+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

ЕСХН налог на имущество (когда не уплачивается)

Содержание

Порядок исчисления налога на имущество предприятиями на есхн с 2018г

ЕСХН налог на имущество (когда не уплачивается)

Меню

– Новости – Порядок исчисления налога на имущество предприятиями на есхн с 2018г

В случае невозможности разделения расходов по разным спецрежимам эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов. При этом доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяются ЕНВД или ПСН, не учитываются при исчислении налоговой базы по ЕСХН.

Поэтому в части имущества, полностью используемого в деятельности, подлежащей налогообложению ЕСХН в названных целях, налог на имущество организаций не уплачивается.

Стоимость основных средств (движимого и недвижимого имущества), используемых для иных видов деятельности, включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, если иное не установлено главами НК, касающимися спецрежимов.

В каких случаях и в каком порядке налог на имущество исчисляется при есхн

Если сельхозпроизводитель уже какое-то время работал до перехода на спецрежим, то в уведомлении надо также указать долю доходов от реализации собственной продукции.

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту прописки индивидуального предпринимателя или по юридическому адресу организации. Подготовьте два экземпляра уведомления и храните свой экземпляр с отметкой ИФНС.

От уплаты сельхозналога можно отказаться только с начала следующего года, для этого надо до 15 января подать форму № 26.1-3.

После добровольного отказа от ЕСХН вернуться на него можно лишь после того, как пройдет не меньше одного полного года работы на других системах налогообложения. Отчетность и уплата сельхозналога На ЕСХН сдается всего одна годовая декларация – до 31 марта года, следующего за отчетным.

С 1 января 2018 года сельхозпроизводители обязаны платить новые налоги

  • своевременно подать заявление о переходе на единый сельскохозяйственный налог;
  • не производить подакцизные товары, например, табачные изделия и алкогольную продукцию;
  • не относиться к категории казенных, бюджетных и автономных учреждений;
  • не менее 70% всех доходов должны приходиться на доходы от ведения специализированной деятельности — производства аграрной или рыболовецкой продукции, а также оказания услуг производителям по производству такой продукции;
  • численность работников рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере рыболовства, не должна превышать 300 человек (для сельского хозяйства такого ограничения по численности работников нет).

В отличие от упрощенной системы налогообложения, ЕСХН для ИП, организаций и фермеров не устанавливает ограничений по лимиту доходов за год.

Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2018 году

Если имущество используется сельхозпроизводителями как в деятельности, подлежащей налогообложению ЕСХН, так и в иной деятельности, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухучет, то остаточную стоимость имущества в целях налога на имущество организаций следует определять пропорционально сумме выручки от реализации, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки.

Налог на имущество при есхн в 2018 году

Переработчики и поставщики, которые не производят сельхозпродукцию, а только перерабатывают и продают, не вправе работать на этом льготном режиме.

  • Доля доходов от реализации собственной продукции в общих доходах сельхозпроизводителя не должна быть меньше 70%.
  • Налоговая ставка ЕСХН составляет всего 6% разницы между доходами и расходами, а на территории Крыма и Севастополя в период с 2017 по 2021 год она может быть снижена до 4%.
  • Для перехода на ЕСХН надо своевременно подать уведомление по форме № 26.1-1.

Компании на есхн теперь платят налог на имущество

Важно Как совмещается ЕСХН с другими налоговыми режимами С какими формами налогообложения возможно совмещение ЕСХН? Частные предприниматели вправе совмещать единый сельхозналог с патентной системой налогообложения (ПСН) а также с налогообложением вмененного дохода (ЕНВД). Для юридических лиц возможно совмещение исключительно с режимом последнего типа.

Совмещать ЕСХН с какими-либо другими налоговыми режимами – невозможно. На общую систему налогообложения можно лишь уйти полностью.

Важно помнить и то, что использование двух допустимых налоговых режимов на предприятии и в организации обязывает их вести налоговый учет отдельно по каждому из них.

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году

Налоговые ставки и сроки уплаты Расчет единого сельскохозяйственного налога происходит с применением следующей формулы: ЕСХН= налоговая база*6%, где под «налоговой базой» следует понимать сумму доходов от деятельности с учетом вычета всех произведенных расходов, выраженных в денежном эквиваленте; 6% – фиксированная налоговая ставка. Важно заметить и то, что предприниматели также могут уменьшать налоговую базу в том случае, если величина их расходов будет выше доходов.

Налоговым периодом в данной системе считается календарный год, в то время, как отчетным – является полугодие, то есть в календарном году сельхозпредпринимателей их будет два.

Внимание Например, региональным законом Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ предусмотрено, что от исчисления и уплаты авансовых платежей по итогам отчетного периода освобождаются сельскохозяйственные товаропроизводители при условии, что за предыдущий год в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %. Исходя из этого, сельхозтоваропроизводители Новосибирской области будут уплачивать только налог на имущество по итогам налогового периода. Но при этом обязанность отчитываться по авансовым платежам ежеквартально никто не отменял, Расчет по авансовому платежу подавать налогоплательщики все равно обязаны.

Проблема здесь заключается в учете расходов, потому что они должны попадать в перечень, указанный в статье 346.5 НК РФ, быть документально подтвержденными и направленными на получение прибыли. Итоги Еще раз кратко повторим все особенности единого сельхозналога в 2018 году:

  1. Применять ЕСХН могут только крестьянско-фермерские хозяйства, организации и индивидуальные предприниматели, которые сами производят сельхозпродукцию или занимаются рыболовным промыслом (в том числе, выращиванием рыбы). Кроме того, работать на этом режиме могут те, кто оказывает сельхозпроизводителям услуги, связанные с производством продукции.

Кто является плательщиком сельхозналога Использовать форму единого сельхозналога имеют право компании и частные предприниматели, получающие 70% дохода от деятельности в следующих отраслях (Ст.346 НК РФ):

  • производства сельскохозяйственной продукции в области растение- и животноводства;
  • сервиса компаний-товаропроизводителей в сфере растение- и животноводства: услуг, связанных со вспомогательной деятельностью: посева аграрных культур, ухода за садоводческими объектами, сбор урожая, организации фермерских работ и т. д.
  • разведения и вылова рыбы и прочих водных биоресурсов.

Важно! Предприятия, которые занимаются переработкой товаров сельскохозяйственного производства, а также их поставками, не могут быть плательщиками единого налога. При этом, согласно Ст.
Далее бухгалтеру по основным средствам необходимо поставить четкую задачу: проанализировать каждый объект основных средств с точки зрения применения льготы исходя из п.

3 ст. 346.1 НК РФ. Правильно определить остаточную стоимость по каждому основному средству на 01.01.2018 года, просмотреть еще раз нормы начисления амортизации.

В отношении спорного имущества, используемого как сельскохозяйственной деятельности, так и прочей деятельности, которое мы пока не можем с уверенностью отнести к льготируемому, будем ждать разъяснений со стороны налоговых органов.

Помимо этого, бухгалтеру по основным средствам необходимо выделить те объекты, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, 378.2 НК РФ), если они имеются в наличии, из общей массы основных средств, по которым база определяется как их среднегодовая стоимость (п.1 ст. 375 НК РФ).

Источник: http://yuruos.ru/poryadok-ischisleniya-naloga-na-imushhestvo-predpriyatiyami-na-eshn-s-2018g/

Налог на имущество организаций при есхн с 2018 года

ЕСХН налог на имущество (когда не уплачивается)

С 1 января 2018 года организации и ИП на ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц.

Это касается имущества, используемого ими при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Порядок отнесения продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством РФ.

Следовательно, при соблюдении вышеназванных условий налогоплательщики ЕСХН в отношении указанного имущества вправе применить освобождение по налогу на имущество.

А как быть, если плательщики ЕСХН совмещают этот режим, например, с ЕНВД?

В части имущества, полностью используемого организацией в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕСХН, для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налог на имущество организаций не уплачивается.

Что касается ОС, используемых для иных видов предпринимательской деятельности, то их стоимость включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, если иное не установлено главами НК, касающимися специальных налоговых режимов.

Если имущество используется сельскохозяйственными товаропроизводителями как в деятельности, облагаемой ЕСХН, так и в иной деятельности и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то остаточную стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.

Налог на имущество физлиц исчисляется в отношении объектов недвижимого имущества налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав, и уплачивается индивидуальными предпринимателями на основании соответствующего налогового уведомления.

112buh.com

Плательщики ЕСХН

ЕСХН платят организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от уплаты некоторых налогов (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

Объект ЕСХН

Объектом обложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.4 НК РФ).

Для целей ЕСХН учитываются доходы, которые определяются в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). При этом в налоговую базу не включаются:

Полученные доходы плательщики ЕСХН уменьшают на расходы, перечень которых содержится в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К таким расходам, в частности, относятся:

  • материальные расходы (к примеру, расходы на приобретение семян/рассады);
  • расходы на оплату труда;
  • платежи за арендуемое имущество.
  • Более подробно об учете доходов и расходов в целях уплаты ЕСХН можно прочесть в п. 2-5.1 ст. 346.5 НК РФ.

    ЕСХН: налоговый период и отчетный период

    Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым – календарный год (ст. 346.7 НК РФ).

    Расчет ЕСХН

    Плательщики ЕСХН должны перечислить в бюджет аванс по итогам отчетного периода, а по итогам года – произвести доплату налога. Сумма аванса рассчитывается по следующей формуле (п. 2 ст. 346.9 НК РФ):

    Аванс за полугодие = Налоговая база за полугодие х Ставка налога

    Налоговой базой в целях уплаты аванса признается сумма фактически полученных за полугодие доходов, уменьшенная на сумму произведенных за этот же период расходов.

    Формула расчета суммы налога такая:

    Налог за год = Налоговая база за год х Ставка налога

    Налоговой базой в данном случае является сумма фактически полученных за отчетный год доходов, уменьшенная на сумму расходов, понесенных за этот календарный год.

    Кстати, налоговую базу при расчете ЕСХН по итогам года плательщик вправе уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

    Сумма налога, которую нужно доплатить по итогам года считается так (п. 3 ст. 346.9 НК РФ):

    Налог к доплате по итогам года = Налоговая база за год х Ставка налога – Аванс за полугодие

    Ставка ЕСХН

    Источник: http://mcuns.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij-pri-es/

    Есхн – единый сельскохозяйственный налог: ключевые моменты

    ЕСХН налог на имущество (когда не уплачивается)

    Для производителей сельхозпродукции на сегодняшний день есть два режима налогообложения. Общий режим ничем не отличается от того, который уплачивают все предприятия по умолчанию.

    Ну а специальный режим — это ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Он ориентирован именно на ту сферу, в которой работают аграрные предприятия.

    Ведь есть очень много специфических факторов, которые влияют на эти разновидности бизнеса (например, сезонные условия, климат, атмосферные и природные явления).

    Рассмотрим ключевые особенности данного режима и основные изменения, которые коснулись ЕСХН в 2014 году.

    Плательщики единого сельскохозяйственного налога

    Не только производители аграрной продукции могут платить ЕСХН. Любые предприятия, которые занимаются реализацией сельхозпродукции, а также любые организации, занимающиеся рыболовством и рыбоводством, как и сельскохозяйственные кооперативы, могут перейти на ЕСХН в законном порядке.

    Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств.

    Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

    Ключевое требование заключается в том, чтобы доход от реализации сельхозпродукции составлял не менее 70 % от общей суммы дохода.

    Если речь идёт о рыболовстве, то чтобы уплачивать единый сельскохозяйственный налог, необходимо иметь собственные или арендованные суда.

    Отличия от ОСНО

    В отличие от общего режима налогообложения, ЕСХН подразумевает свой собственный состав уплачиваемых взносов. Общая сумма налога складывается из следующих элементов:

    • налог на добавленную стоимость;
    • единый социальный налог;
    • имущественный налог. Здесь предусматриваются льготы для того имущества, которое применяется при изготовлении и хранении сельскохозяйственной продукции;
    • транспортный налог. Льгота предусматривается для сельхозтехники и грузовиков;
    • налог на прибыль. И здесь есть льготные ставки — для прибыль от реализации собственно сельхозпродукции;
    • земельный налог;
    • налог на добычу полезных ископаемых;
    • налог за загрязнение окружающей среды и за пользование водными объектами.

    Разумеется, налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет и свои плюсы. Так, предприятия, уплачивающее ЕСХН, освобождаются в следующем порядке:

    1. ИП не нужно платить НДФЛ, налог н имущество и НДС (кроме импорта продукции).
    2. Организации освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество и НДС (помимо импорта).

    Все прочие налоговые взносы уплачиваются в том же порядке, какой действует при ОСНО.

    Как перейти на ЕСХН

    Если предприятие является производителем сельскохозяйственной продукции и соответствует законодательным требованиям, то переход на ЕСХН возможен двумя способами:

    • в общем порядке. Для этого требуется подать в налоговую организацию по месту регистрации бизнеса соответствующее заявление. Сделать это нужно в период между 20 октября и 31 декабря (ранее срок был меньше — до 20 декабря). Переход в этом случае будет осуществлён с начала нового календарного года;
    • сразу после регистрации ИП или юрлица. Необходимо подать заявление для перехода в ФНС в течение 30 дней после регистрации. Раньше этот срок составлял 5 дней. Переход в этом случае состоится непосредственно при постановке на налоговый учёт.

    Как можно увидеть, правила стали даже проще, чем раньше. Хотя и до этого они не отличались особой сложностью. В течение года нельзя отказаться от уплаты ЕСХН. Если предприятие уже перешло на новую систему, то заявление об изменениях можно подавать до 15 февраля текущего года.

    Однако есть, помимо этого, и принудительный порядок отмены ЕСХН. Её применяют в тех случаях, когда сельскохозяйственный производитель перестаёт быть таковым и занимается уже иной деятельностью.

    Если предприятие уже не производит сельхозпродукцию, то и уплачивать единый сельхозналог оно уже не может.

    Делается это также и в том случае, если доля доходов от продажи аграрной продукции в общей сумме доходов становится меньше, чем установленные законодательно 70 %.

    Учёт доходов и расходов при ЕСХН

    Если ИП или организация занимаются аграрной деятельностью и уплачивают ЕСХН, то они достаточно специализированы. Расходы и доходы при ЕСХН также учитываются специальным образом.

    Деньги, полученные от реализации произведённой продукции, могут быть потрачены и на заработную плату сотрудников, и на рекламу, и на основные производственные нужды.

    При уплате данного налога не существует привычной статьи «прочие расходы», и контролирующие налоговые организации строго следят за соблюдением данного условия.

    Книгу учёта доходов и расходов вести не обязательно. Доходами официально признаются только те денежные средства, которые поступили в кассу предприятия или же на расчётные счета.

    Налоговая декларация и налоговый период

    Сам ЕСХН уплачивается по полугодиям, однако налоговый период составляет один календарный год. Авансовая часть налога уплачивается до 25 июля отчётного года, полностью же вся сумма должна быть выплачена до 31 марта следующего после этого года. Следовательно, и налоговая декларация по ЕСХН должна быть подана плательщиком в ФНС до 31 марта года, следующего за отчётным.

    Если по каким-либо причинам деятельность плательщика прекращается, то подать налоговую декларацию он должен до 25 числа того месяца, который следует за тем, в течение которого была прекращена деятельность.

    Налоговая ставка и налоговая база

    Единый сельхозналог рассчитывается согласно правилам, которые перечислены в статье 346.9 Налогового кодекса РФ. Обычная налоговая ставка составляет 6 %. Следовательно, при расчёте необходимо размер налоговой базы умножить на 0,06.

    Ну а базой считается денежное выражение общей суммы доходов за вычетом общей суммы расходов. Налоговая база определяется простым методом: по нарастанию с начала нового календарного года суммируются все доходы и все расходы плательщика.

    Если же расходы оказываются выше доходов, то деятельность плательщика официально признаётся убыточной. В этом случае он будет иметь право уменьшить налоговую базу на сумму, эквивалентную убыткам, понесённым в предыдущий год.

    Важный момент, который следует учитывать, состоит в том, что уменьшить налоговую базу можно не более чем на 30%. Если же сумма убытков превышает 30-процентный предел, то оставшуюся сумму убытка можно будет переносить на следующий налоговый период или даже на несколько периодов.

    Ограничение, которое действует в этом случае, составляет десять лет. Нельзя переносить сумму убытка на срок более десяти лет.

    Нарушения и санкции за них

    В Налоговом кодексе РФ подробно расписаны не только правила обложения налогом сельскохозяйственных предприятий, но и штрафные санкции за возможные нарушения установленного порядка. Основные моменты, которые следует знать, состоят в следующем:

    1. Если налогоплательщик (ИП или юридическое лицо) изменил профиль, или же доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции стала меньше 70%, то перестают соблюдаться условия, необходимые для права платить ЕСХН. В этом случае налоги за истёкший период должны быть пересчитаны в течение месяцы согласно ОСНО и уплачены по общим правилам.
    2. Если производится пересчёт, то плательщику начисляются также дополнительные пени за несвоевременную уплату налогов за первое полугодие отчётного года. Переход на ЕСХН в отношении данного налогоплательщика отменяется в принудительном порядке.
    3. Если налогоплательщик, нарушивший правила и освобождённый принудительно от уплаты ЕСХН, пожелает снова перейти на данную систему налогообложения, то сделать это можно будет только через год. Разумеется, если на момент подачи заявления будут соблюдены необходимые условия.

    Какие плюсы и минусы имеет ЕСХН

    Как и любая другая система, налог ЕСХН имеет свои преимущества и недостатки. Далеко не все предприятия, сделав предварительный расчёт, соглашаются с тем, что платить этот налог действительно выгодно.

    Так, заменяется налог на прибыль, который неуклонно растёт начиная с 2006 года. Так, если до 2006 года налог на прибыль имел ставку 0 %, то с 2007 года она составила уже 6 %, с 2009 года — 12 %, с 2012-го она возросла до 18 %, а с 2015 года составит уже 24 %.

    Таким образом, ЕСХН действительно способен сэкономить немало денег.

    Но есть и «обратная сторона медали». Ведь реальная выгода от производственной или иной деятельности зависит от финансовой политики, а число факторов, способных повлиять на прибыльность, очень велико. Так, при отсутствии налоговых льгот на имущество переходить на ЕСХН очень выгодно, поскольку в этом случае реальные налоговые выплаты ИП или организации действительно станут намного меньше.

    Из положительных моментов можно отметить следующие:

    • Гораздо проще вести бухгалтерский учёт на предприятии.
    • Общее количество налогов сокращается.
    • Выбирать новую систему налогообложения и перейти на неё можно в добровольном порядке, сделав предварительные расчёты и приняв решение.

    Есть, конечно, и отрицательный момент. В основном невыгодно будет переходить на ЕСХН крупным предприятиям, которые имеют высокий производственный уровень. Ведь они теряют сумму налога на добавленную стоимость, которая возмещается бюджетом.

    Последние изменения

    С 2014 года вступили в действие поправки, которые позволили подавать заявление для перехода на ЕСХН не до 20 декабря текущего года, а до 31 декабря. Вместо самого заявления теперь также подаётся уведомление. Если же сразу после регистрации ИП или организация желают выбрать эту систему налогообложения, то сделать это можно не в течение пяти, а в течение 30 дней с момента регистрации.

    Помимо этого, вновь созданные организации не будут иметь официального статус плательщиков, утративших право переходить на ЕСХН, если за первый год существования доходы от сельскохозяйственной деятельности у них отсутствовали вовсе. Правило 70 % при этом не используется.

    Некоторые изменения коснулись также исчисления налоговой базы. К расходам, например, теперь относятся все сборы, уплаченные предприятием, помимо сельхозналога. Поэтому налоговая база может быть существенно уменьшена.

    Источник: https://dezhur.com/db/dict/eshn-edinyy-sel-skohozyaystvennyy-nalog-klyuchevye-momenty.html

    Единый сельскохозяйственный налог — особенности расчета, требования и уплата

    ЕСХН налог на имущество (когда не уплачивается)

    ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) является разновидностью упрощенного режима, позволяющего предпринимателям, работающим в сфере сельского хозяйства, уплачивать невысокий налог.

    При применении этой системы дополнительно значительно упрощается учет, поэтому сами ИП могут заниматься данным процессом без необходимости привлекать опытных бухгалтеров.

    Следует разобраться в том, кто может применять этот сбор, какие для этого учитываются требования, а также как перейти на режим и как рассчитывается размер налога.

    Особенности сбора

    Единый сельскохозяйственный налог предназначается для предпринимателей и предприятий, которые специализируются на производстве с/х продукции. Каждый ИП, работающий в этом направлении, самостоятельно решает, будет ли им применяться этот упрощенный налоговый режим или стандартная система – ОСНО.

    Пользоваться ЕСХН можно исключительно предпринимателям, работающим в данном направлении. При этом учитываются требования к ИП и фирмам, правила расчета и перечисления сбора.

    Плюсы использования ЕСХН

    Существует много преимуществ применения сельскохозяйственного налога, к которым относятся:

    • на основании ст. 346 не возникает у плательщиков этого сбора необходимость уплачивать НДФЛ или налог на имущество, который должен перечисляться каждым владельцем какого-либо имущества;
    • не платится сбор с полученной прибыли компанией или с имущества, которое используется ею в процессе работы;
    • не перечисляется в бюджет НДС, но исключением выступает экспортный налог;
    • предоставляется возможность пользоваться упрощенным бухгалтерским учетом, причем он действительно является настолько простым и понятным, что сами предприниматели без наличия бухгалтерского специализированного образования могут реализовать этот процесс;
    • переход на ЕСХН осуществляется добровольно, поэтому предприниматели сами решают, целесообразно ли пользоваться этим режимом или нет.

    Применяется этот режим компаниями или ИП, которые специализируются на производстве с/х продукции, животноводстве, растениеводстве или работают в области лесного хозяйства. Допускается вести дополнительно деятельность в других направлениях, но доход именно от сельского хозяйства должен быть не меньше 70 % от всех денежных поступлений.

    Только при некоторых направлениях работы может применяться единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщики представлены компаниями или предпринимателями, у которых доходы от с/х работы превышают 70 % от всех поступлений денег. Данное требование прописывается в ст. 346 НК. Заниматься плательщики сбора могут разными работами:

    • производство с/х продукции, для чего специализируются фирмы на растениеводстве или животноводстве;
    • предоставление сервиса компаниям, являющимся производителями данной продукции, причем они могут предоставлять разные услуги, например, посев культур, уход за разными объектами, сбор урожая или проведение иных фермерских работ;
    • разведение рыбы или ее вылов;
    • работа с другими водными биологическими ресурсами.

    Не допускается, чтобы единый сельскохозяйственный налог уплачивался компаниями, которые специализируются на переработке продукции сельского хозяйства или занимаются ее поставками.

    Каждая фирма, которая пользуется этим режимом, может даже в середине года потерять свое право применять данную систему, если у нее будут отсутствовать признаки соответствия требованиям законодательства, которые перечисляются в ст. 346 НК.

    Какие налоги не уплачиваются?

    Все компании и ИП, применяющие этот режим, освобождаются от уплаты многих других сборов. К ним относятся налог на прибыль и имущество, а также НДС и НДФЛ.

    Освобождение получают как фирмы, так и предприниматели. Но при этом требуется уплачивать сам налог своевременно, а также подходить под требования системы, а иначе налогоплательщик будет переведен на ОСНО, по которому требуется перечислять множество сборов.

    Как перейти на такой режим?

    Существует много фирм, которые по своим параметрам могут применять единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН является упрощенным режимом, поэтому переход на него также считается простым процессом. При этом учитываются некоторые правила:

    • переход является добровольным, поэтому налогоплательщики могут самостоятельно принимать решение о целесообразности работы с этим режимом;
    • переход реализуется до 31 декабря года, поэтому до этого времени надо передать в ФНС уведомление о переходе;
    • в документе указывается, каков доход фирмы от работы в области сельского хозяйства;
    • если только открывается ИП или фирма, то уведомляется инспекция о применении ЕСХН в течение 30 дней после выдачи свидетельства о регистрации;
    • если перешел ИП на этот режим, то до окончания года он не может перейти на другую систему, а исключением является автоматический переход на ОСНО, если деятельность перестает подходить под требования упрощенного режима.

    Если в установленные сроки работники ФНС не будут уведомлены о переходе на данный режим, то применение единого сельскохозяйственного налога будет считаться незаконным, поэтому будут использованы разные меры наказания для налогоплательщиков. Дополнительно выполняется перерасчет налогов на основании ОСНО.

    Если фирма или ИП понимают, что их работа не подходит под требования единого сельскохозяйственного налога, то они в течение 15 дней должны уведомить об этом ФНС, чтобы была переведена компания на общий режим.

    Объект налогообложения

    Взимается налог с доходов, которые должны уменьшаться предварительно на все расходы предприятия. В ст. 346.

    5 НК прописывается правильный порядок, на основании которого можно определить все доходы и расходы, которые учитываются при исчислении налоговой базы.

    Данная база представлена выражением в виде денег всех доходов, которые уменьшены на затраты. К основным правилам расчетов относятся:

    • дата получения дохода представлена днем, когда на счет или в кассу организации поступают средства от покупателей;
    • доходом могут быть представлены не только деньги, но и разное имущество, а также разнообразные услуги или работы, права или долги;
    • расходы могут быть признаны исключительно после фактической траты средств;
    • если имеются поступления денег или траты в иностранной валюте, то производится пересчет, для чего учитывается курс ЦБ, установленный на дату, когда была произведена конкретная операция;
    • если имеются доходы, представленные натуральными ценностями, то они учитываются в зависимости от стоимости, которая прописывается в договоре, или применяются рыночные расценки на аналогичные товары.

    Таким образом, объект единого сельскохозяйственного налога представлен прибылью, с которой взимается установленный процент в виде налога.

    Допускается уменьшать налоговую базу с помощью убытка, который был получен в прошлых периодах. Причем данное право сохраняется на 10 лет, следующих за периодом, когда предприятие получило убыток от работы.

    Учет на предприятии

    Система налогообложения единого сельскохозяйственного налога предполагает, что каждая фирма или ИП освобождаются от сложного бухгалтерского учета, но при этом у них должна иметься правильно оформленная и регулярно заполняющаяся книга доходов и расходов.

    На основании сведений из этого документа осуществляется расчет налога. Он должен быть представлен по правильной форме, утвержденной Приказом Минфина № 169н.

    С 2017 года плательщики ЕСХН могут включать в расходы траты средств, которые необходимы для проведения оценки квалификации наемных рабочих.

    Ставка

    Ставка единого сельскохозяйственного налога для всех плательщиков данного сбора равна 6%. Для расчета используется стандартная формула: ЕСХН = налоговая база * 6 %.

    Налоговая база представлена разницей между доходами и расходами, которые возникают в процессе работы. Все они должны выражаться в денежных средствах.

    Ставка налога является фиксированной и неизменной, поэтому на нее не влияют какие-либо факторы и особенности работы предприятия. Плательщики могут уменьшать налоговую базу, если в прошлые периоды расходы превышают доходы. Но невозможно снижение больше чем на 30 %.

    Когда уплачивается сбор?

    Уплата единого сельскохозяйственного налога должна осуществляться ежегодно, так как именно год представляет собой налоговый период.

    Отчетными периодами являются полугодия, поэтому дважды в год вносятся платежи. Перечислять средства надо до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Поэтому первый платеж должен вноситься с 1 до 25 июля. Налог за весь год рассчитывается по окончании года, а крайняя дата внесения платежа представлена 2 апреля.

    Отчетность при ЕСХН

    Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу составляется и сдается по окончании налогового периода, представленного годом. Поэтому формируется данная отчетность раз в год. К особенностям этого процесса относится следующее:

    • передается документ по месту жительства ИП или месту работы предприятия;
    • сдается декларация до 31 марта следующего года;
    • для формирования данного документа применяется утвержденная форма, разработанная приказом ФНС № ММВ-7-3/384@;
    • допускается передавать его в бумажном или электронном виде;
    • если прекращается деятельность компании или закрывается ИП, то надо подать декларацию по ЕСХН до 25 числа месяца, следующего за месяцем, когда в ФНС было передано уведомление о прекращении работы по этому режиму.

    Если у налогоплательщиков трудоустроено официально за год больше 100 человек, то при таких условиях декларация на единый сельскохозяйственный налог подается исключительно в электронном виде. Для этого требуется предпринимателю оформить ЭЦП.

    Заполнение документа – это простой процесс, с которым легко справляется даже сам налогоплательщик, не обладающий специфическим образованием и особыми знаниями. Для этого можно пользоваться программой «Налогоплательщик ЮЛ», выпущенной ФНС для упрощения ведения отчетности предпринимателями.

    Правила совмещения с другими режимами

    ИП могут совмещать ЕСХН с другими системами налогообложения, например, с ПСН или ЕНВД. Организации могут комбинировать этот режим исключительно с ЕНВД. С другими системами не допускается совмещение.

    На УСН или ОСНО фирмы могут только полностью переходить, как и ИП.

    Если на предприятии используется несколько режимов, то предприниматели должны знать о том, что для каждой системы применяются собственные виды отчетности и правила ведения учета.

    Ответственность за нарушения

    Каждый налогоплательщик, выбравший в качестве системы налогообложения ЕСХН, должен ответственно подходить к своим обязательствам, представленным необходимостью перечисления налога и сдачи декларации. Если нарушаются данные требования, то это является основанием для привлечения нарушителя к ответственности. К основным мерам наказания относится следующее:

    • по ст. 122 НК, если отсутствует в установленный срок налог по ЕСХН, то предприниматель вынужден уплачивать штраф, размер которого варьируется от 20 до 40 процентов от размера платежа;
    • по ст. 119 НК, если несвоевременно будет передаваться в ФНС отчетность, то также предусматривается административная ответственность, представленная штрафом в размере от 5 до 30 процентов от суммы платежа, но не может такой штраф быть меньше чем 1 тыс. руб.;
    • дополнительно начисляются пени за каждый день просрочки, причем обычно для расчета используется ставка рефинансирования ЦБ.

    Нередко инспекция подает в суд заявление на злостных неплательщиков, что позволяет взыскивать с них средства через приставов. Если доказывается злой умысел, то к предпринимателям может применяться уголовная ответственность, а также их деятельность может быть приостановлена.

    Заключение

    Таким образом, ЕСХН считается одним из упрощенных режимов, так как предприятия на этой системе освобождаются от уплаты многочисленных налогов, а также процесс учета считается простым, поэтому нередко им занимаются сами бизнесмены. Для расчета налога используется фиксированная ставка, равная 6 %.

    Важно разобраться в том, какие предприниматели действительно могут работать по этому режиму, как происходит переход на него, какие требования законодательства учитываются, когда перечисляется налог и сдается декларация. Точное следование условиям закона гарантирует отсутствие штрафов и пеней, а также проблем с налоговыми инспекторами.

    Источник: http://fb.ru/article/61442/edinyiy-selskohozyaystvennyiy-nalog-ili-kak-platit-minimalnyiy-protsent-s-dohodov

    Инструктаж → Движимое имущество снова обложено налогом. Что это значит?

    ЕСХН налог на имущество (когда не уплачивается)

    В уходящем году заканчивается действие одной из льгот по налогу на имущество организаций, действовавшей с 2013 года. Тогда было освобождено от налогообложения движимое имущество, приобретаемое с 2013 года.

    Как и было задумано правительством, эта мера немного притормозила падение спроса на продукцию автопрома, сельскохозяйственную, строительную и дорожную технику. Однако все хорошее когда-нибудь кончается.

    Вот и эта льгота доживает последние дни.

    Где будет действовать налог

    С января 2018 года движимое имущество будет обложено налогом по ставке 1.1% в тех регионах, где местные законодатели льготу не продлили. Предоставление таких полномочий местной власти вполне понятно: этот налог поступает в бюджеты субъектов федерации, которые и должны выбирать между интересами бизнеса и наполняемостью своих бюджетов. А продлили льготу немногие.

    Полностью – только Санкт-Петербург, Липецкая, Московская и Ярославская области. Рязанская установила ставку 0.6%, Тюменская – 0.55%. На юге России лишь Астраханская область установила льготную ставку 0.5%, но только для ресурсодобывающих организаций. В общем, пока власть делает выбор в пользу бюджетов.

    Хотя региональные законодатели еще имеют шанс до конца года обрадовать налогоплательщиков.

    Что будет обложено налогом

    Как и до начала действия льготы, объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого имущества (балансовая стоимость минус ежемесячно начисляемая как процент от нее сумма амортизации).

    Остаточная стоимость таким образом постоянно снижается, уменьшая размер налога.

    Например, старые трактора, автомобили и прочая техника, по которым сумма начисленной амортизации доросла до балансовой стоимости, под налог не попадут совсем.

    Есть и еще одна приятная особенность. С 2015 года из объектов налогообложения исключено имущество (как движимое, так и недвижимое), относящееся к первой и второй амортизационной группам по правительственному классификатору. Это основные средства со сроком полезного использования до 3 лет независимо от срока приобретения. Из движимой сельскохозяйственной техники к ним отнесены следующие:

    • Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов
    • Стогометатели
    • Косилки (включая устройства режущие для установки на тракторе)
    • Прессы для соломы или сена (включая пресс-подборщики)
    • Оборудование для приготовления кормов для животных

    Почему вообще над этим надо задумываться

    Сегодня подавляющее большинство сельхозпредприятий работают на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), который заменяет в числе прочих и налог на имущество организаций. Когда-то при появлении этого специального налогового режима он обладал огромными преимуществами:

    • страховые взносы на фонд оплаты труда были вначале нулевыми, а затем медленно росли – на 6% каждые два-три года;
    • ставка ЕСХН была значительно меньше ставки налога на прибыль (6% вместо 24%).

    Сегодня же этих преимуществ больше нет. Тарифы страховых взносов на ЕСХН давно такие же, как на общей системе налогообложения (ОСНО). Ставка налога на прибыль для продукции сельхозпроизводства и первичной переработки на ОСНО бессрочно установлена нулевой, тогда как хозяйства на ЕСХН продолжают платить налог на ту же прибыль по ставке 6%!

    Единственный оставшийся плюс ЕСХН – освобождение от налога на имущество организаций. Но этот плюс нужно еще грамотно оценить. Ведь налог на недвижимое имущество хотя и платят по ставке 2.2%, но с остаточной стоимости, которая постоянно снижается. У большинства сельхозпроизводителей остаточная стоимость зданий и сооружений уже давно нулевая. Новая ситуация с движимым имуществом описана выше.

    Таким образом сегодня переход с ЕСХН на общую систему налогообложения по совокупной налоговой нагрузке может оказаться выгодным. При этом хозяйство избавляется от 6% единого сельхозналога, но начинает платить налог на имущество. Плюс получится или минус – зависит от количества и остаточной стоимости имущества в каждом случае, общие рекомендации здесь невозможны.

    Однако вот пример такого анализа для конкретного процветающего хозяйства на ЕСХН:

    • Остаточная стоимость зданий, сооружений и недвижимого оборудования, облагаемая по ставке 2.2% – 44 млн руб.
    • Остаточная стоимость машин, движимого оборудования и транспортных средств, облагаемая по ставке 1.1% – 104 млн руб.
    • Общая годовая сумма налога на имущество = 44 000 000 *0.022 + 104 000 000 * 0.011 = 2.112 млн руб.
    • Годовая сумма ЕСХН 3.4 млн руб.

    Особенности для КФХ

    Возвращение налога на имущество затронет только организации. Фермерские хозяйства – как глава в статусе индивидуального предпринимателя, так и члены КФХ – платят налог на имущество физических лиц. При этом для членов КФХ на ЕСХН от налогообложения освобождено имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

    Для этой категории сельхозпроизводителей наступающий год не создает проблемы выбора системы налогообложения. Ведь отказ от ЕСХН означает переход на весьма невыгодный вариант ОСНО для ИП, включающий уплату 13-процентного НДФЛ. А его в отличие для налога на прибыль организаций никто не отменял.

    Источник: https://agrobook.ru/instruction/dvizhimoe-imushchestvo-snova-oblozheno-nalogom-chto-eto-znachit

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.