+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

Содержание

Выплата материальной помощи вдове сотрудника проводки

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

Напомним, что за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения при отсутствии признаков налогового правонарушения п. 1 ст. 120 НК РФ предусмотрен штраф в размере 10 000 руб. Пример 1.

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. При этом она представила справку по форме 2-НДФЛ с места работы супруга, согласно которой ему материальная помощь в связи с рождением ребенка не выплачивалась.

Материальная помощь, выплачиваемая при рождении (усыновлении) ребенка, освобождается от обложения:

  • НДФЛ, если (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ) ее сумма не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка (одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы, составляющей 50 000 руб.

Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику

Допускается платеж в любой форме – выдачей наличных денежных средств или безналичным перечислением. Счета бухгалтерского учета выплат материальной помощи Выбор счетов учета для проведения операции по начислению и выплате помощи зависит от категории лица и источников возникновения сумм.

Лицо, получившее помощь Источник выплаты Проводки по счетам при начислении матпомощи Работник предприятия Нераспределенная прибыль прошлых лет Дебет 84 – Кредит 70, 73 Расходы текущего года Дебет 91/2 – Кредит 70,73 Бывший работник компании или родственник сотрудника предприятия Нераспределенная прибыль прошлых лет Дебет 84 – Кредит 76 Расходы текущего года Дебет 91/2 – Кредит 76 Супруга бывшего сотрудника К.

предприятия ООО «Флажок» обратились к руководителю за материальной помощью. Причина обращения – смерть сотрудника К.

Проводки по начислению материальной помощи сотруднику

В коллективном договоре предприятия «Флажок» предусматривается использование указанного в заявлении основания для получения материальной помощи. На предприятии был издан приказ за подписью руководителя с указанием суммы помощи в размере 10 тысячи рублей. В бухгалтерии были сформированы ведомость для выплаты через кассу и проводки:

  • Дебет 91/2 Кредит 76 – начислена материальная помощь в размере 10 000 рублей лицу, не являющемуся штатным работником предприятия;
  • Дебет 76 Кредит 50 – произведена выплата родственнику лица на сумму 10 000 рублей.

Выплата в связи со смертью сотрудника не облагается НДФЛ вне зависимости от суммы предоставленной помощи.
К заявлению должен быть приложен документ, подтверждающий основание для обращения.

Выдана материальная помощь: проводка

Запрета на это законодательство не содержит.

В бухучете выдачу материальной помощи имуществом отразите проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 41 (10, 01, 58) – оказана материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом.

НДФЛ По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:

  • с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • с единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам, в размере не более 50 000 руб.

Материальная помощь в связи со смертью сотрудника

Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из органов внутренних дел.

При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-4-3/13508).

Она освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили – сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006). Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя.

Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ.

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

По поводу проводок: «Как отражаются в учете организации расходы в виде материальной помощи, оказанной единовременно двум членам семьи (вдове и дочери) умершего работника организации? На основании распоряжения руководителя организации вдове и дочери оказана единовременная материальная помощь в размере 15 000 руб. каждой.

Бухгалтерский учетРасходы в виде материальной помощи, оказанной членам семьи умершего работника организации, для целей бухгалтерского учета признаются прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п.

Так, матпомощь к отпуску может быть начислена такими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

– Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кроме того необходимо отразить удержание НДФЛ и начисление страховых взносов, а также выдачу матпомощи: Операция Дебет счета Кредит счета Удержан НДФЛ из матпомощи к отпуску 70 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» Выплачена материальная помощь к отпуску работнику 70 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Начислены страховые взносы с матпомощи к отпуску 20, 26, 44 и др. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» А если выплата матпомощи не связана с предоставлением работнику отпуска в соответствии с системой оплаты труда, порядок бухучета ее будет иной.

Внимание Поэтому, если по одному и тому же основанию материальная помощь выплачена более одного раза в течение года, то начиная со второй выплаты НДФЛ нужно удерживать. В данной ситуации основанием для выплаты материальной помощи является факт смерти члена семьи сотрудника.

Смерть разных родственников (даже если она случилась в одном налоговом периоде) не может рассматриваться как одно событие.
Следовательно, выплаты, связанные со смертью родственников, в целях налогообложения НДФЛ нужно рассматривать не в совокупности, а по каждому случаю смерти родственника отдельно.

То есть в данном случае сотруднику выплачены по разным основаниям две единовременные выплаты в виде материальной помощи:

  • в связи со смертью матери;
  • в связи со смертью супруга.

На основании абзаца 3 подпункта 8 статьи 217 Налогового кодекса каждая из этих выплат не подлежит обложению НДФЛ.
Других доходов работник не имеет. Материальная помощь оказана: ситуация 1 — в январе 2008 г.; ситуация 2 — в феврале 2008 г.

Необходимо определить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию с выплаченных работнику доходов.Применительно к условиям данного примера налогооблагаемый доход работника составит:- ситуация 1 — 21 000,00 руб. (20 000,00 руб. + 5000,00 руб.

В бухгалтерском учете нужно произвести следующие записи: Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка 91 73 50 000 Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((50 000 — 25 000) руб. х 13%) 73 68 3 250 Выплачена материальная помощь из кассы (50 000 — 3 250) руб.

73 50 46 750 Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%) 99 68 10 000 Материальная помощь, выплачиваемая работникам, не связана с производственной деятельностью организации и учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя.

Для составления бухгалтерской записи по начислению материальной помощи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

Источник: http://redtailer.ru/vyplata-materialnoj-pomoshhi-vdove-sotrudnika-provodki/

Как оформляется материальная помощь сотруднику предприятия

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

Этот вид выплат зачастую вызывает множество вопросов у бухгалтеров. Не удивительно, ведь даже само определение материальной помощи четко не прописано ни в одном из законодательных актов. Нет его и в экономическом словаре.

Как правило, порядок и сроки ее выплаты, а также суммы и основания определяются локальными актами конкретного предприятия — трудовым или коллективным договором, соответствующим приказом руководителя либо иными положениями о труде.

Обстоятельства, которые представляют собой основание на выплату материальной помощи, бывают разными — отсюда и возникают спорные моменты и различия в интерпретации таких расходов. Так, чаще всего работник пишет заявление на материальную помощь:

  • в случае свадьбы,
  • рождения ребенка,
  • смерти родственника,
  • чрезвычайном происшествии или стихийном бедствии,
  • когда уходит в отпуск.

Куда направить накопительную часть пенсии? Об этом лучше позаботиться заранее.

О видах внебюджетных фондов можно узнать здесь.

Проводки в бухгалтерском учете

Отражение выдачи материальной помощи в бухгалтерском учете зависит от ее вида. Так, если она признана нормативными актами организации частью оплаты труда (как правило, это матпомощь в связи с уходом сотрудника в отпуск), сумма записывается в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Бывает, что материальная помощь оказывается родственникам работника либо бывшим работникам организации. В этом случае кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В случае же, когда начисляется вид материальной помощи, не предусмотренный нормативными актами предприятия, учет ведется по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Дебет в проводке, отражающей выплату материальной помощи, также зависит от ее вида, а также от источника выплаты, прописанного в приказе руководителя.

Если матпомощь носит регулярный характер и признается локальными актами частью оплаты труда, дебетуются счета учета затрат (20, 25, 44 и др). Источником может служить прибыль прошлых лет (Дт 84 «Нераспределенная прибыль \непокрытый убыток») либо текущая прибыль организации (Дт 91″Прочие доходы и расходы”).

Когда матпомощь не облагается НДФЛ

В ст. 217 НК РФ приведен исчерпывающий список доходов, которые не облагаются НДФЛ.

Согласно этому перечню, суммы матпомощи, носящие разовый характер, которые выплачиваются сотруднику в результате смерти члена его семьи либо членам семьи работника по причине его смерти, не облагаются НДФЛ.

К заявлению на получение помощи в этом случае обязательно прикладываются свидетельство о смерти, и документы, подтверждающие родственные отношения.

Так же не облагается НДФЛ помощь, оказанная сотруднику в случае рождения у него ребенка (при условии, что размер выплат не превышает 50000 руб., и выплаты начислены не позднее чем через год с момента рождения).

Все остальные виды матпомощи, не указанные в ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ, если их годовая сумма не превышает 4000 руб. Речь идет о помощи, выплаченной в связи с трудным материальным положением, обучением, лечением, выходом в отпуск и т.д.

В случае развода, муж будет обязан выплачивать алименты на содержание жены. Узнайте все подробности.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения описаны здесь.

Как учитывать внереализационные доходы и расходы можете узнать по адресу: http://helpacc.ru/buhgalteria/passivy/vnereal-dohody-rashody.html.

Учёт матпомощи при расчете налога на прибыль

Матпомощь, которая не является частью состава оплаты труда и носит, как правило, разовый характер, не может быть учена в качестве расходов, формирующих базу по налогу на прибыль (помощь, обусловленная смертью родственника, выплаты на рождение, лечение, обучение и т.д.).

Спорным моментом является регулярный вид матпомощи к отпуску. Президиум ВАС РФ постановил, что эти выплаты вполне отвечают критериям, позволяющим считать их элементами системы оплаты труда.

Следовательно, именно этот вид матпомощи уменьшает налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Обложение страховыми взносами

Матпомощь за некоторым исключением подлежит обложению страховыми взносами.

Отдельные виды матпомощи полностью освобождаются от обложения (например, выплаты, обусловленные стихийными бедствиями или смертью близкого родственника). Естественно, эти события должны быть документально подтверждены.

Не облагаются также выплаты бывшим сотрудникам (которые на момент начисления уже не состоят с организацией ни в каких отношениях) и родителям на рождение ребенка (здесь условие — сумма не должна превышать 50000 руб.)

Иные виды материальной помощи не подлежат обложению, если их суммы не превышают 4000 руб.

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/personal/matpomosch-sotrudniku.html

На какой счет отнести материальную помощь сотруднику

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

Согласно нормам действующего законодательства, материальная помощь (далее по тексту – МП) не имеет отношения к выплатам за выполнение трудовых обязательств работника. Также этот вид финансовой поддержки никак не регламентируется в рамках действующих норм трудового законодательства.

Конкретного счета для отражения материальной поддержки, поступившей в адрес сотрудника, не предусмотрено. На практике в процессе оформления бухгалтерских операций используется направление 70, означающее расчетные мероприятия с персоналом по оплате труда.

Поскольку МП не относится к этой категории, в процессе ведения бухгалтерского учета могут возникнуть трудности и путаница.

Бухгалтерский учет

Выдача материальной помощи в адрес сотрудников, которые работают и работали ранее на фирме, может сопровождаться возникновением ряда вопросов, связанных с порядками отражения проводок в бухгалтерском учете, а также начислением подоходного налога, страховых взносов и т. д.

Множество организаций занимается выдачей своим сотрудникам этого типа помощи, поэтому возникает множество задач касательно того, какими документами оформляется, и какими операциями отражается сей процесс. Все зависит от причины, по которой потребовалось предоставление МП:

  • смерть работника или утрата им члена семьи;
  • уход в отпуск;
  • рождение ребенка;
  • усыновление сына или дочери из «дома малютки»;
  • прочие ситуации.

В рамках действующего законодательства пакет документации, предоставленной для оформления выдачи и получения материальной помощи не определен. Поэтому руководство организации должно поставить перед собой задачу по оформлению собственного регламента в отношении этой хозяйственной операции.

Перечень типовых бумаг может выглядеть следующим образом:

  • заявительная бумага, составленная работником в ходе выхода в отпуск, содержащая просьбу о предоставлении вспомогательной выплаты (если она положена в соответствии с нормами законодательства);
  • заявление, поданное сотрудником, содержащее просьбу об оказании поддержки и помощи по другим основаниям, закрепленным в рамках трудового или коллективного соглашения, нормативными локальными актами организации;
  • приказной документ, свидетельствующий о необходимости выплаты, создаваемый после получения заявительной бумаги на получение материальной помощи.

Указанный набор документации и будет выступать в качестве основания для проведения начисление МП.

Как правильно оформить

Факт предоставления материальной помощи отражается и оформляется посредством специальных проводок. Для них традиционно используется дебет 91 счета, в который включены прочие издержки и поступления, а также он корреспондирует со счетом 73 (расчетные мероприятия с персоналом по прочим операциям), 76 (расчеты в адрес дебиторов и кредиторов).

Как можно заметить, вариантов и способов оформления данной процедуры великое множество.

Допустимо оформление операции посредством использования 70 счета плана счетов. В нем отражаются различные мероприятия по расчетам с персоналом в рамках оплаты труда. Этот порядок впоследствии подлежит обязательному официальному закреплению в рамках учетной политики предприятия.

Поддержка сотруднику может предоставляться в рамках денежной и натуральной формы. Поэтому и проводки, составляемые по операциям, могут существенно разниться между собой:

  • предоставление материальной поддержки (участвует счет 50 по кассе);
  • предоставление материальной помощи с расчетных счетов предприятия или перечисления на р/с подразумевает применение направления 51 под названием «расчетный счет»;
  • если речь идет о поддержке, предоставленной в натуральной величине, в качестве корреспондирующего счета будет выступать направление 10 «сырьевые ресурсы, материалы», 40 «готовая продукция»;
  • если источником формирования денежных средств, направленных на поддержку работников, являются элементы нераспространенной прибыли, то используется счет 84, который так и называется.

Таким образом, оформление операций по предоставлению материальной помощи и поддержки – сложный и трудоемкий процесс, требующий обязательного участия специалиста.

Есть несколько условий, при которых материальная поддержка в адрес сотрудников не является объектом обложения подоходным налогом и страховыми взносами:

  • размерный показатель составляет не более 4000 рублей;
  • выплата осуществляется по итогу нанесения вреда здоровью, стихийного бедствия;
  • оплата производится вследствие нанесения ущерба по причине террористического акта;
  • предоставление помощи произошло в связи со смертью близкого родственника или самого сотрудника;
  • оказание помощи производится на сумму до 50 000 р. и непосредственно связано с рождением или усыновлением ребенка.

Денежные величины предоставленной помощи материального характера не влекут за собой сокращение налоговой базы на прибыль, т. е. они не подлежат учету в расходных направлениях. Наиболее распространенный вид материальной помощи заключается в выплате в связи с отпускными.

Она может быть приравнена к сумме за отработанный временной период, поэтому подлежит обложению НДФЛ, взносами и сборами в полноценном объеме.

В случае упрощенной системы налогообложения, если материальная помощь установлена ЛНА, она приравнивается к заработной плате, соответственно – может быть включена в расходные направления.

Для регулирования вопросов, связанных с налоговыми отчислениями, используется Налоговый кодекс, ст. 210, 217, 226. Если говорить о страховых выплатах, следует опираться на нормы статьи 421, 422 ст., ФЗ №125. Также следует обращать внимание на акты, издания, приказы, которые сформированы непосредственно на самом предприятии.

В целях ведения рационального и грамотного налогового учета для организаций, использующих различные системы обложения налогами, следует принимать выплаты материальной помощи к отпуску, если это закреплено в рамках трудового договора и пребывает в зависимости от норм трудовой дисциплины.

Порой можно учитывать МП как зарплату (Письмо Минфина РФ, принятое 03.07.2012 года). Это говорит лишь о том, что если коллективный договор для всех сотрудников устанавливает идентичный размер выплаты к отпуску, то принять такие расходы по налогу в процессе ведения учета фирма не сможет.

Следует отметить, что невзирая на то, что предоставление МП на рождение и усыновление крови или в связи со смертью, определенное трудовым или коллективным соглашением, не относится к целям ведения бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с действующими нормами законодательства страховые взносы могут быть приняты как элементы учетной политики. Об этом сообщается в письме Минфина от 29.04.2010 №03-03-06/4/53.

Основные проводки с примерами

Бухгалтерский учет по данной операции является объемным и многогранным и подразумевает включение в него большого количества различных проводок:

  • Дт 90 (10) Кт 70. Значение этой бухгалтерской записи таково, что произошло начисление материальной поддержки работнику, являющемуся внутренним совместителем.
  • Дт 70 Кт 69. Проводка свидетельствует о том, что произошли определенные отчисления в адрес фонда по социальной защите населения, размер которых 1%.
  • Дт 90 (10) Кт 69. Отчисления произошли по тому же адресу, но их размер составляет 34%.
  • Дт 90 Кт 76 (06). Хозяйственная операция подразумевает начисления в страховую организацию, которые условно составляют порядка 0,6% и пребывают в зависимости от нескольких факторов.
  • Дт 70 Кт 50. Проводка отражает операцию, связанную с выплатой из кассы материальной помощи в адрес сотрудника.
  • Дт 70 Кт 68. Означает уплату налога на доходы физических лиц.

Таким образом, проводки, связанные с обеспечением в адрес сотрудников материальной помощи и поддержки, подразумевают ведение нескольких форм учета и оформление ряда хозяйственных записей. Грамотный подход к их составлению гарантирует налаженный учет и отсутствие проблем с законом.

Дополнительная информация по начислению материальной помощи сотрудникам представлена ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/kadry/oplata/premirovanie/provodki-po-materialnoj-pomoshhi.html

Страховые взносы с материальной помощи проводки

Лишь после этого исполнительный орган предприятия имеет право потратить выделенные деньги на социальные мероприятия. Во втором случае ждать решения общего собрания не нужно.

Руководитель организации самостоятельно распределяет часть прибыли за текущий год на социальные нужды, в том числе на денежную помощь сотрудникам.

На какой счет отнести (поставить) в бухгалтерском учете социальные отчисления В соответствии с Планом и Инструкцией по его применению используются следующие проводки материальной помощи:

  • Дт 91-2 Кт 73 — когда выплату получает работник юрлица;
  • Дт 91-2 Кт 76 — когда деньги получает член семьи (родственник) сотрудника.

Независимо от того, из какого источника выдана материальная помощь — проводка оформляется одна и та же.

Начисление материальной помощи: проводки

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

В отличие от зарплаты, материальная помощь (МП) выплачивается не как вознаграждение за исполнение должностных обязанностей.

Подобные выплаты не регулируются ТК РФ, а предусматриваются локальными актами компании и выплачиваются работнику в качестве поддержки в различных жизненных обстоятельствах, например, при рождении малыша, смерти члена семьи, стихийном бедствии и т.п. Рассмотрим, как происходит начисление материальной помощи и проводки, которыми оформляют подобные операции.

Правовые аспекты выплаты материальной помощи

Чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, полный перечень событий, по которым фирма может оказывать материальную помощь, а также документов, сопровождающих ее получение, обычно фиксируют в отраслевых соглашениях или колдоговоре. Как правило, выдача МП производится на основании заявления сотрудника и соответствующего распоряжения руководителя.

Источником выплаты выступает прибыль компании, в т.ч. и нераспределенная. Такое решение может быть вынесено на общем собрании учредителей и зафиксировано в протоколе.

Налогообложение материальной помощи

МП не облагается НДФЛ, а также страховыми взносами, если (ст. 217 НК) она выплачивается:

  • в размере, не превышающем 4000 руб. в год;
  • при потере здоровья из-за стихийного бедствия;
  • при нанесенном ущербе в результате теракта;
  • по причине смерти работника или члена его семьи;
  • при уходе сотрудника на пенсию;
  • в связи с рождением ребенка в общей сумме на обоих родителей до 50 000 руб.

Суммы выплаченной МП не учитывают в расходах компании, т. е. налог на прибыль они не уменьшают.

В обиходе фирмы часто практикуют выплату матпомощи, как единовременную, приуроченную к очередному отпуску. Такой вид оплаты, как правило, приравнивается к выплатам за выполнение непосредственных трудовых обязанностей за реально отработанное время.

Поскольку эти выплаты аналогичны заработной плате, то учитываются по тем же критериям – облагаются НДФЛ, а предприятие отчисляет по ним взносы в фонды.

Подобные виды выплат также закрепляются в учетной политике компании, являются частью действующей системы оплаты труда и сопровождаются бухгалтерскими записями, соответствующими учету зарплаты.

Материальная помощь сотруднику: проводки

В операциях по начислению и выдаче МП задействованы счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сопровождающие проводки будут следующими:

ОперацияПроводки
Д/тК/т
Начислена материальная помощь работнику91/273
Начислена МП лицу, не являющемуся сотрудником компании91/276
Начислена МП за счет нераспределенной прибыли8473 (76)
Удержан НДФЛ с суммы МП, не подпадающей под льготный перечень73 (76)68
Произведены отчисления страхвзносов на суммы облагаемой МП91/269
Выдана (перечислена) МП73 (76)50 (51)

Как учитывается материальная помощь, оказанная в натуральном выражении

МП может быть оказана не деньгами, а имуществом, например, товарами. В этих случаях кредитуют счета учета оборотных средств вместо счетов расчетов. При этом, если предприятие работает на ОСНО, на переданные товары необходимо начислить НДС, т.е. безвозмездная передача ТМЦ считается реализацией. Кроме того, придется удержать НДФЛ с суммы МП из денежных выплат работнику. Проводки:

ОперацияД/тК/т
МП, выданная имуществом91/210, 41, 43
Начислен НДС91/268
Удержан НДФЛ7068

Приведем примеры проводок по материальной помощи сотруднику:

  1. Работнику, перенесшему операцию, компании насчитала и выплатила МП в размере 10 000 руб. Проводки:
ОперацияД/тК/тСумма
Начислена МП91/27310 000
Удержан НДФЛ с облагаемой части МП ((10 000 – 4000) х 13%7368780
Начислены страховые взносы на облагаемую долю МП (6000 х 30%)91/2691800
Выплачена из кассы МП (10 000 – 780)73509220
  1. В связи с рождением ребенка оказана материальная помощь по 40 000 руб. обоим родителям, работающим в организации. Поскольку необлагаемая сумма подобной поддержки не должна превышать 50 000 руб. на одного ребенка, расчетчик сделал следующие проводки:
ОперацияД/тК/тСумма
Начислена МП матери91/27340 000
Выплачена МП матери735040 000
Начислена МП отцу91/27340 000
Удержан НДФЛ с облагаемой части МП ((40 000 + 40 000 – 50 000) х 13%)73683900
Выплачена МП отцу из кассы (40 000 – 3900)735036 100

Источник: https://spmag.ru/articles/nachislenie-materialnoy-pomoshchi-provodki

Начисление материальной помощи проводки

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

Материальная помощь не относится к выплатам за выполнение трудовых обязанностей сотрудника. Также данная выплата не регламентирована трудовым законодательством. Рассмотрим основные правовые аспекты и проводки по материальной помощи сотрудникам организации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Проводки по начислению материальной помощи

Чтобы избежать споров с проверяющими органами, рекомендуется закрепить внутренними положениями виды выплат, приравненных к материальной помощи, их размер и документы, которые должны предоставлять сотрудники, чтобы ее получить.

Мат. помощь будет назначаться работнику по его письменному обращению, на основании приказа руководителя.

Отразить начисление данной выплаты сотрудникам организации следует проводкой: Дебет 91.2 Кредит 73.

Если оплата производится лицам, не являющимися работниками организации, то проводка выглядит так: Дебет 91.2 Кредит 76.

Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).

Сам процесс передачи денежных средств отражают проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 50 (51).

Налогообложение и страховые взносы на материальную помощь

Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами:

  • Если ее размер не превышает 4000 руб.
  • Помощь выплачена при нанесении вреда здоровью из-за стихийного бедствия
  • Помощь выплачена при нанесении ущерба в связи с террористическим актом
  • Помощь выплачена по причине смерти близкого родственника или самого работника
  • Помощь в размере до 50000 руб. в связи с рождением ребенка (данная сумма общая на обоих родителей, получающих выплату каждый по своему месту работы)

Суммы выплаченной материальной помощи не уменьшают налог на прибыль, т.е. учесть их в расходах нельзя.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Один из наиболее распространенных видов материальной помощи – выплата в связи с отпуском. Она приравнивается к оплате за отработанное время, поэтому облагается НДФЛ и взносами в полном размере.

При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.

Пример проводок по выплате материальной помощи сотруднику

Организация по заявлению сотрудника, с приложенными документами, произвела ему выплату в связи с рождением ребенка в размере 30 000 руб. В приложенных документах есть справка 2-НДФЛ с места работы супруги сотрудника, из которой следует, что она получила такую же помощь в размере 40 000 руб.

Определяемся с видом материальной помощи

Порядок бухгалтерского учета материальной помощи зависит от ее вида и способа предоставления.

Если материальная помощь – это единовременная выплата работнику при предоставлении ему ежегодного отпуска, выплата такой помощи предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависит от размера заработной платы, соблюдения трудовой дисциплины и т.д.), то такая помощь является частью системы оплаты труда и отражается в общем порядке, характерном для проводок по заработной плате.

Так, матпомощь к отпуску может быть начислена такими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кроме того необходимо отразить удержание НДФЛ и начисление страховых взносов, а также выдачу матпомощи:

А если выплата матпомощи не связана с предоставлением работнику отпуска в соответствии с системой оплаты труда, порядок бухучета ее будет иной.

Матпомощь в составе прочих расходов

Матпомощь, выплачиваемая работнику по иным основаниям, будет отражаться в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 12, 13 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Матпомощь в натуре

Если материальная помощь выдается работнику не деньгами, а имуществом (к примеру, товарами), то вместо счетов 70 и 73 будут кредитоваться счета имущества, отпускаемого в качестве матпомощи.

Кроме того, поскольку передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, придется начислить НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).

НДФЛ с суммы натуральной матпомощи нужно будет удержать из денежных доходов работника.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Основания и порядок начисления помощи

Цель начисления и выплаты материальной помощи работнику – создание или поддержание условий для разрешения определенных жизненных ситуаций, в частности:

  • При рождении детей;
  • При смерти работника или близкого родственника;
  • Необходимость в лечении;
  • Ущербом, нанесенным стихийными бедствиями или терактами;
  • В других случаях, установленных работодателем.

Для начисления материальной помощи работнику необходимо выполнить некоторые условия:

  • Порядок, причины, размер и сроки выплаты помощи необходимо закрепить во внутренних нормативных документах, например в «Положении о социальной политике» или «Коллективном договоре» общества;
  • Помощь не должна носить системный характер;
  • Издать приказ за подписью руководителя на основании заявления работника:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Причину, по которой работнику требуется помощь, он должен указать в заявлении и приложить копии документов (например, свидетельство о браке, справки из государственных или частных учреждений о лечении, составе семьи и материальном положении и др.)

Материальная помощь может быть выдана наличными из кассы или перечислением на лицевой счет сотрудника в банке, который также нужно указать в заявлении. Получателем помощи может быть близкий родственник работника (в соответствии с семейным кодексом).

В некоторых случаях он может сам обратиться за помощью к работодателю (в случае болезни, смерти работника или других обстоятельств); право на обращение члена семьи за помощью необходимо отразить при составлении «Положения о социальной политике» или «Коллективного договора».

Определение источника выплаты и отражение в учете

Источником подобных выплат может быть нераспределенная прибыль прошлых периодов или прибыль текущего года. В зависимости от источника бухгалтер формирует следующие бухгалтерские проводки по материальной помощи сотрудникам:

  • Дт 84 Кт 70 (73) – начислена помощь работнику из прибыли прошлых лет;
  • Дт 84 Кт 76 – начислена помощь члену семьи работника из прибыли прошлых лет.
  • Дт 91.2 Кт 70 (73) – начислена помощь работнику (текущий период);
  • Дт 91.2 Кт 76 – начислена помощь члену семьи работника (текущий период).

Необходимо помнить, что использовать нераспределенную прибыль прошлых лет можно только на основании одобрения учредителей, оформленного протоколом (решением).

Выплата материальной помощи отражается проводкой Дт 70 (73,76) Кт 50 (51).

Особенности налогообложения

Существует два варианта учета материальной помощи в целях расчета налога на прибыль:

  • Разовая материальная помощь, не включаемая в базу (ст.270 НК РФ).
  • Регулярные выплаты, которые можно считать расходами на оплату труда и включить в налогооблагаемую базу. Например, помощь, выдаваемая к ежегодному отпуску или за выслугу лет.

Налоговый кодекс в ст.217 устанавливает виды и размеры помощи, которые не облагаются НДФЛ. Любая помощь размером до 4 000 руб. не облагается НДФЛ. Во всех остальных случаях или при превышении суммы, указанной в ст. 217 НК РФ, работодатель, как налоговый агент, обязан удержать и перечислить из начисленной суммы помощи НДФЛ.

Материальная помощь свыше 4000 рублей облагается страховыми взносами, кроме случаев, указанных в ст.9 212-ФЗ, и отражается проводкой:

  • Дт 91.2 Кт 69 – начислены взносы (ФСС, ПФР) с материальной помощи.

При оформлении нормативных документов по материальной помощи нужно быть особенно точными в формулировках для снижения риска доначисления налогов:

Как оформить и отразить в учете оказание сотруднику материальной помощи

Сотрудник (член семьи сотрудника) может подать в организацию заявление о выплате ему материальной помощи. К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т. ч. усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса РФ, письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234).

Источники выплаты

Организация вправе оказать сотруднику (члену семьи сотрудника) материальную помощь. Обычно ее выплачивают за счет собственных средств организации. На эти цели можно направить как нераспределенную прибыль прошлых лет, так и прибыль текущего года.

Выдать материальную помощь за счет нераспределенной прибыли текущего года или прошлых лет можно только по разрешению учредителей (участников, акционеров) организации. Решение об использовании чистой прибыли на выплату премий, материальной помощи и других сумм принимает общее собрание учредителей.

Если в организации один учредитель (участник, акционер), общее собрание проводить не нужно. Для акционерных обществ такие правила предусмотрены в подпункте 11 пункта 1 статьи 48 и пункте 3 статьи 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Для ООО – в подпункте 7 пункта 2 статьи 33 и статье 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Решение общего собрания должно быть оформлено протоколом (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ), единственного учредителя (участника, акционера) – письменным решением (п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Обязательных требований к протоколу общего собрания в ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, принятые решения.

Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

После того как учредители (участники, акционеры) решили направить часть нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, решение о ее выдаче может принимать руководитель организации (п. 2 ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, подп. 4 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Для этого руководитель издает приказ.

Бухучет матпомощи за счет нераспределенной прибыли

При начислении материальной помощи за счет нераспределенной прибыли сделайте такую проводку:

– начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Источник: http://sudsistema.ru/category-9/nachislenie-materialnoy-pomoshi-provodki.php

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.