+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

ЕНВД – налоговая база и объект налогообложения

Что выступает объектом налогообложения ЕНВД?

ЕНВД - налоговая база и объект налогообложения

Что признается объектом налогообложения для применения ЕНВД

Что является объектом налогообложения ЕНВД: как рассчитать вмененный доход

Примеры расчета вмененного дохода без изменения величины физпоказателя в течение квартала

Как рассчитать налоговую базу, если величина физпоказателя менялась в течение квартала

Площадь торгового зала как физический показатель

Определение площади торгового объекта: судебная практика

Что признается объектом налогообложения для применения ЕНВД 

Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) конкретно указывает: объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход — это прогнозируемый, предполагаемый доход, который теоретически может получить налогоплательщик, осуществляя предпринимательскую деятельность при определенных условиях, которые оказывают непосредственное влияние на величину такого дохода (ст. 346.27 НК РФ). 

ВАЖНО! Расчет производится для каждого отчетного периода (а для данной системы налогообложения отчетным периодом является квартал, ст. 346.30 НК РФ).

Таким образом, размер ЕНВД — величина фиксированная и заранее, еще до начала очередного налогового периода, известная, т. к.

зависит не от реальных итогов предпринимательской деятельности, а от выбираемых показателей и коэффициентов для расчета. 

В связи с этим применение ЕНВД может быть выгодным, если результат хоздеятельности будет положительным: во многих случаях фиксированный размер налога оказывается гораздо ниже, чем оказался бы размер налога, рассчитываемого на основе реально полученного дохода. Однако даже если деятельность убыточна, единый налог придется платить в изначально рассчитанном размере.

Вместе с тем есть ряд критериев, которым должен соответствовать хозсубъект, чтобы иметь возможность применять такую систему налогообложения. Об этом более подробно расскажет наша статья Кто может применять и платить ЕНВД — условия и ограничения.

Что является объектом налогообложения ЕНВД: как рассчитать вмененный доход 

Чтобы определить размер единого налога, который в дальнейшем должен быть уплачен по итогам налогового периода (в этом вопросе поможет разобраться наша статья Какой срок сдачи декларации и уплаты налогов ЕНВД?), надлежит правильно рассчитать налоговую базу, т. к. в данном случае имеет место вмененный доход.

Для этого используется следующая формула: 

ВД = БД × ФЗ × 3 × К1 × К2, 

где: ВД — вмененный доход;

БД — базовая доходность;

ФЗ — количество физических показателей;

К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год (в 2017 году его размер равен 1,798, см. приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698, абз. 5 ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый НПА представительных органов власти на федеральном, региональном, муниципальном или городском уровне (допустимые размеры такого коэффициента — от 0,005 до 1, п. 7 ст. 346.29 НК РФ). 

Поскольку размер данных величин, регламентированный п. 3 ст. 346.29 НК РФ, приведен в кодексе для расчета за 1 месяц, то для получения расчета за квартал данные параметры необходимо умножить на 3. 

Примеры расчета вмененного дохода без изменения величины физпоказателя в течение квартала 

Рассмотрим приведенные выше правила расчета налоговой базы для целей определения суммы налога на конкретных примерах. 

Пример 1 

Исходные данные:

  • Вид хоздеятельности юридического лица: оказание населению бытовых услуг.
  • Количество работников организации: 8.
  • Значение корректирующего коэффициента К2 для данной местности: 0,5. 

Расчет налоговой базы:

  1. Устанавливаем величину базовой доходности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ): 7 500 руб. за каждую единицу физпоказателя в месяц.
  2. Устанавливаем вид физпоказателя. В данном случае количество физпоказателей равно количеству работников в рассматриваемом примере: 8.
  3. Производим расчет вмененного дохода за 1 месяц: 7 500 × 8 × 1,798 × 0,5 = 53 940 руб.
  4. Рассчитываем налоговую базу за квартал: 53 940 × 3 = 161 820 руб. 

Таким образом, вмененный доход в данном случае составит 161 820 руб., а именно: на базе этой величины в дальнейшем будет рассчитан размер единого налога, даже если по факту у организации не будет прибыли именно в таком размере или будет убыток. 

Пример 2 

Исходные данные:

  • Вид хоздеятельности юридического лица: оказание услуг общепита через объект организации общепита, имеющий зал обслуживания посетителей.
  • Количество таких залов: 5.
  • Площадь каждого из залов: 50, 60, 70, 80, 90 и 100 кв. м.
  • Значение К2: 0,02. 

Расчет налоговой базы:

  1. Определяем величину базовой доходности: 1 000 руб. за каждую единицу физпоказателя в месяц.
  2. Определяем вид физпоказателя. В данном примере это уже не количество работников, не количество точек, а площадь обслуживания. Таким образом, величина физпоказателя: 50 + 60 + 70 + 80 + 90 + 100 = 450 кв. м.
  3. Исчисляем размер вмененного дохода за 1 месяц: 1 000 × 450 × 1,798 × 0,02 = 16 182 руб.
  4. Рассчитываем налоговую базу за квартал: 16 182 × 3 = 48 546 руб. 

Как рассчитать налоговую базу, если величина физпоказателя менялась в течение квартала 

Если в течение налогового периода величина физпоказателя претерпела изменения, то при исчислении размера вмененного дохода принимается, что такой физпоказатель изменился с начала соответствующего месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Вместе с тем, если налогоплательщик встал на учет как плательщик ЕНВД или, наоборот, снялся с учета не с начала отчетного квартала, то расчет размера единого налога происходит с учетом фактического количества дней ведения деятельности в качестве плательщика единого налога в течение соответствующего месяца.

В такой ситуации необходимо использовать приведенную выше формулу для расчета налоговой базы с той разницей, что умножать на 3 не нужно, а следует найти сумму изменившихся параметров за квартал путем простого математического сложения. 

Пример 3 

Исходные данные:

  • Вид хоздеятельности индивидуального предпринимателя: оказание ветеринарных услуг.
  • Количество работников, помимо самого ИП: 6 в апреле, 8 в мае, 9 в июне.
  • Значение К2 для данной местности: 0,4. 

Расчет налоговой базы:

  1. Определяем величину базовой доходности: 7 500 руб. за каждую единицу физпоказателя в месяц.
  2. Определяем вид физпоказателя: количество работников. За квартал оно составило: 7 + 9 + 10 (т. к. сам ИП также считается) = 26.
  3. Производим расчет вмененного дохода за квартал: 26 × 7 500 × 1,798 × 0,4 = 140 244 руб. 

Площадь торгового зала как физический показатель 

Как мы уже упоминали выше, для некоторых видов хоздеятельности физпоказателем выступает площадь торгового зала или зала обслуживания клиентов. Таким образом, база для исчисления единого налога находится в прямой зависимости от площади, которая используется для ведения предпринимательской деятельности в части обслуживания покупателей и иных клиентов.

Кроме того, площадь 1 торгового зала не может превышать 150 кв. м, в противном случае применение режима ЕНВД в отношении такого объекта недопустимо (подп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Различного рода юридические действия, не наделенные реальным экономическим смыслом и не обоснованные вескими экономическими причинами, а имеющие своей целью только организацию документооборота по созданию искусственных условий для применения ЕНВД (например, разделение торговой площади между взаимозависимыми лицами посредством заключения мнимых сделок), при наличии доказательств со стороны ФНС РФ могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды (например, решение АС Удмуртской Респ. от 25.11.2016 по делу № А71-3194/2016).

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/envd/chto_vystupaet_obektom_nalogooblozheniya_envd/

Енвд — налоговая база и объект налогообложения

ЕНВД - налоговая база и объект налогообложения

Объектом налогообложения для целей ЕНВД всегда является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход — это наиболее вероятная сумма выручки, которую конкретная организация или предприниматель могут получить.

Величину базового вмененного дохода устанавливает п. 2 ст. 346.29 НК РФ. Факторами, влияющими на эту величину, будут количество работников, размер торгового помещения или количество автотранспорта, используемого в деятельности организации или ИП (п.

3 ст. 346.29 НК РФ).

ВАЖНО! Объектом налогообложения ЕНВД является возможная прибыль, которую плательщик получит в результате ведения деятельности на территории РФ. Налоговая база — это денежное выражение той самой вмененной прибыли.

Иными словами, объект налогообложения — то, что облагается налогом, а налоговая база — денежный размер объекта налогообложения (сумма потенциальной прибыли).

Рассчитываем налоговую базу правильно

Специфика единого налога такова, что величина налоговой базы ЕНВД всегда равна сумме вмененного дохода, определяемого расчетным путем. Формула для определения налогооблагаемой базы включает в себя такие показатели, как установленная доходность от торговли или оказания услуг, а также число сотрудников или размер площади, влияющие на вероятность получения прибыли.

На первый взгляд формула кажется сложной, но давайте разберем каждый показатель:

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность × Физический показатель × Корректирующие коэффициенты

Полный перечень видов деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, содержится в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Для каждого вида деятельности определен свой размер базовой доходности в денежном эквиваленте.

Базовая доходность — это потенциальный условный ежемесячный доход, который получит плательщик от ведения бизнеса в этой сфере. Величина базовой доходности в НК РФ рассчитана исходя из того, что такую сумму прибыли от ведения деятельности возможно получить, используя одну единицу физического показателя.

В качестве физпоказателя берется параметр, который больше остальных влияет на получение дохода налогоплательщиком. В торговле и общественном питании это площадь помещений кафе или торговой точки, при предоставлении бытовых и иных услуг — количество людей, при перевозках — задействованный подвижной состав.

Этот показатель определяется ежемесячно на дату расчета ЕНВД.

ВАЖНО! Рассчитывая на ЕНВД налоговую базу,необходимо учитывать возможное изменение физических показателей.

Первым корректирующим коэффициентом (К1) является коэффициент-дефлятор (размер определяется приказом Минэкономразвития РФ). Коэффициент (К1) для ЕНВД в 2018 году установлен в размере 1,868 (приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579).

Второй корректирующий коэффициент (К2) ежегодно устанавливается местным законодательным органом власти. Его назначение — корректировка суммы налога с учетом ассортимента товаров или сезонности режима работы организации или предпринимателя.

ВАЖНО! Если корректирующий коэффициент (К2) не определен местными властями на текущий год, то для расчета берется его значение, установленное годом ранее. Если К2 совсем не установлен, то принимаем его равным 1.

ИП на ЕНВД оказывает услуги по перевозке грузов на 2 машинах в Нижегородской области. Базовая доходность, установленная п. 3 ст. 346.29 для этого вида деятельности, — 6000 руб.

Физический показатель — 2 автомобиля. К1 — 1,868, К2 — 1 (установлен правительством Нижегородской области).

Производим уменьшение налога на страховые взносы

Действующее законодательство позволяет произвести уменьшение ЕНВД на страховые взносы. Максимальный размер уменьшения вмененного налога для юридических лиц и предпринимателей, имеющих наемных работников, — 50% от исчисленной суммы налога.

Предприниматели, не имеющие работников и уплачивающие взносы только за себя, вправе снизить размер единого налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, а ИП с работниками — только на половину.

Рассмотрим, какие обязательные платежи снижают сумму единого налога:

  • Страховые взносы в ОМС и ПФР.
  • Взносы в ФСС (в т. ч. страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).
  • Компенсации работникам, связанные с больничными листами, санаторно-курортным лечением и произведенные из средств работодателя.
  • Выплаты работникам за первые три дня нетрудоспособности по договорам добровольного медстрахования (при условии соблюдения размера выплаты).

Дополнительно в 2018 году ИП вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 18 000 руб. на установку каждой онлайн-кассы (закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

ВАЖНО! Уменьшая налог, убедитесь в наличии оправдательных документов.

Объект налогообложения ЕНВД — потенциальная прибыль, а налоговая база по ЕНВД — денежное выражение вмененной прибыли. Налоговая база по ЕНВД не зависит от реального оборота налогоплательщика, а рассчитывается по специальной формуле.

Базовую доходность и коэффициент-дефлятор устанавливает государство, право использования второго корректирующего коэффициента дано местным властям.

При расчете единого налога необходимо учитывать количество дней применения специальной системы налогообложения. Кроме того, есть возможность снизить размер единого налога на уплаченные в этом налоговом периоде сумму страхвзносов, вычет за установку онлайн-ККМ и некоторые другие виды платежей.

Енвд — налоговая база и объект налогообложения

Источник: http://10dle.com/envd-nalogovaya-baza-i-obekt-nalogooblozheniya/

Рассчитываем налоговую базу правильно

Специфика единого налога такова, что величина налоговой базы ЕНВД всегда равна сумме вмененного дохода, определяемого расчетным путем. Формула для определения налогооблагаемой базы включает в себя такие показатели, как установленная доходность от торговли или оказания услуг, а также число сотрудников или размер площади, влияющие на вероятность получения прибыли.

На первый взгляд формула кажется сложной, но давайте разберем каждый показатель:

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность × Физический показатель × Корректирующие коэффициенты

Полный перечень видов деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, содержится в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Для каждого вида деятельности определен свой размер базовой доходности в денежном эквиваленте.

Базовая доходность — это потенциальный условный ежемесячный доход, который получит плательщик от ведения бизнеса в этой сфере. Величина базовой доходности в НК РФ рассчитана исходя из того, что такую сумму прибыли от ведения деятельности возможно получить, используя одну единицу физического показателя.

В качестве физпоказателя берется параметр, который больше остальных влияет на получение дохода налогоплательщиком. В торговле и общественном питании это площадь помещений кафе или торговой точки, при предоставлении бытовых и иных услуг — количество людей, при перевозках — задействованный подвижной состав.

Этот показатель определяется ежемесячно на дату расчета ЕНВД.

ВАЖНО! Рассчитывая на ЕНВД налоговую базу, необходимо учитывать возможное изменение физических показателей.

Первым корректирующим коэффициентом (К1) является коэффициент-дефлятор (размер определяется приказом Минэкономразвития РФ). Коэффициент (К1) для ЕНВД в 2018 году установлен в размере 1,868 (приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579).

Второй корректирующий коэффициент (К2) ежегодно устанавливается местным законодательным органом власти. Его назначение — корректировка суммы налога с учетом ассортимента товаров или сезонности режима работы организации или предпринимателя.

ВАЖНО! Если корректирующий коэффициент (К2) не определен местными властями на текущий год, то для расчета берется его значение, установленное годом ранее. Если К2 совсем не установлен, то принимаем его равным 1.

ИП на ЕНВД оказывает услуги по перевозке грузов на 2 машинах в Нижегородской области. Базовая доходность, установленная п. 3 ст. 346.29 для этого вида деятельности, — 6000 руб.

Физический показатель — 2 автомобиля. К1 — 1,868, К2 — 1 (установлен правительством Нижегородской области).

Производим уменьшение налога на страховые взносы

Действующее законодательство позволяет произвести уменьшение ЕНВД на страховые взносы. Максимальный размер уменьшения вмененного налога для юридических лиц и предпринимателей, имеющих наемных работников, — 50% от исчисленной суммы налога.

Предприниматели, не имеющие работников и уплачивающие взносы только за себя, вправе снизить размер единого налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, а ИП с работниками — только на половину.

Рассмотрим, какие обязательные платежи снижают сумму единого налога:

  • Страховые взносы в ОМС и ПФР.
  • Взносы в ФСС (в т. ч. страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).
  • Компенсации работникам, связанные с больничными листами, санаторно-курортным лечением и произведенные из средств работодателя.
  • Выплаты работникам за первые три дня нетрудоспособности по договорам добровольного медстрахования (при условии соблюдения размера выплаты).

Дополнительно в 2018 году ИП вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 18 000 руб. на установку каждой онлайн-кассы (закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

ВАЖНО! Уменьшая налог, убедитесь в наличии оправдательных документов.

Объект налогообложения ЕНВД — потенциальная прибыль, а налоговая база по ЕНВД — денежное выражение вмененной прибыли. Налоговая база по ЕНВД не зависит от реального оборота налогоплательщика, а рассчитывается по специальной формуле.

Базовую доходность и коэффициент-дефлятор устанавливает государство, право использования второго корректирующего коэффициента дано местным властям.

При расчете единого налога необходимо учитывать количество дней применения специальной системы налогообложения. Кроме того, есть возможность снизить размер единого налога на уплаченные в этом налоговом периоде сумму страхвзносов, вычет за установку онлайн-ККМ и некоторые другие виды платежей.

Источник: https://calypsocompany.ru/buhgalteru/envd-nalogovaya-baza-i-obekt-nalogooblozheniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.