+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2018 года

Содержание

Бухгалтера России теперь не спят — пришло время изменений в НДС

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2018 года
Реклама

Летом 2018 года законодатели «порадовали» налогоплательщиков очередными изменениями по НДС. Основные поправки каснулись экспортеров, и призваны облегчить жизнь организаций и ИП, подтверждающих нулевую ставку НДС. С первого октября прошло еще несколько нововведений.

Как известно для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо собрать пакет документов, предусмотренный ст.165 НК РФ. По операциям, совершенным с 01.10.2018 г.

при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта он может включать контракт с иностранным лицом или с российской организацией на поставку товара ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС.

Изменения в НДС с 1 октября 2018: все изменения в четвертом квартале

№ 1: ВВЕЛИ НОВЫЙ РАСЧЕТ НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ПРЕДОПЛАТЫ ПРОДАВЦОМ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА

С 1 октября 2018 года при поступлении авансов в счет последующей передачи имущественных прав НДС надо начислять с разницы между поступившей суммой и суммой расходов на приобретение этих прав. После передачи прав авансовый НДС можно принять к вычету. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ.

До 1 октября 2018 года НДС нужно было исчислять с полной суммы полученного аванса (а не с разницы).
Итак, с 1 октября 2018 года компании, которые передают имущественные права, указанные в пунктах 1—4 статьи 155 НК РФ, применяют новый порядок расчета НДС с авансов.

Речь идет про имущественные права:

при уступке и переуступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ, услуг;при передаче имущественных прав на жилье, гаражи или машино-мест;при переуступке денежного требования, приобретенного у третьего лица (кроме тех, что вытекают из договоров денежного займа или кредита).

Если компания получила аванс в счет передачи имущественных прав, то с 1 октября 2018 года НДС требуется рассчитать с разницы между предоплатой и размером денежного требования, права на которое она уступает, или расходами на его покупку (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Пример:

Размер имущественого права составляет 5000 руб. Организация передает его другой организации по стоимости 4800 руб. Аванс, поступивший в 2018 году в счет передачи имущественного права, — 4800 руб. НДС с аванса равен 0 руб. ((4800 ₽ – 5000 ₽) × 18/118).

Частичный аванс

При расчете НДС с 1 октября 2018 года требуется определить долю аванса в стоимости, по которой компания передает имущественные права. Допустим расходы на покупку имущественного права — 180 руб.

Компания передает имущественное право по стоимости 200 руб. Сумма аванса — 50 руб. Доля аванса в стоимости передаваемого имущественного права составит 0,25 (50 ₽ : 200 ₽). НДС с предоплаты равен 0,76 руб.

((50 ₽ – (180 ₽ × 0,25)) × 18/118.

№ 2: РАСШИРИЛИ ПЕРЕЧЕНЬ ОПЕРАЦИЙ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ

С 1 октября 2018 года при реализации драгоценных металлов нулевую ставку НДС вправе применять налогоплательщики, которые производят драгоценные металлы из лома и отходов без лицензии на пользование недрами. Прежде такая лицензия была нужна (Федеральный закон от 27.06.2018 г. № 159-ФЗ).

№ 3: ВВЕЛИ НОВЫЕ ПРАВИЛА ПРИ ЭКСПОРТЕ

Сопроводительные документы

С 1 октября 2018 года по товарам, экспортированным за пределы ЕАЭС, не потребуется представлять копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с отметками таможни места убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы России. ИФНС можетт получить данные о вывозе товаров напрямую у таможни – в электронном виде.

Однако если эти данные таможня не представит либо они будут противоречить сведениям, заявленным самим налогоплательщиком, то ИФНС может затребовать копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товара. На представление таких документов налогоплательщику отводится 30 календарных дней с момента получения требования инспекции. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ

Если же компания отгружает товары в страны ЕАЭС, такие документы также можно не сдавать вместе в декларацией по НДС. Но при условии, что компания сдала электронный перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (налоговики вправе их запросить, но выборочно).

Экспортный контракт

По товарам, реализованным на экспорт с 1 октября 2018 года, экспортный контракт для подтверждения нулевой ставки НДС можно будет представить в ИФНС только один раз.

Если в последующем он также понадобится для подтверждения экспортной ставки, вместо него плательщик НДС сможет направить в инспекцию уведомление, составленное в произвольной форме. Это уведомление надо будет направить в инспекцию вместе с НДС-декларацией, в которой отражены экспортные операции, связанные с ранее представленным контрактом.

Подтверждение нулевой ставки для российских компаний

До 1 октября 2018 года при продаже товаров за рубеж российские компании не могли подтвердить нулевую ставку по НДС, если в роли зарубежного покупателя выступала российская организация.

Налоговики, в таком случае, требовали уплаты НДС в обычном порядке – как при внутрироссийской реализации.

Причем факт пересечения товаром российской границы в этом случае для проверяющих значения не имел, поскольку для подтверждения экспортной ставки сейчас нужен контракт именно с иностранным.

По товарам, которые будут реализованы на экспорт начиная с 01.10.2018, подтвердить нулевую ставку НДС можно будет и при наличии контракта с российской организацией. По его условиям товар должен поставляться обособленному подразделению компании (филиалу, представительству российской компании).

№ 4 : УТОЧНЕН ЗАЯВИТЕЛЬНЫЙ ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС

С 1 октября 2018 года снижен минимальный порог уплаченных компаний налогов для использования заявительного порядка возмещения НДС. Снижение произошло с 7 до 2 млрд руб.

Также снижена минимальная сумма уплаченных компанией налогов для освобождения от уплаты акциза при реэкспорте без представления банковской гарантии. Снижение произошло с 10 до 2 млрд руб. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ.

Заметили опечатку или ошибку? Выделите текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам о ней.

Источник: http://c-ib.ru/novosti-dnya/307450.html

Изменения по ндс для экспортеров — с 1 октября 2018 – все о налогах

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2018 года

Изменения будут применяться к операциям при реализации товаров (работ, услуг), совершенных начиная с 4 квартала 2018 г.

Как известно для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо собрать пакет документов, предусмотренный ст.165 НК РФ. По операциям, совершенным с 01.10.2018 г.

при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта он может включать контракт с иностранным лицом или с российской организацией на поставку товара ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС.

Благодаря поправкам в п.1 ст.165 НК РФ с 1 октября 2018 г. экспорт товаров по договорам с российскими организациями облагается НДС по ставке 0%.

До этой даты применение нулевой ставки при экспорте товаров российскому покупателю нормами НК РФ не предусмотрено (ФНС России от 17 октября 2013 г.

N ЕД-4-3/18594), поскольку пакет документов должен включать контракт (договор) с иностранным лицом (п.1 ст.165 НК РФ).

Новые правила будут работать и при подтверждении нулевой ставки НДС при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной экономической зоны, при реэкспорте товаров, указанных в пп.1 п.1 ст.164 НК РФ или вывозе припасов с территории РФ (см. пп.8 п.1 ст.164 НК РФ).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте и реэкспорте товаров в представлении транспортных и товаросопроводительных документов нет необходимости (пп. 4 и пп.6 п.1 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ). Но налоговые органы вправе их истребовать, если не получат сведения из таможни или обнаружат несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые есть у них.

Требование налогового органа нужно будет исполнить в течение 30 календарных дней с даты его получения (новый п.1.2 ст.165 НК РФ вводится Законом № 302-ФЗ).

Если участники внешнеэкономической деятельности в целях подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенных деклараций и товаросопроводительных (транспортных) документов (если это требуется) направляют электронные реестры этих документов, то налоговый орган вправе «попросить» представить документы из реестров. По операциям реализации, произведенным с 01.10.2018 г. срок на представление «реестровых» документов налоговому органу продлили с 20 до 30 календарных дней (п.15 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ).

Причем при подтверждении нулевой ставки НДС при экспорте и реэкспорте товаров за пределы ЕАЭС копии таможенных деклараций можно будет представить без отметок таможни места убытия. В настоящее время такие отметки обязательны (см. Письмо Минфина РФ от 05.07.2018 г. № 03-07-08/46762).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Если представленные документы не могут подтвердить вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) из-за того, что о них нет данных в сведениях, представленных ФТС, налоговый орган должен сообщить об этом налогоплательщику. В течение 15 календарных дней со дня получения сообщения налоговой инспекции он вправе представить необходимые пояснения и любые документы, подтверждающие вывоз товара.

Пояснения и документы налоговая служба включает в запрос, направляемый в ФТС. Если на основании этого запроса таможня так и не подтвердит вывоз товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в отношении операций по реализации товаров в соответствующей части будет считаться неподтвержденной (п.15 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ).

Это нововведение касается всех налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку НДС. Так, если контракты (договоры) ранее были представлены в налоговый орган для обоснования применения нулевой ставки НДС за предыдущие кварталы или обоснования освобождения от уплаты акциза, представлять их повторно не требуется.

Но в этом случае, вместо контрактов нужно направить в налоговый орган уведомление с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) были представлены ранее контракты, и наименования налогового органа, в который они были представлены (п.10 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ).

Все обязательные документы, подтверждающие ставку НДС 0%, как и прежде представляются одновременно с декларацией.

В главу 21 «НДС» внесли технические правки, определяющие право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на территорию ЕАЭС в случаях, предусмотренных договором о ЕАЭС и уточняющие, что пакет документов, подтверждающих ставку 0% устанавливается данным международным договором (новые пп.1.1 п.1 ст.164 и п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также законодатели определили особенности представления таких документов.

Так, экспортерам товаров в страны ЕАЭС, так же как и экспортерам в «страны дальнего зарубежья», для подтверждения нулевой ставки НДС можно будет не представлять транспортные и товаросопроводительные документы одновременно с декларацией, если представить Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме. Налоговый орган вправе выборочно истребовать документы, включенные в него (новый п.1.3 ст.165 НК РФ вводится Законом № 302-ФЗ).

При непредставлении документов в течение 30 календарных дней с даты получения требования налоговой инспекции нулевая ставка НДС в соответствующей части будет считаться неподтвержденной.

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Также отметим, что право не представлять повторно контракты, если такие документы уже представлялись в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки НДС распространяется и на экспортеров в страны ЕАЭС (п.10 ст.165 НК РФ в ред. Закона №м 302-ФЗ).

В Законе № 302-ФЗ указано, что все изменения, о которых мы говорили выше, вступают в силу с 1 октября 2018 года, но применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), совершенных начиная с 1 октября 2018 года (п.2 и п.8 ст.4 Закона № 302-ФЗ).

По нашему мнению, это означает, что «облегченный» пакет документов может представляться при подтверждении нулевой ставки НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным с 1 октября 2018 года. Т.е.

 по «старым» «экспортным отгрузкам», произведенным до этой даты изменения не применяются, даже если ставка 0% будет подтверждена после 1 октября 2018 г.

(официальных разъяснений по данному вопросу пока нет).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Итак, подведем итог. Изменения, вступившие в силу с 1 октября 2018 года упрощают порядок подтверждения нулевой ставки НДС и сокращают объем представляемых документов. Поэтому их можно назвать положительными.

Но это еще не все… С 1 октября 2018 года налогоплательщиков ждут и другие изменения по НДС. О них мы расскажем в следующей статье.

Источник:

Обзор изменений в Налоговом кодексе

17 Августа, 2018#ИзмененияЗаконодательства

Оксана Бочарова

заместитель операционного директора Интеркомп

Срок камеральной проверки сократили с трех до двух месяцев. Ускоренно будут проверять декларации, поданные с 4 сентября этого года. Налоговики смогут продлить срок проверки на один месяц, если заподозрят, что налогоплательщик нарушил закон.

2. Конкретизировали, что именно будут контролировать при повторной выездной проверке

Действующая редакция Налогового кодекса ограничивает лишь период, который инспекторы изучают при повторной проверке. Теперь определили, что именно они вправе проверять. Инспекторы будут устанавливать, правильно ли исчислен налог на основе показателей, скорректированных уточненкой. Проверять должны те показатели, из-за которых уменьшилась сумма налога или увеличился убыток.

Поправка вступит в силу 3 сентября. 

3. Инспекторы будут обязаны вручать копию протокола допроса свидетелю

Если 3 сентября или позже ваших сотрудников будут опрашивать как свидетелей, попросите их забрать копию протокола. Напомним, сейчас инспекторы не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола допроса, даже если он попросит об этом. Она позволит лучше подготовиться к возможному спору с налоговой. 

Поправка вступит в силу 3 сентября. 

4. Инспекция повторно затребовала документы — ответьте, когда и куда вы их уже подавали

В законе определили, как действовать, если проверяющие затребовали документы или информацию повторно. Сообщите, что вы их уже подавали. Уведомить инспекцию нужно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. В уведомлении нужно будет указать, куда вы представили запрашиваемые сведения, и реквизиты документа, с которым вы их направили. 

Поправка вступит в силу 3 сентября.

5. Станет больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке

Срок представления документов и информации по конкретной сделке увеличили в два раза, с пяти до 10 рабочих дней. Срок исчисляется со дня получения требования налоговиков. Если документов и информации у вас нет, сообщите об этом в тот же срок. 

Поправка вступит в силу 3 сентября. 

6. Станет проще понять, что нашли инспекторы при дополнительных мероприятиях налогового контроля

По итогам дополнительных мероприятий налогового контроля (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз) инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки. Сейчас никакого единого документа, завершающего дополнительные мероприятия, инспекторы не составляют. Из-за этого сложно понять, в чем конкретно претензии проверяющих.

Налоговики должны будут вручить налогоплательщику дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при дополнительных мероприятиях. 

Вы вправе представить возражения на дополнение в течение пятнадцати рабочих дней с момента его получения. 

Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября. 

7. Налоговики будут обязаны ознакомить с материалами проверки и дополнительных мероприятий до их рассмотрения

Поправка должна исключить ситуацию, когда налоговики предлагают ознакомиться с документами непосредственно в день рассмотрения материалов. Теперь, если налогоплательщику не предоставят возможность ознакомиться с доказательствами до их рассмотрения, исследовать их во время рассмотрения не будут. 

Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября.

1. Устранили спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав

Сейчас вопрос о перечислении НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав — спорный. Например, при передаче прав на жилые дома, гаражи и машино-места.

Минфин настаивает на том, что НДС нужно исчислить по расчетной ставке с полной суммы полученной предоплаты. При передаче имущественных прав уплаченный налог нельзя принять к вычету.

Его можно только вернуть или зачесть. 

Некоторые эксперты считают, что с такой предоплаты НДС исчислять не нужно. Налог необходимо заплатить один раз — при передаче имущественных прав. 

Теперь этот вопрос урегулировали. НДС надо будет исчислять с предоплаты. Налоговую базу составит не вся предоплата, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты. 

При передаче имущественных прав НДС, уплаченный с предоплаты, можно будет принять к вычету. 

Поправка вступит в силу 1 октября. 

2. Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно будет контрактом с российской организацией

Сейчас, чтобы подтвердить нулевую ставку, нужен контракт с иностранной организацией или его копия. Из-за этого требования возникают трудности при отгрузке товаров зарубежным обособленным подразделениям российских юридических лиц. 

Проблему решили: для подтверждения нулевой ставки можно будет представить контракт с российской компанией или его копию. По контракту товар должен поставляться обособленному подразделению компании, которое расположено за пределами ЕАЭС. 

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября. 

3. Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте могут не понадобиться транспортные документы

Экспортерам станет проще подтвердить нулевую ставку НДС. Не надо будет представлять документы, подтверждающие вывоз товаров из России.

При экспорте в ЕАЭС так можно будет делать, если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вы представите в электронной форме. Налоговики сами получат информацию о вывозе у таможенников.

Однако транспортные документы все же следует хранить: налоговики смогут их истребовать. 

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября. 

4. Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо будет представлять повторно

Если контракт или договор вы уже представляли в инспекцию для подтверждения нулевой ставки за предыдущие налоговые периоды, то повторно его подавать не потребуется. Вместо него направьте налоговикам уведомление. В нем укажите реквизиты документа, с которым представили контракт или договор, а также то, в какую именно инспекцию вы его направляли. 

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.

1. Не надо будет платить налог с движимого имущества

С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом. Сейчас вопрос о том, устанавливать ли налог и с какой ставкой, каждый регион решает самостоятельно.

2. Контролируемых сделок станет меньше

Количество контролируемых сделок сократят:

  • освободили от контроля за трансфертными ценами внутрироссийские сделки на сумму свыше 1 млрд руб.;
  • 60-миллионный и 100-миллионный пороги по внутрироссийским контролируемым сделкам поднимут. Сделки будут контролируемыми, если доход по ним превысит 1 млрд руб.;
  • контролируемые сделки через посредников, а также сделки со взаимозависимыми иностранцами будут контролироваться, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. Сейчас такие сделки попадают под контроль независимо от размера дохода.

Источник: http://nalogmak.ru/drugoe/izmeneniya-po-nds-dlya-eksporterov-s-1-oktyabrya-2018-vse-o-nalogah.html

Изменение Налогового кодекса РФ с 1 октября 2018 года

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2018 года

1 октября 2018 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса РФ. В кодекс внесено 68 поправок, которые касаются увеличения госпошлины, порядка определения налоговой базы по НДС, применения нулевой ставки НДС при экспорте, а также других вопросов, связанных с применением налога на добавленную стоимость.

Редакцию Налогового кодекса РФ с 1 октября 2018 года изменили сразу несколько новых законов:

Большей частью все поправки в НК РФ связаны с НДС. В частности, определены условия применения нулевой ставки, установлен обновленный порядок определения налоговой базы, а также уточнены обязанности налоговых агентов. Кроме того, одно изменение касается государственной пошлины.

Государственная пошлина

Изменилась редакция статьи 333.33 НК РФ, в ее пункт 1 добавлен новый подпункт 138. Его нормами установлена государственная пошлина за выдачу федеральных специальных и (или) акцизных марок с двухмерным штриховым кодом для маркировки алкогольной продукции. Ее размер составляет 0,16 рубля за каждую марку.

По нормам новой редакции статьи 333.18 НК РФ при обращении за совершением юридически значимого действия, указанного в новом подпункте 138 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, оплату госпошлины необходимо произвести после подачи заявления и документов на совершение такого действия, но до выдачи федеральных специальных марок и акцизных марок.

Операции, не подлежащие обложению НДС

В статью 149 НК РФ добавлен новый подпункт, в соответствии с которым оказание услуг агентом РФ при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, составляющего государственную казну, не подлежит налогообложению НДС, если такие услуги предусмотрены Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства».

Порядок определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты

В соответствии с новой редакцией статьи 154 НК РФ, при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения и доли в них, гаражи и машино-места, и получении за это предоплаты, налоговая база определяется по новым правилам. В частности, в статью добавлен абзац следующего содержания:

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 – 4 статьи 155 НК РФ, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования), определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права.

При этом НДС, уплаченный с предоплаты, можно принять к вычету по номам новой редакции статьи 171 НК РФ и в порядке, определенносм статьей 172 НК РФ.

Новые налоговые агенты

Статья 161 НК РФ дополнена новым пунктом 5.

1, в соответствии с которым российские перевозчики на железнодорожном транспорте признаются налоговыми агентами при предоставлении на территории РФ железнодорожного подвижного состава или контейнеров на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. Данное положение применяется в отношении услуг, оказанных начиная с 1 октября 2018 года, и не распространяется на случаи оказания услуг:

  • по международной перевозке товаров;
  • транспортно-экспедиционных услуг;
  • услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для осуществления перевозки,

но только при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории России.

Нулевая ставка НДС

Новыми нормами статьи 164 НК РФ «Налоговые ставки» предусмотрена возможность применния с 1 октября 2018 году нулевой ставки по НДС при:

  • оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам с пунктом отправления или назначения на территории Дальневосточного федерального округа (до 1 января 2025 года);
  • осуществлении без лицензии на пользование недрами производства драгоценных металлов из лома и отходов;
  • реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года;
  • оказании услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река-море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров.

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС

По нормам новой редакции статьи 165 НК РФ подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте теперь можно, кроме прочего, контрактом (копией контракта) с российской организацией на поставку товара ее обособленному подразделению, которое расположено за пределами ЕАЭС.

При этом, если такие контракты ранее были представлены в орган ФНС для обоснования применения нулевой налоговой ставки по НДС или обоснования освобождения от уплаты акциза за предыдущие налоговые периоды, их повторное представление не требуется.

Вместо этого необходимо представить уведомление с указанием реквизитов документа, которым были представлены указанные документы, и наименования налогового органа, в который они были представлены.

Также налогоплательщики теперь могут не представлять в ФНС России копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

При экспорте в ЕАЭС так можно не представлять указанные документы, если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представлен в электронной форме.

Но если налоговый орган обнаружит несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, либо их отсутствие, налоговики получают право истребовать копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. Эти нормы начинают действовать в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), совершенных начиная с 1 октября 2018 года.

При компенсации сумм налога участникам системы «tax free» в орган ФНС необходимо представить реестр, в котором указываются сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов РФ, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения о компенсированной сумме НДС. В этом реестре должна быть указана информация о размере налоговой базы, к которой налогоплательщиком применяется нулевая налоговая ставка.

Обязанности налоговых агентов

По нормам статьи 169 НК РФ налоговые агенты обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж. Но эти требования не распространяются на налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 НК РФ.

Заявительный порядок возмещения НДС

Поправками в статью 176.1 НК РФ минимальный порог уплаченных налогов для использования заявительного порядка возмещения НДС снижен с 7 млрд до 2 млрд рублей. Для поручителей также снижается требование по уплате налогов с 7 млрд до 2 млрд рублей. При этом с 20% до 50% от стоимости чистых активов увеличивается сумма обязательств по поручительствам.

Уплата акцизов

По нормам статьи 198 НК РФ с 10 млрд до 2 млрд рублей снижена минимальная сумма уплаченных организацией налогов для освобождения от уплаты акциза при реэкспорте без представления банковской гарантии. Аналогичные поправки внесены в отношении уплаченных поручителем сумм налогов. При этом сумма обязательств по поручительствам увеличивается с 20% до 50% от стоимости чистых активов.

Новой редакцией статьи 203.1 НК РФ предусмотрено, что банковская гарантия не представляется налогоплательщиками — организациями, которые осуществляют производство подакцизных товаров на основании договора переработки давальческого сырья, в случае, если у собственника сырья (материалов) совокупная сумма уплаченных налогов составляет не менее 2 млрд рублей.

Порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья

В Кодекс введена новая статья 179.7 НК РФ «Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья».

Ее нормами предусмотрено, что такое свидетельство выдается российской организации, осуществляющей переработку нефтяного сырья (в том числе на основе договора об оказании такой организации услуг по переработке нефтяного сырья) в целях получения товаров в виде продуктов, выработанных из нефтяного сырья (прямогонный бензин, автомобильный бензин, авиационный керосин, дизельное топливо, средние дистилляты, высоковязкие продукты), одного или нескольких видов. По нормам пункта 4 данной статьи:

Налоговый орган обязан выдать свидетельство или направить организации-заявителю уведомление об отказе в выдаче свидетельства с указанием причины отказа в срок не позднее 15 дней со дня получения им заявления о выдаче свидетельства и предусмотренных настоящей статьей документов и сведений.

Источник: http://ppt.ru/news/142535

Изменения в налоговом законодательстве с 1 октября 2018 года в России Налоговый кодекс обзор законов

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2018 года

Статья поможет свериться по изменениям в налоговом законодательстве с 1 октября 2018 года. Все изменения приведены в таблице, ее можно бесплатно скачать.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 октября

В основном новшества, вступающие в силу с указанной даты, касаются НДС. Есть также нововведения по государственной пошлине. Кроме того, появились новые открытые сведения на сайте ФНС. Все октябрьские изменения в налоговом законодательстве по датам их вступления в силу с подробными пояснениями смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве с 1 октября 2018 года

ДатаЧто новогоПояснение к изменениям в налоговом законодательстве
Стало с 1 октября 2018 годаБыло
НДС
С 1 октября 2018 г.Изменился расчет НДС при получении предоплаты  продавцом имущественного праваПродавцы имущественных прав  рассчитывают налог с разницы между полученной предоплатой и частью расходов продавца на получение  имущественного права пропорционально полученной предоплате. Начисленный налог продавец может принять к вычету в обычном  порядке, установленном для НДС с полученных предоплат за товары, работы, услуги.НДС-платежка онлайнСдать НДС-декларациюПродавцы имущественных прав рассчитывали налог с полной суммы предоплаты по расчетной ставке 18/118. Принять к вычету «авансовый» НДС после передачи имущественного права было нельзя. Разрешалось только вернуть или зачесть налог при подаче специального заявления в инспекцию, как правило, после сверки расчетов
С 1 октября 2018 г.Усовершенствовано документальное обоснование нулевой экспортной ставки НДСПри отгрузке имущества подразделению фирмы, находящемуся за пределами ЕАЭС, нужно предоставить контракт с российской фирмой (его копию)  
Вместо ранее поданных контрактов нужно представить в инспекцию уведомление, в котором указать:

  • реквизиты ранее поданных контрактов за истекшие периоды;
  • реквизиты инспекции, в которую были поданы контракты
Было необходимо подавать в инспекцию ранее поданные контракты за истекшие периоды
Не нужно подавать в инспекцию копии транспортных, сопроводительных и прочих документов с отметками таможни убытия о вывозе товаров за пределы России.Инспекция затребует копии бумаг, только если возникнут несоответствия или если у нее вообще нет сведений о вывозе имуществаБыло необходимо подавать в инспекцию копии транспортных, сопроводительных и прочих документов с отметками таможни убытия о вывозе имущества за пределы России
С 1 октября 2018 г.Уточнен заявительный порядок возмещения НДСМинимальная сумма уплаченных налогов для фирм и поручителей теперь составляет 2 млрд р.Минимальная сумма уплаченных налогов для фирм и поручителей составляла 7 млрд р.
С 1 октября 2018 г.В рамках российской системы «tax free» уточнено документальное подтверждение российскими розничными торговыми организациями:

  • применения ставки НДС 0% при компенсации налога иностранцам;
  • вычетов налога, предъявленного иностранцам
Теперь необходимо подавать в ФТС реестр чеков для компенсации налога в электронной форме по ТКС с указанием в реестре:

  • информации из чеков с отметкой таможни убытия о вывозе товаров;
  • информации о компенсированной иностранцам сумме налога,;
  • базы по НДС, к которой применяется ставка 0%
Нужно было подавать в ФТС список чеков для компенсации налога с указанием:

  • информации из чеков;
  • информации о выплаченных иностранцам компенсациях НДС
С 1 октября 2018 г.Уточнено применение ставки НДС 0%Фирмам – изготовителям драгоценных металлов из металлолома, не имеющих лицензии на недропользование, разрешено платить НДС по нулевой ставкеФирмы – изготовители драгоценных металлов из металлолома, не имеющие лицензии на недропользование, платили НДС по общей ставке
Государственная пошлина
С 1 октября 2018 г.Появилась новая госпошлинаЗа получение федеральных марок с двухмерным штрихкодом для маркировки алкоголя госпошлина составляет 0.16 р. за одну марку
С 1 октября 2018 г.Уточнен порядок внесения пошлины при госрегистрации фирм и предпринимателейТеперь не нужно платить пошлину при повторной подаче документов на госрегистрацию, если при первичной подаче бумаг их комплект оказался неполным или обнаружены ошибки в документахЕсли при первичной подаче документов на госрегистрацию их комплект был неполным или обнаруживались ошибки в документах, то при повторной подаче документов на госрегистрацию пошлину платили снова
Налоговый контроль
С 1 октября 2018 г.Размещены новые открытые сведения о налогоплательщиках на сайте ФНСТеперь размещены сведения о:

  • перечисленных фирмами в 2017 г. взносов, налогов и сборов (кроме налогов, уплаченных при импорте имущества в ЕАЭС)
  • расходах и доходах фирм по данным бухотчетности организации за 2017 г.
С 1 августа были размещены сведения о:

  • среднем списочном числе сотрудников;
  • специальных режимах по налогам;
  • участии налогоплательщиков в консолидированной группе
Документооборот
С 1 октября 2018 г.Упрощен порядок подачи заявления на установку рекламного щита или иной конструкции и на ее использованиеТеперь через портал государственных услуг можно подать:

  • заявление на установку рекламного щита или иной конструкции и на ее использование;
  • согласие владельца недвижимости о присоединении рекламного щита или иной конструкции к недвижимому объекту;
  • отказ владельца недвижимости от дальнейшего применения ранее выданного разрешения на присоединение рекламного щита или иной конструкции к недвижимому объекту.

Все документы можно податьв бумажной или в электронной форме

Изменения в налоговом законодательстве по проверкам контрагентов

Опасно заключать договор с контрагентом, если он ведет себя недобросовестно с точки зрения налогового законодательства. Налоговые риски могут свести на нет все выгоды от заключения контракта. Поэтому подробная и тщательная проверка контрагентов давно вошла в повседневную практику. С 1 октября 2018 года станет проще проверить контрагента через Интернет и собрать о нем всю информацию.

С 1 августа 2018 ФНС запустила новый сервис «Прозрачный бизнес», предназначенный для бесплатной через интернет юрлиц и ИП. Какую информацию можно получить на сайте ФНС, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Изменения в налоговом законодательстве по проверкам контрагентов

ДатаКакие сведения станут доступны
1 августа 2018 г.
  • средняя списочная численность персонала контрагента
  • работа контрагента на специальных налоговых режимах
  • участие налогоплательщика в консолидированной группе
1 октября 2018 г.
  • расходы и доходы контрагента за 2017 г. по его бухотчетности
  • суммы уплаченных контрагентом налогов, сборов и взносов
1 декабря 2018 г.
  • налоговые нарушения контрагента
  • долги пот налогам, по налоговым пеням и штрафам
1 декабря 2019 г.
  • нарушения контрагента по взносам
  • долги по взносам и по пеням и штрафам по ним

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1439-izmeneniya-nalogovom-zakonodatelstve-oktyabrya

Изменения по ндс для экспортеров с 1 октября 2018 года – Бухгалтерия

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2018 года

Изменения будут применяться к операциям при реализации товаров (работ, услуг), совершенных начиная с 4 квартала 2018 г.

Как известно для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо собрать пакет документов, предусмотренный ст.165 НК РФ. По операциям, совершенным с 01.10.2018 г.

при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта он может включать контракт с иностранным лицом или с российской организацией на поставку товара ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС.

Благодаря поправкам в п.1 ст.165 НК РФ с 1 октября 2018 г. экспорт товаров по договорам с российскими организациями облагается НДС по ставке 0%.

До этой даты применение нулевой ставки при экспорте товаров российскому покупателю нормами НК РФ не предусмотрено (ФНС России от 17 октября 2013 г.

N ЕД-4-3/18594), поскольку пакет документов должен включать контракт (договор) с иностранным лицом (п.1 ст.165 НК РФ).

Новые правила будут работать и при подтверждении нулевой ставки НДС при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной экономической зоны, при реэкспорте товаров, указанных в пп.1 п.1 ст.164 НК РФ или вывозе припасов с территории РФ (см. пп.8 п.1 ст.164 НК РФ).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте и реэкспорте товаров в представлении транспортных и товаросопроводительных документов нет необходимости (пп. 4 и пп.6 п.1 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ). Но налоговые органы вправе их истребовать, если не получат сведения из таможни или обнаружат несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые есть у них.

Требование налогового органа нужно будет исполнить в течение 30 календарных дней с даты его получения (новый п.1.2 ст.165 НК РФ вводится Законом № 302-ФЗ).

Если участники внешнеэкономической деятельности в целях подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенных деклараций и товаросопроводительных (транспортных) документов (если это требуется) направляют электронные реестры этих документов, то налоговый орган вправе «попросить» представить документы из реестров. По операциям реализации, произведенным с 01.10.2018 г. срок на представление «реестровых» документов налоговому органу продлили с 20 до 30 календарных дней (п.15 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ).

Причем при подтверждении нулевой ставки НДС при экспорте и реэкспорте товаров за пределы ЕАЭС копии таможенных деклараций можно будет представить без отметок таможни места убытия. В настоящее время такие отметки обязательны (см. Письмо Минфина РФ от 05.07.2018 г. № 03-07-08/46762).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Если представленные документы не могут подтвердить вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) из-за того, что о них нет данных в сведениях, представленных ФТС, налоговый орган должен сообщить об этом налогоплательщику. В течение 15 календарных дней со дня получения сообщения налоговой инспекции он вправе представить необходимые пояснения и любые документы, подтверждающие вывоз товара.

Пояснения и документы налоговая служба включает в запрос, направляемый в ФТС. Если на основании этого запроса таможня так и не подтвердит вывоз товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в отношении операций по реализации товаров в соответствующей части будет считаться неподтвержденной (п.15 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ).

Это нововведение касается всех налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку НДС. Так, если контракты (договоры) ранее были представлены в налоговый орган для обоснования применения нулевой ставки НДС за предыдущие кварталы или обоснования освобождения от уплаты акциза, представлять их повторно не требуется.

Но в этом случае, вместо контрактов нужно направить в налоговый орган уведомление с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) были представлены ранее контракты, и наименования налогового органа, в который они были представлены (п.10 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ).

Все обязательные документы, подтверждающие ставку НДС 0%, как и прежде представляются одновременно с декларацией.

В главу 21 «НДС» внесли технические правки, определяющие право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на территорию ЕАЭС в случаях, предусмотренных договором о ЕАЭС и уточняющие, что пакет документов, подтверждающих ставку 0% устанавливается данным международным договором (новые пп.1.1 п.1 ст.164 и п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также законодатели определили особенности представления таких документов.

Так, экспортерам товаров в страны ЕАЭС, так же как и экспортерам в «страны дальнего зарубежья», для подтверждения нулевой ставки НДС можно будет не представлять транспортные и товаросопроводительные документы одновременно с декларацией, если представить Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме. Налоговый орган вправе выборочно истребовать документы, включенные в него (новый п.1.3 ст.165 НК РФ вводится Законом № 302-ФЗ).

При непредставлении документов в течение 30 календарных дней с даты получения требования налоговой инспекции нулевая ставка НДС в соответствующей части будет считаться неподтвержденной.

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Также отметим, что право не представлять повторно контракты, если такие документы уже представлялись в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки НДС распространяется и на экспортеров в страны ЕАЭС (п.10 ст.165 НК РФ в ред. Закона №м 302-ФЗ).

В Законе № 302-ФЗ указано, что все изменения, о которых мы говорили выше, вступают в силу с 1 октября 2018 года, но применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), совершенных начиная с 1 октября 2018 года (п.2 и п.8 ст.4 Закона № 302-ФЗ).

По нашему мнению, это означает, что «облегченный» пакет документов может представляться при подтверждении нулевой ставки НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным с 1 октября 2018 года. Т.е.

 по «старым» «экспортным отгрузкам», произведенным до этой даты изменения не применяются, даже если ставка 0% будет подтверждена после 1 октября 2018 г.

(официальных разъяснений по данному вопросу пока нет).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Итак, подведем итог. Изменения, вступившие в силу с 1 октября 2018 года упрощают порядок подтверждения нулевой ставки НДС и сокращают объем представляемых документов. Поэтому их можно назвать положительными.

Но это еще не все… С 1 октября 2018 года налогоплательщиков ждут и другие изменения по НДС. О них мы расскажем в следующей статье.

Источник:

НДС-2018: изменения

С наступлением очередного календарного года тем или иным изменениям обычно подвергаются все основные налоги и сборы, установленные российским законодательством. В этот раз первенство по наибольшему числу изменений можно отдать, пожалуй, главе 21 Налогового кодекса. Какие же изменения в НДС с 1 января 2018 года следует ожидать?

Новые агенты по НДС

В ряду изменений в НДС с 2018 г. можно выделить присвоение статуса агента по данному налогу в некоторых новых случаях, в которых ранее подобных требований предусмотрено не было.

Так, согласно новому пункту 8 статьи 161 Налогового кодекса обязанности налогового агента должны будут исполнять фирмы и индивидуальные предприниматели, которые приобретают на территории РФ отходы цветных металлов, лом, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных.

Как и по ранее действующим правилам, налоговые агенты в описываемой ситуации должны будут рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, являются ли они плательщиком НДС или нет согласно применяемой системе налогообложения. Но на ОСН все же есть возможность не перечислять сумму налога или, как минимум, ее уменьшить – если одновременно с агентским НДС к уплате компания или ИП заявляет о своем праве на вычет.

Одновременно с расширением списка налоговых агентов по НДС свежие изменения в 2018 году уточняют и ситуации, в которых статус налогового агента не возникает. Это относится к субъектам общероссийской платежной системы, а также операторам связи, указанным в Законе от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ.

Ндс за счет субсидии

Еще одно изменение по НДС с 2018 года касается субсидий. Так, плательщики данного налога с будущего года теряют право на применение вычета по налогу на добавленную стоимость по товарам или услугам, приобретенных за счет средств субсидий и бюджетных инвестиций (новая редакция п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Аналогичный запрет применяется, в том числе, и если такая субсидия увеличивает уставный капитал компании.

Нулевая ставка НДС для реэкспорта

Среди поправок в 21 главе Налогового кодекса есть новшество, касающееся изменения ставки НДС в 2018 году на нулевую по товарам, вывезенным в рамках реэкспорта.

Применяться нулевая ставка будет при обязательном прохождении товаром определенных таможенных процедур, а именно переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны и свободного склада.

Подтверждать нулевую ставку необходимо документами, предусмотренными статьей 165 Кодекса: оригиналом или копией внешнеторгового контракта, таможенной декларации, а также копиями транспортных и товаросопроводительных справок.

Еще о нулевых ставках

Дополнительное изменение в уплате НДС с 2018 года по нулевой ставке – это возможность официально не применять льготу при экспорте. Возможность отказаться от ставки НДС 0% распространяется на экспорт товара либо его перевозку.

Отказ от нулевой ставки возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в ИФНС заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычной ставке. Общий срок отказа – не менее, чем на год.

Смысл такого отказа от нулевой ставки сводится к возможности принимать к вычету НДС, выставленный по ставкам 18% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог.

Такая ситуация довольно часто прослеживается во взаимоотношениях с российскими компаниями-международными перевозчиками. Их услуги облагаются НДС по нулевой ставке, однако она требует подтверждения.

До сих пор, если в счете-фактуре такой компании вместо нулевого НДС был указан НДС 18%, контролеры признавали данную ставку некорректной (письмо ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211@), причем с ними были солидарны и судьи (определение Верховного Суда РФ от 26 января 2016 г. № 304-КГ15-18260).

Соответственно принимать к вычету НДС по такому документу было неправомерно. Но описываемая поправка в главу 21, обеспечивающая изменения в оплате НДС в 2018 году по нулевой ставке, а также возможность отказа от нее эту проблему должна устранить.

Нулевой НДС для почтовых отправлений за границу

Важная поправка, касающаяся возможности применения нулевой ставки для почтовых отправлений за границу, будет актуальна в первую очередь для интернет-магазинов, которые продают свой товар иностранным покупателям. Дело в том, что такие продавцы имеют право на нулевую ставку НДС, однако также обязаны ее подтвердить.

В редакции Налогового кодекса, действующей на настоящий момент, нет четкого списка документов, которые продавец должен собрать в данной ситуации. Как итог, большинство плательщиков НДС все также выделяют налог в подобных сделках по стандартной 18-процентной ставке. Изменения по НДС с 2018 года призваны этот вопрос решить.

Подтвердить нулевую ставку по почтовым отправлениям можно будет с помощью установленного перечня документов: платежек, декларации по форме CN 23 или таможенной декларации (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Источник: http://buchgalterman.ru/metodichki/izmeneniya-po-nds-dlya-eksporterov-s-1-oktyabrya-2018-goda.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.