+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Возврат НДС для юридических лиц: срок, проводки

Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Любая компания может вернуть переплату по НДС. Но для этого ей придется соблюсти установленный порядок и пройти тщательную налоговую проверку. Избежать вопросов налоговиков не всегда удается даже при отсутствии ошибок в декларации. В этой статье мы разместили пошаговую инструкцию и рассказали о сроках возврата НДС.

Чаще других с возвратом НДС сталкиваются организации-экспортеры. Товары, работы и услуги они закупают с НДС по ставкам 10% или 18%. А реализую собственную продукцию на экспорт с нулевой ставкой. В результате сумма вычетов превышает налог, начисленный к уплате, и возникает право на возмещение НДС.

Но такое право может появиться и у других компаний. Например, если организация закупает товары в большем объеме, чем реализует. В этом случае деятельность убыточна, а НДС переплачен. Аналогичная ситуация возникает у новых компаний, когда товарные запасы активно формируются, а объемы реализации еще невелики.

В этих и других случаях юридическое лицо вправе вернуть НДС из бюджета. Мы составили пошаговую инструкцию, как это сделать.

Возврат НДС: сроки и пошаговая инструкция

Процедуру возврата НДС из бюджета можно разбить на несколько простых шагов.

Шаг 1. Сдача декларации по НДС. В ней налогоплательщик отражает начисленный НДС и вычеты по нему. Если вычеты превышают начисление, то у компании возникает право на возмещение налога из бюджета.

Декларацию сдавайте в обычные сроки, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если крайний день отправки выпадает на выходной, то срок продлевается до следующего рабочего дня.

Шаг 2. Камеральная проверка. В течение трех месяцев после получения декларации налоговики проводят камеральную проверку. Приготовьтесь к тому, что в ходе проверки инспекторы могут запросить документы и пояснения причины возникновения переплаты налога (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Какие документы могут затребовать проверяющие? Практически любые, касающиеся начисления НДС и вычетов по нему.

Инспекторы должны убедиться, что НДС по реализации начислен верно, правильно учтен входной налог, компания не является однодневкой и не связана с однодневками налоговыми схемами.

А с недавних пор проверяющие получили возможность запрашивать документы даже тогда, когда не нашли ошибок в декларации. Подробности – в статье (https://e.rnk.ru/article.aspx?aid=670427).

Шаг 3. Если в ходе проверки инспекторы выявили нарушения, они составляют акт по результатам камеральной проверки. На составление акта им предоставлено семь рабочих дней (п.3 ст.176 НК РФ).

Шаг 4. Представление письменных возражений на акт камеральной проверки. Налогоплательщик может направить их в ИФНС в течение одного месяца со дня получения акта (п.6 ст.100 НК РФ).

Шаг 5. Рассмотрение акта, возражений и принятие решения. В течение 10 рабочих дней после получения письменных возражений инспекторы рассматривают их и принимают решение (ст.101, п.3 ст.176 НК РФ). В течение еще пяти рабочих дней налоговики должны уведомить организацию о принятом решении (п.9 ст.176 НК РФ).

Если по результатам рассмотрения акта проверяющие решили привлечь налогоплательщика к ответственности, то в возврате ему откажут полностью или частично. Если же по итогам рассмотрения принято решение о возмещении, то сначала налоговики проверят, нет ли у компании задолженности по НДС или другим платежам в федеральный бюджет.

Шаг 6. Зачет возмещения в счет уплаты недоимок. На шаге 4 инспекторы могут обнаружить недоимки, непогашенные пени или штрафы, причитающиеся к уплате в федеральный бюджет. Долги компании будут погашены за счет суммы возмещения НДС (п.4 ст.176 НК РФ). Для этого им не требуется уведомлять и получать согласия налогоплательщика.

Шаг 7. Решение о возврате. Если в ходе камеральной проверки нарушений не обнаружено, инспекторы оформляют решение о возмещении НДС. Для этого им предоставлено семь рабочих дней. В решении пишут точную сумму возвращаемого налога.

Шаг 8. Заявление о возврате. Итак, налоговый орган принял решение о возврате, проверил наличие задолженности перед федеральным бюджетом и погасил ее. Компания вправе распорядиться оставшейся суммой, возможны два варианта:

  • Зачесть переплату в счет будущих налоговых платежей,
  • Вернуть денежные средства на расчетный счет компании.

Свое решение компания оформляет на специальном бланке заявления, утвержденного приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Шаг 9. Возврат денежных средств. В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговики направляют в казначейство поручение о перечислении денежных средств на банковский счет компании. Такой же срок (пять рабочих дней) предоставлено казначейству для исполнения поручения.

Если налоговый орган не осуществил возврат или нарушил установленные сроки, налогоплательщик вправе получить проценты в соответствии с п.10 ст.176 НК РФ.

Проводки возврата НДС

Как возврат НДС отразится в бухгалтерском учете? При приобретении товаров, работ и услуг вычеты налога отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» – кредит счета 19

Поскольку на момент подачи декларации вычеты превышают начисленный налог, то на счете 68 субсчет «Расчеты по НДС» числится дебетовое сальдо. При поступлении денежных средств на расчетный счет сделайте проводку:

Дебет счета 51 – кредит счета 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Если вы приняли решение не возвращать налог, а зачесть его в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость, то сумма возмещения продолжается числиться на счете 68. Если зачет проводится в счет будущих платежей по другому налогу в федеральный бюджет, например, налога на прибыль, то сделайте проводку по перемещению переплаты на соответствующий налог.

Источник: https://www.RNK.ru/article/216197-vozvrat-nds-dlya-yuridicheskih-lits-srok-provodki

Как вернуть излишне уплаченные налоги

Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Как быть в ситуации, когда фирма настроена на то, чтобы исправить свою декларацию, но встречается с отказом со стороны контролеров, которые не принимают «уточненку»?

Налоговые споры являются неотъемлемой частью можно сказать всех российских предпринимателей совершенно разного уровня. От малого бизнеса, до крупных корпораций просто не могли обойти эту ситуацию стороной.

Точнее, она их не могла обойти стороной. К большому сожалению действия инспекторов (не всех, конечно) являлись, являются и, надеемся, со временем перестанут быть такими двусмысленными и не всегда носящими характер только инспекции.

Но они – норма деловой жизни сегодня.

Так, например, фирмам приходится сталкиваться с ситуацией, когда приходится возвращать налоги, уплаченные в бюджет больше, чем от них требовалось. Причиной такой переплаты может быть техническая ошибка в процессе перечисления (например, не вовремя получен первичный документ).

Казалось бы тут все понятно, и как себя должна вести фирма видно невооруженным взглядом. Все, что нужно – составить декларацию, в которой буту необходимые уточнения и беспроблемно получить то, что ей принадлежит. Но вот на этом этапе и возникает  недопонимание со стороны инспекторов, мнение и позиция которых не совпадает с обратившейся к ним фирмой.

Пример такой ситуации.

Смоделируем такую ситуацию. Допустим, есть некая фирма «А», которая заключила договор на оказание платных услуг от юридической фирмы «Б». Услуги фирма «Б» выполнила добросовестно и согласно заключенному договору, ей, согласно договору, была перечислена необходимая сумма. Полученные доходы фирмой «Б» были учтены при расчете налоговой базы по НДС за необходимый отчетный период.

Налоговая инспекция в выездной инспекции за этот в фирме «Б» период ошибок не обнаруживает.

Проходит время и выясняется, что юридическая фирма «Б» оказала услуги в меньшем объёме, нежели предусмотрено договором.

Компания «А» выдвигает «Б» соответствующие претензии, и споров между ними не возникает. То есть «Б» согласны с тем, что условия договора  с их стороны выполнены не в полном объеме.

Вполне понятны требования «А» вернуть ту разницу и выставляет счет-фактуру с уменьшенной суммой.

Фирма «Б» составляет скорректированные первичные документы, в том числе и уточненную декларацию за тот период, в котором была допущена ошибка. Соответственно и заявление на возврат переплаты НДС.

Казалось бы все правильно, все шаги компании «Б» вполне правомерны и не должно быть никаких трудностей. Дело времени. Но, не тут то было. Контролеры отказываются принимать ту самую уточненную декларацию. Причиной отказа прозвучало то, что подавать её за прошедший период нельзя.

Инспекторы сообщили, что во время проверки фирмы они выявили все недостатки в ее учете. Поэтому, по мнению контролеров, у последней не было никаких оснований пересчитывать налог и подавать «уточненку». Инспекторы также заметили, что они не вправе проводить повторную проверку по одним и тем же налогам за один отчетный период.

Как следствие, контролеры отказали компании «Бета» в возврате НДС.

В описанной ситуации правомерность действий инспекторов вызывает сомнения. Ведь пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса предусматривает, что если компания обнаружила в налоговой декларации ошибки, она обязана внести в нее необходимые дополнения и изменения.

Отказ? В суд!

И тут просто не может быть другого пути. Действия контролера нарушают налоговое законодательство. Ведь в п.1 ст.81 Налогового Кодекса Российской федерации прямо и однозначно сказано, что если компанией обнаружены ошибки или недочеты в налоговой декларации, то она просто обязана внести эти все необходимые изменения в декларацию.

Более того, фирма обязана пересчитать все налоги за тот период, в котором была допущена ошибка. В том случае, если фирма не помнит и точно не знает, в какой период была допущена ошибка, то изменения необходимо вносить в тот отчетный период, в котором эта ошибка была выявлена (п.1 ст.54 Налогового Кодекса РФ).

В нашей ситуации фирмой было принято решение, которое предусмотрено законом и назвать его неправильным и уж тем более неправомерным точно нельзя. То есть подала уточненную декларацию.

Налоговая инспекция не вправе давать отказывать и обязана принять (пункт 2 статьи 80 НК РФ). Инспекторы обязаны по просьбе фирмы поставить на поданной декларации  штамп о получении.

Компания, помимо этого, должна исправлять декларацию  в независимости от того, проходила ли на выездная налоговая проверка в за тот период.

Пунктом 3 статьи 82 Налогового кодекса РФ определено, что организация вправе подавать уточненную декларацию даже после окончания срока уплаты предусмотренного налога. Но вот это должно быть сделано до того, как сама налоговая обнаружит какие-либо нарушения и назначит выездную проверку.

Итак, инспекция отказалась принимать уточненную декларацию по НДС и в возврате переплаты отказала. Фирма, и это понятно, с таким решением проверяющих не согласна.

Выход из этой ситуации такой: писать жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию. Если и там получен отказ, то следующий шаг – суд (пункт 1 статьи 138 Налогового кодекса РФ).

По подобным судебным спорам уже давно сложилась положительная ситуация. Так что у фирмы есть все шансы это дело выиграть.

Камеральные проверки не ограничены

Как мы уже выяснили, в подобной ситуации фирма имеет полное право подавать уточненную декларацию и вернуть ту переплату НДС, о которой велась речь выше. Позиция налоговых органов в этой же ситуации обозначена законом, которым в своей работе представители налоговой инспекции сами и руководствуются в принятии своих решений.

И в нашем варианте позиция инспекции противоречит закону. Кроме того, это же подтверждает и арбитражная практика. Так, при споре с инспекторами в качестве аргумента можно сослаться на постановление ФАС Центрального округа от 30 октября 2003 г. по делу № А14-2513-03/99/28.

Суд определил, что налоговое законодательство не запрещает фирме возмещать НДС после того, как будут устранены нарушения, допущенные при оформлении счетов-фактур.

При этом компаниям следует учитывать, что порядок корректировки налоговых деклараций противоположен тому, который действует в бухгалтерском учете.

Это объясняется тем, что в п.1 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации очень четко и однозначно прописано, что в случае обнаружения ошибки в расчете налогов, то исправлению подлежит именно ту декларацию, которая по каким-то причинам была составлена неверно.

Налоговики со своей стороны в обязательном порядке должны провести камеральную проверку документов, предоставленных компанией согласно статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Они же в дальнейшем будут служить основанием для возврата переплаты налога на добавленную стоимость. И проверяющие не имеют права оставить без внимания поданное им подобное заявление.

И хотя бы только потому, что налоговое законодательство напрямую ставит им в обязанности рассматривать подобные заявления.

Обратите внимание, что контролеры  не имеют права проводить повторную проверку по тем же налогам в один и тот же отчетный период.

Количество камеральных проверок, в свою очередь, ни кем и ни чем не ограничено.

Споры в таких ситуациях, как правило, обычное дело, и чтобы свести их к минимуму или избежать необходимо иметь документ, в котором будет зафиксирован установлен момент получения счета-фактуры.

Единственное ограничение на перечисление налога

Еще один важный момент, касающийся возврата суммы излишне уплаченного налога – возможные ограничения. Ограничение на самом деле есть, и оно касается только времени.

Такое заявление можно подавать не позже трех лет со дня перечисления её в бюджет и это отражено в пункте 8 статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации. И это единственное возможное ограничение.

Других ограничений Налоговым кодексом не предусмотрено.

Если во время выездных проверок налоговики не обнаруживают никаких претензий к фирме не обнаруживают, не находят никаких нарушений, то это говорит, что со стороны государства, грубо  говоря, нет претензий к данной конкретной фирме, но, в свою очередь, это не говорит об обратном. Фирме нужно постараться подготовить как можно больше документов, которые подтвердят расхождения сумм налога к уплате до и после исправлений. В результате проверяющим станет ясно, что уменьшение обязательств по НДС в текущем периоде не привело к их увеличению в других.

Для того, чтобы инспекторы приняли исправленные декларации, компании необходимо написать заявление о возврате переплаты (п. 1 ст. 81 НК РФ). Затем вместе с правильной декларацией отнести его в налоговую инспекцию.

При этом обязательно нужно указать, что отчет является уточненной. В противном случае проверяющие не поймут, что фирма вносит изменения в уже поданные ранее расчеты налогов. Они могут посчитать, что компания просто сдает отчет с опозданием.

А за несвоевременную сдачу налоговых деклараций статья 119 Налогового кодекса предусматривает штраф.

Инспекторы в течение трех месяцев с момента подачи уточненной декларации и документов, на основе которых фирма рассчитывает и уплачивает налог, должны провести их камеральную проверку. По ее итогам контролеры смогут определить, насколько обоснованы требования компании.

В свою очередь, в пункте 3 статьи 176 Налогового кодекса сказано, что проверяющие должны в течение двух недель решить, вернуть ли компании переплату.  Если они примут положительное решение, в тот же срок инспекторы должны сообщить о возврате налога в Федеральное казначейство.

В рассмотренной ситуации инспекторы не имеют права проверять все документы компании за отчетный период. Возможно, именно  поэтому они отказались принять уточненную декларацию. Однако в этом случае у налоговой инспекции нет необходимости проводить выездную проверку.

Источник: http://profyrist.ru/pereplata-po-nds

Как вернуть переплату по налогам: пошаговая инструкция

Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция
9 Ноября, 2018

Елена Рыбникова

руководитель отдела контроля качества услуг и методологии

  1. Налогоплательщик имеет право зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть денежные средства себе на счет.
  2. В заявлении о зачете/возврате не обязательно указывать всю сумму переплаты. Вы можете разделить сумму на части — часть вернуть, а часть зачесть в счет будущих платежей.
  3. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
  4. Налоговый орган обязан сообщать вам о каждом факте излишней уплаты налога и указать сумму переплаты в течение 10 дней со дня обнаружения.
  5. Давность возникновения переплаты: если вы обратились с заявлением о возврате или зачете налога после истечения трех лет со дня уплаты данного налога, то инспекция имеет полное право отказать в просьбе (пункт 5 статьи 78 НК РФ).
  6. По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Вы обнаружили переплату по налогу или сбору? Алгоритм действий:

1. Проведите сверку с ИФНС по налогам

Для этого в налоговую подается заявление о желании провести сверку. Подать заявление можно как на бумажном носителе (лично или по почте ценным письмом с описью), так и в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. 

Важно: при подаче заявления в электронном виде необходимо подписать документ усиленной квалифицированной электронной подписью. 

Налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика сверку. Результаты совместной сверки оформляются актом. Акт совместной сверки вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика. Срок — в течение следующего дня после дня составления акта (пп.11. п.2 ст. 32 НК РФ).

3. Подайте заявление на зачет или возврат излишне уплаченного налога или сбора в налоговый орган по месту учета налогоплательщика

Подать заявление можно как на бумажном носителе (лично или по почте ценным письмом с описью), так и в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Заявление заполняется по форме «Приложение № 9 к приказу ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182». Данным приказом предусмотрены две разные формы: для возврата и для зачета излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

В заявлении необходимо указать статью НК РФ, на основании которой данное заявление подается:

  • статья 78 НК РФ — для зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;
  • статья 79 НК РФ — для возврата излишне взысканных сумм;
  • статья 176 НК РФ — для возмещения НДС;
  • статья 203 НК РФ — для возврата переплаты по акцизу;
  • статья 333.40 НК РФ — для возврата или зачета государственной пошлины.

Если переплата сформировалась по нескольким налогам или сборам, то по каждому подается отдельное заявление.

Важно: если организация заплатила налог на имущество, находящееся, например, в городе Воронеж, и открыто обособленное подразделение, а организация встала на учет по месту нахождения недвижимости, то заявление подается в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения.

Итого: в какую налоговую заплатили, с той налоговой необходимо свериться и ей же подать заявление о зачете/возврате.

4. Ждем решения

На решение о зачете у ИФНС есть 10 дней (пункт 4 статьи 78 НК РФ). Решение о возврате налоговая инспекция обязана принять в течение одного месяца со дня получения заявления (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Такой длительный срок инспекции необходим для проведения камеральной проверки. Решение налоговая пришлет таким же образом, каким организация подала заявление — по почте на адрес налогоплательщика или посредством телекоммуникационных каналов связи.

Важно: если у компании есть недоимки по иным налогам, задолженности, штрафы, то возврат суммы излишне уплаченного налога ФНС произведет только после зачета этой суммы в счет погашения существующей недоимки (задолженности).

После окончания камеральной проверки и установления факта переплаты налога ФНС должна вернуть или зачесть сумму переплаты, указанную в вашем заявлении.

Срок возврата — один месяц.

Срок начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления, но не ранее момента завершения камеральной проверки по соответствующему налоговому периоду, либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ. (Данная позиция подтверждена пунктом 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 года № 98, письмом Минфина России от 11 июля 2014 года № 03-04-05/34120).

Важно понимать, что налоги в РФ строго распределены по уровням бюджетной системы, зачет по налогам возможен только в рамках одного уровня бюджетов: 

  • 1 уровень: Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды РФ.
  • 2 уровень: бюджеты Субъектов федерации и государственные территориальные внебюджетные фонды.
  • 3 уровень: местные бюджеты, в том числе бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения, бюджеты городских и сельских поселений.

Классификация налогов выглядит так:

Уровень бюджетаНалог
ФедеральныйНалог на добавленную стоимость;Акцизы;Налог на доходы физических лиц;Налог на прибыль организаций;Налог на добычу полезных ископаемых;Водный налог;Государственная пошлина.
РегиональныйНалог на имущество организаций;Транспортный налог;Налог на игорный бизнес.
МестныйЗемельный налог;Налог на имущество физических лиц,Торговый сбор.

Следовательно, зачесть переплату по налогу на имущество в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость невозможно, ровно как и наоборот. А вот зачесть переплату по НДС в счет платежей по налогу на прибыль возможно.

Если нет возможности или желания зачесть налог, то организация может подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога или сбора.

Зачет переплаты по пеням возможен только по соответствующим налогам и сборам (пункт 1 статьи 78 НК РФ).

Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/kak-vernut-pereplatu-po-nalogam-poshagovaya-instruktsiya/

Переплата по НДС что делать

Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Излишняя уплата налога далеко не всегда связана с ошибкой бухгалтера. На это могут быть и иные причины. К примеру, новая норма Налогового кодекса допускает различные толкования. В Минфине и ФНС, как водится, настаивают на трактовке в пользу бюджета.

В компании первоначально решают не спорить с инспекторами и платить налог в соответствии с позицией налоговых чиновников. Затем ситуация становится другой: либо чиновники сами меняют мнение на благоприятное для налогоплательщиков, либо Высший Арбитражный Суд РФ признает их подход неправомерным, либо в окружном арбитражном суде складывается положительная практика.

При таком повороте событий многие решают пересчитать свои налоговые обязательства за прошлые периоды и вернуть либо зачесть переплаченный налог. Другой пример: по итогам выездной проверки инспекторы доначисляют компании один из уменьшающих налогооблагаемую прибыль налогов. Компания не соглашается и обжалует решение инспекции в суде.

Проиграв спор, налогоплательщик отражает в учете недоимку и погашает ее. В результате у него возникает переплата по налогу на прибыль, которую можно вернуть или зачесть.

Некоторые компании обзаводятся так называемой налоговой подушкой.

Под ней подразумевают некритичную для фирмы переплату налога за прошлые периоды, которую сохраняют намеренно на случай выявления инспекцией недоимки за один из последующих периодов. Тогда “подушка” избавит от пеней и штрафов или хотя бы уменьшит их размер (п. 42 Постановления ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5).

“Подушку” приходится время от времени обновлять, заменяя свежими те суммы, по которым истекает трехлетний срок давности на возврат и зачет (ст. 78 НК). Иначе они “сгорят” и так навсегда и останутся в бюджете. То же самое касается излишне уплаченных налогов, сохраняемых в бюджете по неофициальному требованию инспекции.

Не секрет, что наличие постоянной переплаты определенного размера налоговые инспекторы зачастую ставят условием “хороших отношений” с ними. Речь идет о соблюдении инспекторами различных сроков — сверок, “камералок” и т.п., консультировании по телефону, заблаговременном предупреждении о грядущей выездной проверке, всегда вовремя возмещаемом НДС и прочих “благах”.

В общем, причины для того, чтобы обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете переплаты, у каждого налогоплательщика свои. Однако нередко компании отказываются от такой возможности из-за негативных последствий, которые влечет уточнение деклараций. Дело в том, что ст. 89 Налогового кодекса дает инспекторам право провести повторную выездную проверку периода, за который составлена поданная вместе с заявлением о возврате или зачете налога уточненная декларация (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК). Более того, если подать “уточненку” во время выездной проверки, то инспекция обязана в рамках ее проведения проверить — первоначально или повторно — и тот период, за который составлена эта уточненная декларация (такое правило добавил в п. 4 ст. 89 НК Закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ, который вступил в силу 2 сентября этого года). Лишний раз допускать инспекцию к документам фирмы небезопасно — проверяющие всегда найдут, к чему придраться. Кроме того, за уточненный период у компании может быть и недоимка, которую инспекция не выявила в ходе первоначальной проверки. А проводя повторный выездной контроль, инспекторы вряд ли ограничатся изучением только того, что относится к уточненным показателям. Мнение Высшего Арбитражного Суда РФ, который пришел к выводу, что при повторной проверке, проводимой по причине подачи “уточненки”, подлежат изучению только те ее сведения, изменение которых повлекло уменьшение ранее начисленного налога, в инспекциях не склонны учитывать. Хотя в Постановлении от 16 марта 2010 г. N 8163/09 высший суд прямо указал: “…в ходе проверки, проводимой на основании абзаца шестого пункта 10 статьи 89 Кодекса, не могут быть повторно проверены данные, которые не изменялись налогоплательщиком либо не связаны с… корректировкой”. Конечно, если проверяющие поступят иначе, то результаты проверки можно будет оспорить в суде на том основании, что доказательства нарушений получены незаконно, а значит — являются недопустимыми. Ведь в арбитраже нельзя использовать доказательства, которые собраны с нарушением установленного законом порядка и прав налогоплательщика (п. 3 ст. 64 АПК). Судьи не принимают их во внимание и не учитывают, вынося свое решение. В Определении от 6 марта 2008 г. N 2291/08 Высший Арбитражный Суд РФ указал, что доказательства налогового правонарушения считаются таковыми, только если они собраны в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Соблюдение установленной законом процедуры при сборе доказательств, подчеркнули главные арбитры, не менее важно, чем сами доказательства.

Однако есть способы вернуть или зачесть переплату и не навлечь проверку. Один из них уже проверен арбитражными судами, второй — новый и пока не “обкатан” на практике, третий — специфический, для вычетов по НДС.

Примечание. Суды признают за инспекцией обязанность вернуть или зачесть налог по заявлению, к которому не приложена “уточненка”.

Способ 1. Заявление без декларации

Налогоплательщики не должны подавать уточненную декларацию, обнаружив излишнюю уплату налога, что является их правом, а не обязанностью (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК). Причем его использование законодатель не ставит условием реализации другого права — на возврат и зачет излишне уплаченных налогов.

Это подтверждает и тот факт, что возврат заплаченного налога положен и тем, кто ошибочно считал себя его плательщиком. Если реализацию права на подачу “уточненки” ставить условием использования права на возврат налога, то такие компании и граждане никогда не смогут получить из бюджета ошибочно перечисленные туда суммы.

Ведь тот, кто не является плательщиком налога, не обязан подавать декларации, а значит, и уточнять ему нечего.

Примечание. Компании не должны подавать “уточненку”, обнаружив излишнюю уплату налога. Это их право, а не обязанность. Причем его использование законодатель не ставит условием реализации другого права — на возврат и зачет излишне уплаченных налогов.

Для возврата и зачета переплаты достаточно соответствующего заявления в письменной форме (п. 4 ст. 78 НК). Единственное ограничение — оно должно быть подано в течение трех лет с момента уплаты возвращаемой или зачитываемой суммы (п. 7 ст. 78 НК). Основания для отказа в возврате переплаты установлены п. п. 6 и 9 ст. 79 Налогового кодекса.

Это — наличие у налогоплательщика недоимки соответствующего вида по другим налогам и (или) задолженности по пеням и штрафам (в этом случае излишне уплаченный налог подлежит зачету в счет налоговых долгов). Другие причины для отказа Налоговый кодекс не упоминает, равно как и не указывает, что отказ возможен по не названным в нем основаниям.

Поэтому налогоплательщик вправе представить в инспекцию заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога без уточненной декларации, а инспекция обязана такое заявление принять и вынести по нему решение. Однако на деле налоговики крайне неохотно берут заявления, к которым не приложена “уточненка”. А взяв, вряд ли вынесут по нему положительное решение.

Так что этот путь в большинстве случаев чреват судебным разбирательством. Судя по арбитражной практике этот способ не нов. Однако суды по-разному оценивают его законность. Чаще они поддерживают налогоплательщиков, когда те пытаются получить возврат или зачет переплаты без подачи “уточненки” (см., в частности, Постановления ФАС Уральского округа от 28 декабря 2009 г.

N Ф09-10518/09-С3, от 2 июля 2008 г. N Ф09-5218/07-С3, ФАС Центрального округа от 23 апреля 2007 г. по делу N А68-7098/06-300/18, ФАС Северо-Западного округа от 26 октября 2009 г. по делу N А56-3391/2009, от 21 мая 2007 г. по делу N А05-12430/2006-36, ФАС Северо-Кавказского округа от 25 февраля 2009 г. по делу N А53-9020/2008-С5-23, от 19 декабря 2008 г. N Ф08-7591/2008).

Было время, когда судьи занимали сторону инспекции (Постановление ФАС Уральского округа от 29 января 2004 г. N Ф09-14/04-АК). Самым сложным моментом в вопросе о допустимости возврата или зачета переплаты без уточнения декларации является возможность налоговой инспекции удостовериться в том, что излишняя уплата налога действительно имела место.

В Информационном письме от 22 декабря 2005 г. N 98 (п. 11) Высший Арбитражный Суд РФ указал, что месячный срок на возврат и зачет отсчитывается со дня подачи соответствующего заявления в тех случаях, когда факт излишней уплаты определенной суммы налога уже был установлен налоговой инспекцией.

Таким образом, суд подчеркнул: при возврате переплаты инспекция прежде должна удостовериться в ее наличии.

И хотя к этому выводу высший арбитраж пришел в рамках рассмотрения совсем другой проблемы (определение момента для начала начисления процентов за несвоевременный возврат переплаты по налогу на прибыль), его — теоретически — можно распространить и на вопрос возврата и зачета переплаты без подачи “уточненки”. На практике же суды делают это редко.

Как предоставить инспекции возможность удостовериться в том, что излишняя уплата налога действительно имела место, не подавая уточненную декларацию? Это можно сделать, приложив к заявлению на возврат или зачет бухгалтерскую справку с подробными пояснениями о том, в какой момент и в результате чего возникла переплата, и максимально детализированным расчетом ее суммы. Вместе с этой справкой следует представить налоговикам все первичные документы, подтверждающие операции и суммы, из которых возникла переплата. Тогда у них будет возможность убедиться в наличии излишней уплаты налога.

Примечание. Вместо “уточненки” к заявлению можно приложить бухгалтерскую справку о том, когда и в результате чего возникла переплата, как рассчитана ее сумма, а также все подтверждающие ее первичные документы.

На основе каких данных налогоплательщик составляет уточненную декларацию? На основе первоначальной декларации и пакета первичных документов, подтверждающих переплату налога. У инспекции есть первоначальная декларация, которую она уже проверила (возможно, не только камерально, но и в рамках выездного контроля).

Есть представленный вместе с заявлением на возврат или зачет налога пакет документов, подтверждающих все изменения отраженных в этой декларации сведений.

Таким образом, инспекция обладает всеми теми данными и документами, на основе которых налогоплательщик составлял бы уточненную декларацию, если бы захотел воспользоваться своим правом на это. Поэтому непредставление вместе с заявлением “уточненки” не лишает инспекцию возможности удостовериться в наличии переплаты.

Но и здесь есть “тонкий” момент: на основе каких положений Кодекса инспекция вправе проверять эти документы? Она ведь не проводит в этот момент ни камеральную, ни выездную, ни встречную проверку.

Поэтому основания, на которые налоговики сошлются при отказе или при принятии решения о возврате (зачете), суд может посчитать бездоказательными. Однако, как показывает арбитражная практика по вопросу законности зачета и возврата налогов без представления “уточненки”, судьи зачастую не принимают во внимание эту тонкость и выносят решения в пользу налогоплательщиков.

Способ 2. Декларация без заявления

Другой способ проще, но еще не “обкатан” на практике, поэтому может таить в себе неприятные сюрпризы. С 1 января 2010 г. действует норма, позволяющая не уточнять декларации прошлых периодов при выявлении ошибок, которые привели к переплате налога. В п. 1 ст.

Инструкция по возврату налоговой переплаты

54 Налогового кодекса появилось дополнение: при выявлении таких ошибок налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за текущий период

Источник: https://obd2bluetooth.ru/pereplata-po-nds-chto-delat/

Вы переплатили НДС. Что делать?

Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Материал предоставлен редакцией бератора«НДС от А до Я»

Если у вас возникла переплата вбюджет по НДС, вы можете зачесть ее в счетуплатыдругих налогов или вернуть нарасчетный счет. Как это сделать, зависитотпричины переплаты: вы сами ошиблись изаплатили больше, чем нужно, илиизлишнююсумму взыскала с вас налоговаяинспекция.

Что делать, если высами переплатили налог?

Переплатить налог можно по ошибке:например, бухгалтер ошибся прирасчетеналога или при заполненииплатежного поручения.

Если ошибкапроизошла в расчете налога, то Налоговыйкодекс (ст. 81) требуетподать в налоговуюинспекцию исправленную декларацию по этомуналогу.

НДС уплачивается в федеральныйбюджет, поэтому в соответствии со статьей78Налогового кодекса переплату НДСможно:

  • зачесть в счет будущих платежейпо НДС;
  • зачесть в счет других платежейв федеральный бюджет – текущих ибудущихплатежей по федеральным налогам, атакже в счет погашения недоимки,пеней,штрафов;
  • вернуть на расчетныйсчет.

Пример 1

Заполняяплатежное поручение на уплату НДС,бухгалтер допустил ошибку. Врезультатефирма переплатила НДС на 10 000 руб.

Эту переплату можно зачесть в счет:

-будущих платежей по НДС;

– текущих ибудущих платежей других налогов вфедеральный бюджет (например,налога наприбыль в части, зачисляемой в федеральныйбюджет);

– погашения задолженности вфедеральный бюджет по другим налогам, атакжепо пеням и штрафам.

Можно такжепотребовать вернуть переплату на расчетныйсчет.

Обратите внимание: если увас есть долги перед бюджетом, куда выпереплатилиналог, вернуть можно толькосумму, оставшуюся после зачета переплаты всчетпогашения долгов.

Пример 2

Фирма переплатила НДС на 20 000 руб. В тоже время у этой фирмы есть долгипередфедеральным бюджетом: недоимка по налогу наприбыль в федеральный бюджет– 5000 руб. изадолженность по пеням – 2000 руб.

Вернуть в этом случае можно только 13 000руб. (20 000 – 5000 – 2000),которые останутся послезачета переплаты в счет погашения долгов.

Чтобы зачесть или вернуть налог,подайте в налоговую инспекцию заявлениевсвободной форме.

Вот его пример:

Руководителю ИФНС России № 21ЮВАО г. Москвы Иванову И.И.

от ООО«Пассив», ИНН 7721234567

ЗАЯВЛЕНИЕ

о зачете переплаты налога ивозврате оставшейся после зачета суммы

19 июля 2005 года ООО «Пассив» уплатило вфедеральный бюджет налог надобавленнуюстоимость за июнь 2005 года всумме 100 000 (Сто тысяч) рублей (копияплатежногопоручения от 19 июля 2005 г. № 234прилагается).

Из-за ошибки в налоговойдекларации сумма излишне уплаченногоналога составила20 000 (Двадцать тысяч)рублей. Исправленная декларация по налогуна добавленнуюстоимость за июнь 2005 годапредставлена 25 июля 2005 года.

Всоответствии со статьей 78 Налоговогокодекса РФ прошу вас зачесть переплатувсчет погашения имеющейся у нас недоимки поналогу на прибыль в федеральныйбюджет всумме 5000 (Пять тысяч) рублей и начисленныхна нее пеней в сумме2000 (Две тысячи) рублей.

Оставшуюся после зачета сумму – 13 000(Тринадцать тысяч) рублей – прошувернуть нанаш р/с 40702810800000001320 в КБ «Собинбанк», к/с30101810400000000487,БИК 044525487.

Генеральныйдиректор

ООО «Пассив» ВасильевВасильев В.В.

26 июля 2005 г.

Заявление можно подать непозднее трех лет со дня переплаты.

Решение о зачете налоговая инспекциядолжна принять в течение пяти дней смоментаполучения заявления. Не позднее двух недельпосле получения заявленияналоговикидолжны проинформировать вас опроизведенном зачете.

Возврата налогапридется ждать дольше – налоговойинспекции на это даетсямесяц с моментаполучения заявления. Причем месяц – этосрок, не позднее которогоденьги должныоказаться на вашем счете (п. 24 постановленияПленума ВысшегоАрбитражного Суда РФ от 28февраля 2001 г. № 5).

Если налоговаяинспекция нарушит этот срок, ей придетсязаплатить вам процентыза каждый деньпросрочки исходя из ставкирефинансирования Центрального банкаРФ.

Пример 3

4 августабухгалтер фирмы принес в налоговуюинспекцию заявление о возвратепереплатыНДС в сумме 20 000 руб.

Месячный сроквозврата истек 4 сентября, но деньгипоступили на счет фирмытолько 20 сентября.

Таким образом, просрочка составила 16дней.

Предположим, что ставкарефинансирования все это время была равна13% годовых.

Налоговая инспекция должнауплатить фирме проценты в сумме:

20 000руб. Х 13% Х 16 дн. : 365 дн. = 113,97 руб.

Если переплату не зачли или невернули, как вы того просили, вы можетеобратитьсяв арбитражный суд.

Частоналоговики отказывают в зачете иливозврате переплаты, если ее суммапо винебанка не поступила в бюджет.

Они неправы: налог считается уплаченным с тогомомента, когда вы отдали вбанк платежноепоручение на его перечисление или внеслиналичные в кассу банка.Поэтому переплатуналоговики должны вернуть независимо оттого, получил бюджетденьги или нет.

Такое решение неоднократно принималиарбитражные суды (см., например,постановлениеФедерального арбитражногосуда Северо-Западного округа от 16 января 2001г.по делу ОАО «Новая Ингрия» (г.Санкт-Петербург) № А56-23823/00 и др.).

Еслиналоговая инспекция сама выявит переплатуНДС, она должна сообщить вамоб этом вмесячный срок.

Следуя пункту 5 статьи 78НК РФ, налоговики могут самостоятельнозачесть переплатув счет погашения вашихдолгов перед федеральным бюджетом. А вотвозвращатьвам переплату по своей воле онине будут – для этого необходимо вашезаявление.

Что делать, если налоговаяинспекция ошибочно взыскала с вас налог?

Налоговая инспекция может в бесспорномпорядке взыскивать со счетов фирмнеуплаченныеналоги и пени. Может случиться,что инспекторы списали деньги со счетавашейфирмы ошибочно (например, НДС выуплатили, но платежное поручение вналоговуюинспекцию по каким-то причинам непоступило и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговаяинспекция должна вернуть вам излишневзысканнуюсумму (ст. 79 НК РФ). Если у вас естьдолги перед федеральным бюджетом,вамдолжны вернуть часть списанной суммы,оставшуюся после ее зачета в счетпогашениядолгов.

Для возврата денегподайте в налоговую инспекцию заявление всвободной форме.Вот его пример:

Руководителю ИФНС России № 21ЮВАО г. Москвы Иванову И.И.

от ООО«Пассив», ИНН 7721234567

ЗАЯВЛЕНИЕ

о возврате излишне взысканнойсуммы налога

12 сентября 2005 года срасчетного счета ООО «Пассив»возглавляемой Ваминалоговой инспекциейбыли списаны в федеральный бюджет 20 000(Двадцать тысяч)рублей, подлежащие к уплатесогласно налоговой декларации по НДС заиюль2005 года (копия инкассового поручения от12 сентября 2005 г. № 137 прилагается).

Этасумма списана ошибочно, так как налог намиуплачен 19 августа 2005года (копия платежногопоручения от 19 августа 2005 г. № 201прилагается).

В соответствии со статьей79 Налогового кодекса РФ прошу Вас вернутьсписаннуюсумму на наш р/с 40702810800000001320 в КБ«Собинбанк», к/с 30101810400000000487,БИК 044525487.

Генеральный директор

ООО «Пассив»Васильев В.В. Васильев

12 сентября 2005года

Заявление нужно подать втечение одного месяца с того дня, как деньгибылисписаны с вашего счета. Если выпропустите месячный срок, обращаться завозвратомденег придется в арбитражный суд.Сделать это можно в течение трех лет.

Налоговая инспекция должна принятьрешение по вашему заявлению в течениедвухнедель с момента его получения. Ещемесяц ей дается на возврат денег насчетвашей фирмы. Как и в случае с переплатойналога по вашей вине, месяц – этосрок, непозднее которого деньги должны оказатьсяна вашем счете.

Все время, начиная со днясписания денег по день их возвратавключительно,начисляются проценты вразмере ставки рефинансированияЦентрального банка РФ.

Если переплатувам вовремя не вернули, вы можетеобратиться в арбитражныйсуд.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/47224

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.