+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговая база налога на прибыль. Расчет в инфографике

Содержание

Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база налога на прибыль. Расчет в инфографике

> налоговый учет > Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки

В прошлой статье мы разобрались, что такое налог на прибыль. Как рассчитать данный налог? Здесь определим формулу расчета налога, поговорим о ее составляющих: налоговая база и налоговая ставка налога на прибыль. Также разберем, какие проводки отражают начисление и уплату налога в бухгалтерском учете.

Формула расчета налога на прибыль:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку.

В качестве налоговой базы выступает денежное выражение прибыли, полученной организацией за отчетный период.

В свою очередь, прибыль определяется как разность доходов и расходов, полученных за этот период. То есть для того, чтобы определить величину налоговой базы, нужно рассчитать доходы и расходы, которые были у предприятия в отчетном периоде и которые признаются таковыми в налоговом учете.

В предыдущей статье мы уже говорили о том, что данные налогового и бухгалтерского учета по признанию доходов и расходов организации могут несколько отличаться, что связано с разным законодательством, регулирующим бухгалтерский и налоговый учет.

Именно поэтому для расчета налоговой базы мы не можем просто взять данные счета 99 «Прибыли и убытки». При расчете налога на прибыль необходимо опираться на налоговое законодательство и, прежде всего , на Налоговый кодекс РФ, в котором налогу на прибыль посвящена глава 25.

Доходы

Доходы, облагаемые налогом на прибыль:

Все доходы организации, согласно НК РФ, можно разделить на следующие виды:

  • полученные от реализации;
  • внереализационные.

Доходам, полученным от реализации, посвящена статья 249 НК РФ. К этим доходам относится выручка, полученная от реализации товаров, продукции, работ, услуг и т.д.

Внереализационные доходы – это все прочие доходы, не связанные с реализацией, их перечень обширен и подробно перечислен в ст.250 НК РФ.

Кроме того, существует ряд доходов, не признаваемых в налоговом учете с целью расчета налога на прибыль. Они перечислены в ст.251 НК РФ. Их тоже достаточно много и лучше подробно ознакомиться со списком в первоисточнике, то есть в указанной статье налогового кодекса. Для примера приведем наиболее часто встречающиеся.

Доходы, не признаваемые в налоговом учете:

  • Доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в виде аванса, задатка, залога;
  • Доходы в виде имущества, полученные безвозмездно в ряде случаев, в частности при получении этих доходов от:

— Организации, у которой получатель имеет долю в уставном капитале свыше 50%;— Оргиназции, которая имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;

— Физического лица, которое имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;

  • НДС, предъявляемый организацией покупателям, то есть НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Расходы

Так же, как и в случае с доходами, расходы, полученные организацией, делятся на расходы от реализации, внереализационные расходы. Кроме того, имеется ряд расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Расходы, которая понесла организация в процессе реализации товаров, продукции, услуг, работ и т.д., подробно рассмотрены в ст.253 НК РФ.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст.265 НК РФ.

Расходы, на которые нельзя уменьшить налоговую базу, приведены в ст.270 НК РФ. По этому пункту, как правило, возникает масса вопросов у плательщиков налога на прибыль.

Конечно, любая организация хочет уменьшить величину налогооблагаемой прибыли с целью уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет. Зачастую организация пытается в качестве расхода принять те свои затраты, которые таковыми не признаются в налоговом учете.

Для уменьшения споров между налогоплательщиками и налоговым органом в НК РФ имеется ст. 252, согласно которой, расходы, которые может учесть организация при исчислении налога должны быть:

  • Обоснованны (экономически оправданы);
  • Документально подтверждены.

Помимо этого, затраты организации признаются расходами при условии, что они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для того, чтобы организация могла признать свои затраты в качестве расходов и уменьшить налогооблагаемую прибыль на их величину, затраты должны соответствовать указанным выше требованиям.

На практике организации не всегда верно понимают смысл указанных требований, что не удивительно, никаких других разъяснений относительно требований налоговый кодекс не приводит.

Поэтому налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли данные затраты обоснованными, и полученными в процессе получения дохода, что не всегда у них успешно получается.

В связи с этим, не редки споры, возникающие между организациями и налоговым органом, решающие в судебном порядке.

В любом случае, уменьшая налогооблагаемую прибыль на те или иные расходы, организация должна быть готова обосновать, почему она эти затраты признала в качестве расходов и доказать, что они, действительно, являются обоснованными, документально подтвержденными и полученными в результате деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на прибыль и НДС

Очень часто у налогоплательщиков возникает вопрос относительно того, как учитывается НДС при расчете налога на прибыль.

Если организация является плательщиком НДС

НДС при определении величины прибыли не учитывается в налоговом учете. То есть НДС, предъявляемый поставщиками, организация не признает в качестве расходов, а НДС, уплачиваемый покупателем, организация не признает в качестве доходов.

Есть некоторые исключения, приведенные в ст.170 НК РФ, на основании которой НДС относится на затраты по производству и реализации.

Если организация на законных основаниях освобождена от НДС

В этом случае НДС, предъявляемый поставщиками, учитывается в качестве расходов для расчета налога на прибыль.

Своим покупателям такие организации НДС не выделяют и не начисляют, поэтому в доходах НДС нет изначально.

Налоговые ставки

Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, помимо налоговой базы, нужно знать и процентную ставку, на которую нужно умножить рассчитанную базу. Налоговым ставкам в НК РФ посвящена ст.284.

Ставка налога на прибыль 20%

Основная ставка, которая применяется в тех случаях, когда не подходят ставки, указанные ниже. Ставка 20% имеет две составляющие:  2% — уплачиваются в федеральный бюджет, 18% — в бюджет субъектов РФ.

Ставка налога на прибыль 0%

Данная ставка используется:

  • для образовательных и медицинских учреждений (п.1.1 ст.284 НК РФ);
  • для сельско- и рыбохозяйственных производителей, соответствующих условиям п.2. ст.346.2 НК РФ;
  • Дивиденды от организации, в уставном капитале которой налогоплательщик имеет долю свыше 50% (п.3.1 ст.284 НК РФ);
  • Облигации до 1997г. (п.4.3 ст.284 НК РФ).

Ставка 9%

Применяется для:

Ставка 15%

  • Дивиденды от иностранных организаций (п.2 ст.284 НК РФ);
  • Государственные ценные бумаги после 2007г. (п.4.1 ст.284 НК РФ).

Ставка 10% и ставка 20%

Применяются в отношении иностранных компаний (п.2 ст.284 НК РФ).

Проводки

Последнее, что хочется указать в рамках этой статьи – это проводки, которыми отражается начисление налога на прибыль и его уплата. Для учета используется счет 68, на котором открывается отдельный субсчет, по кредиту отражается начисление налога, по дебету – его уплата.

Начислен налог на прибыль проводка: Д99 К68.

Проводка уплачен налог на прибыль: Д68 К51.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль в 2016 году можно скачать здесь.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/nalog-na-pribyl-nalogovaya-baza-i-nalogovye-stavki/

Как правильно рассчитать декларацию по налогу на прибыль

Налоговая база налога на прибыль. Расчет в инфографике

Функционирование любой организации или другого юридического лица коммерческого типа осуществляется с единственной целью – получение максимальной выгоды и прибыли от продажи товаров или оказания услуг.

Согласно законодательству, предприятия обязаны платить налог на прибыль, который можно рассчитать самостоятельно по формуле или при помощи специального онлайн калькулятора.

Налог на прибыль является одним из главных источников формирования доходной части Государственного бюджета Российской Федерации.

Формула для расчета налога на прибыль организации

Для подсчета суммы налога на прибыль организации используется стандартная формула:

РАЗМЕР НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ = ставка налога * налоговая база

Ставка налога на прибыль

Ставка налога на прибыль по действующему законодательству Российской Федерации составляет 20%, из которых в федеральный бюджет страны поступают только 2%, а оставшиеся 18% перечисляются в региональный бюджет субъекта федерации.

Данная ставка налога действует и для резидентов Российской Федерации.

Для иностранных организаций, которые не имеют постоянного представительства на территории страны, размер налога на прибыль состоит из 20% со всех доходов и 10% от сдачи или использования транспортных средств для осуществления международных перевозок.

Как рассчитать налоговую базу

Ниже 3 формулы по расчету налоговой базы

Пример расчета налога на прибыль

Организация Х взяла в кредит 1 000 000 рублей, оплатив первоначальный взнос в 400 000 рублей. За первый квартал года организация получила выручку в 1 770 000 рублей, в том числе НДС 270 000 рублей.

Затраты на производство товаров – 560 000 рублей, а заработная плата сотрудников – 350 000 рублей, страховые взносы – 91 000 рублей, амортизация – 60 000 рублей. Проценты по кредиту, выданному другой фирме — 25 000 рублей, прошлогодний налоговый убыток – 120 000 рублей.

Всего расходов за первый квартал: 767 700 рублей. Прибыль за первый квартал: 612 300 рублей.

1 770 000 (выручка) – 270 000 (НДС) – 767 700 (расходы) – 120 000 (налоговый убыток) = 612 300 рублей.

Сумма налога на прибыль: 122 460 рублей.

612 300 (прибыль) х 20% (ставка налога) = 122 460 рублей.

Сумма налога, который поступит в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

Сумма налога, который поступит в региональный бюджет: 612 300 х 18% = 110 214 рублей.

Налогооблагаемые доходы

Согласно законодательству, налогом на прибыль облагаются такие виды доходов юридических лиц:

  • Доходы, которые получены организацией от реализации товаров, выполнения работ, услуг. В данном случае роли не играет, приобретенные ли это товары или продукция собственного производства.
  • Внереализационные доходы.

К внереализационным доходам относятся:

  • Положительные суммовые разницы.
  • Прибыль за прошлые отчетные периоды, которая выявлена в текущем отчетном году.
  • Безвозмездно полученное движимое и недвижимое имущество.
  • Положительные курсовые разницы.
  • Стоимость ценностей, которые были выявлены при инвентаризациях или получены после ликвидации основных средств организации.
  • Проценты, полученные фирмой по займам.
  • Пени и штрафы за невыполнение или просрочку исполнения обязательств контрагентами.
  • Списанная кредиторская задолженность.
  • Дивиденды.
  • Проценты по векселям и коммерческим кредитам.

Доходы, которые не облагаются налогом на прибыль

Перечень доходов юридического лица, которые не облагаются налогом на прибыль, содержится в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, так налогообложению не подлежат:

  • Средства и гранты целевого финансирования.
  • Предоплата, внесенная за товары, когда используется метод начисления.
  • Стоимость имущества, которое внесено в качестве вклада в уставный капитал фирмы.
  • Полученные заемные средства.
  • Стоимость неотделимых улучшений основных средств, которые были предоставлены фирме по договору безвозмездного пользования.
  • Стоимость имущества или финансовые средства, которые получены фирмой в связи с выполнением обязательств по договору посредничества, исключение из общего правила – собственное вознаграждение посредника.
  • Стоимость неотделимых улучшений имущества, полученного в аренду, которые были проведены арендатором.

Под налогообложение не подпадает также имущество, которое было получено юридическим лицом безвозмездно:

  • От другого юридического лица, если его доля в уставном капитале организации составляет более пятидесяти процентов.
  • От физического лица, если доля такого лица в уставном капитале фирмы составляет более пятидесяти процентов.
  • От другой организации, если доля юридического лица-получателя в ее уставном капитале составляет более пятидесяти процентов.

Однако если вышеперечисленные объекты имущества в течение года были переданы во владение или пользование третьим лицам, то налог на прибыль следует уплатить в общем порядке.

Из налогооблагаемой базы высчитываются следующие виды расходов:

  • На оплату труда сотрудников.
  • Амортизация основных средств.
  • Материальные расходы.
  • Другие расходы, которые связаны с реализацией и производством продукции.
  • Внереализационные расходы.

К расходам на оплату труда сотрудников относятся:

  • Заработная плата.
  • Премии.
  • Доплаты.
  • Компенсации.
  • Расходы на оплату труда сотрудникам, которые осуществляют трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам.
  • Единовременные денежные суммы, выплачиваемые за выслугу лет.
  • Расходы по оплате труда сотрудников за период временного вынужденного простоя фирмы.
  • Страховые платежи по договорам добровольного и обязательного страхования.
  • Средства, которые зарезервированы на предстоящую оплату вознаграждений за выслугу лет и выплату отпусков.
  • Начисления при реорганизации фирмы или сокращениях штата.
  • Затраты сотрудников на выплату кредитных процентов, займы на приобретение и строительство жилья.

К прочим расходам, связанным с реализацией и производством продукции относятся:

  • Услуги сторонних юридических лиц.
  • Аренда.
  • Реклама.
  • Страхование.
  • Обучение кадров.
  • Компенсации за пользование личным транспортом.
  • Представительские и командировочные расходы.
  • Права на пользование базами данных и программами для компьютерной техники.

Внереализационные расходы – это:

  • Списанная дебиторская задолженность.
  • Проценты по кредитам и займам.
  • Судебные издержки и арбитражные сборы.
  • Отрицательная курсовая разница.
  • Проценты по ценным бумагам.
  • Средства, которые фирма потратила на формирование резерва по сомнительным долгам.
  • Неустойки, штрафы и пени за нарушенные условия договоров.
  • Потери от форс-мажорных обстоятельств.
  • Убытки за прошлые года, которые были выявлены в текущем налоговом периоде.
  • Недостачи материальных ценностей, которые были выявлены при проведении инвентаризации, если виновные лица отсутствуют.

Расходы, которые не подлежат вычету из налогооблагаемой базы

Расходы, которые не высчитываются из налога, содержатся в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации:

  • Вознаграждения и выплаты для членов совета директоров.
  • Взносы учредителей в уставный капитал фирмы.
  • Отчисления в резерв, которые проводятся на случай обесценивания вложений в покупку ценных бумаг. Исключение из общего правила – отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг.
  • Налоги и платежи за превышение фирмой ограничений по выбросам в окружающую среду загрязняющих компонентов.
  • Убытки, которые фирма понесла в процессе обслуживания производственной и хозяйственной деятельности. В этот список входят объекты коммунально-жилищной и культурно-социальной сферы.
  • Пени и штрафы, которые перечисляются в бюджет государства, а также во внебюджетные фонды.
  • Имущество и средства, которые были переданы по кредитам и договорам займа.
  • Плата за нотариальное оформление, если суммы оплаты превышают установленные тарифы.
  • Предоплата, которая была внесена за товар при использовании способа начисления.
  • Частичное или полное погашение кредитов, которые были предоставлены работникам на жилье.
  • Добровольные членские взносы, переведенные в фонды общественных организаций.
  • Суммы переоценки ценных бумаг по их рыночной стоимости, если разница отрицательна.
  • Стоимость имущества, которое было передано безвозмездно (в том числе расходы на передачу такого имущества).
  • Премии, которые были выплачены из финансовых средств специального назначения или целевых поступлений.
  • Оплата проезда сотрудников из дома до работы и назад, если подобная оплата не предусмотрена пунктами коллективного договора или производственными особенностями.
  • Одноразовые выплаты по уходу на пенсии, надбавки к пенсионному обеспечению.
  • Путевки на отдых и лечение для работников.
  • Оплата отпусков, которые не предусмотрены действующим законодательством, но предусмотрены коллективным договором.
  • Посещение спортивных и культурных мероприятий.
  • Оплата товаров личного употребления и аналогичные расходы, осуществляемые в пользу работника.
  • Подписка на литературу, которая не используется в производственных целях.
  • Льготное или бесплатное питание, которое не предусмотрено положениями коллективного договора или действующего законодательства.

Декларация по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль организация подает в конце года, а сам налог можно оплачивать как единовременно по окончании налогового периода, так и ежемесячно в течение года.

Отчетными периодами по налогу на прибыль считаются:

  • Полугодие (включительно по июнь).
  • Первый квартал года.
  • Девять месяцев (включительно по сентябрь).

Источник: http://ru-act.com/nalog/raschet-naloga/nalog-na-pribyl.html

Включаемые и не включаемые расходы в налогооблагаемую базу

Налоговая база налога на прибыль. Расчет в инфографике

Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль Расходам в НК РФ посвящены статьи 253 (расходы, связанные с реализацией и производством), 265 (внереализационные расходы) и 270 (не учитывающиеся). Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен.

Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования.Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия.

Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Это очень важные требования к определению расходов.

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям. Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет.

С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.НДС при расчете налога на прибыль. Отдельно хочу отметить про → налог на добавленную стоимость (НДС).

Исключением является случаи, описанные в ст.

К материальным расходам приравниваются: -потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов(в пределах норм естественной убыли); -технологические потери при производстве или транспортировке.

  • расходы на оплату труда, которые включают в себя:

-любые начисления работникам в денежной и натуральной формах; -стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; -премии и единовременные поощрительные начисления; -затраты связанные с содержанием работников. Перечень расходов на оплату труда содержится в ст.255 НК РФ.
(Самостоятельно ст. 255 НК РФ)

  • суммы начисленной амортизации.

В состав амортизируемого имущества входят основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 руб.

Невычитаемые расходы (расходы, включаемые в налогооблагаемую базу)

Важно

Такой порядок расчета амортизации применяется до момента, когда остаточная стоимость имущества достигает 20% первоначальной стоимости.

Со следующего месяца остаточная стоимость амортизируемого имущества фиксируется, как его базовая стоимость и дальнейший расчет амортизации определяется путем деления базовой стоимости имущества на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта. Выбранный организацией метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации.

  • прочие расходы (самостоятельно с указанием норм представительских расходов и расходов на рекламу ст.

Расчет налога на прибыль

Внимание

Документами могут быть: • Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.• Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.

• Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.• Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.• Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные.

Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.• Выплата процентов по кредитам – банковский договор.• Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.

• Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.

Эти первичные документы обязательно сохранять.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (шиндер и.)

Все без исключения материалы данной рубрики призваны помочь вам верно определить характер расходов и порядок их учета в налоговой базе. Остановимся на некоторых чуть подробнее. Производственные расходы Итак, I классификационная группа затрат— это расходы по основной деятельности.
К ним относятся следующие:

  1. Материальные расходы. Это расходы на покупку всех видов сырья, материалов, комплектующих, инвентаря, работ и услуг производственного характера и др.

Об особенностях и нюансах учета этих расходов подробно рассказывается в этой статье.

  1. Расходы на оплату труда.
    И это не только зарплата, а гораздо более широкий спектр начислений в пользу работников: премии, различные доплаты и компенсации, оплата по среднему заработку за законно неотработанные периоды, увольнительные и т. п.

Общим вопросам «зарплатных» расходов посвящена данная статья.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/20/vklyuchaemye-i-ne-vklyuchaemye-rashody-v-nalogooblagaemuyu-bazu/

Налоговая база по налогу на прибыль: определение, формирование

Налоговая база налога на прибыль. Расчет в инфографике

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль – это доходы организации, предприятия (в денежном выражении), которые облагаются налогом. Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией, советуем правильно ее высчитывать. Как это сделать, расскажем ниже.

Налог с доходов

Каждая организация, если она функционирует и ее деятельность приносит владельцу доход, обязана платить в казну государства налог на прибыль. Что следует называть доходами, а что расходами, указано в НК РФ (статьи 249-251 и 252-270 соответственно).

А прибылью является разница между ними. Заметим, законодательство предписывает разными методами определять, что отнести к доходам или расходам финансовых учреждений и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и потребительских кооперативов.

Далеко не вся прибыль подлежит налогообложению. Это стоит учитывать при формировании налоговой базы. Это условие в обязательном порядке распространяется на:

  • выручку от продажи изготовленной продукции или имущественных прав;
  • внереализационные, то есть непроизводственные (к таковым относят штрафы, плату за найм объектов недвижимости, проценты по кредитам, подаренное имущество и некоторые другие).

Часть прибыли объектом налогообложения не становится. К этой группе относятся:

  • залог или задаток за продаваемое имущество;
  • полученная в качестве кредита или займа (речь идет и о погашении);
  • доходы религиозных организаций от продажи специальной литературы, проведения обрядов и т.д.

Не платят указанный налог и владельцы казино, несмотря на то, что этот бизнес может приносить огромный доход своему владельцу. Но они платят налог на игорный бизнес.

Как результат, таким организациям при формировании налоговой базы не нужно учитывать прибыль, которая появилась в результате их вида деятельности.

Не платят упомянутый налог и те компании, которые выбрали режимом налогообложения «Единый налог на вмененный доход».

Несколько иная ситуация складывается с расходами. Они учитываются в любом случае, но ведется раздельный учет. И траты, которые пошли на организацию игорного бизнеса, и те, что понесла компания на ЕНВД, высчитываются пропорционально доли прибыли от этой деятельности.

Суммы доходов и расходов необходимо знать для того, чтобы высчитать налоговую базу. Последняя, в свою очередь, является важным элементом любого налога, в том числе и налога на прибыль. Его размером является сумма налоговой ставки и налоговой базы. И если со ставкой всё понятно, то налоговую базу придется «искать».

Необходимо понимать, что такое налоговая база и как ее «найти». Но просто знать формулу недостаточно, нужно уметь правильно ее применять. Забегая вперед, отметим, что она определяется исходя из прибыли предприятия за определенный период. Если ставки разные, база в каждом случае высчитывается отдельно.

Формирование налоговой базы

Для начала рассмотрим, какие сведения следует обязательно учесть при расчете налоговой базы. Согласно ст.315 Налогового кодекса РФ, бухгалтер должен учитывать:

  • период, за который база определяется (обычно это 1 календарный год);
  • доходы, полученные за этот период времени;
  • расходы за тот же период (они уменьшат доходы);
  • прибыль (или расходы) от продажи определенных товаров или услуг;
  • внереализационные доходы;
  • прибыль (или расходы), которая была получена в результате проведения внереализационных операций.

Всё это вкупе даст нам налоговую базу. Расчеты ведутся так называемым нарастающим итогом. За основу берется налоговый период, равный одному календарному году. По его завершении показатели обнуляются, и всё начинается сначала. Приведем таблицу, которой можно пользоваться как памяткой.

 

Доходы и расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте. Если доходом стало имущество, то его денежным выражением станет цена, установленная при купле/продаже. Если получилось так, что в отчетный период компания понесла расходы, которые прибыль не смогла «перекрыть», то налоговая база будет равна «0». Отрицательной она быть не может. Либо «+», либо «0».

Кроме того, на формирование налоговой базы оказывают существенное влияние и такие факторы, как специфика деятельности юридического лица.

Например, определение базы по прибыли, полученной от долевого участия в какой-либо организации, и полученной в результате проведения операций с ценными бумагами, — это не одно и то же.

Все тонкости прописаны в НК РФ. Каждому конкретному случаю посвящена отдельная статья.

Хотим заострить ваше внимание на том, что определенные налоговые режимы и отдельные виды бизнеса освобождены от уплаты налога на прибыль. Но если у организации есть, например, столовая или учебный центр, то такие доходы и расходы учитываются отдельно, а значит, и налоговая база формируется отдельно.

Данные для расчета налоговой базы берутся из актов, бухгалтерских справок и иных документов, с помощью которых можно подтвердить достоверность данных. Советуем их систематизировать, вести налоговый учет.

В таких случаях ст. 314 НК РФ предписывает разработать налоговые регистры по налогу на прибыль.

Каждая компания может это сделать самостоятельно, важно утвердить формы регистров и порядок из заполнения в учетной политике организации.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyil.html

Пример расчетов налога на прибыль. Расчет налогов

Налоговая база налога на прибыль. Расчет в инфографике

Итак, сегодня мы увидим с вами пример расчётов налога на прибыль. Этот взнос очень важен для государства и налогоплательщиков. Только в нём имеется множество разнообразных нюансов.

Кроме того, предстоит узнать всё, что только может касаться налога на прибыль и его подсчётов. Например, что это такое, как и в какие сроки производить оплату.

На самом деле, если хорошенько разобраться в этом вопросе, никаких проблем не будет.

Описание

Для начала выясним, с чем мы имеем дело. Налогов много, особенно в России. И каждый гражданин должен знать, за что он платит. Иначе начнётся полная неразбериха и хаос. Кроме того, не все вносят в казну государства те или иные платежи. В некоторых случаях возможно частичное или полное освобождение от уплаты.

Так, налог на прибыль – это так называемый подоходный налог. Он является прямым. То есть, нерегиональным. Расчёт налогов такого типа един для всех территориальных единиц.

Разумеется, свои правила всё же имеются, но они также одинаковы и в Калининграде, и в Москве, и где-нибудь в Сибири. Самый частый случай – это налог на доходы физических лиц. С ним, пожалуй, знаком каждый работающий гражданин.

Да и вообще, налог на прибыль – это подоходный налог. Запомните это. Вопрос в другом: кто платит его и как именно?

Кому платить?

Кто должен уплачивать подобный взнос? Практика (и законодательство) демонстрирует, что все налогоплательщики облагаются подоходным налогом. То есть, физические лица-резиденты страны. О нерезидентах тоже забывать не стоит. Правда, вторая категория лиц обычно уплачивает этот взнос только тогда, когда имеет какой-либо доход на территории РФ.

Кроме того, есть ещё налог на прибыли организации. Он тоже считается. Получается, что подоходный налог платят все фирмы, компании и организации, а также работоспособные физические лица. Независимо от возраста.

Главное, чтобы на работу они были приняты официально. Исключения бывают и в случае и физическими лицами, и с организациями.

Какие именно? Кто и когда может быть освобождён от ежегодного отчёта и платежа? Каков порядок расчёта налога на прибыль для граждан и компаний? На все вопросы ответим в этой статье.

Кто не платит?

Разумеется, во всех правилах есть исключения. И налогов это тоже касается. Так, в России от подоходных ежегодных платежей освобождаются граждане, которые не имеют никакого налога. Чаще всего это женщины в декрете, пожилые люди, а также несовершеннолетние дети.

Тем не менее, если последние выйдут на официальную работу и начнут получать доход, придётся уплачивать соответствующий налог. Как быть с компаниями и фирмами? Расчёт налога на прибыль организации не производится, если ей была использована особая форма налогообложения.

Например, упрощённая система, единый взнос на вменённый доход, сельхозналог. Также от этого платежа освобождаются те, кто платят за игорный бизнес.

В 2016 году от уплаты также могут увильнуть участники особого проекта под названием «Инновационный центр Сколково». А вот все остальные компании и организации платят налог на прибыль. Юридические лица в том числе.

И иностранные организации, если они имеют прибыль в РФ, а также те, кто работает через постоянное правительство. Как видите, исключений не так уж и много. Тем не менее пример расчётов налога на прибыль приводить ещё рано.

Ведь в отношении физических лиц есть некоторые особенности. Какие именно?

Особенности до расчётов

Получив тот или иной доход, не нужно тут же бросаться учитывать его и считать, сколько вы должны отдать. Особенно если речь идёт о физическом лице или индивидуальном предпринимателе. Всё дело в том, что налог на прибыли организации, как мы уже выяснили, взимается не всегда. Освобождаются компании с особыми формами налогообложения.

Чтобы точно понимать, что имеется в виду, можно выразиться предельно просто. Расчёт налогов на доходы компаний проводится тогда, когда у неё есть расходы. На них полагается соответствующий вычет. К слову, ИП чаще всего используют упрощённую систему. Это своеобразный налог, который платят в конце отчётного периода. Но о нём немного позже.

А вот с физическими лицами всё куда сложнее. Ведь граждане могут получать доход не только при помощи трудоустройства. А и от продаж, сдачи собственности в аренду и так далее. Что получается на практике? Подоходным налогом не облагается доход, который получается от близких родственников: родителей, бабушек, дедушек, детей, братьев и сестёр, в том числе сводных.

Также можно не бояться, что с вас потребуют уплаты взносов, если вы продали что-то, находящееся у вас в собственности более трёх лет. Наследство, согласно статье 214 НК РФ, тоже минует подоходный налог. А вот вся остальная прибыль (от аренды, продажи имущества, доходы за пределами РФ, выигрыши и так далее) подоходным налогом облагается.

Но в каких размерах? Как происходит расчёт налога на прибыль (2014-2016)?

Для организаций

Здесь очень легко запутаться. Да, единая формула для расчётов есть. Но она в каждом отдельном случае изменяется в ту или иную сторону. Когда дело касается организаций, то расчёты вовсе заставляют задуматься.

Особенно если учесть, что фирма чётко должна знать, какие у неё есть доходы и расходы. Также берётся во внимание, что конкретно необходимо иметь в виду при осуществлении этой функции. Налоговые расчёты организаций могут проводиться по двум разным методам.

Точнее, существуют разные формы налогового учёта. Какие?

Первый – это метод начисления. Здесь дата поступления и расхода средств не учитывается. То есть, все расходы и доходы просто указываются за тот период, когда они имели место. Второй – кассовый метод.

Он более удобен. И практикуется во многих организациях. Здесь для налогового отчёта играет роль конкретное время и дата получаемых доходов и расходов. Они в обязательном порядке должны указываться.

Единая формула

Что ж, прежде чем смотреть пример расчётов налога на прибыль в том или ином случае, стоит узнать единую формулу исчисления. Она подойдёт и для организаций, и для физических лиц. Правда, менять её придётся в зависимости от ситуации.

Всё дело в том, что размер налога зависит от так называемой налоговой базы и ставки. Причём зависимость прямая. Произведение оных – это и есть налог на прибыль. Формула расчёта не меняется ни для компаний, ни для юридических лиц, ни для физических.

Разница только в налоговых ставках. И в соответствующей базе.

О чём идёт речь? Как мы уже выяснили, налоговые расчёты от доходов производятся при помощи учёта поступлений и расходов. Налоговая база – это сумма, полученная после вычетов убытков. То есть, доходы-расходы приравниваются к ней. Всё легко и просто. Если расходов нет, то роль играет только прибыль.

Ставки для организаций

Разумеется, чтобы расчёт налогов был точным, нужно знать соответствующие ставки. Здесь множество нюансов. Поэтому отдельное внимание уделяется физическим лицам, а затем и организациям. Без налоговой ставки пример расчётов попросту потеряет смысл. Так к чему можно приготовиться в РФ?

Основная ставка подоходного налога в России на 2016 год, согласно информации, размещённой на сайте налоговых органов РФ, составляет 20%. То есть, именно этот процент от базы будет уплачиваться в казну государства организациями чаще всего.

Если же доход получается по ценным бумагам, то придётся отдать 30%. наполовину меньше платят, когда он получается владельцами муниципальных и государственных предприятий, а также от дивидендов иностранной организации по акциям российских компаний. Депозитарные расписки позволяют платить 13%.

Иностранные организации, которые не связаны с деятельностью в России через постоянное правительство, платят подоходный налог в размере 10 процентов, а 9% – это самая редкая ставка. Она возможна при получении дохода по некоторым ценным муниципальным бумагам (подробности указаны в статье 284 НК РФ, ч.

4 пп. 2).

Ставки для НДФЛ

Пример расчётов налога на прибыль организаций уже можно приводить. Но вот если речь идёт о физических лицах, торопиться не стоит. Всё дело в том, что единая ставка налога на прибыль для граждан в РФ установлена на уровне 13%. Именно эту цифру учитывают чаще всего. Но есть исключения. Например, можно брать за ставку налога 9% от прибыли.

Но такое правило распространяется только тогда, когда гражданами получаются дивиденды до 2015 года, облигации с ипотекой – до 2007-го. Дивиденды от организаций, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами РФ, облагаются 15% налогом. Прочие доходы требуют уплаты 30%, а выигрыши и, к примеру, кредитные рублёвые займы – 35.

Пример (предприятия)

Теперь, когда вся основная информация известна, можно привести наглядный пример расчётов налога на прибыль. И для физических лиц, и для организаций. Начнём со второго варианта. Ведь здесь нюансов очень много. Важно учитывать все входные данные. Иначе возможны ошибки в подсчётах.

Предположим, у нас есть предприятие в России. Оно получает кредит в банке на этот налоговый отчётный период в размере миллиона рублей. При этом предоплата колеблется на уровне 400 000. Выручка и НДС составили, соответственно, в первом квартале 1,770 и 270 тысяч рублей.

При этом материалов на производство ушло на сумму 560 000, на зарплату работникам предприятия было отдано 350 000, страховка составила порядка 91 000, амортизация – 60 000.

Также другой компании фирма выдаёт кредит на сумму в 25 тысяч рублей, а в прошлом периоде налоговый убыток составил 120 000.

Итак, как же рассчитать, сколько и куда платить? Для начала нужно подсчитать расходы за указанный квартал. Здесь суммируется зарплата, амортизация, выданный кредит, страховка, траты на производство. Получается, что расход составит: 560 + 350 + 25 + 91 + 60 + 350 = 1 086 тысяч рублей.

Далее, нужно узнать, какая сумма будет являться налоговой базой. Для этого от выручки отнимаются все расходы и НДС. Убыток в прошлом отчётном периоде тоже зачтётся. Получится такой пример: 1 770 000 – 270 000 – 1 086 000 – 120 000 = 294 тысячи рублей. Именно эта сумма будет облагаться налогом.

Что дальше? Осталось всего немного. Например, в нашем случае никаких особенностей у компании нет. Значит, достаточно перемножить налоговую базу на ставку налога. И мы получим точную сумму, положенную для подоходного налога для нашей организации. Выходит: 294 000 * 20% = 58 800 рублей. Именно их нужно отдать в первом квартале в качестве налога.

Расчёты для физических лиц

На этом заканчивать не стоит. Для физических лиц тоже существуют очень интересные варианты. Например, когда им полагается какой-либо вычет. Предположим, что гражданин N получает заработную плату в 58 тысяч рублей и имеет одного ребёнка. Пример расчётов налога на прибыль будет выглядеть следующим образом.

Стандартный вычет на несовершеннолетнего в этом случае составит 1 400 рублей. Из заработной платы нужно отнять эту сумму. Получим налоговую базу в 56 600. От этой суммы придётся высчитывать подоходный налог в 13%. Выходит: 56 600 * 13% = 7 280 рублей. Именно столько нужно будет отдать в качестве подоходного налога.

Ип с усн

Как уже было сказано, для индивидуальных предпринимателей свойственна так называемая упрощённая система. Они платят налог на прибыль, но несколько в иной форме. Ставка при этом будет составлять на 2016 год 6%. Пожалуй, это единственный взнос (за исключением отчислений в ПФР и на страховку), который волнует предпринимателей.

Пример расчётов налога на прибыль в подобном случае более чем прост. Всё зависит от того, какой доход получает гражданин. От него и будет браться нужная к уплате сумма. Например, за год предприниматель заработал 360 000 рублей. Он работает по УСН.

В конце налогового отчётного периода (это к 30 апреля) нужно заплатить: 360 000 * 6% = 21 600 рублей. Всё легко и просто. Никаких расходов – только доходы. Как видите, налоговые расчёты на самом деле не так уж и трудны. Правда, если только знать все особенности их начислений.

Чаще всего для осуществления точных подсчётов люди используют онлайн-калькуляторы для того или иного случая.

Источник: http://fb.ru/article/240520/primer-raschetov-naloga-na-pribyil-raschet-nalogov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.