+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

Содержание

Как платить налог на прибыль: авансовые платежи

Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

«Прибыльный» налог является основным и одним из самых масштабных в системе сборов нашей страны. Круг плательщиков данного сбора широк, но все они относятся к организациям.

Все российские компании, а также фирмы-«иностранцы», работающие на территории Российской Федерации, обязаны уплачивать налоги на прибыль. Есть организации-льготники и конторы, вовсе освобождённые от уплаты этого типа налога.

В данном материале мы подробно расскажем, кто является плательщиком, как платить налог на прибыль, рассмотрим особые условия для уплаты и ответим на вопросы, могущие возникнуть у человека, вникающего в заявленную тему.

Как платить налог на прибыль?

Прибыльный налог: главные понятия

Налоговый кодекс страны описывает правила, согласно коим прибыль облагается налоговым сбором, в статье №25.

Говоря кратко — это налог прямой, размер его находится в зависимости от денежного результата, приносимого трудовой деятельностью компании.

В данном случае объектом обложения налогом является прибыль, что понятно из названия самого сбора. Фактически, налог начисляется на ту денежную сумму, которую организация имеет в разнице между доходом и расходом.

Кто должен платить?

Выше уже упоминалось – закон требует налоговых отчислений от множества организаций, как российских, так и нет. В первую очередь, в перечень входят все юридические лица нашей страны:

  • общества с ограниченной ответственностью;
  • открытые и закрытые акционерные общества и прочие.

Вторым порядком платят сборы фирмы зарубежные, получающие доход на территории нашей страны или работающие в России, имея постоянные представительства. Прибыльный налог выплачивается зарубежными компаниями, подписавшими договор касательно вопросов налогообложения (это международный договор) и по этому факту имеют статус резидентов по налогам нашей страны.

Если местом управления зарубежной компанией по факту является Россия, налог на доходы ею выплачивается также

Более подробно о том, кто должен выплачивать данный налог, формулы расчета и величину налоговых ставок, найдете в нашей статье.

Освобождены от «прибыльного» налога участники проекта по инновациям «Сколково» и фирмы, использующие спецрежимы (УСН, ЕСХН и другие). Налоговое послабление также имеют владельцы игорного бизнеса.

Интересный момент – в период проведения Паралимпийских или Олимпийских игр в России от налога освобождаются СМИ и вещательные компании. Налогоплательщиками не являлись также организаторы игр в Сочи из других стран.

Объект налога — денежные поступления

Компании, фирмы. организации, получающие денежные доходы, платят налог на прибыль именно с них, а также с денег, полученных от иных направлений функционирования (деньги от аренды, проценты по вкладам в банковские организации и подобное). Когда речь идёт об обложении налогом прибыли, она учитывается без НДС и акцизов. Рассмотрим подробнее.

Реализационный доход. К указанному виду относятся выручка с продажи товаров, произведённых собственными силами, либо купленных заранее, деньги за оказанные работы и услуги. Выручка считается независимо от того, в каком виде поступила «на баланс» – деньгами или в натурформе.

Внереализационные доходы. Сюда можно отнести проценты от банков, «игры» на курсах валют, арендные и субарендные платежи, участия по долям в работе других контор.

Чтобы подтвердить суммы своих доходов, компании должны основываться на первичных и других документах учёта налогов. Но есть и доходы, не принимающие участие в налоговом обороте. Для примера представим перечень для хозяйственной деятельности:

  • взносы в уставной капитал;
  • деньги или имущество, отданные как плата за заём или кредит;
  • залоговые средства или имущество;
  • капитальные вложения для улучшения арендуемой площади и так далее.

Иные доходы, не облагаемые налоговым сбором, можно увидеть в статье №251 НК РФ

Группировка расходов предприятия

Затраты компании, которые имеют обоснование и подтверждены документально, считаются расходами. Также, как и средства поступившие, они имеют два типа:

  1. Реализационные. К этому типу относится заработная плата работников, амортизационные траты, расходы на сырье, покупка материалов, логистика.
  2. Внереализационные. Сюда относят колебания валютных курсов, сборы суда и арбитража и подобное.

Известен также закрытый список расходов: это деньги, потраченные на погашение займов, на дивиденды или отданные в номинальный (уставной) капитал. В налогообложении данные финансовые траты не играют роли. Подразумевается, что «закрытые» расходы не понижают доходы, и ни при каких обстоятельствах не могут считаться таковыми.

Сумма налога зависит от суммы прибыли фирмы

Как рассчитать сумму сбора?

Существует два разных метода, чтобы определить даты, на момент наступления которых в целях налогообложения признаётся доходная часть и расходы. Плательщик обязан чётко понимать: «В текущем периоде он признаёт какие-либо расходы и доходы, а какие-то признать не может».

Таблица 1. Методы определения даты

МетодЗначение
КассовыйЗдесь «доходной» датой берётся та, в которую деньги, иные средства, имущество, услуги и работы были выполнены по факту/поступили на счёт в банке/в кассу/ на руки. Расходной датой признаётся также день, когда фактически были усланы (переданы) деньги или выполнена работа. Проще говоря, речь идёт о реальных денежных вливаниях и оттоках из фирмы.
НачислительныйЗдесь и доходы, и потраченные средства исчисляются и принимаются к сведению в том периоде, когда они должны быть произведены и получены. Не имеет значения, фактически были ли получены или отправлены средства – важно, в каком отчётном (налоговом) периоде сделка должна состоятся согласно официальных бумаг, подписанных сторонами (клиентом и заказчиком, например). Проще говоря, речь здесь идёт о взятых обязательствах.

Важный момент! Единый метод должен приниматься для всей системы учёта. То есть, не получится рассчитывать доходы по одному методу, а расходы – по второму.

В каком порядке рассчитывать? Как и любой иной налог, прибыльный рассчитывается по простой формуле: нужно умножить сумму налоговой базы на ставку. Рассмотрим эти два ключевых для процесса налогообложения понятия.

Налоговая (финансовая) база

Эта характеристика применима для каждого объекта налогообложения и необходима для количественного выражения этого объекта (проще говоря, его измерения). Едва подходит к концу временной налоговый промежуток, налоговая база получает определение. Каждый из типов налогов имеет свой обязательный период, который будет исчисляться месяцем, тремя месяцами (кварталом), годом и так далее.

Согласно налоговому законодательству, при расчетах налоговой базы должны быть непременно учтены:

  1. Период (срок) её начисления.
  2. Суммы доходов и расходов (реализационных), полученных и понесённых за этот срок.
  3. Внереализационные доходы и убытки.
  4. Общая сумма прибыли (для её исчисления надо вычесть убыток из суммы финансовой базы).

Величина исчислений по налогам, помноженная на единицу, которой измеряют финансовую (налоговую) базу, называется ставкой. Это обязательный элемент и основной критерий для подсчёта любого налога, установленный Кодексом.

Чтобы подтвердить данные налогового учёта нужны:

  • первичную документацию учёта (включая справку из бухгалтерии);
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчёт базы по налогам.

По прибыльному налогу финансовой базой признано выражение этой самой прибыли в деньгах. Чтобы определить её величину, считать нужно с начала периода нарастающим итогом. Есть некоторые правила этого учёта.

Во-первых, базу считают отдельно по операциям с разными ставками, во-вторых, в расчёт идут особые правила для каждой операции.

Если в периоде случился убыток, и база получилась нулевой, то прибыльный налог уплачиваться не будет, а убыток можно перенести.

Компании, убыточно сработавшие в прошедшем периоде, могут уменьшить положительную финансовую базу в длящемся периоде на часть суммы убытка. Объём понесённого убытка подтверждается документально, а документы эти плательщики должен хранить весь тот срок, в который он уменьшает сумму базы.

Важно! С 2017-ый по 2020-ый годы можно сократить налоговую базу максимум на пятьдесят процентов.

Типы ставок по налогам

Четыре основных типа налоговых ставок выделяется в настоящее время. Отталкиваясь от способа их начисления, называются ставки регрессивными и прогрессивными, твёрдыми и пропорциональными.

Реальные (твёрдые) ставки имеют абсолютную сумму всего налогового объекта или единицы, величина налоговой (финансовой) базы неважна. Ставки просты и для платы гражданами, и для контроля надзорных органов.

Твёрдые ставки чаще применяются тогда, когда единица налогового платежа представлена не только стоимостной, но и любой количественной характеристикой.

Недостаток применения твёрдых ставок в том, что она растут вместе с ростом инфляции, дабы государство могло не потерять приемлемый уровень взиманий по налогам.

Пропорциональные ставки выражены в конкретном проценте налоговой базы, вне зависимости от её объёма.

Они применяются тогда, когда стоимостные характеристики объекта обложения налогом и используются как налоговая (финансовая) база.

Это универсальный тип, который не требует индексации при сохранении присущей государству общей налоговой политики. Примером такого типа ставки как раз является прибыльный налог.

Прогрессивная ставка может быть сложной или простой, но каждый из подвидов одинаково растёт вместе с налоговой (финансовой) базой.

Сложная прогрессивная ставка подразумевает, что база имеет несколько частей, а каждая её часть имеет налог по своей собственной ставке.

Соответственно, ставка может быть повышена не для всех средств, а только увеличенных по отношению к прошлому периоду налогообложения. Простая же прогрессия отличается ростом ставки из-за увеличения налоговой базы для всего совокупного дохода.

Регрессивная ставка же уменьшается с ростом финансовой базы. Государство применяет ставки регресса в случае необходимости стимулирования такого роста. Не забывайте, что налоговые базы определяются отдельно для дохода каждого типа, идущего по своей ставке.

Ставка в двадцать процентов признаётся основной (откуда с 2017 года три процента идут в бюджет федеральный, оставшиеся семнадцать в субъектные бюджеты). Для резидентов экономзон со статусами «особая» и «свободная», членов проектов по инвестициям и налоговых резидентов зон ОПЭК могут ожидаться льготные условия по ставкам, читать об этом следует в НК страны (статья №284).

Статья 284. Налоговые ставки

Особые положения (условия) налогового расчёта

Буквой закона определено, что некоторые организации имеют право устанавливать свои доходы и расходы особенным образом. Это связано со спецификой их отрасли. К таковым относятся:

  • страховщики;
  • банки;
  • пенсионные фонды (не имеющие отношения к государству);
  • участники рынка, где торгуют ценными бумагами;
  • фирмы клиринга;

Некоторые фирмы имеют льготные условия для прибыльного налога

Особые условия полагаются для срочных сделок и операций с финансовыми инструментами, договоров товарищества и доверительного имущественного управления, а также для некоторых зарубежных компаний.

Период отчётов по прибыльным налогам

Итоговая цифра прибыльного сбора исчисляются конкретным временным промежутком, разбитым на конкретные периоды отчётности. По завершении любого из них в казну отчисляются предварительные (авансовые) платежи.

Такими периодами являются (на выбор самой организации): квартал, полугодие или девять месяцев или месяц, два, три и таким образом до конца года (вариант для кассового типа расчёта). В конце каждого периода в инспекцию должна быть представлена своя декларация.

Напомним, что отрицательная или нулевая разница при расчетах авансовых платежей на каждый месяц позволяет их не уплачивать.

Подать её нужно либо до 28 марта года, идущего за окончившимся сроком налоговым, либо не позднее, чем двадцать восемь дней с момента, когда истёк отчётный период.

Плательщик может обратиться для этого в налоговую по месту жительства, в отдельном случае – по месту регистрации обособленных подразделений компании.

Прибыльный сбор требует декларацию, с утверждённой приказом от 19 октября 2016 года формой.

Налоговый период по налогу на прибыль нужен, чтобы сформировать налоговую базу и начислить конечную сумму, которую нужно внести в бюджет.  В нашей статье найдете все о времени начисления и отчетном периоде.

Прибыльный налог: как платить?

Весь год компании платят авансовые платежи по прибыльному сбору. Как уже упоминалось, их периодичность связана с тем, какой порядок выбрала организация и каким является её уровень доходов. Выплаты производятся двумя поручениями по платежам, это связано с направленностью сбора:

  • КБК первого поручения – в федеральный бюджет;
  • КБК второго поручения – в бюджет субъекта страны.

То, в каком порядке будут уплачены авансовые платежи, находится в прямой зависимости от размера выручки компании. Речь идёт о четырёх кварталах до того, как наступит период отчёта.

То есть, если фирма платит прибыльный налог за первый квартал 2016 года, она должна знать сумму полученных денег за первый – четвёртый кварталы года 2015.

Это касается фирм, выручка которых не более, чем шестьдесят миллионов российских рублей. Те, чьи доходы эту сумму превышают, могут:

  1. Выплачивать квартальные налоги или авансовые платежи каждый месяц в течение квартала.
  2. Выплачивать авансовые платежи, опираясь на прибыль по факту, тогда подавать декларацию надо ежемесячно.

Выбрать вариант нужно один раз на год и закрепить решение в учётной налоговой политике. Если схема выплат будет изменена, об этом необходимо заранее уведомить налогового инспектора.

Многие компании выплачивают ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение года. Как их рассчитать самостоятельно и кто должен платить, рассмотрим в специальной статье нашего портала.

Подводя итоги

Прибыльный сбор обязателен для всех организаций Российской Федерации. Базовая ставка на него составляет 20%, основная часть которой перечисляется в бюджет субъекта региона.

Компании должны сдать декларации и осуществить авансовые платежи в ходе текущего года.

Важно правильно высчитать саму сумму прибыли, не запутаться в документах, подтверждающих расходы и вовремя посетить налоговую для сдачи декларации.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/kak-platit-nalog-na-pribyl.html

Как уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль – НалогОбзор.Инфо

Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально могут:

  • бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль? Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 5 000 000 руб.

Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 000 000 руб. в месяц или 15 000 000 руб. в квартал.

С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 5 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно.

Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было.

Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Расчет предельной суммы доходов

Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по формуле:

Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала=Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала:4

Доходы от реализации определяйте без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Ситуация: нужно ли при расчете среднего дохода от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала для определения возможности поквартальной уплаты налога на прибыль учитывать доходы, полученные от реализации векселя третьего лица?

Да, нужно.

Реализация векселя третьего лица относится к доходам от реализации, определяемым по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ (подп. 2 п. 2 ст. 315 НК РФ).

Поэтому при расчете доходов от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала учитывайте данный вид доходов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такую точку зрения подтверждают контролирующие ведомства (см.

, например, письма Минфина России от 3 октября 2007 г. № 03-03-06/2/188, УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 20-12/14534).

Уведомление о переходе на поквартальную уплату

Ситуация: нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль? Ранее организация перечисляла авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Нет, не нужно.

Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит.

Организация обязана сообщить в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль в единственном случае: если она переходит на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, перейти на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль организация может без уведомления налоговой инспекции. Главное условие – за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не должны превышать в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Совет: о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль налоговую инспекцию лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме).

В противном случае налоговые инспекторы могут решить, что организация не представила декларацию за январь следующего налогового периода (года), и приостановить операции по счетам.

Если до перехода на квартальную уплату налога организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46.

Важно: до 1 января 2016 года лимит доходов, при котором компании перечисляли только квартальные авансовые платежи, был 10 000 000 руб. в среднем за квартал. С 2016 года этот лимит повышен до 15 000 000 руб.

Декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года организации составляли без учета этих изменений. То есть заявляли ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 года исходя из прежнего лимита доходов.

В результате в карточках РСБ налоговые инспекции зафиксировали начисления со сроками уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта 2016 года даже по тем организациям, которые с 2016 года освобождены от ежемесячных авансовых платежей.

Чтобы решить проблему, налоговая служба рекомендует организациям подать уточненные декларации за девять месяцев 2015 года и заявить в них нулевые авансовые платежи. То есть в подразделе 1.2 раздела 1 по строке 001 указать код «21», а по строкам 120–140 и 220–240 – нули. По строкам 320–340 листа 02 и по строкам 121 приложения 5 к листу 02 проставьте прочерки.

Об этом сказано в письме ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129.

Отчетные периоды

При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются:

  • девять месяцев календарного года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

Расчет авансового платежа

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода=Налоговая база за отчетный период×20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством)Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Такой порядок расчета авансовых платежей установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально

АО «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально.

По итогам I квартала 2016 года организация получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по итогам I квартала составил:
100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

Он был перечислен в бюджет 28 апреля 2016 года.

За первое полугодие 2016 года прибыль получена в размере 120 000 руб. Авансовый платеж составил:
120 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 4000 руб.

Он был перечислен в бюджет 28 июля 2016 года.

За девять месяцев 2016 года прибыль получена в размере 110 000 руб. С учетом ранее перечисленных авансовых платежей сумма налога за этот период подлежит уменьшению:
110 000 руб. × 20% – 24 000 руб. = -2000 руб.

Поскольку начисленная сумма налога за девять месяцев меньше фактически уплаченной, по итогам этого отчетного периода «Альфа» не перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль.

Срок уплаты

Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Ответственность

Если квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Если организация не перечислит в установленные сроки авансовый платеж, налоговая инспекция может взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46 и 47 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу является основанием для направления организации требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании указывается размер задолженности и срок ее погашения (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль инспекция может предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Решение о взыскании авансового платежа по налогу принимается после истечения срока его уплаты, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Переход на помесячную уплату

Если организация утратила право на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль по причине превышения лимита дохода, то она должна перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей. Уведомлять об этом налоговую инспекцию законодательство не требует.

После перехода перечисляйте ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Перечислять ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, организация не может, если заявления о применении этого метода в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года она не подавала.

Такие правила следуют из пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример утраты права на поквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

АО «Альфа» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

Доходы организации от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета НДС составили:

  • в IV квартале 2015 года – 2 120 330 руб.;
  • в I квартале 2016 года – 5 186 316 руб.;
  • во II квартале 2016 года – 7 007 175 руб.;
  • в III квартале 2016 года – 25 218 819 руб.;
  • в IV квартале 2016 года – 25 376 502 руб.

По окончании IV квартала 2016 года бухгалтер «Альфы» проверил возможность поквартальной уплаты налога на прибыль в дальнейшем.

Средний доход от реализации за четыре предыдущих квартала составляет:
(5 186 316 руб. + 7 007 175 руб. + 25 218 819 руб. + 25 376 502 руб.) : 4 кв. = 15 697 203 руб./кв. 

Полученный показатель превышает предельно допустимую величину (15 000 000 руб. в среднем за квартал). Поэтому с 1 января 2017 года «Альфа» утрачивает право на поквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль. Начиная с I квартала 2017 года организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2017 года, в уточненной декларации за девять месяцев 2016 года. В ней он заполнил подраздел 1.2 раздела I (с указанием кода квартала 21) и строки 320–340 листа 02.

Ситуация: с какого периода нужно перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль? Право на поквартальную уплату утрачено из-за превышения лимита доходов.

Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов.

При этом суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога. Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_uplachivat_ezhekvartalnye_avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl/2-1-0-892

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать

Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

Несмотря на то, что порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль прописан в НК РФ, тем не менее, на практике часто возникают проблемы с правильным исчислением и уплатой авансовых платежей.

Следует различать понятия налог на прибыль и авансовые платежи по налогу на прибыль.  Сам налог на прибыль считается и уплачивается по итогам календарного года, а в течение года организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу.

Авансовые платежи бывают двух видов

  • ежеквартальный платеж – уплачивается по результатам каждого квартала (кроме 4-го) всеми организациями в срок не позднее 28 числа следующего после квартала месяца;
  • ежемесячный платеж – обязанность уплаты предусмотрена для определенных организаций, уплачиваются в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца.

В свою очередь, ежемесячные авансовые платежи, могут быть двух видов. В данной статье пойдет речь о порядке исчисления и уплаты именно ежемесячных авансовых платежей.

1. Кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Для начала определим, какие же именно организации обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают:

1

Организации, добровольно перешедшие на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.  Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ).

Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует. Следует помнить, что перейти на ежемесячные “авансы” можно только начиная с нового налогового периода.

Для этого налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей.

2

Организации, выручка которых превысила установленные лимиты:

а) для вновь созданных организаций обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает,  если выручка организации превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. за квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). При этом первый ежемесячный авансовый платеж она должна уплатить только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации (п. 6 ст. 286 НК РФ);

б)организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысили в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Важно! Для данной цели берутся только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) без учета НДС.

Следует отметить, что за неверно рассчитанные, недоплаченные или вовсе не уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль организация понесет ответственность, а именно:

  • налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей;
  • при не уплате или неполной уплате авансового платежа по налогу на прибыль с организации может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, это 20% от не уплаченной вовремя суммы. Однако, со штрафом можно и поспорить, ведь ст. 122 НК РФ предусматривает штраф за неправильное исчисление налога (сбора), а про авансовые платежи по налогу речь не идет;
  • организацию не вовремя оплатившую авансовые платежи ждут пени. Пени рассчитываются по формуле: сумма налога не уплаченная в срок * 1/300 ставки рефинансирования * количество дней просрочки.

2. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

От того, по какому принципу организация попала на уплату ежемесячных авансовых платежей зависит и порядок расчета авансовых платежей.

2.1. Порядок расчета и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль для организаций, добровольно перешедших на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли

Отчетными периодами для данных организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

При этом сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемого исходя из фактически полученной прибыли, будет рассчитываться как налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода умноженная на ставку налога.

Сумма авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам второго, третьего и последующих отчетных периодов, исчисляется как разница между суммами авансовых платежей за отчетный и предыдущий период (абз. 8 п. 2 ст. 286, абз. 5 п.

1 ст. 287 НК РФ).  Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные описанным методом, необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

При этом в бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период. При наличии убытка по итогам отчетного периода (месяца, двух месяцев и т.д.

) сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю. Исчисленные ежемесячные авансовые платежи нужно отразить в налоговой декларации.

Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов.

Декларация по итогам каждого отчетного периода представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.2 Порядок расчета и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль для организаций, выручка которых превысила установленные лимиты

При данном методе рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей. Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в I квартале текущего налогового периода, будет соответствовать ежемесячному авансовому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода, необходимо определять по следующей формуле:

А3 = (АК2 – АК1) / 3,

где А3 – ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода;

АК2 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода;

АК1 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода, рассчитывается по следующей формуле (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А4 = (АК3 – АК2) / 3,

где А4 – ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;

АК3 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;

АК2 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.

Необходимо отметить, что ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.

В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются.

Уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствующий бюджет должна производиться не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Налоговую декларацию в этом случае, необходимо представить не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Декларация за календарный год представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итоги

Таким образом, законодально предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный.

Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

Фирммейкер, 2012Светлана Маркина (Митюхина)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kto-platit-avansovie

Авансовые платежи по налогу на прибыль: нюансы и проблемы

Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

Налог, уплачиваемый субъектами из полученной прибыли от хозяйственной деятельности, является одним из основных поступлений в казну государства для обеспечения его функционирования.

Это содержание силовых структур и аппарата управления, исполнение государством социальных обязательств, финансирование науки, искусства, образования и других, не менее важных аспектов деятельности.

Кто должен платить налог на прибыль

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, ведущие производственную и хозяйственную деятельность с целью получения прибыли.

Естественно, что часть полученных доходов должна быть затрачена для покрытия расходов на безопасность, обеспечение общественного порядка и другие социальные выгоды, получаемые плательщиком в том или ином виде.

Обеспечение равномерности поступления таких платежей является одной из основных задач фискальных органов. Одним из инструментов, влияющих на этот фактор, является взимание авансовых платежей по налогу на прибыль.

Виды авансовых платежей

Таковых в настоящее время два:

  • платежи ежеквартальные – такие виды назначаются для плательщиков, по размеру прибыли за 1-й, 2-й и 3-й кварталы текущего года при этом налогооблагаемым периодом является год, а сумма к оплате определяется по фактической прибыли нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм;
  • платежи с периодичностью уплаты один месяц, при этом размер прибыли за текущий месяц не учитывается, а размер аванса зависит от размера предыдущих платежей.

Как рассчитать размер авансового платежа

Прежде всего, нужно уточнить объект налогообложения – кто платит, и кто не платит авансовые отчисления.

Плательщики

От уплаты ежемесячных авансовых платежей освобождены юридические лица, суммарный квартальный доход которых был не более 10 млн. рублей за каждый отчетный период.

Сегодня такой порядок уплаты распространен и на предприятия с доходом 10 – 15 миллионов руб. за квартал.

Данный порядок уплаты устанавливается и для таких субъектов деятельности, как:

  1. Организации, финансируемые из бюджета федерального или местного уровня.
  2. Организации иностранных государств, действующие на территории России через посредство своих представительств.
  3. НКО, получение доходов которыми не связано с предпринимательством, а также некоторые другие предприятия с различными степенями и сферами участия.

Плательщики налога, производящие перечисление авансовых взносов каждый месяц, должны произвести транзакцию в срок до 28-го числа каждого месяца, следующего за месяцем, по результатам которого начисляется упомянутый налог.

Предприятие вправе перейти на ежемесячный порядок уплаты авансового платежа исходя из факта полученной прибыли. Ограничений по ее размеру не предусматривается.

Нужно учитывать, что такой переход возможен только с начала нового налогооблагаемого периода, причем до конца текущего года нужно проинформировать налоговый орган по территориальной принадлежности.

При переходе на месячные платежи налогооблагаемым периодом становится месяц, а порядок расчета производится по той же методике:

  • расчет суммы налога к уплате по фактической прибыли нарастающим итогом;
  • расчет суммы произведенных платежей от начала года;
  • определение суммы к оплате пот разности двух первых показателей, при этом переплата учитывается как зачет будущих платежей или возвращается на счета предприятия.

Определение усредненной суммы доходов

Лимит дохода 10 миллионов рублей используется для определения необходимости уплаты предприятием месячного авансового платежа в текущем квартале. Расчет производится по фактическим данным прошедшего года.

Пример расчета:

Допустим, поквартально выручка предприятия «Мост» составляла:

  1. I квартал – 7,9 млн. руб;
  2. II квартал – 10,9 млн. руб;
  3. Ш квартал – 9,9 млн. руб;
  4. IV квартал – 13,1 млн. руб

Суммарный показатель составляет 42 млн. руб., а средняя выручка, соответственно 42 : 4 = 10,5млн. руб.

Фактическая реализация в текущем году составила: в 1-м квартале – 4 млн. руб., во втором – 20 млн. руб.

Таким образом, в первом квартале авансовые платежи подлежат оплате, поскольку 10,5 больше, чем сумма лимита – 10 млн. руб.

Средний показатель по второму кварталу составит: (10,9 + 9,9 + 13,1 + 4) : 4 = 33,9 : 4 = 8,5 млн. руб., что меньше лимита в 10 миллионов.

Таким образом, уплата авансовых сумм ежемесячно во втором квартале может не производиться. По аналогичной методике производится расчет и последующих периодов.

Внимание! При всех расчетах базы налогообложения к расчету следует принимать доходы с учетом НДС и акцизов.

Какая нужна документация

При расчетах по этому виду налогообложения любой плательщик обязан предоставить налоговика налоговую декларацию по утвержденной форме, при этом:

  • необходимость ее оформления не зависит от обязанностей уплаты налога и авансового платежа;
  • особенности начисления и порядка оплаты.

Форма документа, порядок его формирования и форматы предоставления утверждены приказом по федеральной налоговой службе в 2014 году.

Сроки уплаты налога на прибыль

Прежде, чем говорить о сроках уплаты, обратим внимание на изменения, произошедшие в налоговом законодательстве  и вступившие в силу с января 2017 года. К таковым следует отнести:

  • применение нового порядка классификации по основным средствам;
  • перемены в части классификации размеров контролируемых задолженностей;
  • дополнение перечня учитываемых расходов по затратам на оценку квалификации персонала.

Готовятся и другие изменения в налоговое законодательство по отдельным видам деятельности и отраслям.

Касательно сроков внесения в бюджет средств при квартальной отчетности, то на 2017 год они выглядят следующим образом:

  • отчетность за 2106 год сдается до 28.04.2017;

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/na-pribyl-i-avansovye-platezhi.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.