+7(499)495-49-41

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Содержание

Особенности выбора объекта налогообложения по налогу на прибыль

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

В соответствии с нормами Налогового кодекса основным объектом налогообложения по налогу на прибыль является доход, получаемый в процессе ведения тех или иных видов деятельности.

Статьей 247 данного кодекса четко регулируется, что представляет собой прибыль для разных групп коммерческих деятелей. Если компания была сформирована на территории РФ, но при этом не входит в перечень консолидированной группы, то в таком случае в качестве объекта налогообложения для нее признается чистая прибыль организации.

В связи с этим каждому предпринимателю будет полезно узнать о том, какой им предусмотрен объект налогообложения по налогу на прибыль и как этот вопрос регулируется законодательством в 2018 году.

Кто по закону признается плательщиком, а кто нет

По закону в число плательщиков налога на прибыль являются все отечественные компании, а также иностранные организации, ведущие свою деятельность на территории РФ посредством постоянных представительств или же получающие прибыль из каких-либо источников, расположенных в России.

Не признаются же в качестве плательщиков те компании, которые являются зарубежными организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр в Сочи 2018 года, а также официальными вещательными организациями, деятельность которых соответствует статье 3.1 Федерального закона 310-ФЗ, изданного 01.12.07, то есть относится к производству и распространению продукции средств массовой информации в период проведения сочинских игр.

Компании, которые получают статус официального участника проекта по проведению разработок, исследований, а также коммерциализации результатов этих работ в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»», на протяжении десяти лет имеют право на то, чтобы полностью освободить себя от выполнения обязанностей, связанных с выплатой налогов на тех условиях, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса, и отсчет этого срока начинается с той даты, когда они на официальном уровне получают статус участника проекта.

Участник проекта теряет право на то, чтобы освободиться от обязанностей налогоплательщика, если теряет статус участника проекта, и в таком случае налоги ему нужно будет заплатить в расчете с первого числа того налогового периода, в котором произошла утрата статуса.

Также налоги нужно будет выплачивать и в том случае, если на протяжении года компания получила прибыль от реализации своей продукции на сумму более 1 миллиарда рублей, и взыскание осуществляется так же с первого числа того периода, в котором компания перестает соответствовать условиям.

Помимо всего прочего, если за тот налоговый период, в котором участник проекта потерял данный статус или же получил доходы на общую сумму более 300 миллионов рублей, с него будут взысканы соответствующие пени.

Центральные моменты

Выбор объекта налогообложения для разных сфер бизнеса четко регулируется действующим законодательством. В случае невыплаты налогов или выплаты не в соответствии с установленными правилами на компанию могут быть наложены всевозможные штрафы и пени.

Обзор базы

В соответствии с действующим законодательством прибыль и затраты компании для определения базы налогообложения должны рассчитываться раздельно.

Первым объектом является прибыль, полученная за счет основной деятельности организации, то есть полученная в процессе проведения финансовых сделок с потребителями, а также те все реализационные и внереализационные доходы, соответствующие нормам, прописанным в статьях 249 и 250 Налогового кодекса.

Затратами компании по нормам статьи 252 Кодекса рассматриваются все документально подтвержденные и обоснованные расходы, которые непосредственно связаны с работой компании.

Они также должны быть распределены на те расходы, которые относятся к производственным и реализационным процессам, включая стоимость необходимых материалов, заработную плату сотрудников и амортизацию основных средств, а также на внереализационные расходы, которые не имеют непосредственной связи с основной деятельностью компании.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Помимо этого, также существует и закрытый перечень, учет которого не ведется в процессе определения налоговой базы. К данной категории относится начисление дивидендов, а также гашение займов, штрафов и пеней, которые начисляются в бюджет. Подробный перечень затрат, которые не могут никак сказываться на сумме налога на прибыль, указан в нормах статьи 270 Налогового кодекса.

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

В процессе проверки налоговой базы в качестве основного объекта налогообложения по налогу на прибыль, сотрудники контрольных органов стараются максимально указать в ней любую прибыль, которая была получена организацией, и в то же время всячески оспаривают какие-либо затраты.

Учитывая это, любой предприниматель должен всегда подтверждать все имеющиеся расходы первичной документацией, то есть предоставлять всевозможные акты и накладные документы, полученные от своих поставщиков.

Помимо этого, нужно также подтвердить документами и тот факт, что все эти затраты имеют экономическую обоснованность, то есть они были выделены с целью дальнейшего извлечения компанией определенной прибыли.

Если, к примеру, рассматривается оплата услуг, полученных от стороннего исполнителя, то подобные траты должны проводиться в пределах исполнения других соглашений с заказчиком или же для того, чтобы поддержать работу компании в целом.

Таким образом, если у сотрудников контрольных органов появятся какие-то вопросы, организация, включающая в свою базу налогообложения те или иные затраты, должна будет в обязательном порядке подтвердить документами, что они оправданы с экономической точки зрения.

Помимо всего прочего, в процессе расчета налога на прибыль также учитывается момент учета всей прибыли и затрат компании. Фактически для того, чтобы определить налогооблагаемую базу, используется два способа: кассовый и метод начисления.

Последний предусматривает указание в качестве даты признания прибыли и расходов ту дату, когда была подписана соответствующая первичная документация с поставщиками или же потребителями.

Другими словами, вне зависимости от того, была ли переведена оплата, сделка уже признается совершенной по факту предоставления услуги.

В то же время кассовый метод характеризуется непосредственной привязкой к переводу оплаты, и здесь важна дата перевода оплаты за предоставленные услуги.

Группы амортизации

Под амортизируемым имуществом подразумеваются те объекты, которые являются собственностью налогоплательщика, применяются им в целях получения прибыли и стоимость которых компенсируется за счет начисления амортизации. Срок полезного использования данных объектов должен составлять более 12 месяцев, а их первоначальная стоимость не должна быть менее 20000 рублей.

Все такое имущество распределяется на несколько основных групп:

Номер группы
1Любое недолговечное имущество, имеющее срок полезного пользования в диапазоне от одного до двух лет.
2Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двух до трех лет.
3Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от трех до пяти лет.
4Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от пяти до семи лет.
5Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от семи до десяти лет.
6Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от десяти до пятнадцати лет.
7Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от пятнадцати до двадцати лет.
8Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двадцати до двадцати пяти лет.
9Имущество, которое имеет срок полезного пользования в диапазоне от двадцати пяти до тридцати лет.
10Имущество, которое имеет срок полезного пользования более тридцати лет.

Данная классификация прописана в нормах, утвержденных постановлением Правительства №1, изданного 01.01.2002. Всем налогоплательщикам предоставляется возможность выбора одного из нескольких методов, по которым должна рассчитываться амортизация: линейный и нелинейный.

Линейный метод в любом случае используется по отношению к тем объектам недвижимости и нематериальным активам, которые входят в последние три амортизационные группы, и сумма ежемесячной амортизации определяется в виде произведения его стартовой цены, а также нормы амортизации, предусмотренной для этого объекта.

Нелинейный же метод начисления предусматривает определение суммарного баланса на первое число каждого отдельного налогового периода. При этом суммарный баланс каждой отдельной группы постоянно сокращается на те суммы амортизации, которые начисляются по данной группе.

Нюансы ставки

Для отечественных компаний ставки налогообложения устанавливаются в следующих суммах:

Сумма ставки (в процентах)Объекты налогообложения
0Прибыль, полученная в виде процентов за имеющиеся муниципальные или государственные облигации, которые были эмитированы до 20.01.97, а также облигации государственного займа 1999 года, которые были эмитированы в процессе проведения новации облигаций, использующихся при оформлении внутреннего государственного займа серии III.
9

Источник: http://buhuchetpro.ru/obekt-nalogooblozhenija-po-nalogu-na-pribyl/

О налоге на прибыль для юридических лиц в 2018 году | экспресс-новости

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Последствия финансового кризиса подталкивают правительство к проведению разноплановых мероприятий, восстанавливающих экономику, в том числе и к проведению реформ, связанных с налогообложением. Предполагается, что к одной из таких реформ в 2019 году будут относиться и плательщики системы ОСНО, хотя в большей степени новые проекты могут отразиться на региональных бюджетах.

Дело в том, что реформа будет направлена на изменение налоговых ставок между региональным и федеральным бюджетами.

Планируется увеличение процентов, отчисляемых именно в государственную казну, из-за чего регионы будут вынуждены искать дополнительные источники дохода, чтобы не подойти к черте дефолта.

Следовательно, если увеличатся отчисления в государственную казну, а региональные власти будут работать над поддержанием местного бюджета, то, скорее всего, основная финансовая нагрузка ляжет на плечи организаций, которые будут вынуждены подстраиваться под новые условия.

Но это все планы Госдумы на 2019 год. К счастью, 2018 год для юридических лиц никаких сюрпризов не обещает, а потому уплатить налог на прибыль можно будет без дополнительного стресса. В статье будет рассказано о сути налога на прибыль, по какой ставке он исчисляется и как его уплачивать в 2018 году.

Налог на прибыль для юридических лиц

В отличие от предпринимателей, которые действуют по льготным налоговым системам, организации работают с системой ОСНО.

Обратите внимание, что общая система налогообложения действует только для юридических лиц, ею не могут пользоваться предприниматели или физические лица. Причем неважно, российские компании используют ОСНО или иностранные.

При условии, что у зарубежных организаций на территории РФ есть филиалы или постоянные представители.

Однако организации могут использовать и одну из льготных систем налогообложения, чтобы освободиться от общей системы. К слову, компании, занимающиеся проведением Чемпионата мира по футболу, также были освобождены от налогов в этом году.

Налог на прибыль – это прямой сбор, зависящий от доходов и расходов организаций.

В 2018 году ставка не изменилась и по-прежнему составляет 20%, из которых: 17% выплачиваются региональному бюджету (являясь одним из основных источников пополнения местной казны), а оставшиеся 3% – федеральному.

Также стоит отметить, что в 2018 году были внесены некоторые корректировки, относящиеся к минимальной налоговой ставке. Согласно Налоговому кодексу, региональная ставка определяется местными властями, а не федеральными, но при этом есть установленный законодательством минимальный порог.

Раньше минимальной была ставка 13,5%, однако теперь ее снизили до 12,5%. Причем данное нововведение распространяется и на организации, которые являются участниками ОЭЗ. Законом установлены два критерия, влияющие на принцип налогообложения.

  1. Для компаний, у которых выручка за квартал не превышает 1 млн. рублей, предусмотрен кассовый метод расчета, с помощью которого начисление налога зависит от фактических операций, связанных с доходом и расходом.
  2. Метод начисления. Этот способ используется значительно чаще, потому что здесь не учитываются реальные финансовые операции, а для расчёта используются основные показатели, соответствующие природе возникновения дохода и расходов.

Плательщики налога на прибыль

Как упоминалось выше, плательщиками являются юридические лица, действующие на территории Российской Федерации. Это могут быть и отечественные, и зарубежные организации, действующие через свои филиалы или через представителей.

Также уже упоминалось, что от сбора могут быть освобождены некоторые юридические лица. Причем, если организации, занимающиеся Чемпионатом мира по футболу, освобождались на определенный период времени, то в законодательстве предусмотрена и постоянная льгота для двух видов организаций.

  • К первой группе относятся организации, действующие в сфере игорного бизнеса.

В данном случае налог уплачивается не с прибыли, а с оборудования, которое эксплуатируется в этом бизнесе.

  • Ко второй группе относятся организации, задействованные в проекте «Сколково».

Эти компании освобождены от налога, потому что занимаются развитием инновационных технологий на благо отечества. И, разумеется, данный налог не платят юридические лица, действующие на Едином вмененном или сельскохозяйственном налоге, а также пользователи патентной системы или УСН.

В этом случае все вполне логично, если организация использует одну систему налогообложения, она не может оплачивать сборы по другой системе. Однако, если у юридических лиц несколько сфер деятельности, то они могут параллельно работать на нескольких системах налогообложения.

Финансовая база, подлежащая налогообложению

Итак, основным объектом налогообложения в данной статье является налоговая финансовая база, которую можно назвать краеугольным камнем при расчете налога на прибыль. В этом случае объекты можно разделить на несколько категорий.

  1. Основным и самым привычным вариантом можно считать денежные средства отечественных компаний. Эти средства должны быть прямым доходом компании за налоговый период, с учетом всех сопутствующих расходов. Консолидированные плательщики в эту группу не входят.
  2. Для консолидированных групп налогооблагаемым будет общий доход, посчитанный для каждого члена группы.
  3. Для иностранных организаций, действующих через постоянных представителей на территории РФ, финансовая база будет формироваться из дохода, с учетом реальных затрат. В том случае, если иностранные компании получают доход от активов, находящихся на территории России, то такие активы также будут считаться финансовой базой.

Корреспондент ИА «Экспресс-Новости» обращает внимание, что если у организации отсутствует финансовая база, то налог платить не надо. Иными словами, если за отчетный период не было доходов, которые составляют финансовую базу, то, соответственно, и налоговый сбор посчитать нельзя.

Как распределяются ставки налога на прибыль в 2018 году

До 2017 года распределение налога между федеральным и региональным бюджетом соответствовало 2% и 18%. Но, в 2017 году правительство приняло решение изменить данное разделение в пользу федерального бюджета, увеличив соответствующую ставку до 3%.

Однако региональные власти продолжают использовать льготные ставки для некоторых юридических лиц. Как правило, льготы зависят от территориальных условий и сферы деятельности, в которой развиваются организации.

Для того, чтобы льготная ставка на территории определенного субъекта начала действовать, местные власти должны подписать соответствующие законодательные акты, где будет установлена налоговая ставка не ниже 12,5%. При этом, если бизнес ведется на территории со статусом особой экономической зоны, то минимальная налоговая ставка будет равна 13,5% процентов.

Также ставка 13,5% действует на территории Крыма и Севастополя, при условии, что организации, действующие в особой экономической зоне либо за ее пределами, ведут раздельный учет по доходам и расходам.

Стоит также отметить, что в случае неправильного распределения налоговых ставок между бюджетами, но при выплате всей суммы налога, сотрудники ФНС не имеют право взимать штраф с юридического лица.

Однако, если налог не был уплачен, либо был неверно рассчитан, то тогда на организацию налагается штраф.

Чтобы подобных ситуаций не возникало, необходимо понимать, как считается прибыль. Соответственно, сначала необходимо разобраться с подсчетом дохода. Доход – это, в первую очередь, поступление средств на счет фирмы за счет реализации определенной деятельности.

Причем, это необязательно должна быть торговля, доходом может быть и оплата за проведение специализированных работ. Также к доходу будут относиться денежные средства, полученные от аренды помещений.

В данном случае это будет считаться внереализационным способом получения дохода.

Теперь самый важный момент, который необходимо помнить бухгалтерам при расчете налоговых платежек: доход должен учитываться без добавления акцизов и НДС. Именно этот нюанс играет основную роль при подготовке документов, поскольку в противном случае возможна недоимка при уплате налога и, как результат, получение штрафа.

Уплата налога на прибыль в 2018 году

Прежде всего стоит изучить, как организации должны перечислять налоговые платежи. В данном вопросе стоит учитывать наличие у организации головного и обособленного подразделения, за которые необходимо по отдельности платить налог на прибыль.

Итак, организация, как правило, уплачивает налог по местонахождению подразделения. При этом, если он рассчитывается от дохода головного подразделения, то платеж распределяется на федеральный и региональный бюджеты. Но, если платеж перечисляется от обособленного подразделения, то сумма полностью переходит в региональный бюджет по месту деятельности подразделения.

Следующим этапом будет выбор периода подачи отчетов и выплаты авансов. В данном вопросе не стоит путать налоговый и отчетный периоды. Налоговый период выбирать не приходится – он равен году, в течение которого организация осуществляет свою деятельность. К слову, новые организации также, как и ликвидированные, для определения налогового периода опираются на дату регистрации в ЕГРЮЛ.

А вот для определения отчетного периода, организация должна выбрать один из нескольких вариантов: либо ежемесячная отчетность с авансовыми выплатами, либо ежеквартальная отчетность с соответствующими платежами.

  • Ежемесячные авансы могут выплачивать абсолютно любые организации, без ограничений.

Для этого необходимо будет подать соответствующее письмо в местное отделение ФНС. Причем письмо составляется произвольно, поскольку нет установленной законодательством формы. Переход на такую систему возможен, либо сразу после регистрации своей деятельности, либо в начале следующего года.

  • Ежеквартальная оплата без ежемесячных авансов.

Для перехода на такую систему нет необходимости в дополнительном письме. Главное, чтобы у организации доход в целом за 4 предыдущих квартала не превысил 60 млн. рублей.

  • Ежеквартальная оплата с доплатами.

Компании, которые не платят ежемесячные авансы от фактической прибыли, но зарабатывают более 15 млн. рублей за квартал, могут перейти на ежеквартальную оплату с доплатами. Аванс надо будет перечислять каждый месяц, но по итогам каждого квартала придется доплачивать необходимую сумму.

По сути, все вышеперечисленные варианты являются способом снизить финансовую нагрузку компаний к концу налогового периода, когда необходимо перечислить налог на прибыль в полном объеме.

Обратите внимание, что крайний срок платежа этого налога – 28 марта следующего года, а в случае просрочки – за каждый день будут начисляться пени, а также выписан соответствующий штраф.

Однако если была просрочена ежеквартальная или ежемесячная выплата, то начисляются только пени, так как штраф относится к годовому налогу, а не к его частичной оплате.

#Федеральный бюджет #ОСНО #Россия #ФНС 2018 #Налоговая ставка #Налог для организаций #Налог на прибыль #Налоги 2018

Присоединяйтесь к нам в Яндекс Дзен, ВКонтакте, , , , Instagram, и . Будьте в курсе последних новостей!

Источник: https://express-novosti.ru/economy/2147491773-nalog-na-pribyil-organizatsij-osobennosti-ego-raspredeleniya-v-2018-godu.html

Налог на прибыль организаций в 2018 году

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта “Инновационный центр “Сколково”.
  • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
  • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

  • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
  • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

  • Расходы от реализации.
  • Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

  1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
  2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка Вид дохода
30%Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20%Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15%Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13%Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10%Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9%Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0%Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
  • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-pribyl/

Налог на прибыль организаций по нк рф в 2018 году

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Если наниматель заинтересован в подготовке квалифицированных кадров, значит, налог на прибыль организаций с 2018 года может платить в меньшем размере. Это позволяет делать Закон от 18 июля 2017 года № 169-ФЗ, который расширил перечень затрат на обучение персонала за счёт работодателя, которые оптимизируют итоговый размер налога на прибыль.

Речь идёт о возможности с 2018 года списать в расходы оплату по договору о сетевой форме реализации образовательных программ (новая редакция п. 3 ст. 264 НК РФ). Это когда вуз и предприятие обучают сотрудников или потенциальных работников как бы вместе. К примеру, сразу не отходя от рабочих мест (ст. 15 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ

Доходы. Классификация доходов

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

Расходы. Группировка расходов

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.

), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница,  судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя  учитывать по налогообложению прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды,  взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком затраты.

  • Материальные расходы ()
  • Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  • Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключениемвнереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового)

периода.

  • Материальные расходы ()
  • Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  • Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключениемвнереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового)

периода.

class=”text_block”>

Общие моменты

Практически главным показателем финансовых результатов хоздеятельности субъектов предпринимательства выступает прибыль.

Для коммерческих организаций она является основной целью функционирования. Но кроме того прибыль – это источник для уплаты налогов.

Прибыль – это разница меж заработанными доходами и расходами, осуществленными для приобретения этих доходов.

Именно за счет прибыли финансируются последующие затраты предприятия на производство и социальное развитие. Часть прибыли в форме налога изымает государство.

Соответственно, прибыль организаций это источник финансирования госрасходов. выступает важным инструментом регулирования экономики.

Налогообложение прибыли коммерческих предприятий позволяет влиять на инвестирование и увеличение капитала, а также применять предусмотренный налоговый метод в вопросах регулирования экономики.

То есть за счет налога на прибыль формируется весьма существенный источник бюджетного дохода.

Вместе с тем постепенно роль налога на прибыль меняется. Ранее он занимал лидирующие позиции в получении государством дохода, его доля в госбюджете превышала 50 %.

В настоящее время этому налогу отводится третье место после . В федеральном бюджете доля налога на прибыль не превышает 15 %.

Однако, по-прежнему, это один из главных платежей и уклонение от его уплаты признается налоговым нарушением. Как в 2018 году начислять и платить налог на прибыль?

Что это такое

Налог на прибыль – прямой налог, рассчитываемый как процент от прибыли, полученной организацией. Правила начисления и уплаты этого налога определяет .

Налог на прибыль признается доходом федеральным, но распределяется он меж федеральным и региональным бюджетами.

На 2017-2020 годы порядок распределения таков – 3 % в госбюджет и 17 % в бюджет субъекта РФ. То есть налог выполняет регулирующую и фискальную функции.

Величина налога на прибыль напрямую зависима от объема заработанной прибыли. То есть не существует фиксированного размера платежа.

Размер его определяется соответственно ставкам, действующим непосредственно на момент уплаты.

При этом реальными плательщиками выступают именно коммерческие предприятия. Платеж не перелагается на конечного потребителя как в случае с косвенным налогообложением.

В качестве объекта налогообложения налогом на прибыль выступает выручка плательщика – доходы от реализации по основному виду деятельности и прибыль от дополнительных видов деятельности.

При налогообложении все доходы учитывают без и акцизов. Величину доходов определяют на основании первичной документации и иных документов, подтверждающих получение дохода, а также документов по налоговому учету.

Отдельные виды доходов освобождены от налогообложения, они указаны в . Что касается расходов, то таковыми признают затраты налогоплательщика, которые обоснованы и документально подтверждены.

Это расходы на производство и реализацию, внереализационные расходы. Также существует закрытый перечень трат, которые не учитывают при налогообложении, они отображены в (взносы в уставной капитал, дивиденды и т. д.).

Кто является плательщиком

Обязанность по выплате налога на прибыль предусмотрена только для юридических лиц. .

От уплаты налога на прибыль освобождают некоторые организации, работающие по специальным налоговым режимам.

Платят налог на прибыль:

Российские юрлицаООО, ОАО, ЗАО и т. п.
Иностранные ЮЛРаботающие в России, являющиеся российскими налоговыми резидентами или управляемые из РФ

Все указанные субъекты обязаны начислять налог на прибыль и уплачивать его ежегодно в виде итогового платежа и в течение года в виде авансов.

То есть налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, однако внутри года вносятся авансы. Не являются плательщиками:

  • налогоплательщики, работающие на специальных режимах ();
  • плательщики, платящие налог на игорный бизнес;
  • участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения. Нет объекта – нет оснований для выплаты налога.

При этом нужно учитывать, что для разных категорий налогоплательщиков – налогооблагаемым объектом могут выступать различные доходы.

Нормативная база

Налогу на прибыль организаций посвящена гл.25 НК РФ, утвержденная . В ней содержатся все основы регулирования этого налога — налоговый период, ставка, плательщики, база, прочие нюансы.

Суть налога заключена в его названии – плательщики платят часть прибыли в бюджет. При этом налоговая ставка может варьироваться от 0 до 30 %.

Особенности применения разных ставок в различных ситуациях рассмотрены в ст.284-. Юрлица выплачивают налог.

Источник: https://lk-sdek.ru/trudovoj-kodeks/nalog-na-pribyl-organizacij-po-nk-rf-v-2018-godu.html

Объект налогообложения налог на прибыль организаций

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей; – в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств; – в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии; – и др.

Таблица 2.1 Налогоплательщики налога на прибыль организаций и Лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль. Налогоплательщики налога на прибыль · Российские организации.

· Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации Освобождены от уплаты налога на прибыль Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

П.2 ст. 264 предписывает учитывать для целей налогообложения по налогу на прибыль представительские расходы, понесенные в отчетном периоде, в размере 4% от расходов на оплату труда отчетного периода. Вопрос №3.

Физические лица уплачивают налог на доходы физических лиц НДФЛ. Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

  • Организации, использующие специальные налоговые режимы;
  • Организации-плательщики налога на игорный бизнес;
  • Участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ);
  • Организации, обслуживающие и поставляющие товары для кубка FIFA.
  • Элементы налога на прибыль Объект налогообложения Прибыль Ст.247 НК РФ Налоговая база Денежное выражение прибыли Ст.274 НК РФ налоговый период Календарный год Ст.285 НК РФ отчетный период Квартал или месяц Ст.285НК РФ ставка налога Основная: 20% Пониженная: 0 – 15% Повышенная: 30% Ст.284 НК РФ порядок исчисления и уплаты Нарастающим итогом с начала периода.

/ налог на прибыль организаций

Безвозмездно полученное имущество образовательной организацией (в том числе и негосударственной при наличии соответствующей лицензии) на ведение уставной деятельности 5 Доход негосударственного пенсионного фонда НКО от реализации акций акционерного пенсионного фонда, которые были приобретены в результате ее реорганизации в форме выделения некоммерческого пенсионного фонда с одновременным его преобразованием в акционерный пенсионный фонд, при условии направления этого дохода на формирование страхового резерва негосударственного пенсионного фонда 6 Проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации или возвращенных 7 Стоимость эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками для подготовки к выборам И т.д.

Статья 247. объект налогообложения 

Порядок расчета объекта налогообложения по налогу на прибыль На практике существует множество разновидностей показателей прибыли.

Нас интересует прибыль, которая отражается в отчете о финансовых результатах компании в строке «Прибыль до налогообложения».

Структура отчета о финансовых результатах позволяет легко проследить порядок формирования показателя налогооблагаемой прибыли.

Внимание

Порядок расчета объекта налогообложения – налогооблагаемой прибыли — отличается для разных категорий плательщиков налога на прибыль. Налогоплательщики могут объединиться в консолидированную группу. Тогда каждый участник консолидированной группы налогоплательщиков рассчитывает сумму налогооблагаемой прибыли в рамках своей организации.
А ответственный участник этой группы консолидирует прибыли всех участников, и уже с этой суммы исчисляет и уплачивает налог на прибыль в бюджет.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/18/obekt-nalogooblozheniya-nalog-na-pribyl-organizatsij/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.