+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Как возвращается НДС: схема, возврат юридическими лицами, при лизинге, при экспорте/импрорте

Содержание

Как происходит возврат НДС для юридических лиц – Юридический справочник бизнеса

Как возвращается НДС: схема, возврат юридическими лицами, при лизинге, при экспорте/импрорте

Возврат НДС юридическому лицу представляет собой разницу между неполученной прибылью предприятия и фактически уплаченным налогом на добавленную стоимость.

Для возврата юридическому лицу излишне уплаченного налога на добавленную стоимость существует определенный порядок, утвержденный нормами законодательства.

В рамках этого порядка происходит подготовка, сбор и подача в налоговые органы необходимых документов.

Возмещение НДС может происходить в различных ситуациях, при которых производитель неверно рассчитывает количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

Наиболее распространенной является ситуация, при которой организацией уплачен налог, исходя из стоимости продукции, но сама продукция не реализована в полном объеме. В данном случае компенсируются денежные средства, которые могли бы быть получены фирмой при условии реализации продукции.

Таким образом, чаще всего с такой проблемой сталкиваются предприятия, занимающиеся импортом и экспортом продукции, а также лизинговыми сделками.

Условия возврата НДС

Право на возврат НДС имеют предприятия, уплачивающие данный налог, независимо от формы собственности (общественная, частная, муниципальная, государственная).

Порядок возврата налога на добавленную стоимость урегулирован Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 176. Согласно данному документу, за каждый объект налогообложения предусматривается внесение налогового сбора, но если за налоговый период сумма вычета будет больше общей суммы налога, это становится основанием для возврата НДС.

Для возврата НДС организацией должны быть соблюдены следующие условия:

  • все реализованные товары и услуги должны облагаться НДС;
  • сумма вычетов должна быть больше общей суммы налога, уплаченного предприятием;
  • налогоплательщиком должны быть предоставлены все документы, подтверждающие превышение суммы;
  • предприятием должно быть подано заявление на возмещение НДС.

Перед тем как подавать заявление на возмещение НДС, следует убедиться в правильности ведения бухгалтерии и всего документооборота, чтобы не столкнуться с отказом в компенсации денежных средств.

Механизмы возмещения НДС

Возврат НДС может осуществляться путем применения одного из двух механизмов: общего или заявительного (предполагающего возврат налога в ускоренном режиме).

Наиболее часто применяется общий порядок возмещения налога на добавленную стоимость.

Заявительный порядок может быть применен следующими организациями:

  • предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более семи миллиардов рублей;
  • предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более десяти миллиардов рублей;
  • налогоплательщиками, предоставившими документ поручительства со стороны управляющей компании;
  • налогоплательщиками, предоставившими банковскую гарантию.

Для подтверждения права на возврат НДС могут понадобиться:

  • учредительные документы юридического лица;
  • платежные документы (чеки, счета на приобретение товаров и т. д.);
  • книга закупок и продаж;
  • налоговая декларация;
  • бухгалтерская и налоговая документация;
  • заявление на возврат НДС.

Не все перечисленные документы требуются сразу при обращении в налоговую службу для возврата НДС, однако, как правило, их предоставление будет необходимо в процессе рассмотрения заявки.

Такое большое количество документов связано с проведением тщательной проверки органом ФНС для исключения возможности совершения каких-либо мошеннических действий со стороны юрлица.

На основании поданных документов будет приниматься решение о возврате либо невозврате юрлицу налога на добавленную стоимость, а также будет произведен расчет суммы, предполагаемой к возврату.

Общий порядок возмещения НДС предусматривает выполнение следующих действий:

  • предоставление заполненной декларации в орган ФНС;
  • проверка поданной декларации органом ФНС – может происходить в течение трех месяцев;
  • принятие решения органом ФНС о законности возмещения налога на добавленную стоимость – решение может быть принято в течение десяти дней после завершения проверки;
  • направление решения – занимает пять рабочих дней;
  • выплата денежных средств юридическому лицу.

Заявительный порядок компенсации НДС предусматривает ускоренный алгоритм действий:

  • предоставление в орган ФНС заполненной декларации, банковской гарантии и заявления об ускоренном рассмотрении вопроса;
  • проверка поданных документов органом ФНС;
  • принятие решения о возмещении либо невозмещении НДС – решение может быть принято в течение пяти рабочих дней после подачи заявления;
  • выплата денежных средств юридическому лицу – в течение шести дней после принятия решения.

Отказ в возмещении НДС

Довольно часто юридические лица получают отказы в возмещении НДС. Это может происходить по причине формальных нарушений.

К таким нарушениям относятся:

  • неправильное составление заявления;
  • подача неполного пакета документов;
  • непредоставление подтверждающих документов (чеков, счетов и т. д.).

Кроме того, отказ в возмещении НДС может быть получен из-за более серьезных нарушений, выявленных в ходе камеральной или выездной проверки юрлица.

Если, по мнению организации, полученный отказ не является обоснованным, подается апелляция в вышестоящий налоговый орган. Как правило, это региональное УФНС. Если отказывают и там, можно смело составлять иск для рассмотрения дела в судебном порядке.

Источник: http://bizjurist.com/nalog/vozvrat-nds-dlya-yurlits.html

Ндс при экспорте: подтверждение нулевой ставки ндс, возврат ндс

Как возвращается НДС: схема, возврат юридическими лицами, при лизинге, при экспорте/импрорте

Экспорт товаров, продукции за пределы России рассматривается в налоговом законодательстве отдельно. Поскольку место реализации в данном случае находится за пределами России, организация-экспортер не имеет обязанности уплаты НДС в бюджет.

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

Для начисления НДС при экспорте применяется ставка 0%.

Эта ставка является одним из видов налоговых льгот. Суть понятия нулевой ставки состоит в том, что организация-экспортер получает право на возмещение НДС без его начисления и уплаты. То есть, фактически, экспортеру возвращается НДС, уплаченный им в бюджет при производстве, приобретении продаваемого товара, а начисления НДС при продаже за пределы РФ не происходит.

Существует 3 вида операций, в которых правомерно применение нулевой ставки:

  1. Помещение товаров для экспорта под таможенный контроль;
  2. Работы и услуги, связанные с производством экспортного товара;
  3. Транспортные услуги по перемещению товаров, помещенных в таможенный режим.

При этих операциях организация начисляет НДС по ставке 0%. Для подтверждения применения этой ставки требуется выполнить ряд условий:

  • Предоставление контракта, договора с поставщиком;
  • Таможенная декларация с таможенными отметками;
  • Сопроводительные и транспортные документы;
  • Посреднический договор, при проведении экспорта через посредника.

Виды сопроводительных документов будут различаться, в зависимости от вида используемого транспорта.

Подтверждение ставки 0% полностью ложится на плечи налогоплательщика. Это логично, так как суть нулевой ставки состоит в получении им вычета по налогу без начисления и уплаты исходящего НДС.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Подтверждение нулевой ставки должно быть готово в срок менее 180 дней с момента таможенного штампа. Несоблюдение этого срока приводит к начислению НДС по обычной ставке, обязанности перечислить пени за просрочку уплаты НДС и к подаче «уточненки». Аналогичные последствия возникнут в случае отсутствия штампа таможни на документах.

Возврат НДС при экспорте из России

Сбор документов для подтверждения нулевой ставки — это только первый шаг. Далее контролирующие органы ИФНС приступают к проверке подлинности документов и рассмотрению соблюдения всех требований законодательства, а также к проверке наличия задолженности экспортера перед бюджетом.

Собранные документы предоставляются в ИФНС вместе с декларацией НДС за период, в котором они были собраны. Налоговые органы в течение трех месяцев проводят камеральную проверку и по ее итогам выносят решение о возмещении НДС или отказе в возмещении.

Проводки по экспортному НДС

Если по прошествии 180 дней экспорт не подтвержден, то суммы неподтвержденного НДС отражаются с помощью проводок:

ДтКтОписание операции
68(НДС возмещ.)68 (НДС начисл.)Начисление по неподтвержденному экспорту
9968Начисление пени
6851Перечисление пени в бюджет

Проводки по возмещению НДС при подтверждении экспорта:

ДтКтОписание операции
5168Возмещение НДС

Форма возмещения НДС может быть выбрана из двух вариантов: возврат на расчетный счет либо зачет, в счет штрафов, недоимок или будущих платежей. Вариант возмещения выбирает сам орган ФНС, либо налогоплательщик в своем заявлении.

При отказе в возмещении НДС проводка будет выглядеть так:

ДтКтОписание операции
9168Сумма НДС к возмещению списывается на расходы

Несмотря на декларируемую льготность, применение нулевой ставки скорее можно считать обязанностью организации, а не правом.

Вывоз товара иностранным покупателем

Если экспортный товар вывозит не сторонняя транспортная компания, а сам покупатель, для подтверждения ставки используется тот же перечень документов. Копии необходимых документов предоставляет иностранный партнер, с этими документами российский экспортер проводит процедуру подтверждения ставки в обычном порядке.

Экспорт в ЕАЭС

При вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза, к которым принадлежат Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия, подтверждение ставки 0% не требуется. Для подтверждения правомерности применения этой ставки необходимо запросить справку об уплате НДС покупателем.

Мошеннические схемы с НДС при экспорте

Из-за увеличения сумм вычета НДС экспортные схемы позволяют предприятию достичь большей рентабельности. Неудивительно, что эти схемы зачастую используются для неправомерного получения вычетов.

Существуют две наиболее известные схемы:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-eksporte.html

Возврат НДС

Как возвращается НДС: схема, возврат юридическими лицами, при лизинге, при экспорте/импрорте

Юридическая компания «Крайнев, Корчуганова и партнеры» оказывают услуги по возвращению НДС. Заполним декларацию, рассчитаем сумму, подготовим документы для налоговой инспекции.

Особенность налога на добавленную стоимость в том, что часть его, а иногда и полную сумму, можно вернуть из бюджета. Однако плательщики хорошо знают, как непросто получить от налоговиков уже перечисленные в бюджет суммы. Чтобы обеспечить возврат НДС, нужно собрать пакет безупречно оформленных документов, правильно заполнить и вовремя подать декларацию.

Государство неохотно расстается с казенными деньгами, на практике организациям и физическим лицам часто приходится отстаивать свое право на возмещение НДС из бюджета во всех инстанциях. Юристы нашей компании имеют большой опыт в подобных спорах. Мы помогаем клиенту составить мотивированное возражение на отказ ФНС, защищаем его интересы в суде.

Возмещение НДС обществу с ограниченной ответственностью

Возвратить часть уплаченного налога могут организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). В каких случаях можно претендовать на возврат НДС?

  1. Если вы занимаетесь реализацией товаров и услуг на территории РФ, покупаете сырье (продукцию), цена которых включает НДС, производите ремонтные или строительные работы для собственных нужд. Когда в течение налогового периода поставщикам выплачено больше, чем получено от проведенных операций, эту разницу можно вернуть из бюджета.
  2. Если вы проводите операции по ввозу импорта, закупая его у зарубежных партнеров. Налог в этом случае уплачивают налог все организации, независимо от системы налогообложения. При этом возврат НДС физическому лицу (предпринимателю) или компании на специальных режимах не полагается. Они вынуждены закладывать его в цену, теряя конкурентные преимущества.
  3. Если вы занимаетесь экспортными поставками. Для таких операций установлена ставка налога 0%, причем даже в случае вывоза товаров, ранее полученных в виде импорта. Например: вы поставляете в Казахстан или Белоруссию станки, ввезенные из Китая. Возврат НДС в данном случае является очень выгодным, когда его включает цена поставки.

Возврат НДС физическому лицу

Не следует путать возмещение НДС физическим лицам – индивидуальным предпринимателям с налогом, который заложен в цене товаров, покупаемых в магазине, или в квитанциях об оказании услуг. Его суть в том и заключается, что цепочка замыкается на конечном потребителе – фактически он его и платит в бюджет. Обычный человек, не имеющий статуса ИП, не может вернуть налог.

Единственное исключение – это возврат НДС физическому лицу по Tax Free. Система действует в 50 странах мира, и ее смысл в следующем. При выезде из страны сумма уплаченного налога за купленные товары возвращается иностранным гражданам. Пункты возврата располагаются в аэропортах, на таможенных пунктах.

Порядок обращения и документы

Схема возврата НДС, сроки и перечень документов для подтверждения права зависит от вида налогооблагаемых операций. Когда организация занимается несколькими видами деятельности (торговля, импорт-экспорт, лизинг), она должна вести по ним раздельный учет. Общий порядок оформления выглядит следующим образом.

  • По окончании квартала в налоговую инспекцию подается декларация с рассчитанной суммой к возврату, документы, подтверждающие операции, заявление.

В декларации приводится полный расчет: входной НДС минус рассчитанный к уплате. Если отсутствует недоимка, то можно просить налоговую инспекцию вернуть деньги на расчетный счет. При наличии недоимки, можно зачесть сумму в счет ее погашения. Собственно в этом случае, налоговики сделают это и без Вашей просьбы.

  • Инспекция ФНС проводит камеральную проверку (3 месяца), и через 7 дней после ее окончания выносит решение о возмещении суммы либо об отказе. В последнем случае составляется акт, и высылается заявителю. Обжаловать его можно в течение 15 дней.

Инспекция может затребовать счета-фактуры, договоры, акты, книги покупок и продаж, накладные, любые другие документы, подтверждающие право на возмещение НДС из бюджета. Если заявленная организацией сумма возврата составит значительную величину, то будьте готовы к письменным объяснениям.

  • После получения уведомления о положительном решении, ФНС зачислит средства на указанный Вами счет через день. Если пришел отказ и акт с указанием выявленных нарушений, вы имеете право заявить свои возражения в письменном виде.

Отказать могут в принятии вычета полностью, или частично. Поводы для этого чаще всего бывают формальными: неверно заполненная декларация, недоимки со стороны контрагентов. Самое серьезное основание: недостаточное документальное обоснование требования. Так:

  1. при импорте – товар должен быть ввезен в рамках разрешенных таможенных процедур, принят к учету: представляется договор поставки, таможенная декларация, инвойс, документы об уплате НДС;
  2. при экспорте – контракт, договор продажи, лизинга; товаросопроводительные документы, доказывающие пересечение границы (особенно в рамках ТС), таможенные декларации с отметкой об уплате налога. Если документы не собраны в срок 180 дней, право на ставку 0% теряется.

При большом объеме сделок суммы уплаченного налога могут быть существенными для организации (ставка от 10 до 18%), поэтому большинство компаний старается вернуть переплаченное в бюджет. К сожалению, на практике, часто наблюдается обратная ситуация: обнаруживаются «нарушения», в результате сумма к уплате возрастает.

Юридическая компания «Крайнев, Корчуганова и партнеры» разрешает самые сложные и запутанные вопросы по возмещению НДС ООО.

Наши юристы и экономисты проверяют первичные бухгалтерские документы, устраняя малейшие основания для отказа. Мы имеем большой опыт общения с налоговыми органами, знакомы со всеми нюансами принятия решений.

Поэтому 90 % наших клиентов получает свои деньги, даже если вопрос приходится решать в суде.

Помощь юриста при оформлении возврата

Налогоплательщики часто сталкиваются с проблемами при обращении за возвратом налога. Федеральная налоговая легко выносит отказ, в расчете на то, компания не станет тратить средства и время на разбирательства. Лучший выход в таком случае – обращение к опытным юристам, которые разработают оптимальную тактику, и в минимальный срок обеспечат перечисление суммы на счет.

Мы помогаем получить законное возмещение НДС физическим лицам – предпринимателям, и организациям, как по итогам внутренних, так и внешнеторговых операций. Вы можете рассчитывать на наш опыт в любых ситуациях.

  1. При ускоренном возврат НДС под банковскую гарантию до проведения камеральной проверки.
  2. При необходимости доказать увеличение основных фондов и активов в результате капитальных вложений.
  3. При приобретении недвижимости, транспорта, поставленных на баланс компании.
  4. При импорте товаров, требующих подтверждения уплаты дополнительных сборов, акцизов и пошлин, включая страны ЕврАзЭС.
  5.  При экспорте – проверим и внесем дополнения в договор, бухгалтерские документы, поможем оформить паспорт сделки и получить валютную справку.

Желательно начать работу с юристом до подачи декларации. Однако если вы получили отказ, мы поможем грамотно составить возражение, провести досудебные процедуры обжалования, и представим Ваши интересы в суде.

Источник: https://kraynev.ru/press-centr/publikacii/vozvrat-nds/

Возврат НДС при импорте товаров: оформление и важные рекомендации

Как возвращается НДС: схема, возврат юридическими лицами, при лизинге, при экспорте/импрорте

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Возврат НДС при импорте товаров: оформление и важные рекомендации

В статье 160 НК РФ пишется о том, как рассчитывается база для НДС. Для определения базы по налогу суммируют друг с другом сразу несколько показателей:

  • пошлину на таможне за ввоз
  • акцизные цены
  • стоимость товара в импорте по правилам таможни

Декларант или его официальный представитель определяют, какой будет таможенная стоимость товаров. Иногда за это же отвечают сами таможенные органы.

Когда возмещение НДС при импорте возможно

В НК РФ есть статья 172. Согласно ее тексту, к вычету можно принять любой НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур. Таким образом, дальнейшие платежи по налогу уменьшаются. Но для этого необходимо, чтобы определенно соблюдалось сразу несколько условий:

Импорт товаров

  1. Подтверждение в документальном виде того, что импортер выплатил НДС.
  2. Отражение в отчетности прихода по товару.
  3. Приобретение товара только для операций, которые облагаются НДС.
  4. Ввезенный товар используется исключительно на территории одной страны.

Сама возможность применения вычетов зависит от того, насколько неукоснительно компания следует установленным выше правилам. И возмещение трат связанных с импортными операциями.

Документы

Приведенные условия требуют более детального рассмотрения. Законодательство назначает начало импорта на момент получения сотрудниками таможни всех документов, без которых оформление товаров становится невозможным, в том числе, декларации. Завершающий этап – выкуп продукции сотрудником таможни. При этом на декларации и других сопутствующих документах обязательно ставится отметка.

Считается, что таможня выпустила товар только после того, как владелец имеет на руках декларации вместе с другими документами. Обязательно – с разрешающей отметкой от таможенников.

Требование об использовании товаров только на территории нашей страны обязательно для выполнения. То же касается участия продукции только в операциях, которые облагаются НДС. Если эти требования не выполняются, то таможенные службы считают применение вычетов незаконным. Появляются неприятные последствия в виде административной ответственности.

О принятии на учет и оплате ндс

Оплата налога

Пока в законодательстве отсутствуют четкие требования относительно того, как сами импортеры должны подтверждать принятие на учет товара согласно сложившейся практике, требуется оформить первичные документы в данном случае. В полном соответствии с действующим нормативными актами.

Сегодня существует множество способов для того, чтобы рассчитаться с налоговыми органами. Это могут быть платежные терминалы, электронные терминалы, банкоматы и так далее. Посетителям выдаются квитанции или платежные поручения в зависимости от того, какой именно выбран способ расчета. К вычету НДС соблюдается только при выполнении всех требований и условий.

Какими документами надо подтверждать возмещение

Требуется не только налоговая декларация. Список с прилагаемыми доказательствами также состоит из:

  1. Документа об уплате налога. Он станет свидетельством того, что НДС перечислен в бюджет.
  2. Таможенной декларации с отметкой от сотрудников службы.

88 статья НК РФ служит опорой для тех, кто проверяет, насколько обоснованы требования. Если служба не предъявила никаких претензий, выносится положительное решение по возмещению.

Порядок проверки при возврате НДС

Контролеры проводят следующие мероприятия для того, чтобы удостовериться в законности требований:

Проверка

  • Тщательное изучение каждого документа, представленного импортерами. Обязательна установка лиц, выполняющих функцию декларантов, отправителей и получателей груза. Изучаются физические склады, где проводится временное хранение. Определяется факт того, что товары пересекли таможенные границы.
  • Определяют иностранных производителей. Для этого направляют запрос в контролирующие органы иностранных государств. Иногда изучают Интернет для того, чтобы проверить имеющуюся информацию.
  • Занимаются определением того, кто фактически приобрел товар. Для чего изучают историю по движению. Для чего анализируются бумаги, связанные с транспортом и сопровождением. Определяют перевозчиков с собственниками транспорта, разновидностями машин. Отдельно проверяют, в каком объеме ввозится продукция – достаточно ли грузоподъемности машин для нее? Контрольные мероприятия задействуют всех лиц, которые принимают участие в этой цепочке производства.
  • Устанавливают конечного покупателя. Используя схемы, которые уже описывались выше.

Как быть со сроками

Максимальный срок

Декларацию для уменьшения налоговой ставки можно подать максимум через три месяца после того, как сотрудники таможенной службы поставили соответствующую отметку на продукции.

После завершения проверок всех документов положительное или отрицательное решение о возврате НДС принимается не позднее, чем через неделю. Налогоплательщик должен получить соответствующую информацию не более, чем за десять дней. Когда органы вынесут решение, средства возвращаются максимум за 12 дней.

Спорные ситуации

Если таможенные или налоговые органы выявили несоответствие, декларант обязан внести соответствующие корректировки в декларации. А затем, с учетом этих исправлений, произвести выплаты по всем сборам. Но что делать, если вторая сторона не согласна с предъявляемыми требованиями?

Спорные вопросы решаются в порядке, который установлен на территории государства, где находится в настоящее время декларант. И любого другого государства, входящего в Таможенный Союз.

Даже если декларант согласился доплатить и внести корректировки – это еще не значит, что решение таможенных органов было верным. Право на обжалование сохраняется и после завершения всех торговых операций. Обжалуются любые решения в стандартном судебном порядке.

Если изменилась таможенная стоимость?

В данном случае есть несколько правил:

Пересчет

  • Сумма НДС отражается в декларации с указанием на период, когда судебное решение вступило в силу, если именно на его основе проходит возмещение.
  • В книге покупок обязательно надо отразить сведения о налогах, которые были уплачены на таможне.
  • Если корректировка проводится по решению суда, то потом она становится основанием для уточнения вычетов, заявленных ранее.

Излишне уплаченные суммы НДС подлежат обязательному восстановлению. Это делается в том же квартале, когда решение от суда вступает в силу. При этом не требуется подавать декларацию, в которую вносились соответствующие уточнения.

Как учитывать НДС при спецрежимах

В данном случае порядок учета определяется несколькими факторами:

  • вид импортируемого имущества
  • конкретный налоговый режим, применяемый той или иной организацией

Подача заявления от крупных налогоплательщиков

К этой категории относят компании или индивидуальных предпринимателей, которые заплатили в государственную казну более 10 миллиардов рублей за три года минимум. Они также получают и предоставляют банковские гарантии. Для данной группы действует особый порядок возврата средств на НДС.

Важно сделать так, чтобы средства были возвращены еще до того, как закончатся проверки. Заявление о принудительном порядке возмещения направляется на протяжении максимум пяти дней после того, как декларация была подана.

Предприниматель или организация должны пообещать, что уплатят средства в бюджет, если фактический приход от установленного НДС больше.

Благодаря данной схеме налогоплательщики максимально быстро возвращают свои денежные средства. И не привязываются к срокам проведения проверок, предоставления документов с результатами по ним. Но полный расчет проведут только после того, как все проверки закончатся. Налогоплательщик должен максимум через пять дней после получения уведомления сообщить о намерении получить вычет.

Если какие-то сведения будут ошибочными или не соответствующими действительности, проверку могут провести для всей деятельности компании, а не только для фактов уплаты НДС. Ведь в стране появилось слишком много тех, кто хочет просто обогатиться за счет государственного бюджета. Предприниматели часто сталкиваются с судебными разбирательствами по таким делам.

НДС относится к косвенным сборам. Его устанавливают как надбавку для основной стоимости и взимают его, только когда проводятся операции, связанные с ввозом товаров на территорию стран, образующих Таможенный Союз.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/vozvrat-nds-pri-importe-tovarov.html

Возмещение НДС при экспорте – схема, документы, порядок

Как возвращается НДС: схема, возврат юридическими лицами, при лизинге, при экспорте/импрорте

Коммерческая деятельность организаций напрямую связана с осуществлением внешнеэкономической деятельности, в частности – экспортных операций, а это, в целом,  приносит пользу государству, ведь бюджет наполняется валютой, происходит рост платежного баланса.

По этой причине, государство будет и в дальнейшем поддерживать проведение экспортной политики, поощрять компании, которые заняты поставками товаров и услуг за границу.

Налогообложение операций

Одним из наиболее проблемных моментов, которые встречаются при осуществлении хозяйственной деятельности в России,  является возврат суммы НДС. Главный принцип возврата прописан в статье 176 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ч. 2 статьи 176 НК РФ, налогоплательщик в праве потребовать возврат НДС тогда, когда по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов больше, чем общая сумма налога по операциям, признанным объектом налогообложения. Полученную разницу и возмещает государство.

Когда возможен возврат

Налоговым законодательством РФ предусмотрена важная льгота при осуществлении внешнеэкономической деятельности – нулевая ставка НДС, которая дает возможность выгодно проводить операции экспорта.

Право на налог в размере 0% имеют только экспортные операции, подтвержденные непосредственно фактом экспорта и действительным пересечением этими товарами границы РФ. Только данной категории налогоплательщиков положен возврат.

Непосредственно факт вывоза из России заверяет таможенная служба, ставя отметку на копии таможенной декларации.

Нулевое налогообложение активно в случае реализации:

  • товаров, которые экспортируют на территорию СНГ. В данном случае, процедура должна быть оформлена экспортным таможенным режимом, а документы, о которых идет речь в статьи 165 НК, следует передать в налоговую инспекцию. За исключением нефти, природного газа и газового конденсата – реализация этих товар не дает возможности возмещения;
  • работ и услуг, напрямую связанных с процессом изготовления и реализации.

То есть, предприятия могут применить 0% налога на добавленную стоимость для любых товаров, которые они отправляют на экспорт. Исключения из этого правила прописано выше.

Если рассматривать услуги и работы, которые попадают под описываемую ставку, то они включают процесс сопровождения, транспортировки, погрузки, перегрузки товаров, вывозимых за границу. Обязательное требование – предоставление услуг, работ должны осуществлять рабочие и служащие из России.

Порядок возмещения НДС при экспорте

Порядок возмещения НДС включает в себя проведения таких основных мероприятий:

  1. налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию декларацию или заявление на возврат НДС при экспорте. В том случае, когда сумма, которая прописана в документе, превышает лимит установленной, то налоговые органы, на основании действующего законодательства РФ, возмещают лишь излишек;
  2. после того, как налоговой службой будет принято заявление, проведут камеральную проверку работы компании. На основании законодательной базы, проведение камеральной проверки обязаны осуществить на протяжении 3 месяцев после подачи декларации. В рамках проверки устанавливают, соответствуют ли заявленные требования реальной информации. После того, как камеральная проверка окончена, налоговые органы вынесут официальное заявление – экспортный НДС будет компенсирован в полном объеме, частично или в выплате будет отказано;
  3. возвращают денежные средства путем перевода нужной суммы на счет организации, который указан в документах, или же деньги могут быть перенесены в счет будущих оплат по налогам и сборам.

Нефти

Начиная с 1 января 2011 года, в содержание статьи 164 Налогового кодекса внесли ряд изменений, а именно – новые подпункты 2.1 – 2.8. В них содержится перечень работ, который направлен на производство и реализацию экспортируемых товаров.

На основании пункта 2.2 статьи 164, под нулевую ставку налогообложения попадают работы, услуги, которые выполняют или оказывают компании трубопроводного транспорта нефти и нефтепереработки, осуществляя:

  • транспортировку нефти, нефтепродуктов, не обращая внимания на то, когда была произведена таможенная процедура из РФ до границы с другим государством;
  • перевалку, перегрузку нефти, нефтепродуктов, вывозящих за пределы РФ, независимо от того, когда они были помещены под конкретную таможенную процедуру.

То есть, применять нулевую ставку можно только со стороны российских налогоплательщиков, при проведении деятельности в отрасли транспортировки нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, основываясь на определенные договора с конкретными лицами.

Зерна

На основании статьи 164 пункта 2 Налогового кодекса РФ, при экспорте зерна применяется ставка НДС 10%.

Как можно вернуть

Российские компании и организации располагают двумя способами возмещения НДС при экспорте из бюджета, в частности:

  • поступление средств на расчетный счет организации;
  • зачтение суммы налога в обязательные платежи будущих периодов.

Каждая компания в индивидуальном порядке выбирает тот вариант, который подойдет ей, опираясь на положение на рынке, иные обстоятельства. Порой, для возврата налога, компании подают иски в суд и уже в судебном порядке решают вопросы по возврату денежных средств.

Как произвести расчет

Обратим внимание, какие преимущества в продаже товаров и услуг за границу. Например, купили или изготовили товар, себестоимость которого равна 100 рублей. В бюджет необходимо оплатить НДС в размере 15,25 рублей.

Если реализовывать его на территории РФ, например, за 150 рублей, когда налог на добавленную стоимость будет равен 22,89 рублей, маржа составит около 7 рублей. Из них 1,07 необходимо перечислить в бюджет, останется 5,93 рубля прибыли.

А если продавать аналогичный товар на экспорт, ситуация будет в корне другая. Компания берет такой же товар, цена которого 100 рублей, налог 15,25 рублей. Отправляет его на экспорт по цене 150 рублей, тогда ставка налога равна 0%. Как результат – маржа будет равна 7 рублям.

https://www.youtube.com/watch?v=AiYM4ZWRzwI

То есть, в бюджет будет оплачено 15,25 рублей налога, однако, реальный показатель равен 0, то есть, бюджет будет вам должен 15,25 рублей. Как результат, общая маржа – 22,25 рублей, вместо 5,93, при реализации товаров внутри страны.

Какие нужны документы

Чтобы НДС при проведении экспортных операций был равен 0%, в налоговую инспекцию подают пакет документов.

Стоит отметить, что некоторые  компании осуществляют экспортные операции, прибегая к услугам агентов, поверенных или человека, который берет комиссию за свое участие в сделке.

Рассмотрим, какие нужны документы в этих двух случаях.

Необходимый пакет документов при самостоятельном проведении сделки:Необходимый пакет документов при проведении сделки через агента, поверенного или человека, который работает за % своей комиссии:
Подписанный договор с иностранным предприятием, где указана организация товарной поставки за границу.Договор  комиссии, поручения или агента налогоплательщика с уполномоченным лицом.
Выписка из банка, где есть информация о поступлении средств на расчетный счет из банка другой страны.Контракт, в котором указано, что товар отправляют на экспорт. Стороны контракта – лицо-экспортер и иностранная компания покупатель.
Грузовая таможенная декларация, где имеется отметка таможни.Выписка из банка, где показано, что на расчетный счет поступили средства из банка другой страны.
Транспортная, сопроводительная документация, относящаяся к грузу, где отмечено пограничной службой, что подтверждается транспортировка товара за границу.Грузовая таможенная декларация, где имеется отметка таможни.
Транспортная, сопроводительная документация, относящаяся к грузу, где отмечено пограничной службой, что подтверждается транспортировка товара за границу.

То есть, для того, чтобы удалось применить налоговую ставку НДС в размере 0%, необходимо документальное подтверждение таких фактов:

  • договор о поставке товаров или услуг за пределы страны;
  • поступление денежных средств на счет налогоплательщика;
  • факт вывоза товара за пределы страны.

Сроки

После предоставления в налоговую инспекцию всех документов, необходимых для возврата налога на добавленную стоимость, после проведения камеральной проверки, на протяжении 90 дней должны вернуть НДС за экспортируемые товары или же отказать в проведении данной процедуры.

Если было принято положительное решение, то в течение 14 дней деньги поступают на счет компании.

Чтобы ускорить возврат налога при экспорте, налогоплательщик может одновременно с предоставлением пакета документов, которые подтверждают ставку 0%,  заявить о вычетах, относящихся к проведению экспортной деятельности.

Тогда налоговые инспектора, в рамках одной проверки, смогут проверить, обоснованно ли применяется данная справка и правомерны ли налоговые расчеты.

Условия и схема

Схема по получению компенсации при экспортных операциях довольна проста. На основании законодательной базы, экспортируя товары, не начисляют и не уплачивают НДС, а экспортер может получить компенсацию той суммы налога, которая была уплачена в процессе приобретения товара, сырья или комплектующих.

Одна из особенностей схемы состоит в том, что на законодательном уровне, в качестве условия для возврата средств экспортеру, не определена обязанность перечислить полученную сумму НДС  в бюджет.

Применяя схемы возвратов, владельцы компаний создают посреднические фирмы, куда фиктивно перепродают товары, завышая их реальную стоимость. Они нужны для того, чтобы провести несколько операций перепродажи, таким образом, будет крайне сложно определить, с чего началось движение продажи товара и когда, на каком этапе были получены деньги.

https://www.youtube.com/watch?v=jmb_fVZQtvc

Работают такие компании не более 3-6 месяцев, причем, к моменту сдачи отчетов они ликвидируются. Схемы по возврату просты и примитивны, обратим внимание на основные из них.

Ложный экспорт

Суть представленной схемы такова – оформляют необходимую документацию для экспорта товара, в налоговую инспекцию, чтобы вернуть затраченный НДС, предъявляют фиктивные документы о факте вывоза товара, или же документы настоящие, однако, товар не отправляют за рубеж. В итоге, налог возмещается компании-экспортеру, а товар реализовывают внутри страны.

Эта схема стала активно распространяться, когда в ней начали принимать участие сотрудники таможенной службы. Рассмотрим пример – товар оформляют на отправку на экспорт, но таможенники производят замену в документах — указан этот же товар, однако, цена в разы выше реальной.

И когда спустя какое-то время экспортер или представитель налоговой инспекции подает запрос в таможню на подтверждение факта вывоза,  то другой сотрудник таможни, не осведомленный в подмене документов, подтверждает этот вывоз.

Завышение таможенной стоимости

Основа формирования таможенной стоимости напрямую зависит от реальной стоимости товара. То есть, чем выше цена, тем больше налог, который возмещают. Рассмотрим пример – компания М покупает у компании Р партию товара, стоимость которого 50 руб.

После того, как товар побывал у нескольких посредников, стоимость данной партии возрастает до 15 тыс. руб., после чего ее реализуют за границу. На самом деле, так как фирмы подставные, расчеты между ними не осуществляют, налоги они также не платят, а в государственные органы предъявляют документацию, что нужно вернуть 2 тыс. руб. Их получает компания экспортер товара.

Однако, обратите внимание, что обязательное условие для возмещения НДС – поступление на счет компании-экспортера денежных средств за отгруженный товар.

Однако этот вопрос решается легко – банковские документы о том, что поступила валютная выручка, подделывают, или же производят расчеты в рублях на территории России или через банки других стран, которые работают с рублями.

Возврат уплаченного НДС при проведении экспортных операций – сложная процедура, требующая особого подхода и применения основ налогового законодательства.

Только в том случае, если налоговым органам будет предоставлена полная и достоверная информация о совершенных перевозках товаров через границу, можно рассчитывать на то, что удастся получить средств из государственного бюджета.

Источник: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/vozmeshhenie-nds-pri-eksporte.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.