+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур

Содержание

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур 2018-2019

Книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур

Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.

В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры.

При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются.

Не нарушит ли агент закон, если не будет ни вести, ни сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур относительно данных коммерческих операций?

Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.

Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры.

Когда сдавать журнал в 2019 году

За последний квартал 2018 года — до 20 января

За первый квартал 2019 года — до 20 апреля

За второй квартал 2019 года — до 20 июля

За третий квартал 2019 года — до 20 октября

В каком виде оформлять журнал

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). 

Образец заполнения журнала (посредник не платит НДС)

Заказчик АО «Гамма-сигма» — подписала договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности. Партия товара стоит 750 000 рублей (в т. ч. НДС — 114 406,78 рубля).

В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 25 000 рублей. 10 февраля «Пси-омега» и ЗАО «Производственная фирма «Каппа-лямбда» заключили договор на поставку партии книг (300 штук). 20 февраля товар был отгружен покупателю, и тогда же «Пси-омега» выставил счет-фактуру от 20.02 № 28 в адрес «Каппы-лямбды» и передал его копию «Гамме-сигме».

В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.

На сумму проданных товаров «Гамма-сигма» выставила в адрес «Пси-омеги» счет-фактуру от 20.02 № 128. В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж «Пси-омеги» этот счет-фактура зарегистрирован не был.

Так как «Пси-омега» не является плательщиком НДС, он не выставляет счет-фактуру «Гамме-сигме» на сумму своего вознаграждения.

Образец заполнения журнала (посредник является плательщиком НДС)

Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 48 813,56 рубля). Посреднику предусмотрено вознаграждение в размере 16 500 рублей (в т. ч. НДС — 2 516,95 рубля).

15 июня «Дзета-тета» заключила договор поставки с АО «Кси-омикрон» на поставку партии словарей в количестве 200 штук. Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.

На сумму проданных словарей «Мю-ипсилон» выставила в адрес «Дзета-тета» счет-фактуру от 18.06 № 375. Полученный от «Мю-ипсилон» счет-фактуру в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок — нет.

Так как «Дзета-тета» выступает плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 18.06 № 987. Этот документ подлежит регистрации в книге продаж, а в журнале учета счетов-фактур — нет.

Коды видов операций

При перекрестном контроле поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций. Как известно, в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@  в журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды видов операций по НДС. Это 24 кода, которые входят в одну таблицу.

Также налоговики дали разъяснения, какие значения кодов и других реквизитов необходимо проставлять в журнале, чтобы отразить те или иные сделки посредника.

Например, если посредник реализует товар, принадлежащий комитенту, то счет-фактура, выставленный посредником на имя покупателя, перевыставляется комитентом и отражается в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника. Также в обе части журнала заносится КВО — 01.

Другая ситуация — когда посредник реализует товар комитента и одновременно свой собственный товар, то есть является и комиссионером, и поставщиком.

В этом случае посредник оформляет счет-фактуру на весь товар — и на тот, что принадлежит комитенту, и на свой. В качестве продавца при этом прописывается посредник.

Этот документ под кодом КВО 15 нужно зарегистрировать и в книге продаж посредника, и в части 1 журнала посредника. А в книге покупок покупателя необходимо поставить КВО 01.

Далее комитент перевыставляет счет-фактуру, куда заносит только свой товар. Этот счет-фактуру нужно отразить под кодом 01 в книге продаж комитента и под кодом 15 в части 2 журнала посредника.

Рассмотрим пример:

Комиссионер ООО «Тау-йота» отгрузил покупателю ООО «Фи-хи-пси» 30 товаров, из которых 22 являются собственностью комитента АО «Гимель-йод» и продаются в рамках посреднического договора. Товары «Гимель-йод» стоят 264 000 рублей (в т. ч. НДС — 40 271,19 рубля). Оставшиеся 8 товаров принадлежат «Тау-йоте» и стоят 178 000 рублей (в т. ч. НДС — 27 152,54 рубля).

ООО «Тау-йота» выставило на имя ООО «Фи-хи-пси» счет-фактуру № 657 на общую сумму 442 000 рублей (264 000 + 178 000) с указанием НДС 18 % на сумму 67 423,73 рубля (40271,19 + 27152,54). Этот счет-фактура зарегистрировали и ООО «Тау-йота», и ООО «Фи-хи-пси».

Затем ООО «Тау-йота» передал АО «Гимель-йод» показатели счета-фактуры № 657, и бухгалтер АО «Гимель-йод» выставил на имя «Тау-йота» счет-фактуру № 909 на сумму 264 000 рублей с указанием НДС на сумму 40 271,19 рубля. Этот документ был зарегистрирован у АО «Гимель-йод» и ООО «Тау-йота».

Разберем еще один случай — посредник делает закупки товара для комитента. Здесь счет-фактуру на имя посредника выставляет поставщик, а посредник заносит ее в часть 2 журнала. Также поставщик регистрирует ее в книге продаж.

Далее посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента, где в качестве продавца прописывает фактического поставщика. Этот документ нужно зарегистрировать и в первой части журнала посредника, и в книге покупок комитента.

Во всех случаях при этом ставится код операции 01.

Например, посредник ООО «Нун-ламед» приобрел товар у поставщика ООО «Каф-хе». При этом часть товара была приобретена для комитента АО «Заин-мем» в рамках посреднического договора.

Стоимость закупок для «Заин-мем» составила 609 000 рублей (в т. ч. НДС — 92 898,31 рубля). Оставшуюся часть товара «Нун-ламед» приобрел для себя.

Стоимость товара, закупленного для «Нун-ламеда», составила 389 000 рублей (в т. ч. НДС — 59 338,98 рубля).

«Каф-хе» выставил на имя «Нун-ламеда» счет-фактуру № 1026 на сумму 998 000 рублей (609 000 + 389 000) с указанием НДС 18 % на сумму 152 237,29 рубля (92 898,31 + 59 338,98). Этот документ был зарегистрирован у «Каф-хе» и «Нун-ламеда».

После этого «Нун-ламед» выставил на имя АО «Заин-мем» счет-фактуру № 262. В этом документе отражен товар на сумму 609 000 рублей, приобретенный у «Каф-хе» для АО «Заин-мем», и указан НДС 18 % на сумму 92 898,31 рубля. Счет-фактура № 262 зарегистрирован у «Нун-ламеда» и «Заин-мема».

О сводных счетах-фактурах

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2016, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2016.

На основании этих счетов-фактур «Омега-ипсилон» составил сводный счет-фактуру и выставил его АО «Хет-бет» 27 июля 2016 года. Выставленный «Хет-бету» сводный счет-фактура и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Омега-ипсилон» зарегистрировал в журнале учета счетов-фактур.

«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Коррекция после сдачи

У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «–» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».

К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2017 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2017 г.

При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «–». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры.

Показатели стоимости — указал со знаком «+».

В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «–». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур

Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять.

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Проводки по НДС

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Когда вести книгу покупок

Когда вести книгу продаж

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Итоги

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводкаоперации
ДебетКредит
1960Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков
6819Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)
9068/НДСОтражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 118 000 руб. (включая 18 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 141 600 руб. (включая 21 600 руб. НДС).

Проводки:

№ п/пДтКтСумма (руб.)Описание проводки
14160100 000Поступил товар для продажи
2196018 000Зафиксирован входящий НДС
3681918 000Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету
46290141 600Отражена реализация товаров покупателям
5906821 600Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Дт 18 000 Кт 21 600 — сальдо 3 600 кредитовое

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 3 600 руб. (21 600 – 18 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_pokupok/kniga_pokupok_i_kniga_prodazh_vedenie_i_oformlenie_dlya_raschetov_po_nds/

Книга продаж, книга покупок и журнал учета счетов-фактур — как заполнять новые формы по НДС

Книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур

Чем поможет эта статья: Правильно регистрировать авансовые и другие счета-фактуры в книге продаж и книге покупок. От чего убережет: От претензий налоговиков к расчету НДС.

Важная детальНовые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур действуют с 1 октября. Это подтвердили чиновники Минфина России.

В IV квартале вести книги продаж и книги покупок нужно по обновленным формам. Об общем порядке их заполнения мы рассказывали в статье «Как с 1 октября вести журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок», опубликованной в «Главбухе» № 18, 2014.

Но сложность в том, что в действующих правилах заполнения книг и журнала учтены не все законодательные изменения 2014 года. Есть также моменты, которые четко не прописаны в этих правилах.

Как заполнять новые книги в таких неоднозначных ситуациях, подскажет наша статья.

С какой даты заводить новые формы

Новые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур нужно применять с 1 октября 2014 года. Это недавно подтвердили чиновники Минфина России (письмо от 18 сентября 2014 г. № 03-07-15/46850). Данное разъяснение специалисты министерства адресовали ФНС России, так что споров на местах быть не должно.

В правовых базах недавно появилось еще одно разъяснение чиновников на этот счет (письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-07-06/43696).

Из него следует, что изменения в книгах продаж и книгах покупок, а также в журнале учета счетов-фактур действуют не с 1 октября, а с 14 августа 2014 года.

Но пусть оно вас не сбивает с толку — это ответ на частный запрос и для вашей компании не является руководством к действию. Значит, переделывать книги покупок и книги продаж, а также журнал учета за период с 14 августа по 30 сентября не нужно.

Как заполнить книгу продаж, если компания больше не выставляет счета-фактуры

С 1 октября поставщик вправе не выставлять счета-фактуры компаниям и предпринимателям на упрощенке и ЕНВД, если согласует этот момент с контрагентом в договоре или другом документе (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Дополнительно стоит запросить у контрагента информационное письмо инспекции о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2–7, утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@). Либо копию уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это подтвердит право компании не выписывать счета-фактуры.

Значит, инспекторы не смогут потребовать штраф за отсутствие этих документов в размере 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

В правилах заполнения книги продаж это изменение пока не учтено. Из-за этого непонятно, какой документ надо регистрировать в книге продаж поставщику, который договорился с покупателем об отказе от счетов-фактур. Один из вариантов — указать в книге продаж реквизиты товарной накладной или акта сдачи-приемки работ.

Специалисты Минфина России считают, что это допустимо (подробнее об этом вы можете прочитать в статье «В Минфине России рассказали, как работать с новым НДС», опубликованной в журнале «Главбух» № 17, 2014). Но не исключено, что у инспекторов на проверке возникнут претензии к заполнению книги продаж и они оштрафуют компанию за ошибки в налоговых регистрах (ст. 120 НК РФ).

Поэтому вам безопаснее выбрать один из двух следующих вариантов.

Первый — составлять для себя счет-фактуру в одном экземпляре. И его регистрировать в книге продаж. Ведь согласно правилам в книге продаж нужно регистрировать именно счета-фактуры. Минус этого способа в том, что на отгрузку компания будет все равно оформлять два документа — накладную и счет-фактуру.

Как упростить работуКлиентам на упрощенке или ЕНВД можно выдавать универсальный передаточный документ. Так вам будет проще — меньше путаницы с заполнением книги продаж.

Второй — выдавать покупателю универсальный передаточный документ (УПД). Он одновременно представляет собой и накладную (акт), и счет-фактуру.

Соответственно, избавляет поставщика от сложностей при регистрации НДС с реализации в книге продаж. Но в этом случае оформление УПД вместо накладной желательно согласовать с покупателем. Иначе он может попросить переделать документ. Для этого надо составить дополнительное соглашение к договору.

Образец есть в статье «Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом», опубликованной в «Главбухе» № 23, 2013.

Какие новые коды указывать в книгах и журнале

Новые книги покупок и продаж, а также еще почти 6000 бланков

glavbukh.ru/ko

В новых книгах продаж и книгах покупок нужно указывать код операции. Для этого и здесь и там предусмотрена графа 2. Отдельные коды для этих документов чиновники не утвердили.

Поэтому нужно применять те же коды, которые вы и раньше, и теперь приводите в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти коды есть в приложении к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@). Это нам подтвердили и в ФНС России.

Так, если компания отгружает товары, нужно указать код 01, для авансов установлен код 02. Полный перечень кодов есть в таблице ниже.

Какие коды операций отражать в книге продаж и книге покупок

Вид операцииКод
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг, включая услуги посредников, кроме операций по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 1301
Получение или выдача авансов, кроме операций по кодам 05, 06, 1202
Возврат товаров или получение возвращенных покупателем товаров03
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры04
Получение или выдача предоплаты в счет товаров, работ, услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры05
Покупка в РФ товаров, работ, услуг у иностранной организации, аренда госимущества и др. операции, по которым компания должна удерживать НДС как налоговый агент (ст. 161 НК РФ)06
Передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые компания не учитывает при расчете налога на прибыль07
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления08
Получение сумм, связанных с оплатой товаров, работ, услуг (ст. 162 НК РФ)09
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе10
Отгрузка или покупка товаров, имущественных прав в ситуациях, указанных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ. Например, реализация основных средств, в стоимость которых включен НДС11
Получение или выдача аванса в счет поставок товаров, имущественных прав в случаях, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ12
Проведение подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) капстроительства, модернизации (реконструкции) недвижимости13

У компаний-посредников, действующих от своего имени, с 1 октября появилась обязанность указывать в журнале учета счетов-фактур еще и новые коды сделок (см. таблицу ниже). Эти новые коды надо фиксировать в графе 12 части 2 журнала (подп. «м» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Какие коды операций посредника отражают в журнале учета

Вид операцииКод для графы 12 части 2
Приобретение товаров, работ, услуг для комитента (принципала)1
Реализация товаров, работ, услуг покупателю2
Возврат комитентом (принципалом) товаров, принятых на учет3
Возврат покупателем комитенту (принципалу) товаров, принятых на учет4

Как регистрировать авансовые счета-фактуры

Авансовые счета-фактуры в книге продаж или книге покупок с 1 октября нужно отражать по новым правилам. Речь о счетах-фактурах по предоплате, полученной в рамках договора, который предусматривает не полный, а частичный зачет аванса в оплату отгруженных товаров.

Изменения порядка регистрации таких счетов-фактур связаны с поправками, внесенными в статьи 170 и 172 Налогового кодекса РФ (подробно об этих поправках можно прочитать в статье «Как подготовиться к новым изменениям по НДС, которые заработают с 1 октября», опубликованной в «Главбухе» № 16, 2014, и в статье «Как составить декларацию по НДС за III квартал с учетом всех последних изменений», опубликованной в «Главбухе № 19, 2014).

Рассмотрим, как отражать данные счета-фактуры у поставщика и покупателя.

Регистрация счета-фактуры в книге покупок поставщика. В некоторых договорах (обычно на работы и услуги, но иногда и на поставку товаров) компании предусматривают специальное условие по зачету аванса.

А именно: поставщик засчитывает в оплату отгруженных товаров или очередного этапа работ только часть предоплаты.

Оставшуюся стоимость отгруженной партии товаров (этапа работ) покупатель должен оплатить дополнительно.

В подобной ситуации на дату отгрузки поставщик имеет право заявить вычет авансового НДС только с зачтенной суммы предоплаты. Такой порядок действует с 1 октября (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Поэтому поставщик, который после отгрузки партии товаров будет регистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок за IV квартал, должен привести в ней вычет НДС в сумме, соответствующей зачтенному авансу. Хотя она и отличается от суммы налога в счете-фактуре на аванс и счете-фактуре на отгрузку.

Компания ООО «Поставщик» заключила договор с ООО «Покупатель» на поставку нескольких партий товаров. В октябре покупатель перечислил предоплату в размере 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Но по условиям договора ООО «Поставщик» в счет оплаты зачитывает аванс только в размере 50 процентов стоимости отгруженных товаров.

В ноябре поставщик отгрузил покупателю товары стоимостью 138 650 руб., включая НДС — 21 150 руб. В счет этой поставки продавец зачел аванс в размере 69 325 руб. (138 650 руб. x 50%).

Сумма вычета, которую ООО «Поставщик» может заявить на дату отгрузки, составляет 10 575 руб. (69 325 руб. x 18/118). Бухгалтер ООО «Поставщик» отразил счет-фактуру на предоплату в книге покупок за IV квартал (см. образец ниже).

В графе 15 он указал стоимость с учетом НДС — 69 325 руб., в графе 16 сумму вычета — 10 575 руб.

 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Регистрация счета-фактуры в книге продаж покупателя. Теперь рассмотрим, как с 1 октября регистрировать авансовый счет-фактуру покупателю, если в договоре предусмотрен частичный зачет аванса.

По новым правилам в этом случае нужно восстановить НДС в части, приходящейся на зачтенную сумму предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть именно такую сумму налога надо указать в книге продаж.

Не важно, что этот НДС будет меньше, чем сумма налога в авансовом счете-фактуре и счете-фактуре на отгрузку очередной партии товаров.

Рассчитать сумму налога, которую надо отразить в книге продаж, можно в бухгалтерской справке. А заполнение новой формы книги продаж в этой ситуации рассмотрим на наглядном примере.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Бухгалтер ООО «Покупатель» зарегистрировал авансовый счет-фактуру в книге продаж за IV квартал на ту же сумму НДС, что и продавец в книге покупок. В графе 13б он указал стоимость с учетом НДС — 69 325 руб., в графе 17 сумму НДС — 10 575 руб. (см. образец ниже).

 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42884-qqgb-16-m3-kniga-prodaj-kniga-pokupok-ijurnal-ucheta-schetov-faktur-kakzapolnyat-novye-formy-ponds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.