+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Как учитывать продажу излишков материалов при УСН

Содержание

Продажа материалов при УСН: страшная тайна превращения в товары и рождения пеней

Как учитывать продажу излишков материалов при УСН

Когда вы работаете на УСН и покупаете материалы для своей организации, то вряд ли задумываетесь о том, что возможно их придется когда-то продать. Производство работает, администрация трудится, материалы приобретаются и используются по назначению. И вдруг – меняются условия работы, вид деятельности, номенклатура производимой продукции или того хуже – бизнес «не пошел».

Не валяться же ненужным вам материалам где-то на складе в пыльном уголке, когда вы можете получить за них «живые» деньги! И тогда у вас происходит продажа материалов при УСН. Все ли будет гладко? Не факт.

Получаем доходы

Продажа материалов при УСН сопровождается не только возникновением доходов, но и чревата некоторыми сложностями с признанием расходов, особенно если с момента приобретения этих материалов прошло уже много времени (несколько месяцев или лет).

Но давайте начнем с более приятного – признания доходов по продаже материалов. Такие доходы будут относиться к доходам от реализации. На УСН вы работаете по кассовому методу, т.е. признаете свои доходы тогда, когда приходит оплата от покупателя к вам в кассу или на расчетный счет.

В книгу учета доходов и расходов сделайте, например, такую запись: «Получена выручка от ООО «Снежинка» по проданным пиломатериалам по договору от … № …» и укажите сумму, на которую продали материалы.

Обратите внимание: если покупатель перечислил вам деньги авансом, т.е. до момента перехода права собственности на материалы, то доходы признаются на дату поступления денег, независимо от того, была отгрузка товара, оказание услуг и т.д.

Были материалы

Теперь более интересная и менее приятная сторона продажи материалов – признание расходов. Сразу отметим, что продавать материалы, которые вы оприходовали, оплатили и уже включили в расходы невыгодно. Давайте разбираться, почему так может случиться?

Когда вы приобрели материалы, то при выполнении двух условий (пп.1 п.2 ст.346.17 НК):

— оприходование материалов;

— оплата поставщику

вы включили их стоимость в расходы и благополучно отразили в Книге учета доходов и расходов. Если закончился отчетный (налоговый) период по УСН, то вы начислили авансовый платеж или единый налог с учетом этого расхода.

Теперь внимание: такое условие списания (оприходование и оплата) установлено только для материалов, которые вы будете использовать в производстве, для хозяйственных или управленческих нужд. Т.е. для того имущества, которое такими материалами по сути и является.

В тот момент, когда вы решаете материалы продать, они становятся товарами. Согласно п.3 ст.38 НК «товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации». Т.е. материалы у нас при их реализации приобретают статус товара.

А у товаров другие условия признания расходов на их покупку (пп.2 п.2 ст.346.17 НК). Это:

— оприходование;

— оплата поставщику;

— продажа покупателю (поступление оплаты от покупателя здесь не обязательно, важен переход права собственности).

Что делать

Рассмотрим самый безболезненный случай, когда принятие в расходы материалов и продажа материалов при УСН имели место в одном отчетном периоде. Тогда пересчитывать сумму налога не потребуется. Если вы ведете книгу учета доходов и расходов в электронном виде, то вы просто внесете исправления в нее:

— удалите запись о принятии в расходы материалов после их оприходования и оплаты;

— сделаете новую запись в момент продажи материалов (при условии их оплаты поставщику) по принятию их в расходы.

Если вы включили материалы в расходы в одном отчетном периоде, а продали их в другом, и сроки уплаты авансового платежа уже прошли, то придется доплатить пени по недоплаченной сумме налога.

Если вы включили материалы в расходы в одном налоговом периоде, а продали их в другом, и сроки уплаты единого уже прошли, декларация по УСН уже подана, то придется доплатить пени по недоплаченной сумме налога и подать уточненную декларацию.

Пример

ООО «Ромашка» приобрела материалы для использования их в производстве стоимостью 10 000 руб., оприходовала их на склад 10 декабря 2012 года, оплатила поставщику 12 декабря 2012 года и в этот же день включила материалы в расходы. В январе 2013 года вид деятельности, для которой приобретались материалы, закрыт. Материалы проданы покупателю 16 апреля.

Получается, что расходы с 12 декабря 2012 года в сумме 10 000 руб. нужно снять. А 16 апреля включить стоимость этих материалов в расходы. Организация работает на объекте «доходы – расходы», поэтому получилось, что в бюджет недоплачено: 10 000 * 15% = 1500 руб. единого налога. Последний день уплаты единого налога в 2013 году – 1 апреля, а значит просрочено 15 дней.

Если ООО «Ромашка» перечислит 16 апреля недоплаченную сумму налога вместе с пени, то сумма пени, которую придется заплатить, составит:

1500 руб. * 15 дней * 8,25% * 1/300 = 6,19 руб.

Подробнее о том, по каким правилам учитываются материалы в учете при УСН, читайте здесь ,  про товары узнайте тут . Понять алгоритм расчета пеней вы можете из этой статьи.

Источник: http://pommp.ru/usn/prodazha-materialov-pri-usn-strashnaya-tayna-prevrashheniya-v-tovaryi-i-rozhdeniya-peney/

Если выявлены излишки в усн проводки

Как учитывать продажу излишков материалов при УСН

В соответствии с законодательством в определенных случаях предприятие обязано производить пересчет своего имущества: средств и их источников. В ходе инвентаризации может быть установлено несоответствие указанного количества имущества в бухгалтерском учете предприятия фактическому наличию его на местах хранения и эксплуатации.

Рассмотрим, как считаются излишки при инвентаризации основных средств, порядок отражения основных фондов, выявленных инвентаризацией. Задачи инвентаризации основных фондов Периодичность и последовательность инвентаризации основных фондов на предприятии закреплена в его учетной политике.

Она осуществляется специально назначенной руководителем предприятия инвентаризационной комиссией.

Как учитываются излишки товаров в целях применения усно?

Важно Инвентаризационной комиссией выявляются причины возникновения излишков. С материально ответственного работника берется объяснительная относительно возникновения переизбытка ценностей. Заседание комиссии сопровождает документальное оформление процесса протоколом.

В нем фиксируются все сделанные выводы, принятые решения и рекомендации по итогам проверки. Также комиссия утверждает окончательный акт инвентаризации. Затем все документы по инвентаризации передаются в бухгалтерию, и итоги доводятся до сведения руководителя.

Итоги годовой проверки отражаются в годовой бухгалтерской отчетности.

Оприходование излишков при инвентаризации основных средств

Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Согласно п. 1 ст. 346.

17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса расходами признаются расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.

8 данного пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Как отражаются излишки, выявленные при инвентаризации

При реализации излишков основных средств в расходы спишите их рыночную стоимость (п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 257 НК РФ). В данном случае выявленное имущество будет рассматриваться как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ).

НДС платите только в том случае, если организация реализует выявленное при инвентаризации имущество.
Внимание При использовании такого имущества в производстве НДС организация платить не должна.

Об этом говорится в статьях 146 и 149 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 1 сентября 2005 г. № 03-04-11/218. Ситуация: нужно ли в бухучете и при налогообложении учитывать как излишки имущество непроизводственного назначения? На территории организации выросло дерево и кустарники.

Да, нужно, если такое имущество принадлежит организации. На практике возможны два варианта. В ходе инвентаризации может быть выявлено имущество, которое принадлежит организации либо нет.

Излишки при усн доходы минус расходы

Каких-либо первичных документов на него нет. Установлено, что рыночная стоимость аналогичной модели 60000 рублей. Комиссией определен срок полезного использования монитора 50 месяцев.

В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки: Дт 08 Кт 91/1 = 60000 –на стоимость обнаруженного при инвентаризации имущества; Дт 01 Кт 08 = 60000 – обнаруженный объект введен в эксплуатацию; Дт 20, 44 Кт 02 = 60000/50 = 1200 – ежемесячно с ноября 2016 г.
на сумму начисляемого износа.

Для целей налогового учета нужно составить еще одну корреспонденцию счетов: Дт 99 Кт 68 = 1200 *24% = 288 – на сумму отложенного налогового обязательства.

Усн: учет излишков товаров

Важно, что рыночная стоимость лишнего имущества определяется на дату принятия объекта к учету. Для определения рыночной стоимости можно воспользоваться помощью независимого оценщика либо определить цену самостоятельно. При самостоятельном установлении стоимости из общедоступных источников, например из СМИ, процесс определения цены оформляется бухгалтерской справкой.

Если оценка осуществляется оценщиком, то подтверждающим документом становится его отчет. Формирование приказа Основанием для принятия излишков инвентаризации к бухгалтерскому учету становится приказ руководителя. Его созданию предшествует процесс рассмотрения итогов инвентаризации инвентаризационной комиссией.

Члены комиссии должны выявить причины, которые обуславливают необходимость внесения записей в учетные регистры. Также комиссия определяет способ отображения итогов инвентаризации.

Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

Как правильно выполнить оценку стоимости обнаруженного во время инвентаризации имущества? При обнаружении не числящегося на балансе имущества в первую очередь следует проверить, не списывалась ли раньше его стоимость, или не ведется ли учет таких объектов на забалансовых счетах.

Стоимость объектов, которые необходимо отразить в учете, организация может рассчитать самостоятельно. Если недавно предприятие приобретало аналогичные основные фонды, то можно оценить находку по этой стоимости. Если же в балансе такого имущества нет, то придется исследовать цены.

Для этого надо изучить прайс-листы магазинов или другие аналогичные материалы. Закон не заставляет предприятие прибегать к независимой оценке. Это право юридического лица, но не обязанность.

Главное условие – оценка основного средства, выполненная собственными силами, должна иметь документальное обоснование.

Оформление и утверждение результатов Бух.справка Приведение в соответствие данных бух.учета фактическому наличию. Списание недостачи или оприходывание излишков Причинами проведения инвентаризации, помимо ежегодной обязанности, могут стать:

  • Смена материально ответственного лица;
  • Факт хищения или порчи;
  • Стихийное бедствие;
  • Причины организационного характера (смена руководителя, реорганизация и пр.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Результатами инвентаризации могут быть: Для проведения инвентаризации на предприятии формируется комиссия в составе не менее трех человек.

В дальнейшем данные излишки товаров организация реализовала, в результате чего у нее возникла обязанность по отражению полученной выручки от реализации в составе доходов.

Вместе с тем учет выручки от реализации излишков товаров в составе доходов фактически приводит к двойному налогообложению одних и тех же сумм доходов организации (первый раз — при выявлении излишков товаров, второй раз — при реализации).

Каков порядок учета выявленных и впоследствии реализованных излишков товаров организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы»? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст.

Это следует из пункта 1 статьи 271 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Стоимость излишков материально-производственных запасов (МПЗ) при использовании их в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) учитывайте в составе материальных расходов.

При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок применяйте и в том случае, если организация реализует излишки МПЗ (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). В бухучете ограничений по стоимости МПЗ, которую можно учесть при расчете балансовой прибыли, также не существует (их учетная стоимость (т. е.

рыночная цена) полностью включается в расходы) (п. 73 и 91 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Поэтому в бухучете не образуется разниц по ПБУ 18/02. Пример, как учесть излишки МПЗ, выявленные при инвентаризации. Организация использует МПЗ в производстве В I квартале ООО «Альфа» провело инвентаризацию на складе сырья.

Инвентаризация закончилась 15 марта. В результате были выявлены излишки сырья. Рыночная стоимость излишков составила 30 000 руб. Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Отчетным периодом является месяц. 15 марта бухгалтер организации сделал в учете такую проводку: Дебет 10 Кредит 91-1– 30 000 руб.

– отражена стоимость излишков сырья, выявленных при инвентаризации. 15 марта бухгалтер также включил эту сумму в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль. В апреле данное сырье было передано в производство. Поэтому бухгалтер «Альфы» сделал в учете такую проводку: Дебет 20 Кредит 10– 30 000 руб.

Правильно провести инвентаризацию не сложно, если знать основные правила процедуры. Сложности у бухгалтера возникают при отображении результатов проверки в учете. Как правильно отразить выявленные при инвентаризации излишки? В процессе инвентаризации устанавливается фактическое наличие проверяемых объектов путем сопоставления его с учетными данными.

В идеале показатели должны совпадать.

  • Что нужно знать
  • Как оприходовать излишки при инвентаризации

Но на практике нередко случаются расхождения, в большую или меньшую сторону.

Недостачи взыскиваются с виновных лиц, а как отобразить в учете выявленные излишки? Основной задачей инвентаризации является выявление расхождений между фактическим и учетным наличием имущественных ценностей и последующее их устранение. Для корректного отображения итогов проверки, инвентаризация должна быть спланированной.

Источник: http://pbcns.ru/esli-vyyavleny-izlishki-v-usn-provodki/

prednalog.ru

Как учитывать продажу излишков материалов при УСН

Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события.

Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость. При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные.

Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.

Инвентаризационная или сличительная ведомости являются подтверждающими документами для признания недостачи с последующим отнесением ее на виновных лиц или на убытки компании. Также могут быть выявлены и излишки.

Как оформить недостачу?

При оформлении недостачи необходимо указать причину. Причинами могут служить:

– затраты производства и обращения (например, при хранении, транспортировке и пр.);- затраты за счет виновных лиц;

– затраты, если виновные лица не установлены или их вина не доказана.

Как списать убытки при недостаче?

Для списания недостачи на издержки, у вас должны быть подтверждающие документы. Формы документов для оформления недостачи вы можете разработать сами или пользоваться стандартными бланками. К ним можно отнести: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и прочие.

При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо – материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара.

С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно. Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства.

Упущенная выгода от недостачи товаров в виде наценки в расчет не берется.

Если с виновным сотрудником не заключен договор о материальной ответственности, или даже в ходе судебного разбирательства его вина не доказана, ущерб за счет работника списать нельзя.
Если виновного лица нет, недостачу товара вернуть нельзя, также, как и списать в расходы.

Как учитывать недостачу в налогах по инвентаризации при УСН?

Конечно, первым желанием компании или ИП будет: отнести недостачу в расходы. Но здесь мы сталкиваемся с закрытым перечнем расходов при УСН, определенным в статье 346.16 НК РФ, в котором списание недостачи не предусмотрено.

Тем не менее, есть и другая статья – статья материальных расходов (п.5 ст. 346.16), куда включается ст.

254 НК, в которой предусмотрена возможность отнести потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

Сумма естественной убыли определяется путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи?

– инвентарные ведомости;- акты, подтверждающие недостачу;

– объяснительная записка сотрудника и т д.

Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой.

Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника?

В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли.

Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником.

Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная. Помимо того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения недостачи считается доходом, учитываемым при расчете упрощенного налога.

Чтобы как-то уменьшить налоговую нагрузку, проще возмещение оформить как продажу товара виновному лицу. В этом случае работник вернет вам сумму, а вы сможете списать стоимость товара в расходы и отразить доходы от реализации.

К тому же вы можете оформить реализацию товара без наценки (по себестоимости). Тогда налогов по данной операции не возникнет. Данная форма возмещения недостачи возможна и при частичном повреждении или порче товара. Такой товар можно продать с уценкой.

В этом случае налоговая нагрузка будет минимальная.

Что делать, если получилась пересортица при расчете налога УСН?

Если по результатам инвентаризации у вас образовались излишки, они учитываются в качестве внереализационных расходов. Но перекрыть недостачу по одним позициям товара за счет излишков по другим при пересортице при УСН нельзя.

Излишки товара учитываются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Причем, при реализации данного товара вы должны его учесть по общим правилам: определить доход от реализации.

Фактически получается, что вы учитываете излишки два раза.

Но позиция Минфина такова, что двойного налогообложения здесь не возникает, поскольку сначала вы определяете внереализационный доход от излишков и учитываете его, а затем учитываете оплату от покупателя.

К тому же расходы, связанные с приобретением товара для его последующей перепродажи, списать вы не можете, и чиновники не дают никаких пояснений по этому поводу. А чтоб признать расходы при учете упрощенного налога, он должен быть оплачен. Если же у вас образовался пересорт, доказать оплату практически невозможно .

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/inventarizatsiya-pri-usn-nedostacha-izlishki-peresort/

Списание при инвентаризации не сторнирует расходы при усн

Как учитывать продажу излишков материалов при УСН

НК РФ расходы придется сторнировать. Определим сумму, на которую следует уменьшить расходы. Так как стоимость 1 м ткани для налогового учета составляет 238,64 руб. (пример 1), расходы нужно уменьшить на 5966 руб. (238,64 руб. x 25 м).

Эту сумму необходимо записать в графе 5 Книги учета со знаком «минус». Следует помнить, что в налоговую стоимость материалов входят расходы на доставку. Следовательно, они также подлежат корректировке на конец месяца. Учет стоимости МПЗ Нынешняя редакция пп. 1 п. 2 ст. 346.

17 НК РФ действует с 2009 г. Поправки были внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ. Ранее стоимость сырья и материалов учитывалась по факту списания в производство.

В связи с этим возникает вопрос о правомерности учета расходов по-старому, то есть возможности не включения в налоговую базу стоимости МПЗ до отпуска их в производство.

НК РФ, для упаковки, иной подготовки произведенных или реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды -в пп. 2. В п. 2 ст. 254 НК РФ говорится о стоимости, по которой сырье и материалы принимаются к учету. Если они приобретены за плату, то все ясно.

Стоимость сырья и материалов складывается из всех затрат на покупку, включая расходы на доставку, таможенные пошлины, вознаграждения посредникам и т.
п. Пример 1. Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». 14 марта 2011 г.

она приобрела 1250 м ткани для пошива одежды стоимостью 335 710 руб. (в том числе НДС -51 210 руб.). Перевозку ткани со склада поставщика осуществляла транспортная компания, стоимость ее услуг составила 13 800 руб. (без НДС). Определим стоимость 1 м ткани для налогового учета. Согласно п.
2 ст.

254 НК РФ в стоимость МПЗ входят все затраты, связанные с их приобретением.

Тема: списание недостачи при усн (доходы-расходы)

Важно

Про товар Недостача товаров и материалов может возникнуть из-за естественной убыли, по вине материально ответственного работника, в результате чрезвычайных ситуаций. Налоговый учет зависит от причин недостачи.

Недостачу производственных запасов, которая укладывается в нормы естественной убыли, компании на «упрощенке» могут списать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Так как нормы естественной убыли установлены не для всех отраслей, придется учитывать старые нормы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти, или не списывать расходы вовсе.

Если по конкретному виду материалов нормы естественной убыли не установлены или потери превышают нормативные величины, недостачу спишите за счет виновных работников. Недостачи, в которых работники не виноваты (в том числе из-за чрезвычайных ситуаций), списать не удастся.

Излишки при инвентаризации у «упрощенца»

При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо – материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара. С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно.


Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства. Упущенная выгода от недостачи товаров в виде наценки в расчет не берется.

Если с виновным сотрудником не заключен договор о материальной ответственности, или даже в ходе судебного разбирательства его вина не доказана, ущерб за счет работника списать нельзя.

Если виновного лица нет, недостачу товара вернуть нельзя, также, как и списать в расходы.

Сложные расходы при усн

Внимание

Проконсультируете, пожалуйста, по следующему вопросу. У нас организация на УСНО, объект — доходы, уменьшенные на величину расходов. Вид деятельности — оптовая торговля чаем/кофе. Работаем в 1С Бухгалтерия редакция 2.0 (2.0.64.31) В результате проведения инвентаризации на складе по итогам квартала была выявлена недостача товара.

По приказу ген.директора недостача списывается не за счет МОЛ, а за счет прибыли. Списание товара делаем документом «Списание товаров» (Закладка «Склад»). Документ делает проводку Дт 94 — Кт 41.01. В документе в графе «Расходы УСН» ставим «Не принимаются», так как подобного рода затрат нет в закрытом перечне расходов при УСНО. С другой стороны, подобного рода затраты можно отнести на материальные расходы в пределах норм естественной убыли, остальное списывается в расходы, не применяемые для целей налогообложения. В налоговом учете организации на УСН с объектом доходы минус расходы могут включить недостачу в пределах норм естественной убыли в расходы (подп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 и подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события.

Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость. При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные. Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.

Указаний № 49). При этом включать в комиссию материально ответственных лиц не нужно. А вот их присутствие при инвентаризации обязательно (п. 2.8 Указаний № 49). 2. Расписки от материально ответственных лиц 2. Директор издает приказ о проведении инвентаризации.

В нем нужно прописать причину инвентаризации, состав комиссии, проверяемое имущество и обязательства, дату начала и окончания инвентаризации. 3. Материально ответственные лица сдают председателю комиссии расписки, что на начало инвентаризации все необходимые документы сданы в бухгалтерию, а ценности оприходованы или списаны (абз. 3 п. 2.

4 Указаний № 49) Ревизия имущества и обязательств Ивентаризационные описи Члены комиссии проверяют фактическое наличие имущества и основных средств (подсчитывают, взвешивают и т. д.). И результаты записывают в инвентаризационные описи (п.

Однако налоговая база периода, в котором материал списан в производство, будет заниженной, поскольку расходы учтены неправомерно. И это может привести к ответственности по ст. 122 НК РФ. За это нарушение, как известно, предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Если же налоговые органы докажут, что налог недоплачен умышленно, то штраф возрастет уже до 40% от суммы недоимки. Пример 3. Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и занимается пошивом спецодежды. 10 ноября 2010 г. общество приобрело партию ткани стоимостью 128 300 руб. (без НДС).

В тот же день купленные материалы были оплачены и оприходованы, а списаны в производство только 10 января 2011 г.
Бухгалтер придерживался прежнего метода учета и включил стоимость материалов в расходы только 10 января 2011 г. К чему это привело? В пп. 1 п. 2 ст.

БГ Правила налогового учета при упрощенной системе прозрачны лишь на первый взгляд, и при списании некоторых видов расходов у бухгалтеров возникает масса вопросов.

Как известно, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», имеют право снижать налоговую базу только на те виды затрат, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Материальные расходы упомянуты в пп. 5 данного пункта.

Разумеется, к ним относятся в том числе затраты на покупку сырья и материалов. Порядок учета подобных затрат регулируется пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Стоимость сырья и материалов списывается в расходы сразу после оплаты, то есть дожидаться списания в производство не нужно.

В п. 2 ст. 346.16 НК РФ сказано, что состав расходов определяется в соответствии со ст. 254 НК РФ. Затраты на покупку сырья и материалов для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) упоминаются в пп. 1 п.

Но, вероятнее всего, специалисты налоговых органов с этим не согласятся. Если организация не хочет спорить с налоговиками, то ей придется смириться с тем, что учесть в расходах при списании в производство стоимость «излишков» ей не удастся.

Если же организация готова к спору с представителями налоговых органов, то ей следует опираться на то, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). И.В.

ГОРШКОВА, ведущий эксперт АКДИ, член Палаты налоговых консультантов

  • 17 мая УСН: типичные ошибки, возникающие по учету доходов и расходов
  • 29 мая (Он-лайн семинар) От теории к практике. Упрощенная система налогообложения + практика отражения операций в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 4500 руб.

Если же нормы естественной убыли превышены или вообще не установлены для конкретного товара, отнесите всю сумму убытка к прочим расходам в бухучете. Отразите списание ценностей проводкой: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94- списана недостача, превысившая норму естественной убыли. В налоговом учете потери сверх норм естественной убыли признать нельзя.

То же самое относится и к ситуации, если нормы не установлены. Поскольку недостачи товарно-материальных ценностей в закрытом перечне расходов по УСН не поименованы (п. 1 ст. 346. 16 НК РФ). ПримерООО «Снег» занимается розничной торговлей новогодних украшений.

Общество провело инвентаризацию имущества перед годовой бухгалтерской отчетностью 22 декабря. Тем же числом были утверждены результаты инвентаризации. В итоге выявлена недостача елочных стеклянных игрушек на сумму 5000 руб., виновные лица не установлены.

Источник: http://2440453.ru/spisanie-pri-inventarizatsii-ne-storniruet-rashody-pri-usn/

Недостача и излишки товара. Как оформить недостачу, как учитывать в налогах, пересортица при расчете налога УСН — Эльба

Как учитывать продажу излишков материалов при УСН

Когда испортился товар, или откуда-то оказался лишний, или вы нутром чуете, что что-то не так, вы берете и пересчитываете остатки. Для небольшого бизнеса в простом виде это и есть инвентаризация.

По-хорошему, ее нужно проводить регулярно и закрепить график внутренним документом. А внепланово проводить — по «тревожному звонку» интуиции. Чтобы инвентаризация принесла пользу, результаты нужно оформить документом — инвентаризационной ведомостью.

Если обнаружили недостачу — есть, например, сличительная ведомость. Формы документов вы можете разработать свои. Главное, документы должны содержать информацию о том, соответствует или не соответствует фактически количество товара с данными в первичных документах.

В дальнейшем такие ведомости будут являться подтверждением понесенных убытков.

По итогам инвентаризации могут выявиться недостача товаров или излишек.

Как оформить недостачу

Официальные причины недостачи могут быть следующие:

  • издержки производства и обращения (при транспортировке, хранении товаров);
  • издержки за счет виновных лиц;
  • издержки, когда виновные не установлены, или в суде не удалось доказать их вину.

В зависимости от причины вы будете по-разному списывать в расходы сумму убытка по недостаче.

Издержки производства и обращения должны быть подтверждены первичными документами — различными актами выявленных недостач и порчи. Их вы можете разработать сами, или применять уже привычные торговые документы: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и так далее.

Расследование причин недостачи иногда приводит к «козлу отпущения» виновному сотруднику. Если сотрудник — материально ответственное лицо, с него можно взыскать возмещение ущерба. Ущерб считается на основе закупочной стоимости недостающего товара.

Упущенная выгода в виде вашей наценки в расчет не идет. В любом случае, работник должен написать письменное объяснение причин недостачи. Дальше, если вы будете взыскивать с него возмещение, то оформите решение приказом.

Это понадобится для списания в расходы или для разборок с сотрудником в суде.

Если сотрудник не является материально ответственным лицом, или в суде вы не смогли доказать его вину, то ущерб на него вы не повесите. Порчу в этом случае можно будет возместить альтернативными способами (о них ниже).

Если виновное лицо не установлено, то пропажу товара вы не сможете возместить или списать в расходы.

Как учитывать недостачу в налогах

Естественное желание предпринимателя, списать недостачу в налоговые расходы, приводит нас к закрытому перечню расходов в статье 346.16 НК РФ. Как таковая, недостача и порча товара в этом списке не поименована. Но…

В пункте 5 статьи 346.16 есть статья Материальные расходы, к которым, помимо остальных затрат, другая статья НК (ст. 254) относит потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

Что такое естественная убыль?

Во время хранения масса товара может измениться по естественным причинам, например, в результате вымораживания, усушки, разлива и т п.

 или, например, во время транспортировки товар может быть поврежден по причине естественной ломкости.

Такие потери товара считают естественной убылью, её сложно подтвердить документально, поэтому для определения величины потери законодательством установлены показатели.

Нормы естественной убыли устанавливаются по каждой отрасли соответствующими министерствами.

Например, нормы естественной убыли продовольственных товаров устанавливаются приказами Минпромторга, нормы медикаментов приказами Минздравсоцразвития.

Более того, эти нормы разрабатываются с учетом условий хранения, транспортировки, климата и сезонности. Утверждаются они до сих пор, поэтому могут встречаться нормативы со времен СССР.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Инвентаризация — это просто. Ведите учёт товаров в Эльбе!

 

Значения обычно устанавливаются в процентах от массы товара — их можно найти в справочных материалах или непосредственно в нормативно-правовых актах.

Сумма естественной убыли рассчитывается путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

Итак, в рамках этой самой естественной убыли вы сможете списать недостачу и порчу на налоговые расходы.

Естественно, для налоговой у вас должен быть в наличии полный боекомплект:

  • инвентарные ведомости;
  • акты, подтверждающие недостачу;
  • объяснительная записка сотрудника и т д.

Для организаций могут быть произведены расчеты естественной убыли, оформленные бухгалтерской справкой.

А что делать, когда издержки превышают норму естественной убыли и/или были понесены за счет конкретного сотрудника?

Иных условий, по которым можно отнести к расходам потерю товара, закрытый перечень не содержит, поэтому сразу можно сделать вывод: в налоге УСН можно учесть недостачу и порчу товара только в пределах установленных норм естественной убыли.

Поступления от виновных лиц в качестве возмещения ущерба признается внереализационным доходом. В налогооблагаемую базу сумму возмещения нужно будет включить на дату возмещения ущерба виновным лицом.

Для упрощенщика картина получается не совсем выгодная, мало того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения признается доходом, который нужно учесть при расчете налога УСН.

Для упрощенщика проще оформить возмещение в виде продажи товара виновному лицу. Ведь виновному без разницы, по какому документу он будет вам возмещать ущерб, а фирме можно будет при продаже списать себестоимость реализованного товара и конечно отразить доход от реализации.

Если виновному реализовать по себестоимости — налогов с такой операции не возникнет. Налицо возможность оптимизировать налог. В принципе такой способ подходит не только в случае с виновными лицами, но и в случае частичного повреждения или порчи товара.

Продать такой товар можно с уценкой — минимизируя потери и налоговую нагрузку.

Пересортица при расчете налога УСН

Выявленные излишки товара признаются вашим внереализационным доходом. Учитывать взаимозачет излишков и недостач при пересортице в налоге УСН нельзя.

Рыночную стоимость излишков товара нужно включить в налогооблагаемую базу на дату проведения инвентаризации, а при продаже товара покупателю не забудьте учесть доход от реализации. При этом, как уверяют письма Минфина, двойного налогообложения не возникает, потому что сначала организация учитывает внереализационный доход от излишков, а затем оплату от покупателя.

Более того, расходы, связанные с приобретением товара для дальнейшей перепродажи, вы не сможете списать, разъяснений по этому поводу чиновники не дают. Для признания расхода в налоге УСН он должен быть оплачен, а в случае пересортицы доказать это невозможно.

Следить за остатками товаров, проводить инвентаризации и анализировать продажи помогают товароучётные сервисы. Читайте о них в статье. 

Статья актуальна на 08.03.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/147

Расходы усн оприходование товаров при инвентаризации

Как учитывать продажу излишков материалов при УСН

НДС платите только в том случае, если организация реализует выявленное при инвентаризации имущество. При использовании такого имущества в производстве НДС организация платить не должна.

Об этом говорится в статьях 146 и 149 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 1 сентября 2005 г. № 03-04-11/218. УСН При расчете единого налога излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов.

Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества. Это следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 346.15, пункта 20 статьи 250 и пункта 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете единого налога на дату оприходования излишков, то есть в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е.

ОСНО При расчете налога на прибыль излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов (п.
20 ст. 250

Важно

НК РФ). Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества (п.

6 ст. 274 НК РФ). Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете налога на прибыль в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т.
е. не позднее 31 декабря отчетного года).

Так поступайте вне зависимости от того, какой метод определения налоговой базы применяет организация – начисления или кассовый.

Это следует из пункта 1 статьи 271 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Prednalog.ru

НК РФ). При последующей продаже выявленных излишков в состав доходов нужно будет включить выручку от их реализации (п.
1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17

Внимание

НК РФ). Двойного налогообложения доходов в этом случае не возникает, так как при оприходовании излишков образуется внереализационный доход, а при продаже – доход от реализации.

Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 5 июля 2011 г.

№ 03-11-11/109. Ситуация: можно ли списать в расходы стоимость выявленных при инвентаризации излишков товаров при расчете единого налога? Излишки товаров организация реализует.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами Ответ: да, можно.

Если организация продает излишки выявленных товаров, при расчете единого налога в состав доходов она должна включить выручку от их реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Инвентаризация при усн: порядок проведения

Правильно провести инвентаризацию не сложно, если знать основные правила процедуры. Сложности у бухгалтера возникают при отображении результатов проверки в учете.

Как правильно отразить выявленные при инвентаризации излишки? В процессе инвентаризации устанавливается фактическое наличие проверяемых объектов путем сопоставления его с учетными данными.

В идеале показатели должны совпадать.

  • Что нужно знать
  • Как оприходовать излишки при инвентаризации

Но на практике нередко случаются расхождения, в большую или меньшую сторону. Недостачи взыскиваются с виновных лиц, а как отобразить в учете выявленные излишки? Основной задачей инвентаризации является выявление расхождений между фактическим и учетным наличием имущественных ценностей и последующее их устранение.

Для корректного отображения итогов проверки, инвентаризация должна быть спланированной.

Как отразить в бухучете и при налогообложении излишки при инвентаризации

При ошибке учета требуется не отображение излишков, а исправление ошибочных учетных данных.

Не принятый к учету товар отображается в обычном порядке в соответствии с сопровождающими документами.

Излишки, возникшие по причине экономии или неправильной реализации либо иной причине, приходуются как дополнительный доход. Нормативная база Согласно п.3 ст.12 ФЗ №129 «О бухучете» от 21.11.1996, выявленные по итогам проведенной инвентаризации излишки должны приниматься к учету.

Источник: http://zakon52.ru/rashody-usn-oprihodovanie-tovarov-pri-inventarizatsii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.