+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Коды видов операций по НДС

Код вида операции по НДС в счете-фактуре

Коды видов операций по НДС

Компании на каждом этапе хозяйственной операции нужно правильно указывать коды вида операции по НДС, чтобы данные из книг покупок смогли пройти автоматизированную камеральную проверку в ИФНС. Таблица кодов видов операций с ми поможет разобраться, какой код применять в конкретной ситуации.

Как указать код вида операции по НДС в счете-фактуре

Код вида операции по НДС – это код вида операции организации по расчетам с НДС, который указывается в журнале учета счетов-фактур, в книге покупок и в книге продаж.

Код вида операции по НДС в счете-фактуре не указывается. Для правильного ведения этих документов в целях учета НДС, Приказом ФНС России от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@ (вступил в силу 1 июля 2016 г.

) утвержден перечень из 24-х кодов.

Таблица. Коды видов операций по НДС Н3

1Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.01Операции по отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции по возврату товаров налогоплательщиком-покупателем, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27  основной код;используется в книге покупок, в книге продаж, в журнале учета счетов-фактур
202Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28авансирование;используется в книге покупок, в книге продаж, в журнале учета счетов-фактур
306Операции приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных лиц,  в том числе когда налогоплательщик выступает налоговым агентом по уплате НДС за иностранных лиц при аренде госимущества, при реализации конфискованного имущества, а также при осуществлении деятельности в интересах иностранной организации с участием в расчетахиспользуется в книге покупок и в книге продаж
410Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основеиспользуется только в книге продаж
513Выполнение подрядными организациями работ при осуществлении капитального строительства, модернизации объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача объектов оборудования, материалов  в рамках исполнения  договоров по капитальному строительствуиспользуется при строительстве;указывается в книге покупок, в книге продаж, в журнале учета счетов-фактур
614Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 – 4 статьи 155 Налогового Кодексаиспользуется только в книге продаж
715Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)используется в книге покупок, в книге продаж, в журнале учета счетов-фактур
816Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, за исключением операций, перечисленных по коду 17используется только в книге покупок
917Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового Кодексаиспользуется только в книге покупок
1018Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прависпользуется в книге покупок, в книге продаж, в журнале учета счетов-фактур
1119Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союзаимпорт из стран-государств Евразийского экономического союза;используется в книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
1220Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территорииимпорт (кроме стран-государств Евразийского экономического союза).используется в книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
1321Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимостьиспользуется только в книге продаж
1422Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового Кодексаиспользуется только в книге покупок
1523Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового Кодекса: расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование постельными принадлежностями в поезде, расходы на наем жилого помещения, а также представительские расходыиспользуется только в книге покупок
1624Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Кодекса, когда необходимый пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС собран по истечении срока в 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспортаиспользуется только в книге покупок
1725Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Налогового Кодексаиспользуется только в книге покупок
1826Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прависпользуется в книге покупок и в книге продаж
1927Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщикомиспользуется в книге покупок, в книге продаж, в журнале учета счетов-фактур
2028Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщикомиспользуется в книге покупок, в книге продаж, в журнале учета счетов-фактур
2129Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового Кодексаиспользуется в книге продаж, в журнале учета счетов-фактур
2230Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового Кодексаиспользуется в книге продаж и журнале учета счетов-фактур
2331Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового Кодексаиспользуется только в книге продаж
2432Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Налогового Кодексаиспользуется только в книге покупок

Скачайте таблицу перечня кодов видов операций (Письмо ФНС России от 20.09.2016 г. № СД-4-3/17657@):

Коды видов операций по расчетам с НДС в 2017 году: скачать таблицу в формате Word >>> 

Код вида операции 21

Согласно перечню видов операций по расчетам с НДС по коду вида операции 21 учитываются операции по восстановлению сумм НДС (п. 3 ст. 170 Налогового Кодекса).

  1. В случае дальнейшего использования приобретенных товаров

Суммы налога, принятые организацией к вычету, в том числе по основным средствам и нематериальным активам, подлежат восстановлению, если предусматривается их дальнейшее использование предприятием в операциях по производству или реализации.

Налог подлежит восстановлению в случае предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (или предстоящего выполнения работы, или оказания услуги) или передачи имущественного права.

  1. В случае получения субсидий из бюджетной системы на возмещение затрат

В случае получения налогоплательщиком субсидий из бюджетной системы на возмещение затрат, связанных с оплатой купленных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, а также затрат по уплате налога при ввозе товаров из других стран; восстанавливаемые суммы НДС в этом случае не включаются в стоимость товара (работ, услуг), они учитываются в составе прочих расходов.

Отражение кодов видов операций по НДС в учете предприятий на примере

Рассмотрим операцию покупки товара по предоплате:

1. Отражение в учете покупателя

1. ООО «Елань» по договору на поставку товаров перечислило в адрес ООО «Шрус» аванс в сумме 100 920,50 руб. в счет предстоящей поставки партии запчастей.

2. ООО «Елань» получило от ООО «Шрус» счет-фактуру на общую сумму аванса 100 920,50 руб. (в т. ч. НДС 15 394,65 руб.) и зарегистрировало на основании этого счета-фактуры с кодом вида операции 02 в книге покупок операцию оплаты в счет предстоящих поставок.

3.

Получив запчасти, ООО «Елань» восстанавливает сумму налога, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры от ООО «Шрус»; операцию по восстановлению суммы НДС регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 21 (указывая, дату и номер счета-фактуры, наименование продавца (ООО «Шрус»), общую сумму счета-фактуры 100 920,50 рублей, и восстановленную сумму НДС 15 394,65 руб.).

Отражение записи кода вида операции 21 в книге продаж покупателя ООО “Елань” (отражение операции восстановления суммы НДС ранее принятой к вычету):

2. Отражение в учете поставщика (продавца)

1. На заказанный товар ООО «Шрус» выставляет авансовый счет-фактуру предприятию ООО «Елань» на общую сумму 100 920,50 руб. (в т. ч. НДС 15 394,65 руб.).

2. При получении аванса, ООО «Шрус» отгружает партию запчастей и  отражает операцию реализации в книге продаж с КВО 01 (отгрузка (передача) или приобретение товаров), указывая номер и дату счета-фактуры, наименование покупателя (ООО «Елань»), ИНН/КПП покупателя, общую стоимость продажи по счету-фактуре, стоимость продажи без НДС и сумму налога.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215606-kod-vida-operatsii-nds

Код вида операции в книге продаж 2018

Коды видов операций по НДС

Целесообразность составления налоговых деклараций в первую очередь возникает в случае применения определенных налоговых режимов. В 2016 были утверждены действующие на сегодняшний день коды видов осуществляемых субъектами бизнеса операции. Рассмотрим, актуальные коды видов операции в книге продаж 2018, а также тонкости их применения.

Что собой представляют коды видов операции и для чего они используются?

Налоговыми органами был введен в действие приказ ФНС №ММВ-7-3/136 от 14.03.16г. прописанные в документе коды являются универсальными и, как следствие, могут быть применены при составлении не только книги продаж или книги покупок, но также и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Рассмотренным выше документом были утверждены 24 кода с обозначением от 01 до 32. При этом каждый из них обозначает определенную операцию, затрагивающую расчет налога на добавленную стоимость. Благодаря применению системы кодирования, информация представляется в рациональном для использования, передачи и хранения, а также переработки формате.

Код операции по НДС

Перечень кодов, действующих в 2018 году

Ввод в отечественную практику нового перечня допустимых кодов, стал причиной проведения корректировки значений, действовавших ранее. Так, прекратил свое действие код вида операции 03 в книге продаж. Нововведением последних лет использование кодов 03, 04, 07, 08 будет упразднено. Вместо них был введен общий показатель 01.

Что касается кода со значением 34, код вида операции 34 в книге продаж в соответствии с новым приказом ФНС не предусматривается. Для наглядного восприятия представим самые распространенные коды видов операции в книге продаж (расшифровка) в виде таблицы:

п/пКод вида операцииРасшифровка
101Код вида операции 01 в книге продаж является одним из самых распространенных и применяется в том случае, если речь идет об операциях реализации продукции, оказании работ и выполнении каких-либо услуг;
202Вид операции в книге продаж по авансам следует отражать с применением специального цифрового значения. Код вида операции 02 в книге продаж также встречается достаточно часто и применяется при получении авансов от покупателей и клиентов. Важно знать, что использование кода операции 02 в книге продаж не затрагивает операции, для которых актуальны коды 06 и 28;
306Код вида операции 06 в книге продаж может быть задействован в случае принятия налога к вычету, в том числе при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных компаний, ведущих свою деятельность в нашей стране через представительства;
410Безвозмездная передача ценных предметов будет выступать в качестве основания применения кода операции 10 в книге продаж;
1018Не является редкостью на сегодняшний день выдача корректировочных счетов-фактур, если значимые условия реализации ценностей в процессе были изменены. При этом разрешен к использованию код вида операции 18 в книге продаж. Соответственно, код операции 18 в книге продаж используется, если корректировочный счет-фактура предусматривает уменьшение цены в результате недостач или общего снижения тарифов компании;
1321В некоторых случаях компании целесообразно проводить восстановление налога на добавленную стоимость, суть которого заключается в возврат в бюджет принятого ранее к вычету НДС. При этом применяется код операции 21 в книге продаж. Тем не менее, применение кода вида операции 21 в книге продаж недопустимо, если речь идет о передаче ценностей в счет УК или поступления в компанию счетов-фактур, свидетельствующих о снижении цены.
1422Использование в книге продаж кода вида операции 22 допустимо, если осуществляется возврат уплаченных ранее авансовых платежей.

Выше были представлены некоторые коды операций в книге продаж 2018. С полным перечнем используемых в книге продаж кодов видов операций по НДС можно ознакомиться в действующем приказе Федеральной налоговой службы.

Типичные ошибки налогоплательщиков при работе с кодами

На протяжении нескольких лет налоговые инспекторы одобряют только электронную подачу деклараций по рассматриваемому налогу. При этом книга покупок и книга продаж являются ее неотъемлемой частью и представлены в виде 8 и 9 разделов налогового отчета.

В связи с этим, нарушения, допущенные в книге продаж при отражении значений, автоматически ставят под сомнение правильность оформления налоговой декларации по НДС.

Какие последствия несет в себе полное отсутствие либо некорректное указание код вида операции в книге продаж?

Учитывая тот факт, что проверка налогового отчета проводится автоматически, неверное указание кода не позволит провести сопоставление данных компании и контрагентов и определить законность применения налоговых вычетов.

Налогоплательщику, предоставившему неверно подготовленную декларацию по налогу на добавленную стоимость, обеспечены проблемы с отправкой отчета через каналы связи спецоператора. В связи с чем в предоставлении налогового вычета компании или предпринимателю будет отказано.

В том случае, если налоговиками было выявлено некорректное применение показателей видов операции при заполнении налоговой декларации, книги покупок и продаж, работники ФНС вправе запросить дополнительные разъяснения.

Для того чтобы избежать сложностей со сдачей отчета следует правильно классифицировать осуществляемую хозяйственную операцию и подбирать коды в соответствии с последними изменениями в действующем законодательстве.

Таким образом, подводя итоги вышесказанному, отметим, что при составлении налоговой декларации компаниям и предпринимателям следует опираться прежде всего на приказ работников ФНС №ММВ-7-3/136 от 14.03.16г.

, который ввел в российскую практику новый список кодов видов совершаемых операций с 01.07.16г.

Показатели, которые были указаны некорректно, станут причиной возникновения расхождений между сведениями, предоставленными организацией и ее контрагентом, для устранения которых потребуется предоставления дополнительных разъяснений в адрес налоговых работников.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/kod-vida-operatsii-v-knige-prodazh-2018/

Коды видов операций по НДС

Коды видов операций по НДС

Предприятия и ИП, работающие с НДС и отчитывающиеся по этому налогу, оперируют специальными кодами, обозначающими проведение той или иной налогооблагаемой операции, и фиксируют их как в учетных регистрах, так и в декларации по налогу. Коды видов операций (КВО) для регистров налогового учета утверждены приказом ФНС от 14.03.

2016 № ММВ-7-3/136@. Их список периодически пополняется введением новых шифров. Для отражения кодов в документах предназначены специальные графы: № 2 в книгах продаж/покупок, № 3 – в журналах учета счетов-фактур.

В 2018 году реестр шифров несколько изменился, некоторые из используемых кодов отменены, другие добавлены, третьи – детализированы.

Правильное указание КВО при документировании операций весьма важно, поскольку сведения из регистров переносятся в декларацию и анализируются налоговиками. КВО обозначает тип операции и характеризует алгоритм выставления счета-фактуры, начисления НДС.

К примеру, при принятии к вычету НДС по операции, подтвержденной БСО, указан код 23. При проверке программный ресурс ИФНС распознает, что по этому коду счета-фактуры не регистрируются. Ошибка в указании КВО установит несоответствие, а ИФНС запросит разъяснение.

Правда, законом не предусматривается наложение штрафных санкций за подобные неточности.

Декларация по НДС: код вида операции

НК РФ применяет понятие «код операции» и при заполнении декларации по НДС. Эти коды, в отличие от двухзначных, используемых при оформлении учетных регистров, состоят из 7-ми разрядов и приведены в Приложении № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Существует множество КВО, каждый из них описывает категорию операций с присущими ей характерными особенностями налогообложения. Например, предоставление услуг международных перевозок товаров в декларации шифруют кодом 1010423, объединяющим группу операций, перечисленных в пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК.

Зачастую предприятия и ИП, работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН), выставляют счета-фактуры с целью предоставления приобретателю вычета по НДС. В такой ситуации «упрощенцы» уплачивают налог и регистрируют выставленные счета-фактуры в 12-м разделе декларации по НДС. Этот раздел не предусмотрен для отражения КВО по НДС, а потому коды по этим операциям в нем не указываются.

Мы же вернемся к шифрам в учетных регистрах и рассмотрим применяемые коды видов операций по НДС в 2018 году.

Книги покупок и продаж: коды видов операций по НДС

Опираясь на указанные выше нормы, налогоплательщики используют для отражения в регистрах учета следующие шифры:

Шифр

Обозначение операции

01

Код вида операции 01 обозначает продажу или покупку товара (работ, услуг), в т.ч. путем привлечения посредника, оформление уточняющего СФ, а также НДС по СМР хозспособом при возведении сооружений для собственных нужд или передачу имущества в УК компании

02

Код вида операции 02 отражает полную или частичную оплату по будущим поставкам, в т.ч. по агентским договорам

06

Код вида операции 06 – осуществление операций налоговыми агентами (НА)

10

Безвозмездная передача имущества (оказание услуг, выполнение работ)

13

Подрядное капстроительство, реконструкция, покупка подобных работ компаниями-инвесторами

14

Передача имущественных прав (пп. 1-4 ст. 155 НК РФ)

15

Оформление СФ по реализации комиссионером от собственного имени

16

Возврат товаров

17

Возврат товаров частными лицами (если договор расторгнут, аванс возвращен)

18

Код вида операции по НДС 18 указывается при оформлении/получении корректировочного СФ на снижение стоимости поставленных ТМЦ (работ, услуг) или их объемных показателей

19

Импорт в РФ из государств ЕАЭС

20

Импорт в РФ и другие территории под федеральной юрисдикцией в таможенной процедуре для потребления внутри РФ, временного ввоза и переработки за пределами таможенной территории

21

Код вида операции 21 – восстановление НДС в отдельных ситуациях (например, при получении ТМЦ в счет выданного аванса, дальнейшем использовании активов в необлагаемых НДС операциях), или операциях по ставке 0% (п. 8 ст. 145, п. 3 (кроме пп. 1, 4) ст. 170 и 171.1НК)

22

Код вида операции 22 – возврат авансов (п. 5 ст. 171 НК), вычет НДС с аванса при отгрузке

23

Получение услуг, оформленных БСО (п. 7 ст. 171 НК РФ)

24

Регистрация СФ в ситуациях, соответствующих п. 9 ст. 165 НК, п. 10 ст. 171 НК РФ

25

Регистрации СФ на сумму НДС, восстановленную раньше при сделке по ставке НДС 0%, а также по НДС с предоплаты за товары, длительность производства которых превышает полгода

26

Оформление СФ по продаже ТМЦ (работ, услуг) неплательщикам НДС, а также при получении от них авансов в счет будущих поставок

27

Оформление СФ на основании 2-х и более СФ по продаже/покупке (п. 3.1 ст. 169 НК)

28

Оформление СФ на основе 2-х и более СФ при получении авансов по будущим поставкам (п. 3.1 ст. 169 НК)

29

Корректировка продаж, передачи имущественных прав, предприятия-имущественного комплекса (п. 6 ст. 105.3 НК)

30

Отгрузка ТМЦ с исчисленным на таможне НДС (п. 1 ст. 151 НК)

31

Уплата НДС, исчисленного на таможне (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК)

32

Вычет НДС (п. 14 ст. 171 НК)

Новые коды вида операции по НДС

Источник: https://spmag.ru/articles/kody-vidov-operaciy-po-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.