс.

НДФЛ от стоимости подарка, работодатель удержит из ближайшей денежной выплаты, в данном случае заработной платы за июнь. В строке 110 отражается фактическая дата удержания сбора – 8 июня. Сумма налога на доходы физического лица, которая должна быть удержана, не может превышать 50% от выплачиваемого вознаграждения.

Важно! Подарки, стоимость которых меньше 4 тыс. рублей сборами не облагаются и могут не отражаться в отчете. Если подарок стоит дороже, сбор взимается только с суммы, которая превышает установленную величину. Лимит, не облагающийся налогом, показывается в поле 030.

Сбор уплачивается в бюджет сразу или на следующий день. Но независимо от даты фактического перевода денег, поле 120 всегда показывает дату, следующую за днем удержания НДФЛ, так как это последний срок, когда он может быть перечислен. По правилам заполнения отчета в поле 120 указывается именно крайняя дата уплаты, разрешенная по закону.

Работодатель не может удержать налог, что делать?

Налоговым периодом по отчетности является календарный год, отчетными периодами – каждый квартал. Возникают ситуации, когда натуральный доход работник может получить в одном отчетном периоде, а НДФЛ с него удержат в другом, как в таких случаях заполняется отчетность?

Форма имеет строку 080, она показывает сумму налога, который не был удержан. Однако, эта строка заполняется только в годовом отчете, когда налог не смогли удержать в текущем календарном году и сделать в дальнейшем это уже невозможно, т.к. он не переходит на следующий год.

Рассмотрим на примере отражение дохода сотрудника в натуральном выражении, где не был удержан налог. Организация 25 декабря 2017 года вручила двум сотрудникам ценные подарки стоимостью 8 600 руб. каждый. После этого события денежные выплаты работникам не осуществлялись. Натуральный доход в форме 6 НДФЛ должен быть отражен следующем образом.

Если вознаграждение было получено в июне, а удержание НДФЛ произошло в июле (разных отчетных периодах), в этом случае поле 080 в отчете за полугодие заполнять не нужно. Предположим, что подарки из предыдущего примера, были выданы 25 июня, тогда доход в натуральной форме в отчете 6 НДФЛ за полугодие будет отражен так:

В ситуациях, когда налог по окончанию года не был удержан, работодатель сообщает об этом:

  • налоговому инспектору;
  • сотруднику.

Сделать это организация должна до 1 марта следующего года, представив справку 2-НДФЛ. Справка заполняется следующим образом:

  • поле “признак” – проставляют 2;
  • раздел 5 – указывают сумму сбора.

Внимание! При несоблюдении указанных требований, на налогового агента, юридическое и должностное лицо, могут наложить штрафные санкции. 200 рублей на предприятие за каждое сообщение, которое не было отправлено. Штраф с должностного лица может быть взыскан в размере 300-500 рублей.

Работник, в качестве вознаграждения за свой труд, может получить доход в натуральной форме. НДФЛ исчисляется со стоимости продукции или услуг, которые получили сотрудники в качестве вознаграждения.

Удержание налога производится с первых денежных выплат, перечисленных сотруднику после получения вознаграждения.

Если работодатель не успел это сделать в текущем году, он должен известить налоговые органы и работника.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/dohod-v-naturalnoj-forme-v-6-ndfl.html

6-НДФЛ за полугодие 2018: образец заполнения, примеры

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году. Пример расчета

Все организации сдают отчетность за полугодие. Отчетность по заработной плате включает расчет по НДФЛ. В этой статье заполняем по шагам расчет 6-НДФЛ за полугодие 2018 года.

6-НДФЛ за 1 полугодие 2018 года: заполняем титульный лист

Бланк расчета по форме 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. В 2018 году есть обновление отчета, скачать актуальный бланк можно по ссылке ниже.

Чистый бланк расчета 6-НДФЛ>>> 

Заполненный пример 6-НДФЛ за полугодие 2018 года>>> 

Если деятельность вашей компании приостановлена, и доходы физическим лицам не производились, вам понадобится пример заполнения нулевого 6-НДФЛ за полугодие 2018 года.

Нулевой 6-НДФЛ за полугодие 2018 года>>> 

Начинаем заполнять расчет с титульного листа. Вам понадобятся учредительные документы вашей организации и приложения к приказу ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@, их вы можете скачать у нас:

Коды для заполнения 6-НДФЛ>>> 

Кратко расскажем общие правила:

  • Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2018 года можно заполнять от руки или напечатать на принтере. От руки отчет можно заполнять только ручкой синего, черного или фиолетового цвета,
  • Помарки и использование корректора не допускается, а исправления должны быть заверены. Поэтому если допустили ошибку, проще переписать всю страницу,
  • Заполняйте все ячейки, а в пустые ставьте прочерки. В каждую ячейку можно вписать один символ: букву, цифру или другой знак,
  • В отчете можно использовать только печатные заглавные буквы.

В верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП организации. Если расчет 6-НДФЛ заполняет индивидуальный предприниматель, в поле «КПП» поставьте прочерки. Помимо головной организации отчитываться может ее обособленное подразделение. Тогда укажите ИНН головной компании и КПП подразделения.

В поле «Номер корректировки» проставьте «000». Если будете заполнять уточненные расчеты, ставьте порядковый номер корректировки, например, 001, 002 и т.д.

Код периода представления выбирайте из приложения 2 к приказу ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. В отчете за полугодие ставьте «31». В поле «Налоговый период» укажите текущий год «2018».

В поле «представляется в налоговый орган» укажите код своей налоговой инспекции. Если вы не знаете код своей ИФНС, его можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ или на сайте ФНС.

В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код из приложения 2 к приказу ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. В нашем примере российская организация отчитывается по месту нахождения, ставим код «214».

В текстовом поле «Налоговый агент» укажите полное наименование организации. Если налоговым агентом является ИП, то пишем «Индивидуальный предприниматель» и указываем его ФИО. Например, так:

Ниже укажите свой код ОКТМО. Если вы не знаете своего кода, его можно посмотреть, например, на сайте ФНС.

Расчет подписывает руководитель компании, его фамилию, имя и отчество указываем в левой части листа. Отчет может подписать уполномоченный представитель. Реквизиты его доверенности укажите в нижней части титульного листа.

Заполняем раздел 1 в 6-НДФЛ за полугодие 2018 года

В разделе 1 указывайте итоговые данные за полугодие. В строке 010 укажите ставку НДФЛ. В нашем примере доходы работников облагаются по ставке 13%.

Если вы выплачивали доходы, которые облагаются разными ставками НДФЛ, придется заполнить отдельный раздел 1 на каждую ставку. При этом итоговые строки «Итого по всем ставкам» нужно заполнить только один раз. Покажем на примере.

Компания выплатила доходы, облагаемые разными ставками НДФЛ:

  • По ставке 13% – 435000 руб.,
  • По ставке 35% – 120000 руб.

Раздел 1 в форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года бухгалтер заполнит так:

В строке 020 укажите сумму доходов, начисленных в пользу физических лиц. Это не только заработная плата, но и выплаты по ГПХ договорам на выполнение работ или оказание услуг. В нашем примере в 2018 году компания начисляла следующие суммы в пользу физ.лиц:

МесяцСумма, руб.
Январь185 000
Февраль205 000
Март174 000  
Апрель208 000
Май218 000
Июнь205 000

Итого в строке 020 указываем 1 195 000 руб. Сверьте сумму в строке 020 с кредитовым оборотом по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за полугодие. Если предприятие выплачивало работникам только зарплату и другие выплаты в рамках трудовых отношений (больничные, отпускные), то суммы в строке 020 и оборотно-сальдовой ведомости совпадут.

В строке 030 укажите сумму налоговых вычетов, предоставленных работникам. В нашем примере доход получали шесть человек. Четверо из них получают налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка. В строке 030 указываем сумму 33 600 руб. (1400 * 4 * 6мес.).

В строке 040 указываем НДФЛ, исчисленный с начала года. В этой строке не имеет значения, удержан ли налог и перечислен ли он в бюджет. Речь идет о начислении. В нашем примере это 150 982 руб. ([1195000 – 33600] * 13%). Сравните сумму в строке 040 с кредитовым оборотом по счету 68 субсчет «НДФЛ» за полугодие, они должны совпасть.

Дивидендов наша виртуальная компания не выплачивала, поэтому строки 025 и 045 прочеркиваем.

Заполняем итоговые строки первого раздела:

  • В строке 060 указываем количество лиц, получивших доход, в нашем примере, это 6 человек,
  • В строке 080 ставим прочерки,
  • Строку 090 прочеркиваем, так как наша организация не возвращала НДФЛ своим работникам.

В нашем примере организация в 2018 году перечисляла НДФЛ в бюджет:

МесяцСумма, руб.Пояснение
Январь23 820НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017г.
Февраль23 322НДФЛ с зарплаты за январь 2018г.
Март25 922НДФЛ с зарплаты за февраль 2018г.

В строке 070 указываем общую сумму 73 064 руб. По мере заполнения раздела 2 мы будем менять это значение.

В строке 080 мы поставили прочерк. В ней указывайте НДФЛ, который не сможете удержать до конца года. Например, если выдали подарок дороже 4000 руб. лицу, которому не выдаете денежных доходов. По итогам года нужно будет отправить в ИФНС уведомление о невозможности удержать налог. Сумма в уведомлении должна совпадать со строкой 080 в расчете 6-НДФЛ.

30 мая 2018 года компания по случаю юбилея сделала подарок своему бывшему работнику. Стоимость подарка 15000 руб. Вычет НДФЛ с подарков составляет 4000 руб. Расчет 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер заполнит так:

Как заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 1 полугодие 2018 года

В разделе 1 мы учитывали начисленные суммы. Нам было не важно, выплачены ли доходы работникам, и перечислен ли налог в бюджет. В первом разделе мы указали итоговые данные за все полугодие. В разделе 2 все по-другому:

  • Не имеет значение, за какой месяц начислен доход, важна дата удержания налога и срок его перечисления в бюджет,
  • Данные нужно указывать только за второй квартал,
  • Суммы не разбиваются по налоговым ставкам.

Во втором разделе сведения сгруппированы по 5 строк: три даты (фактического получения дохода, удержания налога и срок его перечисления) и две суммы (сумма дохода и налога). Если все три даты приходятся на один квартал, вопросов не возникает. Сложнее с переходящими выплатами, у которых одна иди две даты приходятся на один квартал, а оставшаяся – на другой.

Зарплата за февраль 2018 года начислена 28 февраля, а выплачена 14 марта. Дата получения дохода, удержания налога и срок его перечисления приходятся на первый квартал. Эту выплату бухгалтер укажет в 6-НДФЛ за первый квартал.

Зарплата за март 2018 года начислена 31 марта, а выплачена 11 апреля. Даты приходятся на разные кварталы:

  • Дата получения дохода – 31 марта (1 квартал),
  • Дата удержания налога – 11 апреля (2 квартал),
  • Срок перечисления – 12 апреля (2 квартал).

Эту выплату бухгалтер укажет в разделе 2 отчета за полугодие.

Вернемся к нашему примеру и заполним раздел 2.

Памятка по заполнению строк 100, 110, 120 в 6-НДФЛ>>> 

11 апреля работникам выдали зарплату за март 2018 года. Датой фактического получения дохода для заработной платы является последний день месяца, за который она начислена, то есть 31 марта. Дата удержания налога – это день выплаты зарплаты, а срок перечисления – следующий рабочий день (п.6 ст.226 НК РФ). Сумму удержанного налога добавляем в строку 070:

25 апреля одному из работников начислены больничные в сумме 14 000 руб. 30 апреля бухгалтер начислил зарплату в размере 194 000 руб. Зарплата и больничные выплачены 10 мая.

Больничные в разделе 2 отражаются в таком порядке:

  • Дата фактического получения дохода и дата удержания налога – день выплаты больничных работнику,
  • Срок перечисления НДФЛ – последний день месяца, в котором больничные выплачены.

Зарплату за апрель и пособие по нетрудоспособности бухгалтер отразит так:

22 мая работнику выплатили отпускные в сумме 28 000 руб. Порядок отражения отпускных такой же, как у больничных: дата получения дохода и удержания налога – это день выплаты отпускных работнику, срок перечисления – последнее число месяца, в котором отпускные выданы.

31 мая бухгалтер начислил, а 9 июня выплатил работникам зарплату за май. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года заполняем последний блок строк и высчитываем окончательную сумму в строку 070. Сумму в строке 070 можно сравнить с дебетовым оборотом по счету 68 субсчет «НДФЛ», они должны совпасть.

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года не попала зарплата за июнь. Для нее дата фактического получения дохода – 30.06.2018г. Даже если выдать зарплату в этот же день, срок перечисления – 2 июля. Поэтому зарплата за июнь будет отражена в разделе 2 в расчете уже за 9 месяцев 2018 года.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161126-6-ndfl-za-polugodie-2018-goda

Ндфл с дохода в натуральной форме в 2018 году – в 6-ндфл, код дохода, удержание, в 2-ндфл, проводки

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году. Пример расчета

Доход в натуральной форме – это продукция, полученная в результате человеческих усилий. Иначе говоря, это выращенная продукция по факту осуществления деятельности животноводства, земледелия, птицеводства и прочих видов.

В результате подобной работы формируется отрасль народного хозяйства, куда входят денежная форма выгоды и натуральная. Полученное количество продукции облагается налогом, что и называется НДФЛ с натурального дохода.

Далее подробно будут рассмотрены особенности расчета и прочие сведения по представленному вопросу.

Нормативная база

Рассматривая нормативную базу можно выделить следующие акты и документы, действующие в законодательстве на данный момент:

  • ст.207 НК РФ – оговаривает резидентов налогообложения;
  • ст.41 НК РФ – содержит сведения о распределении доходов на натуральную форму и денежную;
  • ст.211 НК РФ – включает список всех видов доходов в натуральной форме, на которые происходит начисление налогов;
  • ст.212 НК РФ – содержит понятие права на доходы, полученные в натуральной или материальной форме;
  • ст.217 НК РФ – включены все виды доходов, которые не облагаются налогами (список содержит материальную и натуральную форму).

Это основные пункты используемой нормативной базы в представленном вопросе. В работе также используются многочисленные Письма Минфина России, которые содержат информацию по видам натуральных налогов и вопросам их правильного исчисления.

Облагаются ли?

Все доходы физических лиц облагаются налогами, но натуральная их форма претерпевает соблюдение особенностей правильного исчисления.

В первую очередь необходимо определить, какие доходы попадают в базу налогообложения.

Какие виды доходов?

Натуральный доход подразделяется на следующие виды:

  • оплаченные предприятием товары и услуги, полученные сотрудником – работы, услуги, имущественные права, бесплатное питание, обучение и прочие возможности;
  • оплаченные предприятием товары и услуги, предоставленные сотрудникам безвозмездно или с оговором о частичной оплате;
  • оплаченные товары и услуги, выданные предприятием для оплаты труда.

Представленные вопросы регулируются соответствующими пунктами статьи 211 НК РФ.

Что не попадает в расчет?

На основании Письма  от 3 марта 2015 года № 03-04-06/11078 не попадают под налогообложение такие виды натурального дохода, как выплаты и оплата услуг, предоставляемые предприятием сотруднику в личных интересах (к примеру, обучение сотрудника для повышения квалификации).

Здесь также выделяют оплату обеда в ресторане, если сотрудник был вынужден проводить деловые переговоры с партнерами в неформальной обстановке. Чтобы уберечь сотрудника от представленных видов выплат, руководству необходимо создать приказ с содержанием информации о мероприятии и проводимой далее оплате.

Порядок определения величины

Величина натурального дохода определяется с учетом следующих особенностей и правил:

  • натуральный доход предпринимателя – это стоимость продукции, которая была получена от его деятельности;
  • налогооблагаемая база формируется только посредством натуральной передачи товаров налогоплательщику;
  • в исчислении величины используется рыночная цена товара – это стоимость идентичных продуктов (и услуг), сформированная на основании спроса и предложения, а также сложившейся экономической ситуации в регионе;
  • нередко рыночная цена определяется расчетным путем – это происходит при отсутствии самих идентичных продуктов, товаров и услуг на рынке или информации о совершенных сделках (отсутствие подобных сделок);
  • для расчета рыночной стоимости используется затратный метод или метод последующей реализации.

Затратный метод характеризуется определением себестоимости товара и средней прибыли предприятия. Метод последующей реализации является более популярным и представляет собой разность предполагаемой реализованной цены и подсчитанных затрат.

Ндфл с дохода в натуральной форме в 2018 году

Доход в натуральной форме НДФЛ облагается в соответствии с законодательством и с учетом далее представленных особенностей.

Порядок удержания и перечисления

Порядок удержания НДФЛ с дохода натуральной формы осуществляется следующими этапами:

  • Для начала происходит поиск налогового объекта – проводятся расчеты натуральной продукции, которые облагаются налогом.
  • Далее происходит количественное определение подсчитанной продукции – используются рыночная цена и количество выделенной продукции.
  • На рассчитанную сумму происходит начисление НДФЛ – ставки в данном случае ограничиваются 13% на основании статьи 224 НК РФ.
  • Если предполагаются льготы, значит, происходят их вычеты.
  • Происходит окончательный перерасчет налогов и перечисление их в налоговую службу.

Как правило, предприятие самостоятельно проводит расчет налоговой суммы – этим занимается бухгалтер.

Коды доходов

Каждый сотрудник предприятия может запросить справку по форме 2-НДФЛ, где в полной мере представлены все его доходы.

В документе указываются коды для точного отображения вида дохода. С 2016 года используются измененные значения, что происходит в соответствии с Приказом ФНС РФ от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@.

Относительно натурального дохода используются следующие коды:

  • прибыль от сделок – 1546, 1547, 1548;
  • сумма премий и прочих средств специализированного назначения – 2002;
  • результаты вознаграждения – 2003.

Получить справку по форме 2-НДФЛ с отображением всех доходов можно за любой период. В большинстве случаев делается запрос за год.

Даты и сроки

На основании статьи 223 НК РФ днем, когда следует вводить полученную прибыть в налогооблагаемую базу, считают день получения прибавки или натуральной заработной платы.

Для индивидуального предпринимателя сроки зачисления не фиксированы, а для сотрудников должны быть установлены дни перечисления заработной платы. Как правило, это два дня – аванс и расчет.

Даты указываются в трудовом договоре.

Уплата в бюджет

На основании статей 6 и 226 НК РФ бухгалтер предприятия должен перечислить рассчитанный НДФЛ на натуральный доход в рабочий день, следующий за днем фактического его удержания.

Иначе говоря, на следующий рабочий день после перечисления заработной платы или выдачи ее продукцией предприятия, бухгалтер должен перевести сумму в казну государства.

Поскольку с натурального дохода работающих на предприятии сотрудников забрать сразу рассчитанный НДФЛ невозможно, это делают из других средств, незадействованных на данный момент.

Бухгалтерские проводки

Относительно бухгалтерских проводок выделяют следующие данные:

  • начисление зарплаты – Д20 (26, 44) – К70;
  • выдача сотрудникам продукции в счет уплаты заработной платы, заблаговременно вычтя НДФЛ – Д70 – К90;
  • расчет НДС от размера (стоимости) переданной продукции – Д90 – К68;
  • вычет себестоимости, переданной в руки сотрудников продукции – Д90 – К41 (43).

Это основные проводки, используемые в бухгалтерском балансе. В зависимости от ситуации могут быть применены второстепенные счета для отображения движения денежных средств.

В 2-ндфл

В Справочнике кодов доходов от приложения №3 Приказа ФНС от ноября 2010 года можно найти всю интересующую информацию. Здесь представлен список кодов натуральных доходов, которые отображаются в отчетности по форме 2-НДФЛ.

Можно представить следующие примеры:

  • 2720 – стоимость подарков;
  • 2510 – оплата питания;
  • 4800 – иные расходы, куда можно отнести неподтвержденные подсчитанные суммы без кодов.

Коды и суммы отражаются в том месяце, когда они фактически были предоставлены сотрудникам предприятия. Представленные указания регламентируются статьей 223 НК РФ. Если бухгалтер ошибся в коде, опасаться штрафа и прочего наказания не следует.

В 6-ндфл

6-НДФЛ – форма отчетности работодателей, где также отображаются суммы и продукция в ценовом эквиваленте, которая была выплачена работникам предприятия.

Коды помогают в удобной форме представить вид перечисления, поэтому на основании Письма ФНС от августа 2016 года представляются следующие правила:

  • 020 – размер поступившего натурального дохода;
  • 040 – налог с части заработной платы, которая выплачивается в денежном эквиваленте;
  • 100 – дата поступления натурального дохода;
  • 110 – дата поступления оставшейся части;
  • 130 – размер натуральной части дохода сотрудника.

В зависимости от ситуации используются вспомогательные коды и обозначения, позволяющие составить полноценный отчет бухгалтеру.

Примеры

Компания «Адмирал» обеспечивает своих сотрудников бесплатным питанием в течение рабочего дня. Услуги им предоставляет организация «Общепит». На основании статьи 211 НК РФ питание, предоставленное сотрудникам, является их натуральным доходом, отчего облагается НДФЛ.

Расчет проводится «Адмиралом» в день поступления документов от «Общепита». В документации указываются все расходы, которые понесла обеспечивающая питанием компания. А размер дохода определяется в соответствии с выбранным меню и днем его употребления работником.

Но НДФЛ не удерживается при условии, что обеспечение питанием сотрудников оговаривается в их трудовом договоре. Представленный запрет основан на статье 217 НК РФ.

Если налог не может быть удержан

Существуют многочисленные факторы, при которых НДФЛ на натуральную форму дохода не может быть удержан.

Причины

На основании статьи 226 НК РФ НДФЛ на натуральную форму дохода не может быть более 50% от денежной формы, полученного расчета с сотрудником.

Также отмечается, что в проведении исчислений используется закон №212, в котором перечисляются дополнительные поощрения сотрудников, не облагающиеся налогом на доходы физических лиц:

  • траты предприятия, рассчитанные на оплату проезда сотрудника от дома до работы – применительно к работающим на Крайнем Севере;
  • оплата предприятием обучения сотрудника, содержащее специально-профессиональную программу;
  • предоставленная форма для рабочей деятельности, если она положена на основании Трудового Кодекса РФ;
  • различные компенсационные выплаты по усмотрению предприятия и указанные в трудовом договоре – бесплатное жилье, оплата коммунальных услуг, питание и прочее.

Начисление НДФЛ на натуральные доходы работников происходит в конце месяца, а перечисление — после фактического предоставления сотрудникам.

Если выплаты не были осуществлены, НДФЛ может быть не перечислен в налоговые службы, если фактического расчета с сотрудниками не было проведено.

В большинстве случаев это объясняется отсутствием возможности у предприятия выплачивать заработную плату вследствие нестабильной экономической обстановки.

Ответственность за неисполнение

Если бухгалтер предприятия не производит уплаты НДФЛ с натурального дохода вовремя, в случае проверки отчетности и прочих документов налоговые инспектора начислят штраф 20% от суммы задолженности, что регламентируется ст.123 НК РФ.

Иногда возникают ситуации о невозможности списать НДФЛ с натурального дохода сотрудника, о чем следует уведомить налоговые органы на следующий день после фактической выдачи заработной платы.

Это следует из обязательства на основании Письма ФНС РФ от 16.07.2012 N ЕД-4-3_11637@.

Если бухгалтер не отправил вовремя уведомление, значит,ему будет грозить 2 вида наказания:

  • возможный штраф в размере 200 рублей на основании ст.126 НК РФ;
  • за просрочку со дня уплаты налогов физлицом будут начисляться пени.

Вопросы

Рассматриваемая тема влечет возникновение вопросов, на которые следует привести ответы.

Нужно ли удерживать с подарков сотрудникам? С какой суммы – аванса или зарплата?

Подарки считаются доходом сотрудника в натуральной форме, поэтому с них происходит вычет НДФЛ. Но вследствие статьи 217 НК РФ подобные вычеты осуществляются только на сумму свыше 4000 рублей.

Ограниченная стоимость подарка указывается в статье 226 НК РФ. Удержание производится с первой же фактической выплаты сотрудникам – здесь неважно, аванс это или зарплата.

Считается ли доходом товар, приобретенный у работодателя со скидкой?

Скидка считается натуральным доходом сотрудника, поэтому НДФЛ будет накладываться.

НДФЛ с натурального дохода претерпевает постоянные изменения, что основывается на вводе новых данных и ограничений в законодательстве. Поэтому отслеживать новости налоговых служб следует тщательно во избежание штрафа и прочих наказаний.

Источник: http://onlineur.ru/ndfl-s-dohoda-v-naturalnoj-forme/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.