+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

ЕНВД и НДС – какие операции облагаются налогом?

Содержание

Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО

ЕНВД и НДС - какие операции облагаются налогом?

Любое совмещение систем налогообложения всегда порождает целый спектр проблем. В первую очередь они связаны с учетом расходов, которые невозможно отнести только к одному виду деятельности. Есть зарплата и взносы администрации, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки, аренда офисов и многое другое.

Однако когда речь заходит об НДС при ЕНВД и ОСНО, проблем становится на порядок выше. Т.к. здесь уже важно не только разобраться с расходами, но и определить, какую же величину НДС можно принять к вычету. Об этом – данная статья.

статьи:

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

2. Раздельный учет доходов

3. Распределяем расходы на ЕНВД и ОСНО

4. Как определить долю доходов для пропорции

5. Еще два интересных вопроса и ваша учетная политика

6. Разделяем «входной» НДС при ЕНВД и ОСНО

7. Как определить долю общего «входного» НДС к вычету

8. Пример

9. Правило 5%

10. Применимо ли правило 5% для ЕНВД?

11. Совмещение ЕНВД и ОСНО в 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

Итак, чтобы понять, откуда берется проблема при совмещении ОСНО и ЕНВД, давайте кратко вспомним основные особенности данных налоговых режимов:

  1. ОСНО – налоговой базой является разница между доходами и расходами. И чтобы рассчитать налог, нужно знать величину доходов и расходов, относящихся к этому режиму.

Кроме того, налогоплательщики на ОСНО платят и налог на добавленную стоимость, а «входной» НДС по товарам, работам, услугам, относящимся к данному режиму, принимают к вычету.

  1. ЕНВД – налоговая база не зависит от доходов и расходов, а определяется физическими показателями бизнеса (например, площадь магазина, число работников и т.д.). Величина расходов и доходов, относящихся к виду деятельности на ЕНВД, на сумму налога не влияет.

По видам деятельности, переведенным на ЕНВД, организации и ИП плательщиками НДС не являются (за некоторыми исключениями). Т.е. не начисляется НДС при реализации, но и «входной» НДС к вычету не принимается.

Таким образом, видно, что ситуация с доходами и расходами, а также НДС в двух данных системах налогообложения, диаметрально противоположная. Поэтому нужен их раздельный учет. Об этом говорит и НК, пп. 9, 10 ст. 274 НК, п. 4 ст. 170 НК.

Поэтому дальше в статье мы обсудим, как ведется раздельный учет доходов, расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО.

Перед тем, как что-то разделить, необходимо подготовить для этого базу. Для этого в бухгалтерском учете создаются отдельные субсчета для выручки, прочих доходов (90-1 и 91-1 счета), счетов затрат (25, 26, 44)

Отдельно:

  • — по доходам и расходам, относимым к ОСНО
  • — по доходам и расходам, относимым на ЕНВД
  • — по расходам, которые невозможно отнести к тому или иному режиму.

Например:

90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

90-2-1 «Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

44-2 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-3 «Общие расходы на продажу».

2. Раздельный учет доходов

Начнем с доходов. Учет выручки, получаемой от продажи продукции, товаров, работ, услуг, обычно вопросов не вызывает. Т.к. мы всегда точно знаем, в рамках какого вида деятельности совершена продажа.

Допустим, у ООО «Подарок» два вида деятельности – оптовая торговля (ОСНО) и розничная (ЕНВД). Совершенно четко можно проследить, где продан каждый товар – оптом или в розницу. Соответственно при расчете налога на прибыль мы учитываем только ту выручку, которая относится к ОСНО (в примере – это опт). Выручка по ЕНВД нам тоже интересна, но только для целей бухгалтерского учета.

Однако кроме непосредственно выручки от продаж, у организации могут быть и другие доходы. Бывают доходы, которые полностью относятся к ЕНВД, например:

Источник: https://azbuha.ru/nds/nds-pri-envd-i-osno/

Платят ли ндс при енвд

ЕНВД и НДС - какие операции облагаются налогом?

Подробнее о штрафных санкциях за несдачу декларации или ее несвоевременное предоставление см. статью «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2014–2015 гг.».

Декларация по НДС и ЕНВД, а также при ОСНО составляется по общим правилам и форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Для налоговых агентов, уплачивающих ЕНВД и НДС, предусмотрена возможность в соответствии с п. 5 ст.

174 НК РФ не представлять декларацию по НДС в электронном виде. Подробнее о том, в каких случаях подается декларация по НДС при работе на ЕНВД, см. статью «Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД в 2014–2015 годах».

Начисление НДС налоговыми агентами Параллельная уплата ЕНВД и НДС требуется организациям и ИП при их выступлении в качестве налоговых агентов. Налоговыми агентами считаются субъекты, отвечающие критериям, изложенным в п. 1 ст. 24 НК РФ.

При каких операциях на енвд нужно платить ндс?

Речь может идти, например, об аренде офиса, коммунальных платежах, покупке оргтехники для бухгалтерии и т.п. «Входной» НДС по таким товарам (работам, услугам) нужно распределять пропорционально стоимости товаров, облагаемых (не облагаемых) НДС, в общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров.

Такой порядок закреплен в статье 170 Налогового кодекса РФ.
Для расчета пропорции следует брать данные текущего налогового периода, но по состоянию на конец того квартала по НДС, в котором выполнены остальные условия для принятия налога к вычету.

При расчете пропорции стоимость товаров (работ, услуг) необходимо учитывать без учета НДС.

Енвд и налог на добавленную стоимость

Здесь возможны следующие варианты решения:

  1. «Входной» НДС в полном объеме включают в стоимость товара, в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Это можно осуществить если компания, совмещающая два налоговых режима, предполагает, что всю партию товара реализует в розницу.

    В таком случае регистрировать счет-фактуру поставщика в книге покупок нет необходимости, поскольку плательщики ЕНВД не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

    Если же в процессе деятельности товар частично или в полном объеме будет продан оптом, на дату возврата товара из магазина на склад счет-фактуру регистрируют в книге покупок в сумме, которая приходится на стоимость товара, реализованного оптом.

  2. В этом случае заранее понятно, что товар будет реализован как в розницу, так и оптом.

Как определяется ндс при енвд ип?

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Ндс при енвд

Это лица, обязанные удержать у налогоплательщика и перечислить в пользу бюджета сумму налога. В ст. 161 НК РФ перечисляются возможные действия лиц, которых принято считать налоговыми агентами:

  • приобретение товаров на территории страны у субъектов, не зарегистрированных в ФНС;
  • аренда или покупка имущества у органов государственной или муниципальной власти;
  • реализация имущества в судебном порядке;
  • приобретение имущества должника;
  • продажа в РФ товара, принадлежащего иностранным лицам, которые не зарегистрированы в ФНС;
  • реализация судна, которое спустя 45 дней после его передачи не было зарегистрировано в Российском международном реестр судов.

Обязанность по уплате НДС у налоговых агентов появляется только при получении дохода в денежной форме.

Нужно ли платить ндс по операциям на енвд?

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Енвд и ндс

Получается, что положения последнего абзаца пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ в отношении лиц, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, распространить нельзя.

Вместе с тем такая позиция чиновников налогового ведомства не бесспорна, что в полной мере подтверждается арбитражной практикой.
Важно Например, постановление ФАС Поволжского округа от 5 февраля 2008 г. по делу № А65-28667/06-СА2-11.

В нем судом указано, что на основании пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, на самом деле не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

А это означает, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам, к вычету ими не принимаются.

Кто обязан платить ндс?

Счета-фактуры с выделенным НДС Если организация на ЕНВД выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она должна будет перечислить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, ей придется подать в инспекцию декларацию по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

В декларацию включите сведения, которые указали в счете-фактуре. Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (т. е. кварталом, в котором выставили счет-фактуру). Декларацию отправляйте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Внимание Ситуация: должна ли организация на ЕНВД заплатить НДС в бюджет, если в платежном документе покупатель выделил сумму налога? Организация ранее ошибочно выставила счет на оплату с НДС.

Счет-фактуру не выставляли и покупателю не передавали. Нет, не должна.

НК РФ);

  • подать в электронном виде декларацию по НДС в свою ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Совмещение ЕНВД и общего режима налогообложения Нередко бывает так, что организация или ИП ведет одновременно несколько видов деятельности, и не все они подпадают под ЕНВД. Список видов деятельности, в отношении которых может применяться вмененка, закрытый (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Соответственно, по деятельности, которая под ЕНВД не подпадает, должен применяться другой режим, коим может быть и ОСН. При совмещении ЕНВД и ОСН плательщик обязан вести раздельный учет по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

В части, касающейся НДС, речь идет о раздельном учете:

  • операций, которые могут быть признаны объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Такие операции, проводимые в рамках общего режима, будут формировать налоговую базу по НДС.

В случаях, когда фирма работает по общему режиму, но по определенным видам деятельности переведена на уплату ЕНВД, то от уплаты НДС освобождается лишь часть операций.

Говоря же о реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках общей системы налогообложения, то здесь нужно отметить, что НДС рассчитывают и платят в общеустановленном порядке. По операциям, переведенным на уплату ЕНВД, данные фирмы плательщиками НДС не являются.

Исключение из этого правила: налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Здесь необходимо наладить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к разным налоговым режимам. Таково требование пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Значит, если компания, находясь на общем режиме налогообложения, приобретет основные средства для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, сумма НДС, предъявленная поставщиком, учитывается в стоимости этого имущества. Такой порядок предусмотрен подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

А как быть, если компания прекращает заниматься бизнесом, подпадающим под уплату ЕНВД? А кроме того передает основное средство для использования в операциях, облагаемых в рамках общего режима налогообложения? Нужно ли в этом случае восстанавливать НДС с остаточной стоимости и можно ли принять его к вычету? По мнению чиновников — не нужно. Минфин России в своем письме от 20 января 2005 г. № 03-03-02-04/1/9 разъяснил, что организации, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности, в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г.

Источник: http://redtailer.ru/platyat-li-nds-pri-envd/

Выставление ндс при енвд

ЕНВД и НДС - какие операции облагаются налогом?

В избранноеОтправить на почту ЕНВД и НДС на первый взгляд кажутся взаимоисключающими понятиями. Но льготное налогообложение в виде ЕНВД и НДС, взимающийся при совершении некоторых операций при вмененке, вполне могут уживаться вместе.

НДС при ЕНВД в 2015–2016 годах Начисление НДС налоговыми агентами НДС при операциях импорта Выставление счета-фактуры с НДС НДС при ЕНВД в 2015–2016 годах Налогоплательщики, использующие режим ЕНВД, в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ платить НДС не должны.

Однако существуют ситуации, при которых ЕНВД и НДС совместимы и отвечают нормам законодательства. В таких случаях необходимо рассчитывать и уплачивать налог, а также своевременно представлять декларацию в налоговые органы.

За нарушение этих правил для «вмененщиков» предусмотрена налоговая ответственность на общих основаниях.

Что делать, если ип или ооо на енвд выставили счет-фактуру с ндс

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается. Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.

Учёт ндс при енвд

Проект федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)»Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

12 марта 2013 г.Проект Федерального закона № 410960-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст.

Выставление счёт-фактуры с ндс

Подробнее о штрафных санкциях за несдачу декларации или ее несвоевременное предоставление см. статью «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2014–2015 гг.».

Декларация по НДС и ЕНВД, а также при ОСНО составляется по общим правилам и форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Для налоговых агентов, уплачивающих ЕНВД и НДС, предусмотрена возможность в соответствии с п. 5 ст.

174 НК РФ не представлять декларацию по НДС в электронном виде. Подробнее о том, в каких случаях подается декларация по НДС при работе на ЕНВД, см. статью «Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД в 2014–2015 годах».

Начисление НДС налоговыми агентами Параллельная уплата ЕНВД и НДС требуется организациям и ИП при их выступлении в качестве налоговых агентов. Налоговыми агентами считаются субъекты, отвечающие критериям, изложенным в п. 1 ст. 24 НК РФ.

Покупка или аренда у органов власти Если владельцем госимущества выступает МУП, ГУП или учреждение, то обязанности по уплате добавленного налога не наступает. Если же в этой роли оказывается орган власти, то компания на ЕНВД становится налоговым агентом по НДС по операциям, связанным с приобретением такого имущества в постоянное или временное пользование.

Добавленный налог следует считать от суммы сделки, закрепленной в договорном соглашении, заключенном между участниками. В случае аренды НДС считается от величины арендных платежей, при покупке – от покупной стоимости имущества.

Порядок определения НДС к перечислению зависит от договорных условий. Если прописана конкретная выделенная величина налога, то ее и нужно оплатить, владельцу имущества при этом перечисляется стоимость из договора за вычетом уплаченного НДС.

К данным лицам относятся:1) лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;2) налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).Соответственно, НК РФ допускает случаи, при которых необходимо уплатить НДС при выставлении покупателю счета-фактуры.

Финансовое ведомство неоднократно подчеркивало, что п. 5 ст.

Налогового кодекса РФ. То есть это означает, что согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ сумму НДС, предъявленную продавцами:

  • учитывают в стоимости таких товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), работ, услуг при использовании их в деятельности, не облагаемой НДС;
  • принимают к вычету по правилам статьи 172 Налогового кодекса РФ, если приобретенное имущество или работы и услуги используются для осуществления операций, облагаемых НДС.

Это должно происходить с купленными товарами (работами, услугами), имущественные права на которые можно отнести к определенному (облагаемому или не облагаемому НДС) виду предпринимательства. Часть затрат, понесенных фирмой, невозможно отнести ни к общему режиму, ни к операциям, по которым платят ЕНВД.

Источник: http://territoria-prava.ru/vystavlenie-nds-pri-envd/

Являются ли плательщики енвд плательщиками ндс

ЕНВД и НДС - какие операции облагаются налогом?

НДС начисляется в случаях, когда речь идет о сбыте, безвозмездному предоставлению или для личных потребностей товаров, работ, услуг на территории РФ, а также при выполнении строительно-монтажных работ для себя и импорте товаров.

Налоговая база – стоимость реализуемых вышеуказанных наименований. Налоговые вычеты (т.е. НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный при импорте) могут уменьшить общую сумму налога.

От обязанностей плательщика НДС освобождаются ИП, у которых сумма выручки за 3 последних последовательных месяца не превысила 2 млн. рублей. 2)УСН. Создана специально для представителей малого бизнеса.

ИП в данном случае может выбрать, как ему уплачивать налоги: с доходов (6%) или с доходов за вычетом расходов (15%). Декларация по УСН сдается раз в год. Количество нанятых людей не должно превышать 100 человек. Лимит доходов на 2016 год – 60 млн. рублей.

Я предприниматель, применяющий енвд. являюсь ли я плательщиком ндс?

  1. «Входной» НДС в полном объеме включают в стоимость товара, в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Это можно осуществить если компания, совмещающая два налоговых режима, предполагает, что всю партию товара реализует в розницу.

В таком случае регистрировать счет-фактуру поставщика в книге покупок нет необходимости, поскольку плательщики ЕНВД не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.Если же в процессе деятельности товар частично или в полном объеме будет продан оптом, на дату возврата товара из магазина на склад счет-фактуру регистрируют в книге покупок в сумме, которая приходится на стоимость товара, реализованного оптом.

  • В этом случае заранее понятно, что товар будет реализован как в розницу, так и оптом.
  • Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе — общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Является ли ип плательщиком ндс

    Важно

    К тому же строительно-монтажные работы для собственного потребления признаются объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, организация обязана начислить НДС с их стоимости (абз.

    Источник: http://abm-a.ru/yavlyayutsya-li-platelshhiki-envd-platelshhikami-nds/

    Платить или не платить: все о ЕНВД и НДС

    ЕНВД и НДС - какие операции облагаются налогом?

    ЕНВД и НДС – представляют собой взаимоисключающие понятия в связи с правилами, предусмотренными указанным спецрежимом.

    Однако практика показывает, что не все так категорично и лица, находящиеся на едином налоге, вынуждены оплачивать налог на добавочную стоимость.

    В связи с этим большинство предпринимателей интересует, платят ли НДС при ЕНВД? Ответ на этот вопрос подробно изложен в данной статье.

    Рекомендуем прочитать:
    Как узнать свой стаж через интернет?
    Запись в ПФР через интернет.
    Как оплатить транспортный налог через Госуслуги?

    Енвд – это с ндс или без ндс?

    Согласно практике, ЕНВД представляет собой специальный режим, который освобождает налогоплательщиков, использующий единый налог, от необходимости оплаты НДС. Однако действующим законодательством предусмотрен перечень некоторых исключений, которые влекут за собой необходимость использования ЕНВД и НДС одновременно.

    В каких случаях платят ндс при енвд?

    Существует ряд операций, при осуществлении которых субъекты хозяйствования, находящиеся на едином налоге на вмененный доход,  имеют статус налогового агента.

    • Во время приобретения продукции, работ или услуг у предприятий, зарегистрированных в иностранном государстве и не имеющих статуса налогоплательщика Российской Федерации. Указанные случаи могут быть реализованы только если местом продажи оговоренных товаров выступает территория РФ.
    • Во время приобретения или аренды у муниципальных или государственных органов власти какого-либо имущества. Данные сделки представляют собой объект, облагаемый налогом на добавочную стоимость. Покупатели, находящиеся на ЕНВД, несут обязанность по определению размера НДС из общей суммы стоимости имущества или платы за аренду, после чего последним необходимо перечислить указанный сбор в государственную казну в качестве отдельного платежа.
    • В случае реализации конфискованного, бесхозного или подобного имущества, которое перешло на законных основаниях в государственную собственность.
    • При участии в договоре купли-продажи судна, которое после заключения такой сделки не было внесено в Российский международный реестр судов на протяжении сорока пяти дней.

    Кроме указанных ситуаций, предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на ЕНВД, в некоторых случаях обязаны оформить счет-фактуру, в которую включается налог на добавочную стоимость.

    Данная процедура предусмотрена для того, чтобы указанные налогоплательщики не потеряли контрагента, который не имеет возможности проводить сделки без налога.

      Оформление данного документа требует от вменщика осуществления оплаты суммы сбора в бюджет страны и, как следствие, предоставления в территориальное отделение налоговой службы соответствующий декларации.

    Действующим законодательством, а именно статьей 346.

    26 Налогового кодекса РФ, предусмотрено несколько исключений, предполагающих совмещение единого налога на вмененный доход и налога на добавочную стоимость.

    Принцип расчёта указанного сбора, а также порядок подачи необходимой декларации определяется в зависимости от того, с территории какого государства будет поступать импортная продукция.

    Так, в случае если такие товары ввозятся из стран,  относящихся к евразийскому экономическому союзу, то налогоплательщику необходимо будет подать декларацию о косвенных налогах, а также прилагаемые документы в органы налоговой службы и оплатить в бюджет страны сумму НДС в срок до двадцатого числа месяца, идущего за месяцем  ввоза продукции.

    Если же страны-импортеры не имеют членства в ЕАЭС, то налог на добавочную стоимость подлежит оплате в ходе заполнение таможенной декларации.

    Нормами пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при совмещении ЕНВД и УСН, НДС оплачивается только от тех видов коммерческой деятельности, которые подпадают под общую систему налогообложения. Вместе с этим существуют особые случаи исчисления ЕНВД и НДС следующими налогоплательщиками.

    • В случае покупки продукции, в стоимость которой входит НДС, для реализации в деятельности, попадающий под ЕНВД, налог на добавочную стоимость не подлежит возмещению, а учитывается в стоимость оговоренных товаров.
    • При совмещении оплаты единого налога на вмененный доход и налога на добавочную стоимость, плательщик несет обязанность по организации отдельного учета деятельности в отношении каждой из имеющихся систем налогообложения.

    Как заплатить НДС на ЕНВД?

    Порядок оплаты НДС на едином налоге зависит от конкретной ситуации, которая повлекла такую необходимость, примеры ниже.

    • В случае оплаты счета-фактуры плательщиком составляется соответствующее платежное поручение. Срок для оплаты НДС как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций является идентичным. Сумма указанного сбора может быть уплачена в бюджет полностью или путем ее разделения на три части. Во втором случае каждая из оговоренных частей должна быть оплачена до двадцать пятого числа.
    • При проведении операций, связанных с импортом товаров, налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму сбора и в срок до двадцатого числа месяца, следующего за месяцем ввоза продукции, после чего подает налоговую декларацию в органы ИФНС в электронном или бумажном варианте.
    • При начислении налога на добавочную стоимость налоговыми агентами обязанность по его оплате возникает у оговоренных лиц только после получения прибыли, выраженной в денежном эквиваленте. В таком случае плательщики на протяжении месяца после завершения налогового периода уведомляют налоговую службу о невозможности удержания налога и имеющейся задолженности. Вместе с этим налоговый агент несет обязанность по ведению учета операций относительно удержания НДС, а также хранению подтверждающих указанные действия документов в течении четырех лет.

    Источник: https://posobie.center/zakony-i-nalogi/nalogovye-lgoty/envd-i-nds/

    Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2018 году

    ЕНВД и НДС - какие операции облагаются налогом?

    Для расчета налога на добавленную стоимость вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором НДС непосредственно на этом сайте.

    Что это такое НДС

    Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из обязательных налогов как для ИП, так и для организаций, применяющих ОСНО.

    НДС – косвенный налог, который исчисляется продавцом при продаже товаров покупателю в виде определенного процента, начисляемого к стоимости товара.

    Виды НДС

    Существует два вида НДС:

    1. Внутренний – уплачивается при продаже товаров (выполнении работ и оказании услуг) на территории России;
    2. Ввозной – уплачивается при ввозе (импорте) товаров в РФ.
    3. От уплаты НДС освобождаются:

    • организации и ИП могут подать уведомление об освобождении от уплаты НДС, если сумма их доходов от продажи товаров, выполнении работ и оказании услуг за последние три месяца не превысила двух миллионов рублей (без учета НДС);
    • организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН;
    • участники проекта «Сколково».

    Примечание: освобождение от НДС не применяется при продаже подакцизных товаров, ввозе товаров на территорию РФ, выставлении счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

    Операции, облагаемые НДС

    Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является:

    • Реализация товаров и имущественных прав, выполнение работ и оказание услуг на территории России (в том числе и на безвозмездной основе);
    • Передача товаров, выполнение работ (в том числе строительно-монтажных) и оказание услуг для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль организаций;
    • Ввоз товаров на территорию России (импорт).

    Операции, не облагаемые НДС

    Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость, перечислены в п. 2 ст. 146 и пп.1-3 ст. 149 НК РФ.

    Расчет НДС в 2018 году

    Налог на добавленную стоимость рассчитывается по следующей формуле:

    НДС к уплате в бюджет = НДС от реализации – Налоговый вычет + НДС к восстановлению

    НДС от реализации – сумма налога, исчисленная продавцом при продаже товара (работ, услуг) покупателю (по счет-фактуре с выделенной суммой НДС), отражаемая в налоговой декларации.

    При продаже своего товара продавец в счет–фактуре, помимо основной стоимости товара, указывает сумму НДС, подлежащую уплате.

    То есть при оплате товара (выполнении работ, оказании услуг) продавец получает на руки доход от продажи своего товара (выполнении работы или оказании услуг) + НДС.

    Данная сумма НДС и называется НДС от реализации.

    НДС от реализации рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база х Налоговая ставка

    Налоговая база

    База по НДС – это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:

    • На день оплаты товаров (работ, услуг);
    • На день частичной оплаты в счет будущих поставок товара (выполнении работ или оказании услуг);
    • На дату передачи товаров (работ или услуг).

    Налоговая ставка

    В 2018 году действуют три основные ставки НДС:

    • 0% – при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
    • 10% – при продаже, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны;
    • 18% – по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.

    Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 18/118.

    Пример расчета НДС от реализации

    ООО «Ромашка» реализовало материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%: 90 тыс. руб.) Сумма НДС от реализации составит 90 тыс. руб.

    Сумма НДС, исчисленная при приобретении товаров, называется налоговым вычетом или «входным» НДС. На данную сумму уменьшается НДС от реализации и если «входной» НДС больше НДС от реализации разница подлежит возмещению из бюджета (Ндс к возмещению).

    Например, было продано товаров на общую сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС от реализации – 18 тыс. руб.), а приобретено на сумму 236 тыс. руб. (в том числе налоговый вычет – 36 тыс. руб.). Итого сумма Ндс к возмещению составит 18 тыс. руб. (36 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).

    НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.

    Например, вы приобрели товар и заявили вычет по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим, определенная часть товара осталась нереализованной.

    Так как вычет по НДС был заявлен, а товар не реализован его необходимо восстановить. Связано это с тем, что с момента перехода на специальный налоговый режим плательщиком по НДС вы являться не будете.

    Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.

    Налог на добавленную стоимость к уплате

    В случае если НДС, исчисленный от реализации, превышает налоговый вычет, сумма налога подлежит уплате в бюджет.

    Налог уплачивается по окончании каждого квартала до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим периодом, равными долями.

    Например, по декларации за 2 квартал 2018 года НДС к уплате равен 90 тыс. руб. Налог нужно будет уплатить до:

    • 25 июля – 30 тыс. руб.(1/3);
    • 25 августа – 30 тыс. руб. (1/3);
    • 25 сентября – 30 тыс. руб. (1/3).

    Примечание: налог может быть уплачен и в первый месяц после окончания квартала полной суммой. Главное, до 25 числа, первого за прошедшим кварталом месяца, уплатить не менее 1/3 суммы налога, иначе по данному сроку уплаты образуется просрочка.

    Примечание: в случае если вы не являетесь плательщиком НДС, но вами была выставлена счет-фактура с выделенной суммой НДС, налог нужно будет уплатить в полной сумме в течение 25 дней после окончания квартала.

    Ндс к возмещению

    В случае если налоговый вычет («входной» НДС) превышает сумму НДС, исчисленную от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.

    Необходимо отличать понятия «налоговый вычет» и «Ндс к возмещению». Налоговый вычет – это расход (сумма налога, исчисленная покупателям, на которую подлежит уменьшению НДС с реализации), а «Ндс к возмещению» это разница между НДС от реализации и налоговым вычетом.

    НДС по общему правилу возмещается после окончания камеральной налоговой проверки представленной в ИФНС декларации (в которой НДС заявлен не к уплате, а к уменьшению).

    В ряде случаев НДС может быть возмещен до начала проверки в заявительном порядке, путем представления банковской гарантии или без нее, по основаниям, перечисленным в п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

    Более подробно про порядок возмещения НДС.

    Отчетность по НДС

    По итогам каждого квартала плательщикам НДС нужно сдавать налоговую декларацию. Срок сдачи – до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

    С 2014 года все налогоплательщики представляют декларации по данному налогу в электронном виде.

    Примечание: если отчетность будет представлена на бумаге, это будет приравнено к непредставлению декларации.

    Плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж.

    Если в налоговом периоде (квартале) у налогоплательщика отсутствовали операции по НДС и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

    Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nds/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.