+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

НДФЛ с материальной выгоды

Содержание

Ндфл с материальной выгоды – формулы и таблицы

НДФЛ с материальной выгоды

Когда предприятие выдает заем своему сотруднику при соблюдении одного из следующих условий:

– процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);– процентная ставка по займу меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте);

– заем беспроцентный (ст. 210 и п. 2 ст. 212 НК РФ),

у сотрудника возникает  материальная выгода.

Бухгалтер должен озаботиться расчетом и перечислением НДФЛ с такой материальной выгоды.
Рассмотрим, как рассчитать НДФЛ в данной ситуации.

Нормативные документы:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Положения законодательства приведены не полностью, а лишь фрагментами, которые необходимы для понимания конкретного примера.

Пп.1 п.1 ст.212 НК РФ.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

— материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

П.2 ст.212 НК РФ.
Налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды:

Необходимо учитывать, что:

  • Для расчета материальной выгоды берется та ставка рефинансирования, которая действовала на момент выдачи рублевого займа.
  • Срок пользования займом начинается со дня его выдачи.
  • Рассчитанный НДФЛ будет удержан из зарплаты сотрудника.
  • Ставка НДФЛ в данном случае составит 35%.
  • Материальная выгода определяется на дату возврата суммы займа.
  • Если заем возвращается частями, то Налоговая база и НДФЛ рассчитывается на день возврата этой части. В дальнейшем Налоговая база рассчитывается исходя из остатка.

Примеры:

Пример А. 100 000 руб. выдано на 150 дней. Заем беспроцентный. Рассчитать НДФЛ с материальной выгоды.
Пример Б. 100 000 руб. выдано. Заем под 4% годовых. Рассчитать НДФЛ с материальной выгоды.Ставка рефинансирования составила 8,25%

2015 год

Пример А.
НДФЛ = ( 100 000 * (8,25%* 2/3 – 0) ) / 365 * 150 * 35%  = 791 руб.

Пример Б.
НДФЛ = ( 100 000 * (8,25%* 2/3 – 4%) ) / 365 * 150 * 35%  = 216 руб.

Примечание: если заем выдается в валюте, то вместо 8,25%* 2/3 (две третьих от необходимой ставки рефинансирования) используем ставку 9%.

Удержание и перечисление:

  • Налоговый агент должен удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • Если помимо дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами налоговый агент выплачивает и иные доходы в денежной форме (в частности, зарплату), НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды удерживается из таких выплат.
  • Если исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент удержать не может, он обязан в течение одного месяца с момента возникновения дохода письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

На этом все. Счастья Вам и причин для счастья! =)

Источник: https://katkovan.com/2015/07/13/ndfl-matv/

Отражение материальной выгоды в отчете по форме 6 НДФЛ

НДФЛ с материальной выгоды

Между работодателем и работником могут сложиться не только трудовые отношения, но и заемные физического и юридического лица. То есть, одна сторона, как правило, это работодатель, выдает другой стороне, работнику, некую сумму взаймы. Как влияют эти отношения на получаемый работником доход? Связаны ли материальная выгода и 6 НДФЛ?

Как раскрывается данное понятие

Это прибыль физического лица, которая вытекает из заемных отношений. Если в такие отношения вступают работник и работодатель, то дополнительный доход возникает именно у работника.

Следовательно, на работодателя возлагается обязанность по начислению и удержанию с работника подходного налога, а также отражение этих сведений в отечности за работников по форме 6 НДФЛ. Налоговые агенты обязаны это делать!

В ст. 212 НК РФ описаны случаи, когда у человека может возникнуть дополнительный доход. Это:

  • Экономия на процентах по кредиту или займу, полученному от работодателя. При этом, работодателем может быть как ИП, так и юрлицо. Экономия возникает тогда, если заем выдается под проценты, где ставка ниже 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ на день погашения, или вовсе заем должен являться беспроцентным;
  • при покупке ценных бумаг по цене, ниже рыночной;
  • при покупке товаров и услуг у лиц, которые относятся к категории взаимозависимых.

Материальной выгодой считается именно та разница, которая возникает между «нормальными» и примененными условиями сделки. С этого дохода и нужно уплатить налог по ставке налога 35%. Сделать это должен работодатель, рассчитав сумму налога, вычислив от суммы прибыли и уплатив ее в бюджет. Все эти сведения должны быть правильно отражены в отчете.

На заметку! Для корректного заполнения отчета необходимо правильно определить дату получения работником дохода, а также дату исчисления и удержания НДФЛ.

Момент, когда сотрудник получил дополнительный доход в виде материальной выгоды, отражается в строке 100 отчета. Таким моментом признается:

  • День покупки товара или услуги у контрагента, который имеет статус взаимозависимого лица от своего покупателя;
  • день, когда произошла оплата стоимости ценных бумаг. Это актуально, если оплата произошла уже после того, как право собственности на эти бумаги было оформлено;
  • последний день каждого календарного месяца, в течение всего срока действия договора займа.

Как правильно заполнить отчет

Отражать дополнительную прибыль, получаемую по договору займа между работодателем и сотрудником, нужно в течение всего периода действия данного договора по всем системам налогообложения. А так как отчет сдается ежеквартально, то и прибыль отражается также ежеквартально.

В разделе 1 отчета необходимо отдельно заполнить строки 010 – 050. Для этого:

  • В строке 020 указывается сумма полученных средств конкретным работником, в данном отчетном периоде. Суммы указываются за последующие периоды нарастающим итогом;
  • в строке 040 указывается сумма НДФЛ, исчисленная с материальной выгоды;
  • в строке 070 необходимо указать значение, где включен НДФЛ с полученного дохода, удержанный с начала календарного года и до конца текущего отчетного периода за весь период пользования. Как правило, это значение ниже того, что указано в строке 040;
  • в строке 080 указывается НДФЛ за год, который исчисляется 31. 12 текущего года, но не может быть удержан в этом году.

Теперь нужно правильно отразить материальную выгоду и правильно заполнить все строки раздела 2.  Указать необходимо:

  • В строке 100 последнее число календарного месяца, когда сотрудник получил доход;
  • в строке 110 тот день, когда был удержан налог;
  • в строке 120 – следующая дата, после удержания.

На заметку! Тот доход, полученный сотрудником в декабре, и тот налог, начисленный с него, не нужно показывать в отчетности ни за текущий год, ни в 1 квартале следующего календарного года.

Пример заполнения отчета

Для наглядности отражения материальной выгоды в 6 НДФЛ, пример заполнения отчета приведен ниже:

Сотрудник П. В 1-ом квартале получил доход по договору займа:

  • январь – 854 рубля;
  • февраль – 726 рублей;
  • март – 698 рублей.

С материальной выгоды был начислен налог:

  • январь – 854 * 35% = 299,8 рубля;
  • февраль – 254, 1 рубля;
  • март – 244,3 рубля.

Заработная плата данного сотрудника за месяц составляет 45 000 рублей. Выплата происходит каждый месяц – 07 числа. Других доходов он не получает. Поэтому налог с зарплаты за январь можно удержать только в феврале. То же самое происходит каждый последующий месяц.

Отражение сведений происходит следующим образом:

Раздел 1 за январь:

  • 100 – 31. 12. 2016 года;
  • 110 – 07. 01. 2017;
  • 120 – 08. 01. 2017.

Раздел 2 за январь:

  • 130 – 45 000;
  • 140 – 5 850 (НДФЛ с зарплаты и с матвыгоды удержанный).

Раздел 1 за февраль:

  • 100 – 31. 01. 2017;
  • 110 – 07. 02. 2017;
  • 120 – 08. 02. 2017.

Раздел 2 за февраль:

  • 130 – 45 854;
  • 140 – 6 149, 8.

Раздел 1 за март:

  • 100 – 28. 02. 2017;
  • 110 – 07. 03. 2017;
  • 120 – 08. 03. 2017.

Раздел 2 за март:

  • 130 – 45 726;
  • 140 – 6 104, 1.

Остальные сведения по материальной выгоде в 6 НДФЛ уже будут отражаться в отчете за 1-ое полугодие и за 9 месяцев. Образец отчета представлен ниже.

Заключение

Так как, заимодателем является юридическое лицо, то есть, работодатель, то обязательно нужно заключить договор в письменной форме. То, что заем беспроцентный, в нем также нужно прописать. В противном случае, налоговики могут насчитать проценты, равные ключевой ставке, с учетом положений ЦБ РФ. Тогда налоговые последствия возникнут у работодателя.

Отражение материальной выгоды в отчете по форме 6 НДФЛ Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/materialnaya-vygoda-v-6-ndfl-primer-zapolneniya.html

Облагается ли материальная выгода НДФЛ?

НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода облагается НДФЛ в соответствии с требованиями, сформулированными в НК РФ. При этом необходимо четко понимать методику определения базы обложения и выбора ставок для подобных ситуаций.

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода и НДФЛ в 2016-2017 годах

Порядок расчета и ставки НДФЛ по материальной выгоде

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Перед рассмотрением методики расчета подоходного налога, взимаемого с материальной выгоды, необходимо получить понимание, какие факты хозяйственной деятельности, операции и объекты составляют содержание самой материальной выгоды. Все возможные варианты возникновения подобного вида дохода гражданина перечислены в ст. 212 НК РФ:

  • экономия на процентах по договорам кредитов и займов;
  • разница между покупной стоимостью товаров (работ, услуг), обозначенной взаимозависимым лицом, и рыночной стоимостью аналогичных изделий;
  • суммовые разницы по операциям на фондовом рынке.

По всем приведенным фактам происходит взимание НДФЛ с материальной выгоды. В то же время для экономии на процентах по заемным средствам есть ряд специфических моментов, требующих отдельного рассмотрения:

  • Не подпадает под налог льготный период по кредитной банковской карте, в течение которого пользователь не уплачивает проценты.
  • Не учитывается для целей НДФЛ экономия на процентах по обслуживанию ипотечных кредитов, а также целевых кредитов на строительство и приобретение жилья в случаях, если на указанные сделки распространяется имущественный вычет.
  • Рефинансирование жилищных кредитов по сниженным ставкам также не подпадает под действие подоходного налога с материальной выгоды. Также применяется только в случае наличия у лица права на имущественный вычет.

Факт выдачи заемных средств на более выгодных условиях не банковским, а иным учреждением не имеет значения, поскольку материальная выгода НДФЛ облагается в любом случае.

Материальная выгода и НДФЛ в 2016-2017 годах

Полный перечень, применяемый в отношении ставок НДФЛ с материальной выгоды, приведен в НК РФ. В настоящий момент действуют следующие их размеры:

  • Для взимания налога с разницы между 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода в рублях и 9% по средствам в валюте и фактически уплаченными резидентом РФ процентами по кредиту применяется ставка в размере 35%.
  • В остальных случаях получения материальной выгоды резидентами РФ применяется стандартная ставка в 13%.
  • Для нерезидентов с выгоды от сниженных процентов по кредитам взимается 30% налога.

Порядок расчета и ставки НДФЛ по материальной выгоде

Алгоритм вычисления НДФЛ с материальной выгоды 2017 года в части экономии на процентах прописан в п. 2 ст. 212 НК РФ. При использовании рублевого кредита материальная выгода будет определяться как разность между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и фактической суммой процентов. Если перевести написанное в формат символов, то получится формула:

ЭП = S × (2/3 × ПЦБ − ПФ) / КДо × ДП,

где:

ЭП — материальная выгода с процентов по кредиту;

S — сумма кредита;

ПЦБ — процент рефинансирования ЦБ;

ПФ — фактический процент, прописанный в договоре;

КДо — количество дней в календарном году (365 или 366);

ДП — продолжительность фактического периода пользования кредитом в днях.

При этом нужно помнить, что с 2016 года в отношении указанного вида доходов были введены определенные изменения. Основные из них заключаются в следующем:

  • Доход в виде экономии на процентах возникает в последний день каждого месяца использования заемных средств. До 2016 года днем его получения считалась дата перечисления процентов кредитору, а если долг не предполагал взимания процентов — дата возврата самого кредита. На сегодняшний момент расчет материальной выгоды происходит в конце каждого месяца независимо от условий кредитного договора. Дата фактического погашения долга или процентов по нему никак не влияет на описанный выше порядок.
  • При расчете до 2016 года использовалась ставка рефинансирования, на сегодняшний день применяется ключевая ставка. Хотя на текущий момент значения этих показателей абсолютно идентичны.
  • Если в течение какого-либо периода произошло частичное погашение займа, то расчет выгоды происходит на 2 даты отдельными частями: в день погашения и на конец месяца.

При пользовании валютным кредитом экономия вычисляется как разница между суммой обслуживания долга, рассчитанной по ставке 9% годовых, и фактическим размером обслуживания кредита согласно договору. Для валютного кредита формула приобретет вид:

ЭП = S × (9% − ПФ) / КДо × ДП,

где:

ЭП — материальная выгода с процентов по кредиту;

S — сумма кредита;

ПФ — фактический процент уплаты;

Кдо — количество дней в календарном году (365 или 366);

ДП — продолжительность фактического периода пользования кредитом в днях.

Расчет НДФЛ с матвыгоды 2017 года и все прочие вычисления должны быть подтверждены документально.

Полученный в подобной форме доход отражается в правке 2-НДФЛ по стр. 2610.

Перечисление в бюджет исчисленной суммы налога с доходов гражданина, имеющего подобный кредит, должно производиться налоговым агентом из первой полагающейся ему денежной выплаты.

Речь идет о тех случаях, когда льготный кредит (заем) был выдан именно работодателем физлица. Однако подлежащая перечислению в бюджет сумма не должна быть более 50% причитающегося ему дохода.

Если при этом задолженность перед бюджетом не будет погашена полностью, оставшуюся долю нужно закрыть из последующих выплат физлицу.

ВАЖНО! С 2016 года подоходный налог не подлежит удержанию из сумм, которые нельзя официально отнести к доходам работника. В частности, запрещено делать это из подотчетных сумм, предоставляемых в долг средств. До указанного момента разрешалось погашать задолженность перед бюджетом из любых средств, которые выплачиваются сотруднику.

В ситуации, когда в качестве источника погашения НДФЛ с материальной выгоды служат отпускные или больничные, перечисление налога нужно произвести в день выплаты указанных сумм, а непосредственно с отпускных и больничных налог перечисляется в бюджет в последний день месяца.

Пример

По состоянию на 30 апреля у сотрудника Иванова И. И. образовался доход в форме материальной выгоды в размере 10 000 руб. Налог с указанного дохода рассчитан в сумме 3500 руб.

10 мая Иванову И. И. были начислены отпускные — 48 000 руб. Подлежащий уплате с них подоходный налог составил: 48 000 × 13% = 6240 руб. Тогда же произошла выплата полагающихся отпускных, за вычетом налога сумма к выдаче составила: 48 000 − 6240 − 3500 = 38 260 руб.

Перечисление налога с материальной выгоды должно произойти не позднее 11 мая, а с суммы отпускных — не позднее 31 мая.

В платежных документах в качестве КБК с материальной выгоды нужно указать 182 1 01 02010 01 1000 110.

СПРАВОЧНО: Матвыгода не включается в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование во внебюджетные фонды.

***

Возникающий в качестве объекта обложения подоходным налогам доход, не всегда очевиден для плательщика. В частности, материальная выгода достаточно специфический вид доходов, требующий применения особых инструментов для его исчисления, а также подходов к расчету и уплате НДФЛ.

Например, матвыгода возникает, если удалось получить кредит на чрезвычайно выгодных условиях или приобрести товар по «смешной» цене у взаимозависимого лица.

Во всех подобных случаях физлицу придется пополнить казну с суммы, образовавшейся у него в результате осуществленных операций экономии.

Источник: https://buhnk.ru/ndfl/oblagaetsya-li-materialnaya-vygoda-ndfl/

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

НДФЛ с материальной выгоды

Доходом физического лица, который подлежит обложению НДФЛ, признается, в частности, материальная выгода, которая получена от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) денежными средствами.

В соответствии с действующим законодательством считается, что экономия возникает, если процентная ставка меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, или заем выдан под 9% годовых в валюте (п.1, 2 ст. 212 НК РФ).

Однако из данного правила есть исключения. Так, не облагается НДФЛ материальная выгода (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

  1. Полученная от банков, находящихся на территории РФ, по кредитным операциям с банковскими картами в течение установленного договором беспроцентного периода пользования денежными средствами;
  2. Полученная при пользовании заемными средствами, которые предоставлены на новое строительство либо приобретение в России дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
  3. Полученная при рефинансировании (перекредитовании) займов и кредитов, полученных на новое строительство либо приобретение в России дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Материальная выгода от экономии на процентах по денежным средствам, привлеченным для покупки или строительства жилья, освобождается от обложения НДФЛ только в том случае, если физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья, и данное право подтверждает налоговая инспекция (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, письмо Минфина России от 08.04.2014 №03-04-05/15908).

Таким образом, у организации, которая предоставила сотруднику заем (кредит) на льготных условиях, может возникнуть обязанность исполнить функции налогового агента по НДФЛ. Дело в том, что доход физлица в виде материальный выгоды от экономии на процентах должен рассчитать налоговый агент — компания, предоставившая заем (кредит). Исчисленную сумму налога нужно перечислить в бюджет.

Что касается банков и иных кредитных организаций, то они должны удерживать налог только у своих работников, в отношении других заемщиков им нужно рассчитать сумму НДФЛ и сообщить ее налоговой инспекции (п. 2 ст. 212, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержать налог и перечислить налог в бюджет компания — налоговый агент должна в день уплаты процентов по займу (кредиту) (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если же выдан беспроцентный заем (кредит), то удержать налог нужно в день его возврата (частичного возврата) заимодавцу (кредитору) (письмо Минфина России от 16.05.2011 №03-04-05/6-350).

Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет

Попробовать бесплатно

НДС

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Кто обязан платить НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Как снизить риски при подаче декларации по НДС

Другие платежи

Источник: https://kontur.ru/spravka/92-ndfl_procenti

Когда и как удерживать НДФЛ с материальной выгоды – НалогОбзор.Инфо

НДФЛ с материальной выгоды

К материальной выгоде для расчета НДФЛ относится:

  • выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
  • выгода при приобретении товаров (работ, услуг);
  • выгода при приобретении ценных бумаг.

Экономия на процентах по заемным средствам

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

  • 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
  • 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте.

Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.

Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:

  • по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
  • по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908, ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.

Ситуация: нужно ли облагать НДФЛ материальную выгоду по займам (кредитам), которые человек получил из бюджета

Нет, не нужно.

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам образуется у человека только при получении этих средств от организаций, индивидуальных предпринимателей или банков (в т. ч. иностранных, находящихся за пределами России) (подп. 1 п.

 1 ст. 212 НК РФ, письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221). При получении займа (кредита) из бюджета доход в виде материальной выгоды у человека не возникает. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16299.

Уплата НДФЛ с экономии на процентах

Материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами обязана определять организация (налоговый агент), которая предоставила заем (кредит) налогоплательщику. С суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды возникает и у кредитной организации. Но только в том случае, если заемные средства предоставлены ее сотруднику. С остальных заемщиков НДФЛ с материальной выгоды не удерживается.

Кредитная организация должна лишь определить сумму материальной выгоды, рассчитать НДФЛ и передать сведения о сумме полученной выгоды и исчисленного налога в налоговую инспекцию.

НДФЛ с материальной выгоды в таком случае человек должен будет заплатить самостоятельно.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 212 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России.

Следовательно, заемщики – налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2012 г.

№ 03-04-05/6-221.

Дата получения дохода от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Это правило применяйте и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Выгода при приобретении товаров, работ, услуг

При определении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) имеет значение, являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами. Если да, то при использовании сниженных цен у покупателя может возникнуть обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Стороны сделки признаются взаимозависимыми лицами в следующих случаях:

  • один человек подчиняется другому по должности (например, покупатель продавцу или наоборот) (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
  • покупатель и продавец состоят в браке, являются родственниками, состоят в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, покупатель и продавец могут быть признаны взаимозависимыми лицами.

Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) возникает в день приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Материальную выгоду определяете так:

Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг)=Рыночная цена товаров (работ, услуг)Цена товаров (работ, услуг), по которой они были проданы сотруднику

Рыночную цену товаров (работ, услуг) определяйте с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о порядке определения рыночной цены см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Уплата НДФЛ с выгоды при приобретении товаров, работ, услуг

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При получении данного вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог с любых других доходов сотрудника (например, с зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с материальной выгоды, если организация приобрела для сотрудника автомобиль по рыночной цене? Сотрудник ежемесячно отдает часть зарплаты в счет погашения задолженности за автомобиль.

Да, нужно.

В таком случае возникает материальная выгода от экономии на процентах, которые сотрудник не платит за предоставленную ему рассрочку.

По общим правилам сотрудник получает материальную выгоду в двух случаях.

Первый: если он приобрел товар у работодателя по цене ниже рыночной. И второй: сотрудник пользуется заемными (кредитными) средствами, которые выдал ему работодатель. При этом материальная выгода возникает только в том случае, если заем предоставлен под проценты, размер которых меньше 2/3 ставки рефинансирования (рублевые займы) или 9 процентов годовых (займы в иностранной валюте).

Это предусмотрено статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Рассматриваемая ситуация подпадает под второй случай. Организация, дающая сотруднику возможность оплачивать автомобиль в рассрочку, по сути предоставляет ему коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ).

То есть в течение определенного периода времени сотрудник пользуется средствами, которые он должен был бы заплатить организации за предоставленную беспроцентную рассрочку. В результате возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ.

Налог организация должна удержать из любых денежных средств, выплачиваемых сотруднику.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-04-06/34441, от 9 июня 2015 г. № 03-04-06/33331, от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921.

Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже товаров сотрудникам

ООО «Торговая фирма “Гермес”» занимается продажей цветных телевизоров. В феврале организация реализовала своим сотрудникам 15 телевизоров по цене 3150 руб. за штуку. В этом месяце такие же телевизоры продавались сторонним покупателям по цене 4500 руб.

«Гермес» является налоговым агентом для расчета, удержания и уплаты НДФЛ с материальной выгоды от продажи товаров своим сотрудникам по заниженным ценам.

Материальная выгода от приобретения единицы товара составила 1350 руб. (4500 руб. – 3150 руб.).

Сумма НДФЛ, которую бухгалтер должен удержать в феврале с каждого сотрудника, купившего телевизор, составила 176 руб. (1350 руб. × 13%).

Выгода при приобретении ценных бумаг

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, возникает, если они:

  • приобретены по ценам ниже рыночных.

Это касается как ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, так и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (п. 4 ст. 212 НК РФ).

Условия появления материальной выгоды описаны в пункте 4 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

При получении акционером (учредителем) дополнительных акций (долей, паев) в результате переоценки основных фондов материальной выгоды не возникает. Такие доходы освобождены от НДФЛ (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Величина материальной выгоды равна превышению рыночной стоимости ценных бумаг над затратами на их приобретение (абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Рыночная стоимость ценных бумаг определяется с учетом предельной границы ее колебаний.

Если ценные бумаги обращаются на организованном рынке:

  • рыночная стоимость определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н;
  • предельные границы колебания рыночной стоимости определяются на основании пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н.

Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, определяется исходя из расчетной цены с учетом предельной границы ее колебаний:

  • расчетная цена определяется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н;
  • предельные границы колебания (в сторону повышения и в сторону понижения) составляют 20 процентов от расчетной цены (п. 7 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н).

Рыночная стоимость ценных бумаг (как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке) определяется на дату совершения сделки (абз. 6 п. 4 ст. 212 НК РФ).

Такой порядок расчета рыночной стоимости ценных бумаг для определения материальной выгоды следует из совокупности норм пункта 4 статьи 212, пункта 6 статьи 280 Налогового кодекса РФ, пунктов 2 и 4 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-65/пз-н, пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н.

Дата получения выгоды по ценным бумагам

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг признается:

  • либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;
  • либо день безвозмездного получения ценных бумаг;
  • либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги).

Под днем приобретения (безвозмездного получения) следует понимать дату перехода права собственности на ценные бумаги (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, в отношении акций эту дату нужно определять по выписке из реестра акционеров (письмо Минфина России от 19 декабря 2012 г. № 03-04-05/4-1415).

Уплата НДФЛ с выгоды по ценным бумагам

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При получении этого вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог из любых других доходов сотрудника (например, из зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже ценных бумаг сотруднику

ООО «Альфа» продало своему сотруднику П.А. Беспалову 1000 собственных акций по цене 75 руб. за каждую. Договор купли-продажи был заключен 16 января. В реестре акционеров переход права собственности на акции был отражен 25 января. Сделка была проведена вне организованного рынка ценных бумаг (напрямую, без участия посредников).

Акции «Альфы» обращаются на организованном рынке ценных бумаг. По состоянию на 16 января их рыночная цена составила 100 руб.

С учетом максимальных колебаний рыночная цена акции составила:
100 руб. – 100 руб. × 20% = 80 руб./шт.

Таким образом, материальная выгода от покупки одной акции составила:
80 руб./шт. – 75 руб./шт. = 5 руб./шт.

Материальная выгода от покупки всего пакета акций составила:
5 руб./шт. × 1000 шт. = 5000 руб.

Стандартные налоговые вычеты Беспалову не положены. Сумма НДФЛ с материальной выгоды составила:
5000 руб. × 13% = 650 руб.

Рассчитанный НДФЛ бухгалтер удержал из зарплаты Беспалова за январь.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kogda_i_kak_uderzhivat_ndfl_s_materialnoj_vygody/3-1-0-901

Ндфл с материальной выгоды: ставка, начисление, пример заполнения декларации

НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода представляет собой положительные характеристики ситуации, при которых физическое лицо освобождается от каких-либо расходов. Эти затраты могли бы фактически быть, но в силу определенных обстоятельств они отсутствуют.

Наиболее распространенным примером материальной выгоды является экономия на процентах в случаях, когда организация выдает беспроцентный займ своим сотрудникам, или при приобретении финансовых инструментов, к примеру, ценных бумаг.

Отражение в бухгалтерском учете

Поскольку материальная выгода в экономическом смысле — это доход физического лица, с нее необходимо удерживать НДФЛ, а затем перечислять его в бюджет.

Кроме того, как доход, так и налог должны быть отражены в налоговой отчетности по НДФЛ, а потому по этой ситуации должна иметься соответствующая документация.

Основная документация по НДФЛ — это 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, и в каждом из этих документов должна быть отражена материальная выгода и налог с нее.

Доход в форме материальной выгоды по НДФЛ описан этим видеороликом:

В 6-НДФЛ

Что касается отчета 6-НДФЛ, то данные показатели должны отражаться как в первом, так и во втором разделе. Налоговой ставкой, по которой облагается материальная выгода, является 30 либо 35%, поэтому данные суммы нельзя причислить к налогу по ставке 13%, следовательно, НДФЛ с мат. выгоды нужно показывать отдельно.

  • В первом разделе для него существуют свои собственные графы, в которых прописывается сумма материальной выгоды, которую получило физическое лицо, а также сумма налога, которую удержали с сотрудника.
  • Во втором разделе также необходимо отразить удержанный налог отдельно от всех других налогов и доходов, и при этом учесть, что датой признания дохода считается последний день календарного месяца. Это будет строка 110. Сумма, которая удержана в качестве налога с мат. выгоды, отображается по строке 130 второго раздела расчета 6-НДФЛ.

Скачать бланк для заполнения 6-НДФЛ можно здесь, ознакомиться с примером — ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ с указанием материальной выгоды

В 2-НДФЛ

Что касается справки 2-НДФЛ, то в ней также отражается материальная выгода и налог на нее, точно также как и любой другой доход. Иными словами, для такой формы дохода необходимо заполнить показатели с месячной разбивкой, а также отобразить суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.

В 3-НДФЛ

Эти два документа заполняются налоговым агентом, удерживающим НДФЛ, то есть непосредственно работодателем физического лица. Однако существует ситуация, когда и сам человек будет отражать мат. выгоду и НДФЛ с нее — это расчет по форме 3-НДФЛ.

Он подается в том случае, если человек принимает решение вернуть удержанный НДФЛ, имея право на какие-либо налоговые вычеты. В этом случае заполнение блока, относящегося к материальной выгоде, аналогично заполнению блока по основному доходу в виде заработной платы.

Образец-пример заполнения 3-НДФЛ при материальной выгоде

Отметим следующий момент: налог с мат. выгоды не может быть затребован из бюджета, то есть он отображается в отчете, но человек не сможет его возвратить.

Ставка

Что касается ставки по НДФЛ с мат. выгоды, то она зависит от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом или же нет. В первом случае она будет равна 35%, а во втором случае — 30%.

Согласно законодательству код дохода при экономии на процентах, указываемый в 2-НДФЛ по этому налогу, является 2610. Именно его необходимо показывать в документе, чтобы налоговые органы понимали, какой именно доход отражается в документе.

дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в НДФЛ — тема видео ниже:

Формула

Формула расчета НДФЛ с мат. выгоды не так уж сложна и может быть представлена в следующем виде: НДФЛ мв = МВ * ставка%, МВ = Займ * (2/3 * % ставка ЦБ — %) / 365 (366) * кол-во дн, где

  • МВ — мат. выгода;
  • Займ — размер выданного займа;
  • % ставка ЦБ — ставка рефинансирования, установленная Центральным Банком;
  • % — процент, под который выданы денежные средства;
  • кол-во дн. — количество дней в календарном месяце, в течение которого пользуются денежными средствами.

Пример

Рассмотрим пример расчета мат. выгоды по беспроцентному займу и НДФЛ с нее.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/s-materialnoj-vygody.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.