+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Кто такой налоговый агент по НДС?

Содержание

Налоговые агенты по НДС — Эльба

Кто такой налоговый агент по НДС?

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках “Продавец” и “Адрес” нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях “Покупатель”, его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 18% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях “Продавец”, его “Адрес” и “ИНН” нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Обращаем ваше внимание, декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на 08.03.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/207

Кто такие налоговые агенты по НДС?

Кто такой налоговый агент по НДС?

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога, она платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому эта компания заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет ее в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, она выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Схема возникла по причине того, что в некоторых ситуациях налогоплательщик сам не может заплатить налог.

Случаи, когда государство возлагает на вас обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у органов власти или купили его в собственность.

Редкие случаи:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • построили судно и в течение 46 дней после перехода права собственности не зарегистрировали его в Международном реестре судов.

Остановимся на самых распространенных операциях.  

Кто такой налоговый агент по НДС: КБК, проводки, заполнение декларации, срок уплаты налога

Кто такой налоговый агент по НДС?

Налог на добавленную стоимость — это один из источников пополнения государственного бюджета в результате проведения между субъектами предпринимательства, а также государственными или коммунальными предприятиями различных обменов товаром, предоставление услуг.

Понятие и функции

Налоговый агент по НДС — это компания, которая приобретает товары (услуги) у плательщика НДС либо организации, не состоящей на налоговом учете в РФ. Агент оплачивает данный налог вместо той организации, которая продает товары (услуги), но из тех средств, которые согласно составленного счета-фактуры должны быть перечислены поставщику.

Кто такой налоговый агент по НДС, расскажет видео ниже:

Нормы и нормативные акты

Основные нормативные акты, которыми руководствуются плательщики НДС и НА по данному платежу в бюджет, таковы:

  • Налоговый кодекс РФ. Наиболее важные статьи, которые касаются НДС: 161 (определяются особенности установления налоговой базы агентами), 164 (указаны ставки платежей в бюджет), 170 (порядок расчета затрат на производство товара), 171 (налоговые вычеты), 173 (расчет суммы платежа, которую надо уплатить), 174 (срок внесения платежа);
  • Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558 (утверждены бланки отчетности, которые должны сдавать плательщики и агенты по налогу).

Кто является и кто не является НА

Налоговыми агентами по НДС согласно нормам ст.161 НК РФ могут признаваться физические (индивидуальные предприниматели) и юридические лица (частной формы собственности, различной структуры), которые:

  • покупают товары и оплачивают услуги иностранных юридических лиц, которые не становились в РФ на учет как плательщики налогов. Данная норма подразумевает, что в случае сотрудничества практически со всеми иностранными компаниями прийдется платить НДС, так как на учет в органах ФНС становится минимальное количество иностранных организаций;
  • берут в аренду имущество государственных (федеральных и местных) организаций. Отметим, что в случае аренды собственности у государственного завода или корпорации НДС не начисляется, а такая операция проводится исключительно в случае сотрудничества с государственными администрациями разного уровня (федеральные, областные, городские, сельские);
  • покупают имущество у государственных органов (аналогичная ситуация с вышеописанной);
  • реализовывают конфискованное по решениям судов имущество физических и юридических лиц. Скорее всего, основная цель установления НДС в этом случае заключается в желании государства компенсировать в бюджет расходы на суд и различные экспертизы, которые проводились с целью оценки стоимости товара;
  • имущество или имущественные права физических или юридических лиц, которые в установленном законом порядке были признаны банкротами. Напомним, что банкротами являются субъекты, которые не в состоянии платить по собственным обязательствам;
  • работают на основе агентских договоров и договоров поручения с иностранными компаниями.

Обязанности агента

Основные обязанности налогового агента согласно нормам Налогового Кодекса РФ таковы:

  • исчисление НДС (п.4 ст.164 НК РФ). Начисление данного платежа проходит с учетом ставки в 18%. Допустим, сумма договора составляет 1000 рублей. Проведем действие 1000 х 18% и получим сумму 180 рублей, которую НА должен перечисляет в государственный или местный бюджет. Не забудьте перепроверить начисление налога;
  • удержание НДС из той суммы, которая оплачивается поставщику товаров, услуг. Для проведения процедуры удержания необходимо от стоимости товара (услуги) отнять размер НДС. Проведя действие 1000 — 180, мы получим число 820 (чистый доход продавца товара или поставщика услуг;
  • перечисление налога в государственный бюджет. Компания или ИП должны провести платеж в бюджет в тот же день, когда происходит перечисление денег поставщику товара или услуг;
  • предоставление всех необходимых бланков отчетности в установленный законом срок.

Как оплатить НДС за поставщика, расскажет данный видеоролик:

Особенности оплаты налога

Рассмотрим основные особенности как оплачивать НДС. Безусловно, сроки внесения платежей в казну — это самое важное, так как просрочка лишает бюджет ресурсов, которые необходимы для финансирования различных сфер государственного хозяйства. Согласно положениям пункта 2 ст.75 НК РФ в случае невнесения платежей налогового характера начисляется пеня в размере:

  • 1\300 ставки рефинансирования, которая утверждена актами Центробанка РФ (с 1 по 30 день просрочки);
  • 1/150 от вышеуказанной ставки (после 30 дней, начиная с 31-го).

КБК

Плательщик должен быть заинтересован в своевременном внесении платежей, чтобы не оплачивать лишние расходы. На данный момент используются такие КБК для внесения платежей по НДС в РФ:

  • приобретение товаров и услуг на территории России — 182 1 03 01000 01 1000 110;
  • пеня за просрочку взноса — …………. 2100 110;
  • штраф по данной опции — …………. 3000 110;
  • товары и услуги приобретены в Беларуси и Казахстане. Доставка в РФ осуществляется поездом или грузовиками за счет покупателя — 182 1 04 01000 01 1000 110;
  • пеня при неуплате вышеуказанного вида НДС — …………. 2100 110;
  • штраф — ………….3000 110;
  • НДС на товары и услуги, поступающие из других государств — 153 1 04 01000 01 1000 110;
  • пеня по данному виду платежа отображается кодировкой — …………. 2100 110;
  • штраф при просрочке либо незаконном вывезении товаров — …………. 3000 110.

Основные проводки

Основные проводки по НДС для налоговых агентов на сегодняшний день таковы:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44) — Кредит 60 (76) — начисляется сумма, которую необходимо внести в бюджет;.
  • Дебет 60 (76) — Кредит 68 — начисление НДС;
  • Дебет 19 — Кредит 60 (76) — входной налог.
  • Дебет 68 — Кредит 51 — отражение суммы налога, которая уже внесена в бюджет.
  • Дебет 68 — Кредит 19 — НДС по аренде, который может быть оплачен одновременно с уплатой самой аренды.

Как заполнить декларацию для НА

Правила оформления декларации по НДС для НА предусматривают необходимость внесения данных в титульный листа и раздел 2. В разделе 1 данного документа необходимо поставить прочерки, так как нет необходимости в его заполнении.

В первом листе указывается вся информация про агента:

  • название;
  • юридический адрес;
  • код ИНН;
  • номер корректировки (0 — подается оригинал документа, 1 — подача документа с уточнением, 2 — повторная подача с уточнениями);
  • указать налоговый период;
  • отчетный год;
  • код органа ФНС, в который предоставляется документ;
  • цифра 214;
  • в разделе ОКВЭД указать основной код деятельности компании;
  • номер телефона предприятия или ИП.

В разделе 2 указывается информация:

  • в строчке 010 ставятся прочерки, если сотрудничали с российской компанией;
  • при работе с иностранными структурами в строчке 010 указывается КПП организации, сотрудничавшей с партнерами из других стран;
  • в строке 020 указывается название партнера;
  • если по сути контрагента нет (решение суда) — ставим прочерк;
  • ИНН продавца вещей или услуг;
  • в строке 040 указать код 182 1 03 01000 01 1000 110;
  • Код по ОКТМО указывается в строке 050;
  • в строке 070 указывается код проведенной операции. Данные коды таковы:
    • приобретение товаров в РФ у иностранных компаний, которые не стоят в органах ФНС на учете — 1011711;
    • проведение данной операции по безналу — 1011711;
    • покупка работ и услуг у иностранных компаний за наличку- 1011712;
    • аренда или покупка государственного имущества — 1011703;
    • реализация имущества по решению суда — 1011705;
    • посредничество между российскими и иностранными компаниями в процессе проведения операций — 1011707;
    • приобретение корабля, который не зарегистрирован на протяжении 45 дней — 1011709;
  • данные в строки 080 — 100 вносятся только в случае предоставления посреднических услуг либо реализации конфискованного имущества;
  • в строчке 060 отображается сумма налога для перечисления в бюджет. Расчет суммы проводится по нормам законодательства.

Отражение в 1С

Информация по НДС четко отображается в программе 1С:

  • зайти в меню «Операции»;
  • выбрать «НДС»;
  • нажать кнопку «Создать»;
  • заполнить появившийся документ, указав все необходимые реквизиты, которые требует программа);
  • после внесения всей информации необходимо сформировать счет — фактуру.

Как в 1С отразить действия НА по НДС, расскажет это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/agent-nalogovyj.html

Расчет НДС для налогового агента

Кто такой налоговый агент по НДС?

Налоговая база по НДС возникает, когда на территории РФ реализуются облагаемые налогом товары или услуги. Если получатель дохода от реализации не может сам заплатить налог, эта обязанность возлагается на покупателя. В таком случае покупатель является налоговым агентом. Рассмотрим, как производится расчет НДС для налогового агента.

Когда покупатель платит НДС за продавца

Ситуации, в которых организация — источник дохода должна платить НДС за продавца, перечислены в ст. 161 НК РФ:

  1. Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ.
  2. Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов.
  3. Реализация конфиската, кладов, бесхозяйных объектов.
  4. Оказание посреднических услуг для нерезидентов на территории РФ.
  5. Приобретение судна, если оно не было зарегистрировано в реестре в течение 45 дней с даты сделки.
  6. Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.

На практике чаще всего встречаются ситуации, описанные в п. 1 и 2. Рассмотрим их подробнее.

Приобретение товаров (услуг) у нерезидента

Российский покупатель при расчетах с нерезидентом должен проверить следующее:

  1. Продавец — нерезидент не состоит на учете в РФ, как плательщик налогов. Если же он имеет постоянное представительство, то сам нерезидент и будет платить все налоги, в т.ч. и НДС.
  2. Приобретаемый товар (услуга) не входят в список освобожденных от НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).
  3. Место реализации — территория РФ. Для товаров это определяется по отгрузке. Если товар был отгружен на территории России, то и местом реализации будет РФ. Если нерезидент поставляет товар из-за границы, то НДС платится на таможне. Для услуг место реализации зависит от их вида и может определяться, как:
  • место оказания (например, для информационных услуг),
  • место нахождения имущества (если услуги связаны с ним),
  • место отгрузки или пункт назначения (при оказании услуг по доставке товара).

НДС налоговый агент в 2018 году определяет расчетным путем. Если в контракте налог включен в стоимость, то сумму контракта нужно умножить на ставку 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товара (услуги). Если налог не включен, то, соответственно на 18% или 10%.

Счет 76 налоговый агент использует для обособленного учета НДС, связанного с исполнением «агентских» обязанностей.

Если по контракту приобретаются работы или услуги, то НДС нужно перечислить одновременно с оплатой продавцу-нерезиденту (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Если же речь идет о покупке товаров, то налог уплачивается «на общих основаниях», по истечении налогового периода (квартала).

КБК НДС налоговый агент указывает такой же, как и при «обычной» уплате налога — 182 1 03 01000 01 1000 110.

Покупатель должен выставить счет-фактуру от имени иностранного поставщика для себя самого. Иностранный контрагент будет продавцом, а российская организация — покупателем. Для по формату не отличается от «обычного» счета-фактуры. Разница только в том, что у продавца-нерезидента не будет заполнена строка «ИНН/КПП».

О том, как заполнить счет-фактуру с учетом последних изменений законодательства, читайте в нашей статье.

Предприятие приобрело у иностранного продавца, не имеющего представительства на территории РФ, информационные услуги на сумму 1180 долларов США, с учетом НДС по ставке 18%. Курс доллара США на дату расчета составил 60 руб. /долл.

Сумма НДС, подлежащая уплате

НДС = 18/118 х (1180 х 60) = 10 800 руб.

Аренда или приобретение государственного имущества

Здесь важно выяснить, кто именно владеет имуществом, являющимся объектом сделки. Если это государственное предприятие, то оно, как юридическое лицо, будет платить НДС самостоятельно.

Если же имуществом управляют федеральные или региональные органы власти, то они, не являясь юридическими лицами, не могут быть налогоплательщиками.

В этом случае арендатор (покупатель) платит налог за владельца объекта.

Расчет НДС для налогового агента в этом случае аналогичен рассмотренному выше для сделок с иностранцами – в зависимости от того, включен ли налог в цену договора, используются ставки 18%, 10% или расчетные 18/118 и 10/110.

Счет-фактуру покупатель выставляет сам, по стандартной форме. Продавцом будет соответствующий государственный орган, управляющий объектом — предметом сделки.

Вывод

Если на территории РФ реализуются облагаемые НДС товары (услуги), а продавец не имеет возможности заплатить налог, то эта обязанность возлагается на покупателя. Чаще всего такая ситуация возникает при расчетах с нерезидентами и аренде или покупке государственного имущества.

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-nds-dlya-nalogovogo-agenta

Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент

Кто такой налоговый агент по НДС?

Налоговый агент по НДС — это фактически посредник между государством и налогоплательщиком.

На него законодательством о налогах возлагается обязанность по выплаченным доходам налогоплательщику рассчитать, удержать фискальный платеж и своевременно перечислить его в бюджет.

Сегодня разберемся в особенностях расчета, учета и предоставления отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым агентом.

Кто является налоговым агентом по НДС

Организация признается налоговым агентом по НДС, если:

  • приобретает или арендует государственное или муниципальное имущество у государственных органов;
  • приобретает товары, работы, услуги у иностранного лица, которое не состоит на учете в ИФНС РФ, если местом реализации этих товаров, работ, услуг признается территория РФ;
  • реализует как посредник товары, работы, услуги иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ;
  • продает имущество, конфискованное или реализуемое по решению суда (за исключением имущества банкротов);
  • является заказчиком строительства судна, если по истечении 45 дней после перехода права собственности судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
  • приобретает у плательщика НДС сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий.

Права и обязанности налогового агента

Права и обязанности прописаны в статье 24 НК РФ. Права идентичны правам налогоплательщика, поэтому их обеспечение и защита осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ. Обязанности заключаются в следующем:

  • правильно и своевременно производить расчет, удержание и перечисление фискальных платежей из доходов, выплачиваемых налогоплательщику;
  • при невозможности произвести удержание сообщить об этом контролирующим органам;
  • вести учет выплаченных доходов и исчисленных налогов в рамках исполнения обязанностей агентирования по налогам, а также сохранять в течение четырех лет документы и регистры, необходимые для проверки правильности исчисления;
  • предоставлять в контролирующие органы соответствующую отчетность.

За неисполнение обязанностей налоговый агент несет административную ответственность в соответствии со статьей 123 НК РФ, а также уголовную — в соответствии со статьей 199.1 УК РФ.

Расчет НДС для налогового агента

Расчет суммы агентского налога на добавленную стоимость производится исходя из стоимости облагаемых товаров, работ, услуг. Для определения суммы к уплате налогооблагаемая база умножается на соответствующую ставку налога. Кроме некоторых видов товаров с льготируемой ставкой 0 или 10 %, ставка НДС составляет 18 %. С 01.01.2019 она будет увеличена до 20 %.

Налоговый агент (даже если он не является плательщиком НДС в связи с применением спецрежима) обязан составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Заполнить ее следует с учетом следующих особенностей:

Номер строки счета-фактуры Отражаемая информация
2Наименование продавца
Адрес продавца
Если продавец — госорган, то его ИНН и КПП в соответствии с ЕГРЮЛ Если продавец — иностранное лицо, то ставим прочерк
5Номер и дата платежного документа, по которому перечислены денежные средства продавцу
6Наименованиеналогового агента
Адрес
ИНН и КПП

Все остальные строки и графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.

Какую необходимо сдать отчетность

Организация, исчисляющая НДС в качестве налогового агента, обязана подать по окончании расчетного периода по налогу (квартала) декларацию. Она составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Сумму агентского налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, отражают в разделе 2.

Если в течение квартала у организации были иные операции, облагаемые НДС, то в свою декларацию она дополнительно включает раздел 2. В этом случае отчет можно сдать только в электронном виде.

Если же никаких операций, кроме агентских по налогу на добавленную стоимость, у компании не было, то отчет можно сдать и в электронной форме и на бумаге. В его состав необходимо включить:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (в нем поставить прочерки);
  • раздел 2 — необходимо отразить исчисленную к уплате сумму НДС по агентским операциям;
  • раздел 9 — содержит сведения обо всех выставленных счетах-фактурах, в том числе и об агентских.

Подробно о заполнении декларации мы писали в статье «Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС».

Бланк декларации

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/kto-agent

Кто является налоговым агентом по НДС в 2018-2019 годах?

Кто такой налоговый агент по НДС?

Кто такой налоговый агент по НДС

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Как отразить удержание НДС

Когда не возникает обязанности налогового агента

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2018-2019 годах

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Перед любым плательщиком данной категории стоят 2 задачи:

  • удержать соответствующий НДС;
  • оплатить его в бюджет.

При этом оба этих действия, как и отвечающие им проводки, необходимо осуществить и отразить в учете в соответствии с требованиями, указанными в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Удержать НДС необходимо:

  • если операции связаны с государственным имуществом (арендой или покупкой);

Подробнее о таких действиях можно прочитать в рубрике «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

  • если на территории РФ приобретаются товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей на учете в российском налоговом органе;

Условия такого удержания рассмотрены в статье «При приобретении рекламного ролика у контрагента из Белоруссии или Казахстана вы являетесь налоговым агентом по НДС».

  • если посредник, участвующий в расчетах, реализует на территории РФ имущество иностранного поставщика, не состоящего на учете в российском налоговом органе;
  • если уполномоченные организации или ИП осуществляют операции по реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, которые перешли по праву наследования государству;
  • если собственник (заказчик) судна не зарегистрировал его в Российском международном реестре судов в течение 45 дней с момента получения права собственности на него.

Сумма налога, которую удерживает агент, может определяться несколькими способами.

О некоторых из них идет речь в публикациях:

Для расчета НДС по валютным платежам важным моментом является определение верного курса операции.

Какой курс следует брать при расчете НДС, разъясняется в материале «По какому курсу для НДС-целей перевести в рубли валютный доход иностранного продавца услуг?».

Как отразить удержание НДС

Удержание НДС в обязательном порядке сопровождается отражением налога в отчетности по НДС.

О том, в каком разделе декларации показать удержанные суммы и как заполнить основные показатели, читайте в статьях:

Когда не возникает обязанности налогового агента

Следует отметить некоторые моменты, наличие которых освобождает от функций агента:

  • при закупке имущества у обанкротившихся лиц;

ВАЖНО! С 2015 года не возникают функции налогового агента ни при продаже имущества в случае банкротства, ни при покупке имущества банкрота. Почему? Читайте в материалах:

«С 2015 г. при реализации имущества должников-банкротов платить НДС не надо»;

«Должники-банкроты сами платят НДС с проданного имущества».

  • по некоторым видам арендных отношений;

Соответствующий пример вы найдете в нашем материале «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

  • при покупке имущественных объектов у спецрежимника;

ВАЖНО! При приобретении муниципального имущества у МУП, применяющего упрощенку, покупатель не является налоговым агентом. Читайте об этом в публикации«Если продавец имущества МУП – ”упрощенец”, покупатель не является налоговым агентом по НДС».

  • при операциях с объектами, не подлежащими налогообложению.

Читайте об этом в материале «При приобретении компьютерных программ у иностранной компании можно не платить НДС».

В каких случаях при онлайн-бронировании услуг гостиницы за границей не нужно удерживать НДС, читайте в материале «Бронирование гостиниц, билетов заграницу: кто платит НДС?».

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2018-2019 годах

НДС, оплаченный агентом, может быть принят им к вычету. Но для того, чтобы это сделать, необходимо определиться с некоторыми условиями:

  • Важен ли факт оплаты налога?

Ответ на этот вопрос содержится в статье «Для вычета НДС агентом важен факт уплаты».

  • Обязательно ли оприходование объекта?

Выводы ищите в статье «Как принять к вычету НДС по аренде госимущества?».

  • Имеет ли значение место оказания услуг?

Читайте наши материалы «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца» и «Ваш рекламщик – иностранец? Вы – налоговый агент».

Можно ли вычесть НДС, удержанный налоговым агентом с аванса, при возврате этого аванса иностранным контрагентом, читайте в материале «Иностранный контрагент вернул аванс. Что с НДС у российского покупателя?».

Итак, вопрос исчисления суммы налога налоговым агентам содержит много интересных и специфичных моментов. Хотите узнать о них подробнее – следите за новостями в нашей рубрике «Налоговый агент (НДС)».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovyj_agent_nds/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.