+7(499)495-49-41

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

Содержание

Контролируемые сделки в 2017: критерии, таблица

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

Взаимозависимыми компании имеют прекрасную возможность манипулировать ценами, тем самым занижая налоговую базу за счет регулирования размера доходов, расходов или убытков для целей налогообложения. При перераспределении доходов и расходов успешно используются структуры в низконалоговых юрисдикциях.

Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием осуществляется на международном уровне и на уровне национальных законодательств.

С 2010 года действует Руководство Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб (OECD Transfer Pricing guidelines, 2010) В 2013 году по просьбе G20 на заседании Совета Министров ОЭСР была принята Декларация о BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).

Декларация представляет собой план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. В рамках плана BEPS предполагается разработка правил трансфертного ценообразования (ТЦО), которые позволят повысить прозрачность сделок между компаниями путем сбора дополнительной информации, а также снизить издержки для бизнеса.

В Российской Федерации с 1 января 2012 вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ (Закон 227-ФЗ). Закон 227-ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс РФ разделом V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».

Его положения направлены, в том числе, на предотвращение вывода налоговой прибыли за пределы РФ, исключение возможностей манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми налогоплательщиками, налогоплательщиками, применяющими различные режимы налогообложения внутри страны. Правила пришли на смену ст.

40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» и ст. 20 «Взаимозависимые лица» НК РФ.

Закон 227-ФЗ закрепил основной «мировой» принцип регулирования трансфертного ценообразования — «принцип вытянутой руки».

Принцип «вытянутой руки» в трансфертном ценообразовании

Согласно принципу «вытянутой руки» для целей налогообложения величина цен (выплат) по сделкам между взаимозависимыми и приравненными к ним лицами пересчитывается по отношению к рыночным значениям, как если бы компании были независимы. Цены проверяют не по всем сделкам подряд, а только по контролируемым.

Что такое контролируемые сделки?

Для целей налогообложения контролируемыми сделками признаются:

  1. Сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, которые закреплены в ст. 105.14 НК РФ).
  2. Сделки (совокупность сделок), приобретающие статус контролируемых сделок в результате приравнивания их к сделкам взаимозависимых лиц (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
  3. Сделки, признанные контролируемыми в судебном порядке (п. 10 ст. 105.14 НК РФ)

Мы объединили критерии контролируемых сделок 2017 для целей налогообложения в таблице:

Контролируемые сделки Лимит годового оборота
Внешнеэкономические сделкиМежду взаимозависимыми лицамиЛимит не установлен
С товаром биржевой торговли60 млн. руб.
С резидентами оффшоров согласно перечню Министерства Финансов РФ60 млн. руб.
Внутрироссийские сделкиМежду взаимозависимыми лицами1 млрд. руб. (с 2016 г.)
Между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон:Освобождена от налога на прибыль или применяет ставку 0%60 млн. руб.
Резидент ОЭЗ, предусматривающей льготы по налогу на прибыль60 млн. руб.
Плательщик НДПИ, исчисляемого по ставке, установленной в процентах59 млн. руб.
Применяет спец. налоговый режим (ЕНВД, ЕСХН)100 млн. руб.

Компания «А» (РФ) оказывает услуги по маркетингу Компании «Б» (РФ) на общую сумму 300 млн. руб. Компания «Б» производит и реализует продукцию Компании «А» на сумму 750 млн. руб. Компания «А» участвует в капитале Компании «Б», доля этого участия более 25%.

Вопрос:
Является ли сделка для Компании «А» контролируемой?

Ответ:
Да, является. Для определения суммового критерия контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами мы должны сложить 300 млн. руб. (маркетинг) и 750 руб. (продукция). Итог= 1 050 млн. руб. (больше 1 млрд. руб.).

Налогоплательщикам следует помнить, что не все сделки признаются контролируемыми.

Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. п. 1 — 3 ст. 105.14 НК РФ, не признаются контролируемыми сделки:

Очень часто слушатели задают вопрос: «Все ли налоги могут попадать под контроль налоговых органов по ТЦО»? Налоговый кодекс содержит ограниченный перечень налогов, полнота исчисления которых контролируется, а именно:

  1. Налог на прибыль организаций.
  2. НДФЛ, который уплачивается в отношении доходов от предпринимательской деятельности и частной практики (ст. 227 НК РФ).
  3. НДПИ — если одна из сторон сделки — плательщик НДПИ, предметом сделки являются полезные ископаемые, при добыче которых налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах.
  4. НДС — если одна из сторон сделки (организация или ИП) не является плательщиком НДС или освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Наиболее важный и сложный вопрос состоит в том, как применить принцип «на расстоянии вытянутой руки» и на практике определить рыночную цену сделки для целей налогообложения.

Существуют несколько выработанных в рамках ОЭСР методов такой оценки, создающих концептуальную основу для определения цены (Transfer pricing methods (methodologies)).

Никакой из них не может считаться универсальным (подходящим для любой ситуации), и по общему правилу необходимо выбрать метод, обеспечивающий наиболее точную оценку. Налоговый Кодекс РФ рекомендует использовать 5 методов (ст.105.7 НК РФ):

  1. Метод сопоставимых рыночных цен (является приоритетным по отношению к иным методам и может применяться при наличии на соответствующем рынке хотя бы одной сопоставимой сделки), а также при наличии необходимого количества информации о такой сделке.
  2. Метод цены последующей реализации (является приоритетным при приобретении товара у взаимозависимого лица и последующей его перепродажи без переработки независимому лицу).
  3. Затратный метод (является приоритетным в сделках по оказанию услуг).
  4. Метод сопоставимой рентабельности (может применяться в случае отсутствия или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о наличии необходимой степени сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок и использовать метод последующей реализации и затратный метод).
  5. Метод распределения прибыли (применяется при невозможности использовать другие методы трансфертного ценообразования либо при наличии в собственности (пользовании) сторон анализируемой сделки прав на объекты НМА).

Отправная точка при выборе метода — понимание контролируемой сделки, основанное на функциональном анализе. Компоненты такого анализа — исследование функций сторон сделки, используемых ими активов и принимаемых на себя рисков.

Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ осуществляются с учетом положений ст. 105.

5 НК РФ, которыми определены характеристики сделок, необходимые для анализа, учитываемые при этом условия, факторы и иные параметры, и с использованием информации, предусмотренной ст. 105.6 НК РФ.

Следующий этап нашего исследования — сопоставление условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми. НК РФ допускает использование исключительно общедоступных источников информации, а также сведения о налогоплательщике.

Конкретный перечень НК РФ не содержит, что дает некоторое преимущество налогоплательщики при подготовке документации. Налогоплательщик сам выбирает источники информации! А дальше, если возникает спор, налоговые органы должны доказать правомерность выбора.

Вы можете получить у нас услуги:

  • оформление уведомления по контролируемым сделкам для ФНС РФ;
  • подготовка пакета документации по ТЦО для обоснования рыночного уровня цен и избегания штрафов;
  • выявить контролируемые сделки.

Казалось бы здесь всё ясно. Контроль за ценами осуществляет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В НК РФ закрепляется запрет на контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам во время выездных и камеральных проверок (п.1 ст.105.17 НК РФ).

И, тем не менее, по данному вопросу уже накопилась арбитражная практика, тесно переплетающаяся с темой необоснованной налоговой выгоды. Мы представим подборку арбитражных судов и выводов по данной теме в следующей статье налоговых юристов.

Завершим обзор напоминанием об ответственности налогоплательщика. За несоблюдение требований НК РФ к контролируемым сделкам предусмотрены штрафы:

Отчет о контролируемых сделках:

В этой статье мы лишь кратко изложили основные аспекты применения трансфертного ценообразования по контролируемым сделкам. В дальнейших наших обзорах, мы подробно поговорим о преимуществах каждого метода исследования цены, симметричных корректировках, арбитражной практике и многих других особенностях трансфертного ценообразования в России.

Обращайтесь, мы поможем выявить контролируемые сделки и, в случае надобности, подготовить необходимую документацию.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/kontroliruemye-sdelki-v-2017-kriterii-tablica/

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах? – все о налогах

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

Отчет о взаимозависимых лицах или уведомление по совершенным контролируемым сделкам входит в перечень обязательной отчетности, подаваемой в ИФНС, если такие сделки имели место в отчетном году. Рассмотрим особенности его оформления и сдачи.

Сделки, требующие отчетности по ним в 2017 году

уведомления, его форма, порядок и сроки сдачи

Итоги

Сделки, требующие отчетности по ним в 2017 году

Обязанность подачи отчета о совершенных за год сделках возникает в отношении сделок, считающихся контролируемыми (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). Сделками подобного рода являются совершаемые между взаимно зависимыми лицами и лицами, приравниваемыми к ним (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

О лицах, считающихся взаимно зависимыми, читайте в материале «Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — 2017».

К числу приравниваемых относятся сделки:

  • осуществленные зависимыми лицами через цепочку посредников, не связанных зависимостью;
  • внешнеторговые по реализации определенных сырьевых товаров при объеме продаж одному лицу, превышающем 60 млн руб. за год;
  • совершенные со стороной, зарегистрированной в офшоре.

Из сделок, имевших место между сторонами, зарегистрированными в РФ, контролируемыми будут сделки, осуществленные:

  • на сумму больше 1 млрд руб. за год с одним лицом;
  • при объеме больше 100 млн руб. юрлицом, не использующим спецрежим, со стороной, применяющей ЕСХН или ЕНВД;
  • при объеме более 60 млн руб.:
    • стороной, добывшей полезное ископаемое, облагаемое НДПИ по ставке, выраженной в процентах;
    • юрлицом, не применяющим освобождение по налогу на прибыль, со стороной, имеющей право на ставку 0% по этому налогу;
    • юрлицом, не являющимся резидентом особой или участником свободной экономической зоны, со стороной, имеющей такое резидентство;
    • юрлицом, не осуществляющим добычу углеводородного сырья на новом морском месторождении, со стороной, ведущей такую деятельность;
    • со стороной — участницей регионального инвестиционного проекта, имеющего право на сниженную ставку по налогу на прибыль;
    • со стороной — участницей инновационного центра «Сколково», освобожденного от уплаты НДС.

При этом существует ряд условий, дающих возможность даже при соответствии всем перечисленным выше критериям не считать сделки обязательными для контроля (п. 4 ст. 105.14 НК РФ). В то же время имеется возможность признания в судебном порядке подлежащими контролю сделок, не отвечающих необходимым для такого контроля признакам (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Подробный перечень сделок, обязательных для контроля, смотрите в статье «Критерии контролируемых сделок — таблица на 2017 год».

уведомления, его форма, порядок и сроки сдачи

Отчетность по сделкам, попадающим под контроль, представляет собой уведомление установленной формы, содержащее информацию:

  • о периоде, которому посвящен отчет;
  • предметах сделок, причем возможно их объединение в случае однородности;
  • данных об участниках, позволяющих однозначно их идентифицировать (наименование юрлица, Ф. И. О. ИП или физлица, ИНН, гражданство);
  • величине доходов (расходов) по сделке с выделением сумм, цены по которым должны регулироваться.

Бланк этого документа утвержден приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ и доступен для скачивания на нашем сайте.

Скачать бланк

Сдается уведомление 1 раз по итогам прошедшего года в ИФНС по месту постановки на учет (месту жительства) налогоплательщика в срок не позже 20 мая года, наступающего за отчетным.

Подать его можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Допускается самостоятельное уточнение поданных сведений, и оно избавляет налогоплательщика от ответственности, если будет сделано до момента выявления искажения налоговым органом данных.

Итоги

Отчетность в отношении сделок, совершенных со взаимозависимыми лицами, является обязательной к представлению при осуществлении таких сделок в течение отчетного года. Сделки должны отвечать определенным критериям. Отчетность по ним сдают 1 раз за год не позже 20 мая следующего года в виде уведомления установленной формы.

Источник:

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

Если в отчетном году налогоплательщиком была совершена сделка с участием взаимозависимых лиц, в список обязательной отчетности, которая должна быть подана в Федеральную налоговую службу, добавляется уведомление по совершенным контролируемым сделкам (отчет о взаимозависимых лицах). В данной статье мы расскажем о том, какие сделки требуют отчетности, каково содержание уведомления, его форма, порядок и срок сдачи.

При совершении каких сделок требуется подавать отчет о взаимозависимых лицах

Если сделка, в которой участвовал налогоплательщик, соответствует критериям отнесения сделок к контролируемым налоговой службой (перечень критериев содержится в тексте п. 1 ст. 105.

16 НК РФ), возникает обязательство по предоставлению в ФНС отчета о каждой такой сделке, которая имела место в течение прошедшего года.

Контролируются сделки, заключенные между взаимозависимыми (или приравниваемыми к ним) лицами.

Источник: http://nalogmak.ru/zadolzhennost/kak-sdat-otchet-o-vzaimozavisimyh-litsah-vse-o-nalogah.html

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год в 2018 году: срок сдачи

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

В 2018 году компании должны сдать уведомление о контролируемых сделках за 2017 год. Посмотрите образец новой формы уведомления о контролируемых сделках 2018, и какие санкции ждут компанию, если нарушить сроки сдачи. А специальная схема подскажет, какие сделки включить в уведомление за 2017 год.

В статье мы рассказали:

  • Как заполнить уведомление о контролируемых сделках за 2017 год
  • Какие сделки включить в уведомление (специальная схема в конце статьи)
  • Подробный образец заполнения и сроки сдачи

Скачать образец новой формы уведомления о контролируемых сделках за 2017 год>>> 

Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2017 год в 2018 году

Уведомление необходимо подать не позднее 20 мая года, следующего за отчетным. Получаетсясрок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2017 год – 21 мая 2018 года. Срок перенесли на понедельник, так как 20 мая 2018 года – выходной день.

Контролируемые сделки могут скрываться в стандартных контрактах. Проверьте, сможете ли вы распознать их в будничных сделках и отличить от неконтролируемых в статье “Вы уверены, что у компании нет контролируемых сделок?”.

По какой форме сдавать уведомление 

В настоящее время форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. Именно эту форму необходимо использовать, чтобы отчитаться за 2017 год. В бланке не учтены изменения законодательства.

В нем до сих пор есть поля для ОКВЭД и ОКПД, которые уже отменены. Поэтому было неясно, как их заполнять. В письме от 22.03.

2018 № ЕД-4-13/5367@ ФНС сообщила, что в уведомлении о контролируемых сделках за 2017 год компании должны указывать коды по ОКВЭД2 и ОКПД2. Подробности>>>

Как заполнить новую форму уведомления в 2018 году

В уведомлении четыре раздела, но не все компании заполняют каждый лист. Для вашего удобства мы составили таблицу, в которой видно, какие разделы необходимо заполнить вашей компании при подаче уведомления о контролируемых сделках в 2018 году. А дальше привели пошаговый алгоритм и схему, которые поможет определить — какие именно сделки включать в отчет, а какие нет.

Таблица. Какие разделы заполнять и когда. 

Титульный листВсе фирмы
Раздел 1А “Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)”Все фирмы
Раздел 1Б “Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)”Все фирмы
Раздел 2 “Сведения об организации – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)”Компании, у которых есть контролируемые сделки с организациями
Раздел 3 “Сведения о физическом лице – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)”Компании, у которых есть контролируемые сделки с физическими лицами

Посмотрите образец заполнения титульного листа, а ниже скачайте пример.

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год, образец заполнения

Раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»

Его заполняют отдельно по каждой сделке или группе однородных сделок.

В нем указывают общие сведения о сделке, а также сумму доходов и стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав) по контролируемой сделке (группе однородных сделок).

При этом показатели доходов и расходов организация определяет по правилам бухгалтерского учета (п. 2 письма ФНС России от 02.07.13 № ОА-4-13/11860@).

Количество заполненных разделов 1А должно соответствовать количеству контролируемых сделок. Если в 2014 году компания осуществила несколько таких сделок, раздел 1А нужно заполнить по каждой такой сделке по конкретному товару (работам, услугам).

Кроме того, раздел 1А можно заполнять по группе сделок, признаваемых однородными (п. 5 ст. 105.7 НК РФ). Если сделки с идентичным (однородным) товаром объединены в группу, необходимо заполнить один лист раздела 1А с соответствующим кодом в поле 200 «Группа однородных сделок».

Раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»

Этот раздел заполняют в дополнение к каждому разделу 1А. В нем раскрывают информацию об отгрузках товаров, выполненных работах, оказанных услугах.

Для каждой операции отражают наименование предмета сделки, номер договора, его дату, место совершения сделки (для товара — место его отправки), количество, цену за единицу (без учета НДС, пошлин и сборов), общую сумму сделки и дату ее совершения.

Такую дату определяют по дате признания доходов в бухгалтерском учете (письмо ФНС России от 16.05.14 № ОА-4-13/9463).

Количество листов раздела 1Б должно соответствовать количеству операций с каждым товаром (работой, услугой) или числу операций с товаром, включенным в группу. Суммировать количество выполненных работ и оказанных услуг в рамках одной контролируемой сделки в разделе 1Б нельзя.

Раздел 2 и Раздел 3 

«Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)» и «Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)»

Эти разделы заполняют отдельно по каждому разделу 1А в отношении сделок, совершенных с организациями и независимо от количества разделов 1Б, относящихся к этой сделке или группе однородных сделок. Если компания не совершала контролируемых сделок с указанными в разделах контрагентами, она не включает такие разделы в уведомление.

ФНС России в письме от 16.05.14 № ОА-4-13/9463 разъяснила, как заполнить строку 090 раздела 1Б по сделкам, связанным с оказанием услуг или выполнением работ.

Так, если предметом сделки является реализация услуги, то в качестве места совершения сделки компания указывает место потребления результатов данных услуг.

Когда предметом совершения сделки являются работы, то местом ее совершения будет местонахождение результатов данных работ, имеющих материальное выражение.

Например, место оказания услуг по отдельным договорам будет следующее:

— по договорам страхования — местонахождение потребителя услуг, то есть страхователя; — по договорам перестрахования — местонахождение страховщика; — по договорам аренды — местонахождение арендуемого имущества;

— по договорам перевозки и транспортной экспедиции — адрес места выгрузки или пункт назначения.

Цену товара в поле 130 и поле 140 компания указывает с учетом предоставленных скидок.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215340-uvedomlenie-kontroliruemyh-sdelkah-2016

Взаимозависимые лица

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

Лица, отношения между которыми таковы, что могут влиять на условия и результаты совершаемых ими сделок, а также на экономические результаты, или результаты лиц, представляемых ими – именно так определяются взаимозависимые лица в НК РФ (п. 1 ст. 105.1 НК РФ). Под понятие взаимозависимости подпадают как организации, так и физлица. В этой статье мы рассмотрим, кого налоговое законодательство относит к взаимозависимым.

Понятие взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве

Чтобы признать взаимную зависимость, следует учитывать влияние, которое одна фирма, или человек имеет, участвуя в капитале других лиц. Установление взаимозависимости возможно путем заключения между лицами соглашения, либо иным образом, позволяющим одному лицу влиять на решения, принимаемые другими лицами.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются (п. 2 ст. 105.1 НК РФ):

  • организации, когда одна из них имеет в капитале другой долю более 25%;
  • юрлицо и физлицо, при участии физлица в капитале организации более 25%;
  • несколько юрлиц и юрлицо (или физлицо), при участии одного лица в нескольких организациях, когда его доля в каждой из них превышает 25%;
  • организация и лицо, уполномоченное назначать директора, или 50% руководства организации;
  • лицо и все организации, в которых им назначены директора, или 50% руководящего состава;
  • разные организации, в которых более половины руководства, или совета директоров – это одни и те же физлица;
  • организация и ее руководитель;
  • несколько организаций, в которых руководитель – это одно физлицо;
  • несколько организаций или физлиц, в которых первое лицо владеет более 50% капитала второго, второе владеет более 50% капитала третьего, и т.д.;
  • физлица взаимозависимыми лицами признаются, при должностном подчинении одного физлица другому;
  • физлица, связанные родством: супруги, родители, усыновители, дети, братья, сестры, опекуны, попечители, подопечные.

Доля участия физлица в организации – это совокупная доля участия самого физлица и его родственников – взаимозависимых лиц (п. 3 ст. 105.1 НК РФ).

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2017 г. могут быть признаны таковыми судом и по другим основаниям, а не только по предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Аналогично и сами организации и физлица могут в целях налогообложения назвать себя взаимозависимыми по иным причинам, если их отношения соответствуют определению взаимозависимости (п.п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ).

Важно учесть, что при схожести понятий «аффилированные» и «взаимозависимые» лица – отличия между ними есть, поэтому путать их не стоит.

К аффилированным относятся физлица и организации, которые могут оказывать влияние на деятельность других организаций и предпринимателей, но при этом, аффилированность необходима больше в бухгалтерской отчетности, тогда как понятие «взаимозависимые лица» – в налоговых правоотношениях.

Также, для признания взаимозависимости лиц необходимо более 25% участия в капитале, а для лиц аффилированных достаточно лишь 20% такого участия.

Сделки между взаимозависимыми лицами: налоговые риски 2017

При заключении взаимозависимыми лицами сделок между собой, такие сделки имеют риск стать контролируемыми. Что это означает? ИФНС будет изучать данную сделку, чтобы определить, не была ли необоснованно высокой, или низкой ее сумма, вследствие чего могла быть занижена или завышена налоговая база для уменьшения налога, или получения налогового вычета.

Налоговые критерии определяют контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами, и перечислены они в п.п. 2-3 ст. 105.14 НК РФ. При взаимозависимости сделка между лицами, у которых местом регистрации, жительства или налогового резидентства является РФ, признается контролируемой, когда имеет место какое-либо из приведенных ниже обстоятельств:

  • доход за год превышает 1 миллиард руб. по всем сделкам, заключенным между такими взаимозависимыми лицами (НК РФ п. 2 ст. 105.14);
  • доход за год по сделкам между взаимозависимыми лицами составил более 60 миллионов руб., при этом:
    • одна из сторон сделки платит НДПИ по процентной ставке, а предмет сделки – добытое полезное ископаемое, подпадающее под НДПИ;
    • одна из сторон не платит налог на прибыль, или платит по ставке 0%, а другая сторона таких льгот не имеет;
    • одна из сторон – резидент ОЭЗ, или СЭЗ, где применяются льготы по налогу на прибыль, а другая таким резидентом не является;
    • одна из сторон – плательщик налога на прибыль по п. 1 ст. 275.2 НК РФ и ведет учет доходов (расходов) по ст. 275.2 НК РФ, а другая сторона не является таковым, либо является, но доход (расход) по ст. 275.2 не учитывает;
    • хоть одна из сторон участвует в региональном инвестиционном проекте, где ставка по налогу на прибыль понижена или 0%;
    • хоть одна из сторон – это исследовательский корпоративный центр, освобожденный от уплаты НДС по ст. 141 НК РФ;
  • объем сделок за год между взаимозависимыми лицами превысил 100 миллионов руб., при этом одна из сторон – плательщик ЕСХН, или ЕНВД, а другая сторона такой спецрежим не применяет.

Отчет о взаимозависимых лицах и их контролируемых сделках

Налогоплательщики, в прошедшем году совершившие хоть одну контролируемую сделку, обязаны уведомить ИФНС об этом. Специальный отчет – уведомление о контролируемых сделках, заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.

Источник: https://spmag.ru/articles/vzaimozavisimye-lica

Уведомление о контролируемых сделках: пример заполнения в 2017

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

Участники контролируемых сделок ежегодно обязаны отчитываться об их заключении в ФНС до 20 мая года, следующего за отчетным. Данные оформляются в установленной форме. Уведомление о контролируемых сделках подается в территориальное отделение налоговой инспекции электронно или на бумажном носителе.

О том, как заполнить уведомление о контролируемых сделках, какую информацию следует включать в документ и что грозит за нарушение порядка подачи отчета в ФНС, читайте в статье.

Уведомление о контролируемых сделках в 2017 году: кто отчитывается?

Заполненный документ предоставляют все налогоплательщики, совершившие в отчетном году сделки, попадающие под определение контролируемых. Фактически, подобные сделки делятся на две условные группы: сделки между взаимозависимыми участниками и сделки, которые приравниваются к взаимозависимым.

К первой группе относят сделки между резидентами, если выполняется хотя бы один из критериев:

  • за отчетный год объем сделок между взаимозависимыми резидентами в совокупности составил более 1 млрд. рублей;
  • ценовой объем сделок составил более 100 млн. рублей, но одна из сторон ведет экономико-хозяйственную деятельность, применяя упрощенный режим налогообложения (ЕНВД или ЕСХН), а при этом второй участник экономических взаимоотношений работает без применения специальных режимов;
  • ценовой объем сделок составил более 60 млн. рублей, но один из участников обязан выплачивать НДПИ, а предмет сделки при этом – полезное ископаемое, которое добывается резидентом и облагается налогом по процентной ставке;
  • стоимостной объем сделок составил более 60 млн. рублей, но одна из сторон экономических взаимоотношений освобождена от налоговых обязательств на полученную прибыль в связи с тем, что участвует в проекте «Сколково» или подобном инвестиционном проекте субъектов РФ;
  • объем доходов по сделкам составляет более 60 млн. рублей, но один из участников находится в экономической зоне, которая подразумевает льготную систему обложения налоговым бременем получаемой прибыли (в сравнении с общепринятых условий налогообложения в конкретном субъекте России);
  • объем дохода по сделкам превышает 60 млн. рублей, но в связи с тем, что один из участников – обладатель лицензии на использование недр морского месторождения или оператор на нем, а налоговая база у этой стороны определяется исходя из ст. 275.2 Налогового Кодекса, в том числе и прибыль от этих сделок, их следует включить в отчет.

Экономические отношения, приравненные к взаимозависимым, учитываются при заполнении уведомления о контролируемых сделках, если привлекается дополнительная сторона-посредник, которая является невзаимозависимой.

Этот участник сделки выполняет только организационные функции – предоставляет возможность производства работ или оказания услуг между взаимозависимыми лицами. Он ничем не рискует.

Подобные сделки не зависят от объема доходной части.

Дополнительно, контролируемыми сделками являются экономические взаимоотношения касательно внешней торговли. В ФНС необходимо подавать информацию о внешнеторговых сделках, когда их предметом являются минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни, нефть и товары, переработанные из нее, а также металлы, а объем дохода по ним с одним контрагентом составил более 60 млн. рублей за год.

Также контролируются сделки, когда партнеры невзаимозависимые, но один из участников отношений является резидентом одного из государств, утвержденных списком Приказа Минфина № 108н от 13 ноября 2007 года (контролируются также сделки с представителями таких контрагентов на территории России). Объем дохода, попадающего под контроль, в этом случае, должен превысить 60 млн. рублей.

Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках: подготовка

Прежде чем заполнить форму уведомления о контролируемых сделках, необходимо подготовить документацию. ФНС имеет право затребовать бумаги, подтверждающие или уточняющие условия сделки, начиная с 1 июня года, следующего за отчетным.

Алгоритм подготовки документации для ФНС по контролируемым сделкам:

  1. Идентификация сделок, попадающих под контроль. Этап подразумевает необходимость выявить, какие из совершенных сделок признаются контролируемыми (ст. 105.14 Налогового Кодекса).
  2. Планирование сбора документов. На этом шаге следует оценить объем налоговых выплат, а также расходы на подготовку бумаг.
  3. Определение характерных особенностей сделок. Здесь происходит уточнение свойств работ, услуг или товаров (предметов сделок), по которым сотрудничество признается контролируемым, а также сопоставление между собой для признания однородности.
  4. Сопоставление финансовых или коммерческих показателей экономических отношений по договорам. На этом этапе следует проанализировать взаимозависимые стороны сделок и их описание.
  5. Учитывая результаты предыдущих пунктов, следует определить объем доходной части по сделкам для целей налогообложения.
  6. Проведение экономического анализа и документирования. Необходимо сопоставить доходы по сделкам с рыночными ценами и определить рентабельность экономических отношений.

Документы могут потребоваться по любой контролируемой сделке, поэтому следует подготовить их заблаговременно. Обязательно необходимо отслеживать актуальность и достоверность данных.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Форма уведомления состоит из титульного листа и четырех разделов. Каждый блок должен быть заполнен верными и актуальными сведениями. Исправления и зачеркивания в уведомлении не допускаются. Если налогоплательщик допустил ошибку или внес недостоверные данные, он может направить в ФНС по месту регистрации уточненный отчет.

Также необходимо следить за тем, чтобы носитель, на котором предоставляется уведомление, не был испорчен. Например, если документ сдается на бумаге, не допускается его скрепление.

Для каждого символа в форме уведомления соответствует одна ячейка. Исключением будет только дата. Пустые поля не оставляются. Если данных нет, проставляется прочерк в каждой ячейке.

Текстовые поля заполняются заглавными буквами. Цифровые значения менее 50 копеек не прописываются, а при наличии в показателе более 50 копеек – он округляется до рубля.

Начинать прописывать знаки следует слева. Если их меньше, чем количество ячеек – справа проставляются прочерки.

Заполнение титульного листа

В титульном листе уведомления указываются данные налогоплательщика и отделения ФНС, такие как:

  • ИНН;
  • КПП;
  • ОКАТО;
  • номер отделения ФНС;
  • полное наименование организации;
  • ФИО уполномоченного лица компании или физического лица-налогоплательщика;
  • код экономической деятельности;
  • контактный номер телефона и адрес электронной почты.

Кроме того, следует указать год, за который предоставляется отчет. В указанном месте следует проставить подпись, подтверждающую достоверность сведений, представленных в отчете, и печать (при ее наличии).

Заполнение раздела 1А

Блок заполняется данными отдельно по каждой контролируемой сделке или группе сделок, которые признаются однородными. Здесь указывается обобщенная информация о предмете экономических взаимоотношений, а также объем дохода, полученного от финансово-хозяйственных действий. Показатели прибыли и расходной части определяются исходя из данных бухгалтерской отчетности.

Количество таких блоков должно соответствовать количеству проведенных контролируемых сделок. Если сделки были признаны однородными и объединены в группу, то заполняется один обобщенный раздел 1А.

Заполнение раздела 1Б

Количество этих блоков зависит от количества разделов 1А, так как они являются дополнением. В этом разделе указываются данные о поставках, отгрузках, произведенных работах или оказанных услугах.

В разделе отражаются наименования договоров, даты их заключения, территориального места оформления сделки. Здесь же указывается количество товаров и цена за единицу, а также стоимость всей сделки. Дату совершения указывают в соответствии с данными бухгалтерской отчетности.

Суммирование товаров (услуг, работ) в рамках одной контролируемой сделки запрещено. Следует прописать данные по каждой единице предмета экономических взаимоотношений. Количество листов такого раздела должно быть таким же, как и количество операций в группе сделок.

Заполнение разделов 2 и 3

В этих блоках указываются данные о сделках в отношении организаций, при этом информация раздела 1Б не учитывается. Если у субъекта финансово-хозяйственной деятельности не было сделок с контрагентами, которые указываются в разделах, эти листы включать в уведомление не нужно.

Ответственность за непредставление данных в ФНС о контролируемых сделках

Организации обязаны предоставлять информацию о контролируемых сделках в ФНС в указанные сроки. Сведения должны быть актуальными и достоверными. В противном случае компания будет привлечена к административной ответственности.

Если организация не сообщила сведений о таких сделках своевременно, ей грозит наложение штрафа в размере 5 000 рублей. То же самое касается предоставления некорректных данных о контролируемых операциях с контрагентами.

Если компания скрыла прибыль по контролируемым сделкам, штраф будет значительно больше – 20% от суммы налога, который не был уплачен, но не менее 100 000 рублей.

Чтобы не допустить наложения штрафных санкций, изучите образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

С примером заполнения уведомления о контролируемых сделках (2017) можно ознакомиться ниже.

Форма и образец заполнения

Скачать форму уведомления о контролируемых сделках.

Скачать образец заполнения уведомления о контролируемых сделках.

Источник: https://okbuh.ru/kontroliruemye-sdelki/uvedomlenie

Уведомление о контролируемых сделках за 2016 год: правила и сроки

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

До 20 мая все налогоплательщики должны направить в адрес своих территориальных органов ФНС уведомления о контролируемых сделках за 2016 год. Если этого не сделать, придется заплатить крупный штраф. PPT.ru расскажет, как правильно оформить этот отчет.

В соответствии с нормами статьи 105.16 Налогового кодекса РФ все налогоплательщики, как юридические, так и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, которые в 2016 году совершали контролируемые сделки любого характера и направленности, обязаны проинформировать об этом налоговые органы.

Специально для это предназначена отчетная форма, которая называется уведомление о контролируемых сделках за 2016 год. Она утверждена приказом ФНС России от 27.07.

2012 № ММВ-7-13/[email protected] и должна применяться с учетом поправок, которые еще не утверждены ФНС, но рекомендованы к использованию, так как именно в них есть указание, какой ОКВЭД ставить в уведомлении о контролируемых сделках.

Кто сдает уведомление о контролируемых сделках за 2016 год

Контролируемые сделки — это сделки между взаимозависимыми лицами, а также те сделки, которые к ним приравнены, обладающие определенными признаками. Такое определение дано в статье 105.14 НК РФ. Нормами этой же статьи определены исчерпывающие признаки, в частности:

  1. годовая сумма доходов превышает 1 млрд рублей (60 млн рублей в оговоренных случаях);
  2. местом регистрации/жительства/резидентства всех участников является территория России;
  3. одна из сторон сделки является плательщиком налога на прибыль, а другая — нет.

Существует несколько исключений. В частности, даже те сделки, которые отвечают вышеперечисленным условиям, но совершены участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, контролируемыми не признаются.

Так же могут не беспокоится партнеры по бизнесу, которые зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ, не имеют обособленных подразделений за его пределами, не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других регионов и не имели убытков в отчетном периоде.

Таким образом, все лица, которые имели в отчетном году операции, отвечающие таким признакам, должны отчитаться по ним в налоговые органы.

Оквэд в уведомлении о контролируемых сделках за 2016 год

Порядок заполнения уведомления предполагает соблюдение некоторых правил. В частности, на титульном листе уведомления за 2016 год, представляемого в 2017 году, необходимо указать свой вид деятельности. ФНС России в письме от 09.11.

2016 № СД-4-3/[email protected] рассказала, что Оквэд в уведомлении о контролируемых сделках за 2016 год должен быть указан по новой классификации, хотя необходимые поправки к приказу до сих пор не утверждены.

Таким образом, при заполнении показателя “Код ОКАТО” необходимо указать действующий код ОКТМО. Кроме того:

  • в пункте “Код предмета сделки (код по ОКП)” должен стоять код вида товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008);
  • в пункте “Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД” – код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Однако при представлении уточненных отчетов и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды необходимо указываеть тот же код по ОКВЭД, который был указан в первичных документах.

Выглядеть заполненный лист документа должен так:

Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2016 год и особенности его заполнения

Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать в какой форме: бумажной или электронной, ему удобнее сдать этот отчет. Главное, соблюдать установленные правила его оформления, в частности:

  • при заполнении формы от руки разрешено использовать чернила черного,синего или фиолетового цвета;
  • поля в бланке должны быть заполнены слева направо;
  • все записи делаются заглавными печатными буквами (как в машинном, так и в рукописном варианте);
  • исправления, корректировки и двусторонняя печать не допускаются;
  • нумерация страниц сквозная и сдаются даже незаполненные листы;
  • при отсутствии показателей ставятся прочерки, стоимостные значения указываются в полных рублях;
  • код ОКП в уведомлении о контролируемых сделках за 2016 год должен соответствовать ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Сдать эту отчетную форму можно в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Организации с обособленными подразделениями отчитываются по мету нахождения головного офиса. Крупнейшие налогоплательщики сдают уведомление в ту ИФНС, в которой они состоят на налоговом учете.

Пример заполнения раздела 1Б

Отдельное внимание нужно обратить на особенности формирования и подачи многотомных Уведомлений о контролируемых сделках в электронном виде.

ФНС отмечает, что все файлы, превышающее 1024 мегабайт, или zip-архивы, объемом больше 60 мегабайт, следует разбить на несколько файлов меньшего объема. Сделать это можно с помощью специального бесплатного программного обеспечения, разработанного ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

Такое приложение обеспечивает деление файла утвержденного формата, на несколько томов меньшего объема в том же формате.

Если налогоплательщик использует другое программное обеспечение, ему необходимо принимать во внимание основные принципы деления файла, реализованные в вышеуказанном бесплатном программном обеспечении. Все эти принципы налоговики довели до организаций и ИП в своем письме.

Сдать отчет необходимо не позднее 20 мая года, следующего за годом, в котором осуществлялись контролируемые сделки. При выпадении этой даты на выходной, срок переносится на первый рабочий день в обычном порядке.

Ответственность за непредставление

Если налогоплательщик не представит уведомление в установленный законодательством срок — до 20 мая 2017 года, его ожидает ответственность по статье 129.4 Налогового кодекса РФ. Аналогичные санкции предусмотрены при подаче уведомления, содержащего недостоверные сведения по сделкам за 2016 год.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.