+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества, ОС, запасов

Содержание

Безвозмездное оказание услуг ндс – Законники

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества, ОС, запасов

Таким образом, у налогоплательщика, по передаче имущества в безвозмездное пользование, возникает объект налогообложения по НДС в виде стоимости оказанных услуг, исчисленной, исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, в соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ. Пароль чужой компьютер Забыли пароль? © 1997 — 2018 PPT.RUПолное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Вопрос юристу Связь с редакцией ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас Личный вопрос от частного лица(трудовые споры, соц. вопросы и др.)Профессиональный вопросот юриста / бухгалтера / ИПпо деятельности юр.

Важно

Строительная организация А (подрядчик) имеет выручку от реализации строительно-монтажных работ (СМР) и услуг в сумме 400 млн руб., расходы в сумме 260 млн руб., прибыль в сумме 140 млн руб.Строительная организация Б (субподрядчик) имеет выручку в сумме 280 млн руб., расходы в сумме 240 млн руб.

и прибыль в сумме 40 млн руб. Проанализировав свое финансовое состояние, учредители и руководители организаций А и Б пришли к выводу, что цена работ субподрядчика в договоре субподряда занижена на 10 млн руб., а цена работ, выполненных собственными силами подрядчика, завышена на 10 млн руб.Внесение коррективов в договоры, сметы и первичные документы очень трудоемко.

Внимание

Поэтому 31 декабря стороны приняли решение, что предоставление субподрядчику транспорта, строительных механизмов, услуг по обучению персонала субподрядчика и прочих услуг на 10 млн руб.

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?

НК РФ, а некоторые суды их поддерживают.Так, общество получило жилое помещение в безвозмездное пользование от одного лица, а налоговый и судебные органы применили ставку арендной платы на нежилое помещение, установленную городским комитетом управления муниципальным имуществом (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 октября 2006 г.

по делу

N Ф04-6725/2006(27205-А27-26)).В Самаре налоговый орган за основу для определения внереализационных доходов взял среднюю расчетную стоимость арендной платы, утвержденную мэром города, суд позицию налогового органа поддержал (Постановление ФАС Поволжского округа от 13 июня 2006 г.

по делу N А55-22580/05-30).Эти факты указывают на то, что следует вносить поправку в ст.
40 250 НК РФ.

Какие налоги надо платить за безвозмездное оказание услуг?

Согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Согласно пункту 1 статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 40 НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.

Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов

Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданного имущества, рассчитайте так: НДС = Рыночная цена безвозмездно переданного имущества с учетом НДС – Покупная стоимость безвозмездно переданного имущества (остаточная стоимость с учетом переоценки) с учетом НДС × 18/118(10/110) Во втором случае (если в стоимости безвозмездно переданных товаров нет входного налога) НДС рассчитайте исходя из рыночной цены с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее суммы налога (п.
2 ст. 154 НК РФ).

Безвозмездное оказание услуг ндс

Следует отметить, что в отдельных случаях организациям удавалось доказать в суде, что при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС начислять не нужно.

Туристические путевки Ситуация: нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче гражданам туристических путевок за границу? Путевки приобретены у российского туроператора и передаются в качестве призов. В счете-фактуре туроператора выделена сумма НДС с агентского вознаграждения Ответ: да, нужно.

Такой вывод основан на положениях подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, согласно которым безвозмездная передача товаров (работ, услуг) на территории России облагается НДС.
Базой для расчета НДС является рыночная стоимость путевки (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Квалифицировать передачу путевок как оказание туристических услуг за границей в рассматриваемой ситуации нельзя.

Таким образом, юридическое лицо, передающее имущество безвозмездно, обязана начислить и уплатить НДС в бюджет, если получателем является коммерческая организация.

Даже если получателем выступает физическое лицо или некоммерческая организация, то такая обязанность сохраняется в большинстве случаев.

У стороны, получившей имущество, не зависимо от того, кто это – юридическое или физическое лицо, никаких обязательств по НДС по этой операции не возникает.

Получатель имущества не регистрирует счет-фактуру по этой сделке в книге покупок и к вычету НДС по полученному таким образом имуществу не принимает.

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества: как рассчитать и отразить на счете Пример #1 Рассмотрим, как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров и услуг. Предприятие закупило в декабре 5 кофейных сервизов по цене 2360 рублей на общую сумму 11800 рублей, в т.ч. НДС 1800 рублей.

В каких случаях следует включать безвозмездно полученные работы и услуги в состав внереализационных доходов (ведь они не включаются в состав затрат (расходов) при их использовании в производстве продукции (товаров, работ, услуг), реализуемой на сторону, но учитываются при формировании рыночных цен последних, что повышает налогооблагаемую прибыль от реализации товаров (работ, услуг), и поэтому нет экономической необходимости повторно увеличивать налогооблагаемую прибыль, признавая наличие внереализационных доходов)?5. Признается ли договором аренды имущества договор безвозмездного пользования (ссуды) в целях применения положений ст. 40

НК РФ и признается ли услугой аренда, особенно в тех случаях, когда п.

4 ст. 250 НК РФ и учетной политикой налогоплательщика она не признана услугой?В Налоговом кодексе РФ имеется и такой нюанс. В п. 16 ст.

Безвозмездное оказание услуг ндс к вычету

Обоснование: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, в частности, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

Безвозмездное оказание услуги ндс

Это сопряжено с тем, что гл. 25 Кодекса в состав доходов передающей стороны не включает цену переданных работ и услуг.

Вследствие этого на передающую сторону не распространяются положения ст.

40

Кодекса. Если же услуга реализуется по символической цене, то в составе доходов отражается эта символическая выручка, а в составе расходов — полная себестоимость переданных работ и услуг.При реализации работ и услуг по символической цене появляется убыток, который уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Если налоговый орган докажет, что символическая цена работ и услуг не соответствует рыночной, то налогоплательщик увеличит налогооблагаемую базу на сумму упущенных выгод.

В данном случае организация в своем заявлении ссылается на то, что оплата работ была произведена за счет чистой прибыли, в связи с чем у организации отсутствует обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно переданных работ.

Однако, в данном случае сумму налога должна уплачивать организация, передающая работы, так как при безвозмездной реализации никакой суммы за переданные работы налогоплательщик не получает и следовательно, уплата налога на добавленную стоимость производиться за счет собственных средств.

НК РФ для исчисления налога на прибыль: «Для настоящей главы имущество (работа, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги)».Такая расшифровка понятия «безвозмездное получение» недостаточна даже в целях исчисления налога на прибыль, поскольку она не отвечает на следующие вопросы.1. Какое имущество включается в состав внереализационных доходов — полученное в собственность, в аренду с арендной платой 0 руб.

Источник: http://advokat55.com/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-nds/

Безвозмездно полученное имущество ндс

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества, ОС, запасов

НДС к уплате составляет 1831 рубль. Проводки: Дт 91 Кт 20 – 10000 – на списанную себестоимость поверки оборудования; Дт 91 Кт 68 – 1821 – на НДС к перечислению. Когда НДС не надо начислять? Нет необходимости начислять НДС, когда передаются безвозмездно:

  • основные средства ГУ, МУ,МУП, ГУП, органами власти и местного самоуправления (п.2 ст.146);
  • денежные средства (п.3 ст.39);
  • имущество для выполнения основной деятельности в соответствии с уставом некоммерческой организации (п.3 ст.39).

Но и тут есть нюансы. К примеру, когда ценности передаются учебному заведению, то необходимость уплаты НДС зависит от того является ли получатель коммерческой организацией, что прописано в его уставе. В договоре дарения нужно указать, что имущество передается для выполнения учебным заведением своей основной, некоммерческой деятельности.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

Поскольку при безвозмездной передаче товаров передающая сторона не предъявляет получателю товаров к уплате НДС, правовых оснований для вычета этого налога получателем товаров не имеется (письмо Минфина России от 21 марта 2006 г. № 03-04-11/60).

Исключением считается получение имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов при условии использования полученного имущества для операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 11 ст. 171). Вычеты сумм налога, указанных в п. 11 ст. 171 Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) (п.
8 ст. 172 НК РФ).

Безвозмездно полученное имущество: вычет «входного» ндс

Важно НДС со стоимости реализованного товара;Д 90 — К 41 — 100 000 руб. — списана себестоимость проданного товара. Основные средства Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, указанные в п. 4 ПБУ 6/015 . Порядок отражения в учете безвозмездно полученных основных средств установлен п.

10 ПБУ 6/01. Согласно п. 29 Указаний по учету ОС первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная6 стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. В соответствии с п.

12 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость имущества, полученного безвозмездно, включаются иные расходы, связанные с его получением.

Учет безвозмездно полученного имущества

Расходы на текущий ремонт, проведенный специализированной организацией, составили 47 200 руб., в том числе НДС — 7200 руб. Рыночная стоимость аренды аналогичного автомобиля сроком на один год составляет 100 000 руб. Организация оценила стоимость полученного права исходя из рыночной стоимости аренды аналогичного имущества, и данная величина существенна для организации.

В течение срока действия договора безвозмездного пользования стоимость полученного права списывается в расходы по обычным видам деятельности.

О безвозмездности и ндс

НДС). Ставка НДС составляет 18%, значит сумма налога равна 1800 рублей.

операции Корреспонденция счетов Сумма Первичные документы Дт Кт Декабрь Оплачены сервизы 60 51 11800 Платежное поручение Оприходованы сервизы 41 60 10000 Накладная Учтен входной НДС 19 60 1800 Накладная Принят к вычету НДС по оприходованным сервизам 68 19 1800 Счет-фактура Январь Списаны сервизы, подаренные сотрудникам 91 41 10000 Приказ о выделении подарков сотрудникам, бухгалтерская справка, товарная накладная Начислен НДС по подаренным сервизам и выписан счет-фактура на сумму 11800 рублей 91 68 1800 Бухгалтерская справка, счет-фактура, которая регистрируется в Книге учета счетов-фактур и Книге продаж Пример #2 Предприятие, занимающееся услугами по поверке оборудования, безвозмездно выполнило их для своего партнера. Себестоимость этих услуг составила 10000 рублей, а рыночная стоимость — 12000 рублей.

Безвозмездная передача имущества — особенности уплаты ндс

НК РФ; приобретаемые товары (работы, услуги) и имущественные права приняты к учету; имеются счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг), и соответствующие первичные документы.

Таким образом, условия принятия НДС к вычету формально выполняются в случае принятия к учету безвозмездно полученного имущества для использования его в операциях, признаваемых гл.

21 НК РФ объектами налогообложения (при наличии счета-фактуры, выставленного передающей стороной, и первичных документов). Тем не менее содержание норм гл.

21 НК РФ не позволяет полностью согласиться с точкой зрения о правомерности принятия налогового вычета по безвозмездно полученному имуществу. Основаниями для непризнания права на вычет НДС при приобретении имущества в результате безвозмездной передачи является то, что из анализа норм гл.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа поддержал требования ссудодателя о расторжении договора безвозмездного пользования и о выселении ссудополучателя из занимаемых им нежилых помещений в связи с передачей последним в нарушение условий договора спорных помещений в субаренду третьим лицам (Постановление от 9 ноября 2006 г. по делу № Ф08-5337/2006).

Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся его учредителем, участником, руководителем, членом его органов управления или контроля.

Кроме того, она не может передавать вещь в безвозмездное пользование другой коммерческой организации в силу принципиального запрета дарения между коммерческими организациями (ст.

575 ГК РФ). Общие принципы учета поступления безвозмездно получаемого имущества В Федеральном законе от 21 ноября 1996 г.

Доход от безвозмездно полученного имущества ндс

НК РФ признаются доходы, возникшие у организации в связи с использованием имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования. Порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, НК РФ не установлен.

В этой связи налогоплательщик вправе самостоятельно определить такой порядок. Минфин России в письме от 7 мая 2007 г.

№ 03-03-06/4/54 выразил мнение, что при получении имущественных прав (например, права пользования имуществом) безвозмездно налогоплательщик может провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права (по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги)11 . При безвозмездном получении имущественных прав датой признания дохода считается дата подписания сторонами акта приема-передачи этого имущества (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Облагается ли ндс безвозмездно полученное имущество

В ГК РФ предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества — по договору дарения (ст. 572) и договору безвозмездного пользования (ссуды).

Договор дарения По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Дарение является договором, а не односторонней сделкой, поскольку каждый раз требует согласия одаряемого на принятие дара. Обычно согласие выражается в форме принятия дара.

Источник: http://civilist-audit.ru/bezvozmezdno-poluchennoe-imushhestvo-nds/

Расчет НДС при безвозмездной передаче имущества

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества, ОС, запасов

Источник: журнал «Главбух»

Практика аудиторских проверок показывает, что некоторые операции, прямо или косвенно связанные с безвозмездной передачей, привлекают особое внимание налоговиков.

И это не случайно: именно эти ситуации в нормативных документах четко не прописаны.

Чтобы избежать претензий и минимизировать налог, бухгалтер должен хорошо представлять, как ему действовать в каждом из этих случаев, какие документы оформить. Рассмотрим следующие ситуации:

— безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС;

— раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях;

— бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического печатного издания;

— бесплатное предоставление работникам компании питания (в том числе и в представительских целях, например чай, кофе и т. п.).

А теперь рассмотрим, как рассчитать НДС при безвозмездной передаче имущества в разных ситуациях.

Безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС

Предположим, что на балансе компании числится имущество, при приобретении которого входной НДС, предъявленный поставщиком, к вычету не принят, а учтен в первоначальной стоимости этого имущества. Как в такой ситуации рассчитать сумму НДС, если имущество будет передано безвозмездно?

Чтобы ответить на этот вопрос вспомним о том, что безвозмездная передача для целей налогообложения — это частный случай реализации. А при реализации имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы.

В этом случае она определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом пере если продается основное средство) (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Следовательно, в таком же порядке нужно исчислять НДС, когда речь идет и о безвозмездной передаче.

Пример

В 2011 году коммерческий медицинский центр «Неотложка» приобрел легковой автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля и по данным бухгалтерского, и по данным налогового учета составила 350 000 руб.

Автомобиль использовался в основной деятельности фирмы — оказание платных медицинских услуг населению. При реализации медицинских услуг фирма использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости автомобиля. Переоценка автомобиля не производилась.

В 2014 году автомобиль был безвозмездно передан водителю медицинского центра на основании договора дарения. Ранее медицинский центр безвозмездно автомобили не передавал и не реализовывал. По оценке независимого автомобильного эксперта, рыночная стоимость автомобиля с учетом его состояния на дату безвозмездной передачи составила 200 600 руб.

К этому моменту (включая месяц безвозмездной передачи) сумма амортизации, начисленная по автомобилю и в бухгалтерском, и в налоговом учете, составила 162 000 руб. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на момент безвозмездной передачи равна 188 800 руб. (350 000 — 162 000).

Бухгалтерия центра начислила с операции по безвозмездной передаче автомобиля НДС в сумме:

(200 600 руб. — 188 800 руб.) x 18/118 = 1800 руб.

Бухгалтерия центра сделала в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

— 350 000 руб. — списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного автомобиля;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— 162 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— 188 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 1800 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет с безвозмездной передачи.

Раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях

Как известно, раздача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 руб., НДС не облагается. Такая льгота предусмотрена подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

На практике сразу же возникает такой вопрос: что считать единицей товаров в целях применения этой льготы? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Как следует из пункта 3 этого Положения, организация самостоятельно определяет единицу учета материально-производственных запасов.

Ею могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п. Отсюда вывод: свой выбор зафиксируйте в учетной политике От выбранного вами варианта будет зависеть и порядок обложения НДС рекламных товаров. В отдельных случаях это поможет минимизировать налог (если стоимость предназначенного к раздаче комплекта превышает 100 руб.

, а стоимость каждого из входящего в него предметов — нет).

Но нужно помнить, что применение этой льготы имеет для компании и отрицательные стороны. Иногда компании бывает выгодно отказаться от льготы, предусмотренной подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, при раздаче рекламных сувениров стоимостью до 100 руб. за единицу.

Решение о том, отказаться от этой льготы или использовать ее, принимайте, проанализировав все аргументы «за» и «против» (с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности вашей компании).

1. Если компания решит использовать льготу, в общем случае она не сможет поставить к вычету входной НДС, приходящийся на стоимость рекламных сувениров (п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же вычет был применен ранее, то НДС придется восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Фактически никакой выгоды от использования льготы у компании в подобной ситуации не будет. Ведь при безвозмездной передаче компания хотя и заплатит НДС со стоимости передаваемых рекламных сувениров, она сможет поставить к вычету и входной НДС, который на них приходится (п. 2 ст. 171 НК РФ).

2. Если компания решит использовать льготу, бухгалтеру придется вести раздельный учет входного НДС по необлагаемым и облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

3. У компании все же есть возможность, не начисляя НДС на стоимость передаваемых товаров, входной налог по ним принять к вычету. Основание — пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Он разрешает не вести раздельный учет НДС, а принимать к вычету входной налог в полном объеме, когда доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию этих товаров (работ, услуг) за налоговый период.

Итак, если в ходе проведения рекламной кампании предприятие бесплатно раздает покупателям образцы собственной продукции (товаров), а также сувениры и подарки стоимостью более 100 руб. за единицу (или фирма отказалась от льготы), с такой раздачи придется заплатить НДС как с безвозмездной передачи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Обратите внимание, что передача потенциальным покупателям рекламных каталогов и брошюр не облагается НДС, если они не отвечают признакам товара.

То есть это имущество не предназначено для реализации в собственном качестве (письмо Минфина России от 23 октября 2014 г. № 03-07-11/53626). Такого же мнения придерживаются и судьи (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Но и входной НДС по рекламным каталогам и брошюрам, по мнению Минфина России, нельзя принять к вычету.

Бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического издания

Типичная ситуация: компания бесплатно распространяет рекламный журнал или газету. Это означает, что распространение тиражей такого издания осуществляется на безвозмездной основе (как правило, экземпляры издания доставляются в почтовые ящики либо раздаются в местах свободного доступа).

Бухгалтеры в подобном случае почти всегда задают вопрос: нужно ли в этом случае начислять НДС?

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47643-raschet-nds-pri-bezvozmezdnoy-peredache-imuschestva.html

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества, ОС, запасов

Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или же освобождены от уплаты налога (ст.

149 НК РФ).

Ограничения на безвозмездную передачу

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

Когда налог можно не платить

Итоги

Ограничения на безвозмездную передачу

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Передаваемые объекты могут быть:

  • основными средствами;
  • товарами;
  • денежными средствами;
  • готовой продукцией;
  • нематериальными активами;
  • материалами;
  • ценными бумагами;
  • имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст.

575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 – бланк и образец».

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

  • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
  • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приема-передачи.

О реквизитах, являющихся обязательной составляющей подобного акта, читайте в материале «Бухучет – проводки по услугам».

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Об особенностях оформления счета-фактуры на услуги читайте в статье «Счет-фактура на услуги – образец заполнения в 2017-2018 годах».

В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Когда налог можно не платить

НК РФ содержит перечни безвозмездных операций, которые:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

  • не считаются реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • освобождаются от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Передача имущества не является реализацией

Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Безвозмездная передача денежных средств также не расценивается как реализация, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

Рассмотрим пример безвозмездной передачи ценностей учебному заведению.

Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая.

Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.

Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

О нюансах применения ст. 169 НК РФ читайте в материале «Ст. 169 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Безвозмездная передача имущества НДС будет облагаться, если получатель помощи окажется коммерческим предприятием (например, частным учебным заведением).

При передаче имущества действует льгота по НДС

Есть возможность не уплачивать налог в тех случаях, когда в отношении операции по безвозмездной передаче применима льгота по ст. 149 НК РФ, освобождающая эту операцию от обложения НДС.

Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона «О благотворительной деятельности…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_obekt_nalogooblozheniya/uplachivaetsya_li_nds_pri_bezvozmezdnoj_peredache_imuwestva/

Учет безвозмездно полученного имущества

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества, ОС, запасов

В ходе развития хозяйственно-коммерческой деятельности между компаниями возможна передача активов на безвозмездной передаче, по договору дарения. Это означает, что получатель активов не выполняет встречные обязательства со стороны дарителя. Если дарителем является юридическое лицо и сумма передаваемого имущества свыше 5 МРОТ, то договор дарения оформляется в письменной форме.

Учет безвозмездно переданных активов

Безвозмездная передача основных средств является доходом предприятия. Прием к учету совершается на дату предоставления и по рыночным ценам активов, учитывая их как прочие доходные части (п.7ПБУ 9/99). Оценочная стоимость по рыночным ценам не может быть ниже суммы остаточной стоимости объекта по информации от передающей стороны.

Рыночная стоимость актива, который передается дарителем, определяется по информации статпоказателей этого актива, по информации завода-изготовителя, по заключениям экспертов.

В его начальную сумму включены все затраты, связанные с дополнительными издержками на транспортировку, восстановление, ремонт и другое.

В бухучете определение безвозмездно полученного имущества на прочие доходы распределяется постепенно, в отношении отрезка времени его использования, одновременно с расчетом на амортизационные начисления.

Начальная стоимость основных активов относится к доходной части будущих периодов (счет 98.01).

В группу доходной части актив учитывается после подписания обеими сторонами документа о приеме-передаче основного имущества.

Нужно знать: организации, получившие на безвозмездной основе основные активы, могут не начислять налог на прибыль в том случае, если учредитель организации имеет 50% и более уставного капитала от вклада получающей организации. Сумма, полученного актива, не считается доходной частью для исчисления налога на прибыль, если один год не отправляется третьим лицам.

Пример №1: учет безвозмездной передачи объектов основных средств от материнской компании

Директор в лице учредителя ООО «Весна» решил передать ООО «Белошвейка» на основании безвозмездного пользования ОС по рыночной стоимости 450 000 руб. Основание для передачи ОС — решение учредителя и акт приема-передачи актива.

Бухгалтер компании ООО «Белошвейка» оформляет бухпроводки:

  • Дт08 Кт98.01 – 450 000 руб. – показывает стоимость актива, приобретенного от учредителя в безвозмездное пользование;
  • Дт01 Кт08 – 450 000 руб. – ввели ОС в работающий режим.

Долевая часть учредителя, в уставном капитале ООО «Весна» составляет 100%, поэтому сумма безвозмездно переданного имущества не облагается налогом на прибыль. Промежуток времени для полезного использования объекта составляет 5 лет.

Амортизационное начисление ОС: 450 000:60(месяцев)=7500 руб.

Амортизационный учет начинается с месяца ввода в рабочий процесс объекта такими проводками:

  • Дт23,25,26,44 Кт02 – 7500 – начисления амортизации, принятого актива;
  • Дт98.01 Кт91.

    01 – 7500 – сумма доходной части при использовании ОС, приобретенных безвозмездно;

  • Дт68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт99 «Прибыли и убытки» — 1500 руб.

    (7500х20%) – начислена сумма постоянно-налогового актива от суммы дохода имущества, без увеличения налога на прибыль.

Совет руководителям: при передачи ОС от материнской компании дочерней в безвозмездное пользование налог на прибыль не увеличивается при условии, если:

  • Долевая часть учредителя в уставном капитале составляет свыше 50%;
  • ОС не будет, на протяжении одного года, отдано в третьи руки.

Если такая операция не подходит к этим условиям, руководителям следует четко прописать в протоколе общего собрания всех участников о том, что целью передачи ОС дочернему обществу является увеличение чистых активов.

Пример №2: бухучет основных активов, переданных безвозмездно от одного из учредителей

ООО «Весна» от учредителя приобрело ОС на безвозмездной основе. Учредительская доля в уставном капитале составляет более 50%. Независимая оценочная комиссия оценила передаваемый основной актив по ценам рыночной номенклатуры в размере 598 000 руб.

До места назначения ОС доставляла транспортная компания по договору оказания транспортных услуг, сумма выполненных работ составила 6750 руб. (в т.ч. НДС 1030 руб.). Восстановительные работы выполняли подрядчики, сумма услуг составила 31 500 руб. (в том числе НДС4805 руб.).

При поступлении сопроводительных документов, составляется акт приема-передачи ОС и вносятся бухгалтерские записи:

  • Дт08 Кт98.02 – 598 000 руб. – рыночная стоимость ОС на безвозмездной основе, которая включается в состав ОС;
  • Дт08 Кт60 – (6750-1030)+(31500-4805)=32415 руб. – отражены дополнительные затраты на ОС (транспортировка и монтаж без НДС);
  • Дт19 Кт60 — 1030+4805=5835 руб. – отражен НДС;
  • Дт01 КТ08 – 598 000+32415=630 415 руб. – принятие к учету и ввод в эксплуатацию;
  • Дт68 «НДС» Кт19 – 5835 руб. – вычет НДС по дополнительным затратам;

Для амортизационных начислений сумма составляет 630 415 руб. Срок полезного использования актива составляет 96 месяцев. Рассчитаем амортизацию:

  • Дт23,25,26,44 Кт02 – 630 415/96 (месяцев)=6566,83 руб.;
  • Дт98.1 Кт91.01 – 6566,83 руб. – учтены доходные суммы актива, безвозмездно полученные;

В нашем случае дохода, при налоговом учете, не возникает, значит при ведении бухучета каждый месяц бухгалтер, по мере амортизационных начислений, вносит в бухрегистр новую проводку:

  • Дт68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт99 «Постоянные налоговые активы» — 6566,83х20%=1313,37 руб. – отражена сумма с доходов ОС, принятая от учредителя, без начисления налога на прибыль.

Важно учесть, что у компании нет права передавать на основании безвозмездного пользования основные активы в том случае, если за передающими и принимающими юридическими лицами стоит один и тот же учредитель, руководитель и т.д. Не запрещено совершить такую операцию между разными учредителями компаний.

Пример №3: учет безвозмездной передачи основных средств, при благотворительной помощи

Предприятие ООО «Мастер» решило оказать благотворительную помощь медучреждению, передав оборудование с начальной стоимостью 80000 руб. на время передачи оборудования амортизационная сумма составила 11000 руб.

В бухучет вносятся такие проводки:

  • Дт01 «Выбытие основных средств» Кт01 «Основные средства» — 80000 – списанная сумма оборудования;
  • Дт02 Кт01»Выбытие основных средств» — 11000 – амортизационное начисление оборудования;
  • Дт91 Кт01 – 69000 – списана сумма остатка за оборудование;
  • Дт99 Кт91 – 69000 – отражение убытка от передачи оборудования.

Безвозмездная передача активов для помощи в благотворительных целях может осуществляться для следующих случаев:

  • Социальная помощь и защита населения;
  • Помощь для пострадавших после стихийного бедствия;
  • Помощь для защиты детей, матерей и отцов;
  • Помощь для образовательных, культурных, научных учреждений;
  • Помощь для профилактической работы для укрепления здоровья людей;
  • Содействия в сфере спортивной физкультуры;
  • Помощь для сохранения природы и животного мира.

Важно знать: благотворительная помощь освобождает от НДС. Основанием для этого необходим пакет документов:

  1. Договор на благотворительные цели, передаваемых активов на безвозмездном основании;
  2. Документы, которые подтверждают результат передачи и принятия активов организацией-получателем;
  3. Документы, подтверждающие о целевом направленном использовании передаваемого актива.

Если организация является получателем основных активов на безвозмездной основе, то это считается поступлением активов и увеличение доходной части предприятия. Если предприятие передает активы, то это считается выбытием ОС и убыток для организации.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/uchet-bezvozmezdno-poluchennogo-imushchestva.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.