+7(499)495-49-41

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Содержание

Образец заполнения исправительного или корректировочного счета-фактуры на уменьшение, увеличение у продавца и покупателя, когда выставляется

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Отношения между продавцом и покупателем обязательно требуют какого-то оформления. Нельзя просто купить или продать товар, не подтвердив это специальными документами. Вспомните, даже когда вы покупаете продукты в магазине, вам всегда выдают чек.

Если же речь идёт о взаимоотношениях крупных организаций, осуществляющих поставки товаров или услуг, очевидно, что и оформление их должно быть серьёзным. Однако все мы люди, а значит, не исключены ошибки. Следовательно, важно уметь их исправлять.

Корректировочный счёт-фактура: что это и в каких случаях его составляют

Продавец и покупатель взаимодействуют друг с другом по простой схеме: один передаёт имеющийся у него товар (или оказывает услугу), а другой принимает его и оплачивает. Представьте, что вы пришли в магазин и купили один килограмм картошки.

За покупку вы заплатили деньги, взамен получили чек — на этом ваши правоотношения с магазином закончились. Теперь подумайте, как эта картошка попала в магазин. Очевидно, супермаркет закупил какую-то большую партию картофеля у какого-то её производителя.

Их правоотношения оформлялись не просто чеком, а специальным документом, который называется счёт-фактура.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

абз. 1 ч. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

Проще говоря, счёт-фактура — это документ особой формы, который подтверждает продажу и покупку товаров, работ, услуг и имущественных прав в определённом объёме и по установленной цене.

Это подтверждение нужно не столько сторонам сделки, сколько налоговым органам, которые всегда тщательно следят за тем, чтобы налоги (в данном случае речь идёт о налоге на добавленную стоимость, или НДС) в казну исчислялись правильно и платились вовремя.

Счёт-фактура оформляется тогда, когда продавец использует общую систему налогообложения (ОСН).

Если продавец применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН) или платит единый налог на вменённый доход (ЕНВД), оформляются другие документы.

Если продавец применяет ОСН, а покупатель «на упрощёнке», то счёт-фактура может не составляться при наличии письменного согласия на это обеих сторон. Иными словами, счёт-фактура нужна только тем бизнесменам, которые платят НДС.

Теперь представьте, что магазин заказал у производителя одну тонну картошки, а производитель в назначенный день привёз только 980 килограмм товара.

Учитывая, что счет-фактура был составлен в момент оформления заказа, то есть на одну тонну картофеля, а фактически было отгружено меньшее количество товара, сторонам требуется как-то правильно это оформить.

Для таких случаев законодатель придумал корректировочный счет-фактуру (далее по тексту — КСФ).

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объёма) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

абз. 3 ч. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

У КСФ есть несколько важных особенностей:

  • он не может существовать отдельно от первичного счета-фактуры (что ясно уже из названия: «корректировочный» — значит, должен что-то корректировать);
  • он всегда составляется при согласии на это всех сторон правоотношений (что тоже логично: если покупатель не согласен на изменение цены или объёма поставленного товара, он просто не станет его принимать, тогда и корректировать будет нечего — сделка просто не состоится);
  • он составляется и подписывается только продавцом (один экземпляр КСФ, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остаётся у продавца).
  • он влияет на налоговую базу (к примеру, если продавец «не довёз» часть товара, то он имеет право вернуть уже уплаченный НДС на этот товар в размере недопоставки);
  • он оформляется как при увеличении стоимости товара (работы, услуги), так и при её уменьшении (в п. 5.2 ст. 169 НК РФ использован общий термин «изменение»).

Ещё раз. Когда продавец и покупатель используют ОСН, они оформляют счета-фактуры. Счета-фактуры выставляются на «теоретический» объем товара по заранее согласованному тарифу (покупателю нужно сто килограмм моркови по 8 рублей за килограмм — в счет-фактуру заносятся именно эти цифры).

Фактическая отгрузка товара может не соответствовать заявленной (вместо ста килограмм пришло 90 или 110).

Кроме того, продавец по ходу сделки может увеличить цену (пока стороны договаривались обо всех условиях, наступила зима, и морковка стала дефицитным товаром) или уменьшить (у продавца так много морковки, что он готов продавать её хоть по 4 рубля за килограмм).

Тогда первоначальный счет-фактуру требуется откорректировать. Делается это посредством заполнения КСФ. Имея правильно оформленный КСФ, можно вернуть НДС (или доплатить его — зависит от фактической ситуации).

Фактическая поставка товара не всегда отвечает первоначальным договорённостям: вместо моркови вполне может прийти овощное ассорти

Важно отличать КСФ от исправленного счета-фактуры (далее по тексту — ИСФ).

Правила заполнения корректировочного счета-фактуры

КСФ важен именно тогда, когда сторонам необходимо правильно оформить свои взаимоотношения с налоговыми органами. Чтобы представителям налоговой было удобнее проверять представленные документы, участникам сделки следует использовать специальную форму КСФ, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 (далее по тексту — Постановление).

Источник: http://sb-advice.com/money/4301-korrektirovochnyiy-schet-faktura.html

Корректировочный счет фактура на уменьшение

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура.

О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение

Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен.

Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.

Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.

Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.

Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант.

Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.

Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение

Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.

У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается.

В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.

На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить.

У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет.

Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение.

Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно. Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете

Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.

На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель – по принимаемому к вычету НДС.

Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.

Продавец в этом случае отразит у себя в учете следующие записи:

  • СТОРНО Дебет 62 – Кредит 90.1 – уменьшена выручка от реализации на оговоренную разницу стоимости товаров, работ или услуг;
  • СТОРНО Дебет 90.3 – Кредит 68 – принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами

У покупателя после того, как будет получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будут выглядеть следующим образом:

  • СТОРНО Дебет 20 – Кредит 60 – уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;
  • СТОРНО Дебет 19 – Кредит 60 – отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;
  • Дебет 19 – Кредит 68 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.

Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль

Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль (в случае, если речь идет, конечно, об организациях).

Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.

Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах – накладных или актах.

Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения.

Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно. Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется.

Все изменения следует учитывать в текущем периоде на основании первичных ученых документов (письмо Минфина России от 29 июня 2010 года № 03-07-03/110. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога.

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-na-umenshenie

Корректировочный счет фактура уточненная декларация НДС

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Для компаний и предпринимателей в своей деятельности применяющих общий налоговый режим, актуально составления декларации по налогу на добавленную стоимость. Данный бюджетный платеж относится к категории сложных косвенных федеральных налогов.

Понятие корректировочного счета-фактуры существовало не всегда. В отечественную практику этот документ был введен в 2011 году приказом ФНС.

Рассмотрим, что представляет собой корректировочный счет фактура НДС, в каких случаях он применяется и как отражается в налоговом отчете.  

Что такое корректировочный счет-фактура и когда он составляется?

Составление корректировочного счета-фактуры актуально в тех случаях, когда продавец, выставивший документ произвел изменение (по согласованию с покупателем или по личной инициативе, но в соответствии с условиями договора) первоначальной стоимости реализованных товаров, работ или услуг.

Составляется данный документ только в отношении уже произведенных операций.

Корректирующий счет-фактура в соответствии с правилами оформления должен раскрывать сведения как о действовавшей ранее стоимости, так и новая цена товара, работы или услуги.

Важным является тот факт, что прежде чем составлять корректирующий величину налога на добавленную стоимость документ, продавец должен заручиться согласием своего клиента на такие изменения. В этом случае многое решают условия заключенного между контрагентами договора.

Рассмотрим, основные ситуации, когда оформление корректировочного счета-фактуры является обязательным требованием налоговиков.

п/пОбязательные случаи оформления корректирующего документа
1В том случае, если реализация товаров, работ и услуг состоялась по окончательно несогласованной цене и с покупателем присутствует договоренность о последующей корректировке стоимости, требуется составление корректировочного счета-фактуры;
2Если после реализации товара и выставлении всех необходимых документов при приемке был выявлен некачественный или бракованный товар;
3Когда в отношении уже оприходованных товаров допускается согласованная утилизация товаров ненадлежащего качества;
4Если товар ошибочно был оприходован компанией или предпринимателей, который не применяет общий налоговый режим и, как следствие, не является плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае в отношении товара осуществляется процедура возврата и составляется корректировочный счет-фактура;
5Клиентом в процессе оприходования было выявлено несоответствие заявленного количества товара, отраженного в условиях договора и фактического количества, то есть недостачи;
6Фактическое количество принятых работ или услуг отличается от количества, указанного в первичной документации.

В том случае, если имеет место быть одна из следующих ситуаций, продавец товаров, работ или услуг должен составить и передать своему контрагенту корректирующий НДС документ.

Код вида операции в книге продаж 2018

Корректировочные счета-фактуры: отражение в декларации НДС

У налогоплательщиков возникает вполне обоснованный вопрос о том, есть ли необходимость в отражении изменений корректировочного счета-фактуры в декларации по НДС.

Составляя корректировочный счет-фактура, уточненная декларация НДС не требуется.

В зависимости от того, какую информацию несет в себе корректирующий документ, а именно уменьшение или увеличение стоимости товаров, работ или услуг, корректировке подвергаются 8 и 9 раздел налоговой декларации, то есть книга покупок и книга продаж. Рассмотрим, каким образом следует поступить продавцу и покупателю.

Если составляется корректировочный счет-фактура предполагает уменьшение стоимости товара, в книге продаж это изменение отражения не находит. Однако снижение стоимости важно для покупателя, так как от этого напрямую зависит величина налогового вычета по НДС. Таким образом, уменьшающий стоимость СФ требует восстановить принятую ранее к вычету сумму налога и должен быть отражен в книге продаж.

Что касается увеличения стоимости реализованных товаров, работ или услуг, эта ситуация является диаметрально противоположной.

Соответственно, корректировочный счет-фактура на увеличение должен быть отражен в книге продаж у поставщика, что повлечет за собой необходимость в доплате налога в федеральный бюджет.

В отношении покупателя в этом случае предполагается предоставление права на дополнительный вычет НДС по корректировочному счету-фактуре, что должно быть зарегистрировано в книге покупок.

Важным для продавца и покупателя является определение временного фактора, в течение которого образовавшийся налоговый вычет по НДС можно учесть.

В соответствии с требованиями российского законодательства, использовать право на вычет можно не только в течение отчетного периода, в котором был выставлен корректировочный счет-фактуры.

На это налогоплательщикам дается срок в течение трех лет с момента выставления данного документа.

Достаточно часто у налогоплательщиков возникает вопрос о том, составляется ли корректировочный счет-фактура без НДС? Отечественное право определяет, что компании и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, корректирующие СФ не составляют.

В некоторых ситуациях у налогоплательщиков возникает необходимость в корректировке сведений, отраженных в ранее составленных первичных документах в отношении количества и/или стоимости реализованной фирмой продукции, выполненных работах или оказанных услугах.

Для этого у компаний и коммерсантов, работающих с НДС, корректировочный счет-фактура является законодательно установленной возможностью отразить произведенные изменения документально.

Следует помнить о том, что рассматриваемый корректирующий документ не может быть использован организациями и предпринимателями для целей исправления ошибок в оформлении первичной документации.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/korrektirovochnyiy-schet-faktura-deklaratsiya-po-nds/

Корректировочная счет фактура у продавца на уменьшение налог прибыль

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

– Новости – Корректировочная счет фактура у продавца на уменьшение налог прибыль

Как учитывать и по каким реквизитам перечислять пени по НДС, узнайте из статьи «По какому КБК уплачиваются пени по НДС?».

Как не лишиться вычета по корректировочному счету-фактуре на уменьшение? КСФ на уменьшение является документом, на основании которого налогоплательщик может заявить НДС-вычет.

Воспользоваться правом на вычет можно только в том случае, если КСФ не содержит существенных ошибок. К примеру, контролеры могут отказать в вычете , если в КСФ:

  • перечислены товары, не указанные в ПСФ;
  • указаны минусовые значения (все цифры в КСФ должны быть положительными, даже при корректировке стоимости товара в сторону уменьшения).

Когда ошибки в счетах-фактурах не могут лишить вычета, узнайте из материала «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. Таким образом, в рассматриваемой ситуации разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженной продукции до и после уменьшения её стоимости, принимается к вычету на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В соответствии с п. 8 ст.

Отражение корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Так, в графе 1 отражаются те данные о наименовании товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были занесены в ранее выставленный документ. Но переписывать ее полностью не надо, достаточно отразить позиции, по которым произошли изменения цены или объема (количества). Также бухгалтер должен продублировать первоначальные сведения в графах, в которых указываются:

  • единица измерения (графа 2);
  • количество (графа 3);
  • цена за единицу (графа 4);
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без НДС (графа 5);
  • в том числе акциз (графа 6);
  • сумма налога (графа 8);
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом НДС (графа 9).

Измененные значения показателей приводятся в соответствующих графах с буквенной пометкой «а».

Корректировочный счет фактура на уменьшение у продавца

НК РФ). В рассматриваемой ситуации основанием для отражения операции по уменьшению стоимости отгруженной продукции может являться бухгалтерская справка, которая должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. НДС В соответствии с п. 1 ст.

169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. В силу п. 13 ст.

Корректировочный счет-фактура глазами налоговиков

Гораздо чаще продавцы будут выставлять счета-фактуры с уменьшенной в них суммой налога (например, при предоставлении покупателям скидок или бонусов). В этом случае НДС в корректировочном счете-фактуре будет значиться к уменьшению.

Этот документ продавец регистрирует в книге покупок при возникновении у него права на вычет.

Напомним, что такое право возникает при наличии корректировочного счета-фактуры и документов (договора, соглашения, иных первичных документов), подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Основание — п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ. Действия покупателя При получении от продавца корректировочного счета-фактуры покупатель также заполняет книгу покупок или книгу продаж в зависимости от того, уменьшен или увеличен был НДС.

Корректировочная счет-фактура продавца

Если корректировочный счет-фактура выставляется по истечении налогового периода, в котором товары (работы, услуги, права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы), книга продаж заполняется с применением дополнительного листа.

Он составляется за тот налоговый период, в котором был выставлен первоначальный счет-фактура.

В результате применения предложенного налоговиками порядка продавцу придется подавать уточненную налоговую декларацию по НДС в том случае, если корректировочный счет-фактура в сторону увеличения был выставлен в другом налоговом периоде.

Важно

ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. По нашему мнению, изменение стоимости в результате заключения соглашения об уменьшении стоимости уже отгруженной продукции не может быть признано ошибкой. Соответственно, в таком случае правила ПБУ 22/2010 не применяются.

В силу ч. 1 ст. 10 Закона N 402-ФЗ данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Согласно ч. 3 ст.

Действия продавца После того как продавец выставит корректировочный счет-фактуру, он должен заполнить книгу продаж (дополнительный лист к книге продаж) или книгу покупок. Порядок внесения записи будет зависеть от того, какая сумма (к доплате или к уменьшению) значится в корректировочном счете-фактуре.

Налог к доплате Если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав была увеличена, то счет-фактура на корректировку регистрируется в книге продаж. Ведь в этом случае положительная разница учитывается при определении налоговой базы по НДС (п. 10 ст. 154 НК РФ).

При корректировке показателей в том же периоде, в котором произошла отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав, такой счет-фактура регистрируется в книге продаж того же отчетного периода.

Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации, в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде. В приложении N 6 к письму ФНС России от 17.10.

2014 N ММВ-20-15/[email protected] разъясняется, что изменение цены единицы товара (стоимости работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) влечет за собой корректировку данных налогового учета о стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав), т.е.

должны быть скорректированы налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций периода реализации. В то же время с учетом абзаца третьего п. 1 ст.

Реализована партия продукции Дт 62 Кт 90 270 000,00 Оприходована партия продукции Дт 10 Кт 60 228 813,55 Начислен налог на добавленную стоимость Дт 90 Кт 68 41 186,45 Учтен входной НДС Дт 19 Кт 60 41 186,45 Корректировочные записи в учете у продавца (ООО «Резистор») у покупателя (ООО «Тензор») Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Операция Корреспонденция счетов Сумма, руб. Уменьшена сумма реализации Дт 62 Кт 90 (сторно) –13 500,00 (270 000– 256 500) Уменьшена стоимость полученной партии продукции Дт 10 Кт 60 (сторно) –13 500,00 Снижена задолженность по НДС Дт 90 Кт 68 (сторно) –2 059,33 (41 186,45 – 39 127,12) Скорректирована сумма входного НДС Дт 19 Кт 60 (сторно) –2 059,33 Где регистрируются корректировочные счета-фактуры на уменьшение? КСФ на уменьшение подлежит регистрации как у продавца, так и у покупателя.

Источник: http://11-2.ru/korrektirovochnaya-schet-faktura-u-prodavtsa-na-umenshenie-nalog-pribyl/

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: проводки у продавца и покупателя

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Если стоимость поставленного товара снизилась, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Мы расскажем, в каких случаях уместно выписать корректировочный счет-фактуру, как отразить его в документах, и как сделать соответствующие проводки на сумму уменьшения стоимости товара с примером записей на счетах бухучета.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, в каких случаях, и в какой срок составляется

Нередко между поставщиком и покупателем происходит изменение условий контракта, вследствие чего происходит уменьшение стоимости продаваемой продукции. Если уменьшение произошло после того, как продавец отправил товар и отгрузочный счет-фактуру покупателю, то он обязан выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ).

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

Уменьшение стоимости проданного товара (услуг, работ) бывает по нескольким причинам:

  • снижение непосредственно самой цены  товара (например, поставщик сначала отправил товар, а потом сделал покупателю скидку);
  • после отгрузки продукции выяснилось, что количество проданного товара меньше заявленного по договору;
  • произошло единовременное и снижение цены и уменьшение количества поставленной продукции;
  • покупатель, не являющийся плательщиком НДС,  вернул часть купленного товара.

Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.

Важно! Если товар отправлен, но с момента отгрузки не прошло пяти рабочих дней и отгрузочный счет-фактура еще не послан продавцу, корректировочный счет-фактуру можно не делать. Компания-поставщик вправе внести в отгрузочный документ все изменения, это не будет ошибкой.

В случае, когда отгрузочный счет-фактура уже отправлен фирме-покупателю, поставщику придется составлять корректировочный счет-фактуру на уменьшение.

Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней после того, как появился первый первичный документ с изменившимися условиями сделки. Дата получения этого документа будет датой отсчета пятидневного срока (ст.168 НК РФ).

Фирма-поставщик также вправе выписать сводный корректировочный счет-фактуру, ст. 169 НК РФ это позволяет. Сводный КСФ составляется, если речь идет о двух и более поставках на товар по одной цене.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение: какие нужны документы

Выставление поставщиком корректировочного счета-фактуры на уменьшение покупателю влечет за собой наличие определенного комплекта документов.

Во-первых, чтобы признать факт того, что действительно имело место снижение стоимости товара либо за счет уменьшения цены, либо за счет снижение количества поставленной продукции нужно иметь на руках документы, подтверждающие первоначальную стоимость. К ним относятся:

  • Договор между поставщиком и покупателем с указанием стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг);
  • Отгрузочный счет-фактура;
  • Товарная или товарно-транспортная накладная;
  • Прочая первичка вроде акта приемки, сертификата качества и т.д.

После того, как стороны договорились об уменьшении цены:

  • они составляют новое соглашение (ст.172 НК РФ), где указывают изменившиеся условия сделки;
  • поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в двух экземплярах;
  • создается еще один первичный документ уже с уменьшенной ценой сделки.

Далее корректировочный счет-фактура отражается  в соответствующих документах (об этом смотрите ниже). А на основании первичных документов бухгалтера компаний, участников договора, делают у себя проводки.

Отражение корректировочного счета фактуры на уменьшение документом

После того, как поставщик предъявит покупателю КСФ, оба контрагента должны отразить его у себя в документах.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у продавца

Продавец отражает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок. Делается это в том же периоде, когда им был выписан КСФ.

Внимание! В книге продаж продавец никаких правок по изменившимся обстоятельствам сделки не делает.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у покупателя

Покупатель отражает КСФ в книге продаж в том квартале, когда им был получен корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости. В книге покупок он никаких записей по этому поводу не делает.

Исключение

В этом правиле есть одно исключение. Если в компанию пришел бракованный товар, и вы  отказываетесь от него, либо вы недополучили часть продуктов, то фирма приходует у себя фактически полученное количество. И в этом случае ей никаких записей после получения КСФ делать не нужно.

 А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки , если имело место составление корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки

Рассмотрим по очереди, какие проводки сделает продавец, а какие покупатель, при изменении стоимости товара в сторону уменьшения.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца, проводки

Как проводить по бухучету корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров зависит от причины этого уменьшения.

  1. Если скидка покупателя на поставленные товары меняет их цену. Скидка (графа 5 корректировочного счета-фактуры) уменьшает выручку.
  2. Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Проводки делает бухгалтер на дату, когда получены документы на отказ покупателя принимать часть товаров.
  3. Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС. Бухгалтер принимает к учету возвращенные товары по той стоимости, которая указана в накладной на возврат за минусом НДС, принятого к вычету. В день, когда получены документы на возвращенные товары, в бухучете делаются проводки.

Проводки корректировочного счета-фактуры на уменьшение во всех вышеперечисленных случаях у продавца, мы собрали в удобную таблицу:

Проводки

Суть операции

Какие данные корректировочного счета-фактуры взять

Уменьшение стоимости товара после отгрузки

Сторно  Дт.62   Кт.90-1

Проданы товары

Графа 9 строки «Всего уменьшение»

Сторно Дт.90-3 Кт.68

Начислен НДС

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре

Сторно  Дт.62   Кт.90-1

Проданы товары

Графа 9 строки «Всего уменьшение»

Сторно Дт.90-3 Кт.68

Начислен НДС

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Сторно Дт.90-2 Кт.41 (43, 20)

Списана себестоимость товаров не принятых покупателем

Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС

Дт.41  Кт.62

Товары, которые вернулись, принимаем на учет

Графа 9 строки «Всего уменьшение»

Дт.19  Кт.62

Учтен НДС по корректировочному счету-фактуре

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Дт.68  Кт.19

Принимаем к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Дт.62  Кт.51

Возвращаем деньги покупателю

Корректировочная счет фактура на уменьшение у покупателя: проводки

Чтобы разобраться, какие проводки нужно сделать по корректировочным счетам-фактурам покупателю, нужно выявить причину их выставления.

1. Если продавец дал покупателю скидку на уже купленные товары, и она меняет их цену. Стоимость покупки уменьшаем на скидку. При этом порядок учета будет зависеть еще и от того, успели вы продать эти товары или нет.

Проводки

Суть операции

Какие данные корректировочного счета-фактуры взять

Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары не проданы.

Сторно Дт.41  Кт.60

Куплены товары

Графа 5 строки «Всего уменьшение»

Дт.60  Кт.68

Восстановлен НДС

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары проданы.

Сторно Дт.90-2  Кт.60

Списана себестоимость проданных товаров

Графа 5 строки «Всего уменьшение»

Дт.60  Кт.68

Восстановлен НДС

Графа 8 строки «Всего уменьшение»

2. Покупатель принял только часть товара, указанного в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Покупатель приходует товар как обычно и не делает дополнительных проводок в связи с корректировочным счетом-фактурой.

Чтобы было легче разобраться в проводках корректировочного счета-фактуры  у продавца и покупателя, давайте рассмотрим конкретный пример.

Пример. ООО «Лимма» продало компании «Шанс» сырья стоимостью 70 000 рублей, из них НДС  10 678 руб. Часть сырья оказалось ниже качеством, чем предполагалось, поэтому спустя время после доставки товара, ООО «Лимма» снизила цену до 65 000 рублей, в том числе НДС 9915 руб.

Таким образом, цена продажи уменьшилась на 5000 руб., а НДС снизился на 763 рубля.

ООО «Лимма» выписала два идентичных корректировочных счета-фактуры на уменьшение стоимости сырья. Один КСФ она отправила компании «Шанс», второй оставила у себя. На основании этого документа бухгалтера обеих фирм сделают следующие проводки.

Так было до получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавец

АО «Шанс» покупатель

 Проводка

Сумма (руб.)

Что отражает проводка

 Проводка

Сумма (руб.)

Что отражает проводка

Дт.62 Кт.90

70 000

Продали сырье

Дт.10  Кт.60

59 322

Приобретено сырье

Дт.90 Кт.68

10 678

Начислен НДС

Дт.19  Кт.60

10 678

Принят входной НДС

Так стало после получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:

ООО «Лимма» продавец

АО «Шанс» покупатель

 Проводка

Сумма (руб.)

Что отражает проводка

 Проводка

Сумма (руб.)

Что отражает проводка

Сторно

Дт.62 Кт.90

– 5000

Уменьшена стоимость проданного сырья

Сторно Дт.10  Кт.60

– 5000

Уменьшена стоимость приобретенного сырья

Сторно

Дт.90 Кт.68

– 763

Уменьшен начисленный НДС

Сторно

Дт.19  Кт.60

– 763

Уменьшен  входной НДС

Источник: https://www.RNK.ru/article/215692-korrektirovochnyy-schet-faktura-umenshenie

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.