+7(499)495-49-41

Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Содержание

Проводки по налогу на прибыль – популярные вопросы

Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Налоговый учёт (НУ) и бухгалтерский (БУ) ведутся по-разному. Цифры в отчётности сходятся далеко не всегда.

При проведении бухгалтерских операций финансовые поступления и затраты фиксируются полностью, а при уплате налога некоторые доходы и расходы вовсе не отражаются или учитываются не в полном объеме.

Даты учёта доходов и расходов тоже могут различаться. Если используется кассовый метод исчисления, то денежные суммы в НУ и БУ засчитываются в разное время.

Финансовая и налоговая отчётность могут не совпасть, и, чтобы сдать декларацию, бухгалтеру нужно совместить результат расчёта. Это делается с помощью проводок, которые помогают связать реальные финансовые результаты с налогооблагаемой прибылью.

Что такое ПБУ 18/02

ПБУ 18/02 – Положение о бухучёте, утверждённое Минфином 19.11.2002 г. Носит название “Учёт расчётов по налогу на прибыль организации”. По его правилам осуществляют бухгалтерские проводки организации, которые платят налог на прибыль.

Кроме банков, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Есть категории налогоплательщиков, которые решают самостоятельно, следовать положению или нет.

К ним относятся субъекты малого предпринимательства и НКО – некоммерческие организации, которые используют упрощённые способы бухучёта. Свой выбор они закрепляют в учётной политике.

Не важно, обязана фирма использовать ПБУ 18/02 или решает применять его добровольно. В любом случае нужно понимать основные правила и уметь расшифровывать аббревиатуры. Без специальных знаний некоторые сокращения могут даже показаться странными. Разберёмся, что же означают сочетания букв ОНА, ОНО, ПНО, ПНА, и как свести дебет с кредитом, не допуская ошибок в налоговой отчётности.

Тнп и урнп

Мы выяснили, что прибыль бухгалтерская зачастую не дублируется с налоговой. Реальную сумму к уплате обозначают аббревиатурой ТНП – текущий налог на прибыль. Это деньги, которые идут в бюджет при начислении ставки на прибыль, – сумма из налоговой отчётности.

УРНП – условный расход по налогу на прибыль. Фигурирует в бухучёте и отличается от ТНП. Чтобы величина УРНП совпала в конечном итоге с ТНП, применяются правила ПБУ 18/02. Расхождения между условным значением и текущим сглаживаются проводками.

Проводка УРНП:

Если вместо прибыли у компании образовался убыток, то при умножении на налоговую ставку он считается условным доходом по налогу на прибыль (УДНП).

Разницы бывают разные

Разница в данных образуется всякий раз, когда поступление или затрата отражаются в БУ и НУ различными способами. Бухгалтеру нужно понимать, какое расхождение он учитывает, так как проводки при этом тоже отличаются.

Бывает два вида разниц:

Временные называются так, потому что сглаживаются с течением времени. Они возникают, при учёте бухгалтерских и налоговых сведений о денежных затратах или поступлениях в разное время, но в одной и той же сумме. И, в конечном итоге, при полном списании средств со счетов, сводятся к нулю.

Постоянные разницы не сглаживаются никогда. Постоянным бывает несовпадение денежных сумм, когда некий расход или доход фиксируется только в одном учёте: или налоговом, или бухгалтерском.

Что такое ОНА и ОНО

Временная разница в свою очередь делиться на:

  • вычитаемую;
  • налогооблагаемую.

Чтобы определить, какую из них составляет сумма, посчитайте итоговую прибыль.

Если выручка по НУ больше, чем по БУ, то разница вычитаемая (вы заплатите налог с большей суммы, чем реально получили, и у вас останется налоговый “запас”).

Если бухгалтерская выручка больше налоговой, разница налогооблагаемая (налог платится с меньшей суммы, чем реальная прибыль, поэтому перед бюджетом у вас останется долг).

ОНА расшифровывается как отложенный налоговый актив. Это и есть так называемый “запас”, который образуется при вычитаемой разнице. Актив вычисляется по формуле: разница между налоговой и бухгалтерской прибылью умножить на ставку налога.

При проводке ОНА отражается в строках счётов:

ОНО – отложенное налоговое обязательство. Долг, который у вас остаётся, если бухгалтерская прибыль превышает налоговую.

ОНО отражается в проводке:

Отложенное обязательство считается по формуле: налогооблагаемая разница (бухгалтерская прибыль минус налоговая) умножить на ставку налога.

Что значит ПНО и ПНА

Сокращения ПНО и ПНА используются для проводок при постоянной разнице, которая тоже делится на:

  • положительную (налоговая прибыль больше бухгалтерской);
  • отрицательную (наоборот).

ПНА – постоянный налоговый актив.

ПНО – постоянное налоговое обязательство.

Полная аналогия с отложенными активом и обязательством (ОНА, ОНО)

В проводках:

Какие счета формируют проводки

Начисление налога всегда отображается по кредиту счёта 68. Чтобы отражать все операции, к нему открывают специальный субсчёт – он нужен для приведения бухгалтерской и налоговой прибыли к единому показателю при расхождении сумм.

По окончании отчётного периода суммы налога отраженные в декларации и бухучёте должны совпасть. Субсчёт носит название ” расчёты по налогу на прибыль”. По кредиту счёта 68 отражаются проводки УРНП, ОНА, ПНО. По дебету – УДНП, ОНО, ПНА.

Примеры

  1. Как возникла временная разница:

    ООО “Карма” ввело ОС стоимостью 220 000 рублей в эксплуатацию. Срок полезного использования 10 лет.

    Для НУ применяется линейная амортизация, а для бухучёта стоимость ОС списывается в пропорции объему произведенного товара. Величина отчислений на амортизацию отличается от сумм бухучёта, каждый месяц образуется разница.

    Через 10 лет, когда закончится срок использования, стоимость спишется полностью и в налоговом, и в бухгалтерском учёте. Поэтому расхождение является временным.

  2. Как возникла постоянная разница:

    Затраты на рекламу при налогообложении вычитаются только в пределах 1% выручки от продажи. Если ООО “Карма” вкладывает в рекламу 300 000 рублей, в бухгалтерском учёте этот расход отражается полностью.

    Допустим, процент от продажи составит 100 000 рублей. В налоговом учёте фиксируется только эта сумма. Значит разница составит 300 000 – 100 000 = 200 000 рублей. Оставшиеся 200 000 рублей, затраченные на рекламу, не будут списаны в НУ никогда.

    Разница сохранится, то есть она – постоянная.

  3. Как совместить УРПН и ТНП:

    Прибыль ООО “Карма” по бухучёту – 1 700 000 рублей.

УРПН составит:

Прибыль по НУ – 1 200 000 рублей.

ТНП равен:

Если за период возникла постоянная отрицательная разница 300 000 рублей, и временная вычитаемая разница 200 000 рублей, то проводки таковы:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (субсчёт “расчёты по налогу на прибыль”) – 340 000 рублей – отражён УРНП

ДЕБЕТ 68 (субсчёт “расчёты по налогу на прибыль”) КРЕДИТ 99 – отражён ПНА

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 (субсчёт “расчёты по налогу на прибыль”) – отражён ОНА

По КРЕДИТУ счёта 68 (субсчёт “расчёты по налогу на прибыль”) в итоге образуется сальдо:

340 000 – 60 000 – 40 000 = 240 000 рублей

Теперь величина совпадет с текущим налогом (ТНП), которая также равна 240 000 рублей.

Источник: http://ppt.ru/nalogi/na-pibyl/provodki

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Все предприятия и организации в нашей стране (в том числе иностранные, получающие доход на территории России), имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения, обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль. Для вычисления и правильного оформления данного сегмента налогообложения существуют бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Налог на прибыль – проводки. Основные понятия

В соответствии с общепринятыми нормами, прибыль исчисляется, как доходы за минусом расходов. Этот налогооблагаемый доход по своей сути и является объектом налогообложения.

Налоговая прибыль рассчитывается согласно положениям Налогового Кодекса РФ и определяется на основании первичных документов, а также итогов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль отражаются в базе данных, которая содержит все изменения состояния объектов учета.

Основными контировками (бухгалтерскими проводками) в этом сегменте налогообложения являются: «перечислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68» и «уплата налога на прибыль – проводка Дт68 Кт51».

Налоговым периодом для подсчета налога на прибыль обозначается календарный год. Отчетными периодами могут стать как квартальные, так и ежемесячные промежутки времени.

Вся прибыль, материализованная в денежном эквиваленте, является налоговой базой. Когда по итогам годового налогового периода сумма расходов получается больше, чем сумма доходов, налоговой базе присваивается нулевая величина.

Начисление налога на прибыль отражают проводкой Дт 99 Кт 68.

Какие бывают проводки, которые касаются налога на прибыль:

  • Начислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Налог на прибыль». Исходная документация представляет собой декларацию по налогу на прибыль предприятия, а также бухгалтерскую справку;
  • Условный расход по налогу на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль». Денежное выражение «условной» бухгалтерской прибыли, помноженное на процент ставки налога на прибыль. Возникает по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
  • Отражен отложенный налоговый актив (ОНА) – проводка Дт09 Кт68. По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» ОНА учитывается, по кредиту счета «Расчет по налогам и сборам» ОНА погашается. Отложенный налоговый актив – это фрагмент налоговой прибыли, который откладывается для уплаты на будущий период. Он возникает в результате различий между вычислениями в бухгалтерском и налоговом учете. Первичными документами для заполнения данных являются налоговые регистры и бухгалтерская справка;
  • Уменьшен или полностью погашен ОНА – проводка Дт68 Кт09;
  • Условный доход по налогу на прибыль – проводки Дт68 Кт99, субсчет «Условный доход по налогу на прибыль». Сумма «условной» бухгалтерской экономии, помноженная на ставку налога на прибыль. Формируется по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
  • Списан ОНА, который уже не должен увеличить прибыль в будущем отчетном периоде, – проводка Дт99 Кт09;
  • Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) – проводка Дт68 Кт77. ОНО возникает, когда величина налоговой прибыли не больше величины бухгалтерской;
  • Уменьшено или полностью погашено ОНО – проводка Дт77 Кт68;
  • Списано ОНО, которое уже не должно увеличить прибыль в отчетном и будущем периоде – проводка Дт77 Кт99;
  • Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль – проводка Дт68 Кт51;
  • Уплачен налог на прибыль – проводка Дт68 Кт51. Первичные документы, на основании которых исчисляется – платежное поручение и банковская выписка.

Начисление налога на прибыль отражают проводкой, пример расчетов

Для лучшего понимания применения контировок при оформлении и вычислениях налогов в результате полученных доходов от хозяйственной деятельности предприятия можно разобрать следующий пример:

В АО «Карамель» начисление налога на прибыль – проводка Дт99 Кт68, во втором квартале отражает, во-первых, сумму условного налога на прибыль:

доход в размере 1 835 700 руб. х 20% = 367 140 руб.,

во-вторых, сумму ПНО – 31 240 руб.

Обе суммы записаны в состав расходов;

Образовавшееся ОНО заведено проводкой Дт68 Кт77 в размере 5 670 руб.;

Погашено отложенное налоговое обязательство в размере 3 360 руб. Записано на счет Дт77 Кт68;

Образовался ОНА в размере 8 420 руб. Учтен проводкой Дт09 Кт68;

Погашен отложенный налоговый актив в размере 4 580 руб. Записано на счет Дт68 Кт09.

Бухгалтер из АО «Карамель», чтобы определить сумму, которая отразит налог на прибыль (проводки Дт68 Кт51), произвел следующие вычисления:

367 140 + 31 240 – (5670 – 3360) + (8420 – 4580) = 399 910 руб.

Полученные цифры полностью соответствуют поданной налоговой декларации:

Начислен налог на прибыль организации – проводка Дт68 Кт51. В платежном поручении следующие данные: в федеральный бюджет перечислена сумма 59 986 руб., в местный региональный бюджет перечислена сумма 339 924 руб.

По налогу на прибыль проводки ДТ99 и КТ68 счета применяются в каждой организации, которая использует систему налогообложения «доходы минус расходы».

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nalogu-na-pribyl

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Начислен налог на прибыль — проводка этой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Отражаем ОНА

Отражаем ОНО

Бухучет ПНО и ПНА

Итоги

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68. Для отображения начисления налога на прибыль к нему открывают специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина от 19.11.

2002 № 114н) соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете.

С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки.

Появление этих разниц обусловлено тем, что не все расходы в налоговом учете уменьшают налогооблагаемую прибыль, в то же время в бухучете они учитываются. Именно с целью последующей коррекции рассчитанной в бухучете прибыли и необходимо учитывать все возникающие разницы.

В зависимости от того, какую разницу получил налогоплательщик за отчетный период (вычитаемую или налогооблагаемую), применяются различные проводки.

Отражаем ОНА

Если при расчете в налоговом учете значение прибыли выше аналогичного показателя в бухучете, то возникает вычитаемая разница, а значит, имеет место отложенный налоговый актив.

ОНА = Свр * НС, где:

ОНА — отложенный налоговый актив;

Свр — сумма временной разницы;

НС — налоговая ставка, которая равна 20% (18% уплачиваются в региональный бюджет, а 2% — в федеральный).

Для отражения в учете делается такая корреспонденция:

Дт 09 – Кт 68 — начисление ОНА.

Отражаем ОНО

Если прибыль по бухучету больше налоговой, то возникает отложенное налоговое обязательство.

Отобразить в учете это можно такой корреспонденцией:

Дт 68 – Кт 77 — начисление ОНО.

При возникновении ситуации, когда временные разницы остаются по каким-то причинам непогашенными, для их списания делаются такие проводки:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Для досписания отложенного налогового актива проводки налога на прибыль — Дт 91 – Кт 09

Для списания отложенного налогового обязательства — Дт 77 – Кт 91.

Бухучет ПНО и ПНА

Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.

ПНО = Прп * НС, где

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

Прп — постоянная разница (положительная);

НС — ставка налога, которая равна 20%.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль в этом случае будут следующими:

Дт 99 – Кт 68 — начисление постоянного налогового обязательства.

В той ситуации, когда прибыль меньше в налоговом, а не в бухучете, соответственно, и постоянная разница получается отрицательной. Возникает постоянный налоговый актив.

Налог на прибыль в бухгалтерских проводках отражается следующим образом:

Дт 99 – Кт 68 — начисление условного расхода по налогу.

Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога.

Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так:

Дт 68 – Кт 99.

Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно.

В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога.

Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дт 99 – Кт 68.

Узнать больше о налоговых льготах по налогу на прибыль вы сможете в нашей статье «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?».

Итоги

Применение ПБУ 18/02 часто вызывает вопросы. Но единожды четко разобравшись с рассмотренными выше понятиями ОНО, ОНА, ПНО и ПНА, вы с легкостью справитесь с приведением сальдо на счете 68 к сумме налога на прибыль, показанной в декларации.

См. также: «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/kakoj_buhgalterskoj_provodkoj_otrazit_esli_nachislen_nalog_na_pribyl/

Проводка по начислению налога на прибыль в 2018 году – пример, в бюджетном учреждении, организации, бухгалтерские

Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Налог на прибыль — это один из основных типов налогов, на которые стоит обратить особое внимание бухгалтеру. ФНС следит за его оплатой особенно чётко, проверяя проводимые платежи и отсчёты.

Бухгалтерия должна будет открыть специальный счёт, который будет соответствовать данному типу платежа, и следовать иным правовым ограничениям.

Важные аспекты

Основная цель внедрения налога на прибыль — сформировать бюджет Российской Федерации. Все хозяйственные субъекты обязаны оплачивать его, если закон прямо не освобождает их от такой обязанности.

Физические лица также платят налог, но в данном случае он будет именоваться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Суть его примерна такая же — если лицо получает выгоду, то должно оплатить определённую часть государству, но имеется множество собственных особенностей.

Задача бухгалтерии любой организации — контролировать движение капитала, а также отсчитываться перед государством за те или иные действия.

Бухгалтер также рассчитывает точный размер налогов, которые должны будут выплачиваться государству, после чего организация оплачивает их. Индивидуальные предприниматели выполняют те же действия.Размер налога на прибыль будет зависеть от выбранной системы налогообложения, а также от иных факторов, например, от суммы прибыли, которую получил субъект за расчётный период.

Например, если ИП использует патентную систему, то до определённого момента не платит налог на прибыль, но если его доход превысит установленную планку, то подобная обязанность у него появится.

Каждое движение капитала внутри фирмы должно регулироваться соответствующей проводкой. Имеется проводка по начислению налога на прибыль, по перечислению данного налога в бюджет.

Свои особенности будут иметься при начислении налога за различные налоговые периоды деятельности организации, при отсутствии прибыли и так далее. Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать здесь.

Правильное начисление налога имеет важное значение, так как при наличии ошибки организация или ИП могут быть подвергнуты административной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Какие организации освобождены от налогообложения

Налоговый кодекс РФ устанавливает некоторые субъекты, которые полностью освобождаются от оплаты налога на прибыль:

Предприниматели, использующие специальные налоговые режимыРасчёт налогообложения в таких случаях производится в индивидуальном порядке. Речь идёт о лицах и организациях, использующих УСН, ЕНДВ и так далее
Организации, которые платят специально установленный игорный налогТо есть те лица, которые занимаются игорным бизнесом
Организации, которые связаны с центром СколковоИмеют отношение к производству и разработке высокотехнологичных инновационных продуктов

Дополнительно освобождаться от налога на прибыль могут некоторые организации на временной основе.

Например, ранее лица, занятые в организации олимпийских игр в городе Сочи платить налог на прибыль не были должны.

Подобное освобождение коснулось и предпринимателей, которые заняты в организации и облуживании чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Ещё один тип лиц, освобождённых от налога — это индивидуальные предприниматели, выбравшие патентную систему налогообложения.

Они платят оговоренную сумму, то есть покупают патент, при этом сумма будет отличаться в зависимости от региона действия.

Обязанность по оплате налога возникает только тогда, когда прибыль превышает шестьдесят миллионов в год.

Классификатор доходов

Доходы организации — это увеличение экономической выгоды в результате деятельности, то есть это средства, которые организация получает и это не обязательно именно деньги.

Все доходы можно условно разделить на следующие категории:

  1. Доходы, которые получило лицо от обычных видов деятельности. Это могут быть доходы от продажи товаров, предоставления услуг или оказания работ.
  2. Прочие доходы.

В свою очередь прочие доходы можно также разделить на несколько категорий:

ОперационныеК ним относят прибыль от предоставление во временное пользование активов фирмы, от совместной деятельности с иными субъектами, от участия в уставных капиталах иных фирм и так далее
ВнереализационныеЭто могут быть штрафные санкции, взысканные с иных лиц за неисполнение договорных отношений, безвозмездно полученные капиталы, средства, полученные в качестве возмещения ущерба и другие
ЧрезвычайныеТо есть возникшие в результате каких-либо чрезвычайных событий, например, страховое возмещение после стихийного бедствия

Все эти типы доходов должны быть правильно отражены в бухгалтерской отчётности организации или индивидуального предпринимателя.

Полученные от оказания работ или реализации товара

Полученные от реализации товаров или от оказания услуг доходы могут быть совершенно различными. Это может быть продажа товаров собственного производства, перепродажа произведённых другими лицами товаров и даже доходы от аренды, если это является одним из видом деятельности субъекта.

Начисление налога на прибыль, полученного данным способом, производится с помощью проводки дебет счёта 99, а также кредит счёта 68.

Внереализованные

К внереализационным доходам относят, например, штрафы, полученные от третьих лиц за неисполнение ими условий договора, прибыль от прошлых периодов, которая была учтена только сейчас, стоимость дооценки различных активов и так далее.

То есть это доходы, полученные не от реализации товаров или услуг, а связанные с ними моменты.

Основные проводки при учете ежеквартально (таблица)

Перед тем как начислить налоги на прибыль, нужно определить основные необходимые проводки в зависимости от различных ситуаций.

Тип операцииНеобходимая проводка
Начисление налога на прибыльДебет 99, Кредит 68, субсчёт — налог на прибыль
Расход по налогу на прибыльДебет 99, Кредит 68, субсчёт — условных расход по налогу на прибыль
Проводки по отложенному налоговому активуДебет 09, Кредит 68
Доход по налогу на прибыльДебет 99, Кредит 68
Списание отложенного налогового активаДебет 68, Кредит 77
Уменьшение или погашение налогового активаДебет 77, Кредит 68
Оплата налога на прибыльДебет 68, Кредит 51

Задача бухгалтерии — правильно выполнить все проводки, которые отражают доходы и расходы, а также разницу различных счетов.

В противном случае могут возникнуть проблемы, вплоть до применения административных санкций.

Какие бюджетные учреждения обязаны уплачивать (пример)

Несмотря на то, что основная цель бюджетной организации — не извлечение прибыли, они могут её получать в результате своей хозяйственной деятельности.

Это не должно противоречить действующему законодательству, но закон этого не запрещает, а лишь регулирует. Такие организации должны будет наравне с коммерческими уплатить налог на прибыль.

Бюджетные организации могут быть федеральными, региональными и муниципальными. Всё зависит от органа, который такую организацию создал.

Например, общеобразовательные школы, чаще всего, являются муниципальными образованиями. Цель деятельности организации устанавливается органом, который её создаёт.

Основная задача той же общеобразовательной школы — предоставление образовательных услуг в соответствии с соответствующим законодательством.

Отказаться от своей основной задачи такая организация не вправе. Финансирование таких организаций производится из следующих источников:

Получение субсидий из соответствующего бюджетаЗависит от того, кем организация была создана
Через предоставление услуг по основному направлению деятельности такой организацииНо при этом она должна выполнить определённое количество таких услуг бесплатно, в соответствии со своими целями
Через осуществление иных видов деятельностиКоторые не противоречат её задачам

Например, школа, имеющая свободное помещение, может сдать его в аренду. Если это не будет нарушать образовательный процесс, то такая деятельность будет признана вполне законной. Но при этом доходы от деятельности должны быть направлены на реализацию основных задач организации.

В данном случае нужно определить, что будет являться объектом налогообложения:

  1. Внереализационные доходы.
  2. Доходы, полученные от коммерческой деятельности.

Например, это могут быть дополнительные платные секции, проведение экскурсий, проведение обследований — в части доходов от коммерческой деятельности и, например, доход от аренды помещений — в части внереализационных доходов.

Все эти доходы в обязательном порядке облагаются налогом на прибыль, так как такие средства не являются ничем иным, как прибылью.

: что нужно знать

Размер налогов на прибыль в данном случае будет стандартным. Организации будут платить двадцать процентов, из которых лишь два направляются в федеральный бюджет.

Если услуги качались медицинской и образовательной деятельности, то ставка составит ноль процентов.

Бухгалтерский учёт — важная составляющая в деятельности любой организации, поэтому предельно важно правильно оформить все проводки, в том числе и при получении прибыли.

Обязанность по его оплате лежит на всех субъектах хозяйственной деятельности, в том числе и на бюджетных учреждениях при оказании определённого рода услуг.

Ставка будет зависеть от разных факторов, в том числе и от суммы дохода и выбранной системы налогообложения.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: https://zanalogami.ru/provodka-po-nachisleniju-naloga-na-pribyl/

Проводка начисления налога на прибыль

Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль».

Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».

Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий.

То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68. Для отображения всех операций по налогу на прибыль к нему открывают специальный субсчет.

При начислении прибыли с учетом норм Положения о бухучете 18/02 соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете.

С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки.

Начислен налог на прибыль — проводка этой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Проводки по налогу на прибыль

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте.

В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль».

Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).

  1. Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
  2. Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.

Начисление налога на прибыль: проводка

В связи с разными правилами отражения хозяйственных операций, в налоговом и бухгалтерском учете возникают несоответствия. После подсчета бухгалтерской прибыли за отчетный период следует внести коррективы в полученное значение Ур/д: Нп = Ноб + Наот – Ноб.от + Ур/д, где:

Интересное:  Льготы третья группа инвалидности

Существует и другой путь расчетов с государством по этому виду налога: непосредственно с полученной за каждый месяц прибыли. Это авансовый метод оплаты «по факту». Для некоторых юридических лиц он удобен, что не запрещено законом. Отчетным периодом соответственно считается месяц, два, три и так далее до конца года.

Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки

Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов.

Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации. Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ.

В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.

    • штрафы, пени, неустойки от других предприятий;
    • прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде;
    • изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте;
    • прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности;
    • зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков;
    • прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.

Проводки налога на прибыль — с чего начать расчет, как пользоваться

Я вчера закончила черновик налогового отчета. Почему черновик? – Я перфекционистка, помните? Но поздравления принимать готова! Сегодня, вдохновленная успехами, я решила рассказать вам о «нудой» теме в позитивном ключе. Госбюджет «хочет» денег, по воле этого «ненасытного привереды» созданы законы о налоге на прибыль, их много, я на первых порах даже путалась.

  1. Российские организации. Для них прибыль – это классическое определение, то есть сумма доходов за минусом скидок и вычетов (произведённых расходов).
  2. Иностранные компании, работающие на территории Российской Федерации. Для них прибыль – это полученный доход, вычитая расходы.

Проводка по налогу на прибыль

Если организация применяет нормы ПБУ 18/02, требуется приведение к общему значению данных бухгалтерской и налоговой прибыли. В этом случае сначала считается условный бухгалтерский доход/расход, а затем вносятся корректировки в зависимости от прибыли, полученной по данным налогового учета. Проводки будут такими:

  • Начисление налога на прибыль – проводка по условному расходу Д 99 К 68, доходу Д 68 К 99. Начислять налог в соответствии с нормами ПБУ 18/02 следует даже при получении условного дохода, то есть убытка по данным бухучета. В налоговом учете при образовании убытка рассчитывать налог не надо.
  • При получении прибыли в бухучете меньше, чем в налоговом, следует отражать начисление и затем списание ОНА – проводка начисление ОНА Д 09 К 68. Списание ОНА выполняется по мере погашения убытка Д 68 К 09.
  • При получении прибыли в бухучете больше, чем в налоговом, выполняется начисление и затем погашение ОНО – проводка начисление ОНО Д 68 К 77, списание ОНО Д 77 К 68.
  • Если же в будущем разницы не погашаются по различным причинам, списание ОНА/ОНО происходит через проводки – Д 91 К 09, Д 77 К 91.

Начисление налога на прибыль: проводки и примеры начисления дохода

Траты же признаются, когда осуществляются выплаты из кассы, происходит выбывание имущества или списание денег с банковского счета предприятия. Этот метод могут использовать только небольшие организации, выручка которых за последние четыре месяца не превышает одного миллиона рублей.

  1. Доходы, которые получило предприятие, реализовав товары или услуги.
  2. Доходы, не связанные с продажей товаров или услуг (внереализационные). К этой категории относятся выручка от сбыта или покупки зарубежной валюты; дивиденды, поступившие от сторонних юридических лиц; подаренное имущество; проценты по ссуде; неустойка за несоблюдение условий контракта партнером или клиентом.

Как не ошибиться, заполня проводки по налогу

Налог в казну перечисляется в несколько этапов: по истечении периодов в квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании отчетного периода в 12 месяцев отчисления суммируются, и при необходимости производится доплата. Переплата «остается» на следующий период. Исчисление суммы сбора невозможно произвести без соответствующих бухгалтерских проводок.

  • прибыль по налоговому учету превысила «бухгалтерскую», значит вид разницы – вычитаемый, а организация получает отложенный актив (ОНА), который отражен корреспонденцией Дт 09 Кт 68;
  • налоговая прибыль не превысила «бухгалтерскую» — в учете отражается ОНО (отложенное налоговое обязательство), которое записывается как Дт 68 Кт 77.

07 Сен 2018      yslygiur         46      

Источник: http://urist-yslugi.ru/test_category/provodka-nachisleniya-naloga-na-pribyl

Налог на прибыль: проводки, расчет, классификатор

Начисление налога на прибыль: проводки в 2018 году

Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов.

Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации. Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ.

В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

  • Компании и учреждение, занимающиеся игорным видом бизнеса.
  • Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.

  • Аграрные организации, с которых удерживается сельскохозяйственный налог.
  • Иностранные компании, ведущие организаторскую деятельность в городе Сочи при Олимпийских и Параолимпийских игр.

Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы:

  1. отечественные предприятия,
  2. зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.

Какая прибыль подлежит налогообложению

  • Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов. Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.

  • Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.

  • Для всех остальных иностранных организаций – доходы, которые были получены от источников на территории РФ.

1. Доходы, полученные от оказания работ или реализации товара, имущественного права

Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара. Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя. Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.

2. Внереализационные доходы

Этот вид получения дохода не связан с реализацией услуг, товаров или их производством, например:

    • штрафы, пени, неустойки от других предприятий;
    • прибыль за прошлый период, найденная только в отчетном периоде;
    • изменения курса валюты в положительную сторону при операциях в иностранной валюте;
    • прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности;
    • зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков;
    • прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.

Какие расходы имеют право уменьшать размер прибыли

Производственные расходы – это как раз та часть, которая уменьшает размер доходов и как следствие объем прибыли, размер налога с прибыли. Расходы подобно доходам также разделены на 2 группы:

1. Расходы, участвующие в реализации или производстве товаров и работ

Это затраты, которые были необходимы для полноценного производства или оказания услуг. Они имеют документальное подтверждение и поступили от налогоплательщика-юридического лица.

Все подобные расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте и регламентироваться действующим законодательством на территории РФ или в рамках заключенного договора.

В категорию этих расходов попадают все затраты, которые были произведены исключительно для получения дохода. Какими могут быть производственные расходы:

    • затраты на приобретение сырья и материалов;
    • расходы по оплате заработной платы;
    • размер начисленных амортизационных отчислений;
    • другие затраты.

2. Внереализационные расходы

    • неустойки, пени, штрафы, которые были выплачены в пользу других предприятий;
    • убытки прошедших лет, выявленные лишь в подотчетном периоде;
    • убытки, полученные в результате содержания заводов, временно законсервированных;
    • изменение курса валют в отрицательную сторону при проведении операций в зарубежной валюте.
    • убытки, полученные от списания задолженности дебиторов по сроку давности или в результате неплатежеспособности партнера;
    • убыток, образовавшийся в итоге нахождения недостачи или порчи продукции при проведении инвентаризации;
    • убыток, полученный от списания не полностью амортизированных ценностей.

Основные проводки для отражения, начисления и уплаты налога с прибыли

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
9968Начислен налога на прибыльРазмер налогаБухгалтерская справка, декларация
0968Отражение отложенного налогаРазмер налогаБухгалтерская справка, налоговые регистры
6809Уменьшен или погашен налоговый активОбъем активаБухгалтерская справка, налоговые регистры
9909Списание налогового актива, который уже не сможет увеличить прибыли в отчетном и предстоящем периодеОбъем активаБухгалтерская справка, налоговые регистры
6877Отражение отложенного налогового обязательстваРазмер налогового обязательстваБухгалтерская справка, налоговые регистры
7768Уменьшено или погашено налоговое обязательствоРазмер налогового обязательстваБухгалтерская справка, налоговые регистры
7799Списание налогового обязательства, которое уже не увеличит прибыль в текущем и следующем периодеРазмер налогового обязательстваБухгалтерская справка, налоговые регистры
6851Выплачены авансовые платежи по налогу с прибылиРазмер авансового платежаБанковская выписка
6851Уплачен налог с прибылиРазмер налогаБанковская выписка, платежное поручение

Проводки при начислении пени по налогу на прибыль

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
9968, 69Начисление пени в бюджетРазмер пениБухгалтерская справка, налоговые регистры
68, 6951Перечисление пениРазмер пениБанковская выписка, платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/nalog-na-pribyil.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.