+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации в 2018 году

Содержание

Бухгалтерский учет некоммерческой организации 2018

Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации в 2018 году
форм некоммерческих организаций; — как правильно оформлять целевое финансирование и вести раздельный учет; — какие специальные счета, проводки и отчетность должна использовать; — в каких случаях НКО платит налог на прибыль и НДС; — можно ли перейти на УСН; — как составить учетную политику НКО; — что изменилось в расчете страховых взносов, командировочных, больничных и отпускных.

Семинар: Некоммерческие организации: особенности учета и составления отчетности за 9 месяцев 2018 г

Программа:

  1. Кто может работать бухгалтером НКО в свете нового Профстандарта для бухгалтеров;

РЕГИСТРАЦИЯ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ: ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:

Срок подачи НКО на УСН в 2018 году

  1. отчета о финансах;
  2. баланса бухгалтерского;
  3. приложения к вышеперечисленным документам.

Важное дополнение для владельцев среднего и малого бизнеса: вам разрешается вести всю бухгалтерскую отчетность самостоятельно.

Согласно новой упрощенной системе, владельцы малого бизнеса формируют такую отчетность: Одновременно с этим владельцы малого бизнеса могут по-прежнему формировать отчетную документацию, используя общие формы.

Упрощенная система налогообложения в НКО

налогообложения «Доходы» — 6% со всех поступлений, признающихся доходом в соответствии с Налоговым кодексом РФ, б) при выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, либо 1% — минимальный налог при отсутствии данной разницы (расходы полностью равны доходам либо превышают их).

То есть с грантов, целевых субсидий, целевых пожертвований, взносов членов и учредителей налог не взимается . Таким образом, применение УСН однозначно выгодно некоммерческой организации, если: Переход на УСН Организация (в том числе некоммерческая) имеет право перейти на Упрощенную систему налогообложения, если:

Семинар — Некоммерческие организации: отчётность и — изменения за — полугодие 2018 — г

На семинаре будут рассмотрены все изменения законодательства, показаны более 30 спорных вопросов по бухучёту, налогу на прибыль и НДС.

В подарок каждому — книга автора по учёту и налогообложению в НКО! Вы узнаете Всё, что необходимо для подготовки отчётности за полугодие 2018 г.

Каким требованиям должен соответствовать бухгалтер (главный бухгалтер).

Все виды отчетности для некоммерческих организаций (НКО) за 2018 год

Такой субъект хозяйствования имеет все признаки юридического лица:

  1. может открывать счета в банках;
  2. имеет право на штампы со своим названием;
  3. имеет самостоятельный баланс;
  4. действует на основании устава;
  5. создаётся на неограниченный срок деятельности.

Бухгалтерская отчетность Некоммерческие организации обязаны вести соответствующий учёт, составлять отчёты и представлять их ежегодно.

Учет в некоммерческих организациях (примеры)

Фондом признается некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели. Учреждение – некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Бухгалтерские проводки некоммерческой организации (НКО)

Рассмотрим на примерах.

Пример 1 — Получение материалов В бухгалтерии НКО будет сделана проводка: Пример 2 — Получение офисной техники от учредителя НКО 15.10.

2014 безвозмездно получила от своего учредителя офисную технику для автоматизации работы бухгалтерии, рыночной стоимостью — 100 000 руб.

Также в ходе осуществления своей уставной деятельности НКО безвозмездно может получать от других организаций и физических лиц имущество для последующей передачи нуждающимся.

Особенности и задачи бухучета в НКО

Бухучет НКО во многом зависит от того, занимается она предпринимательской деятельностью или нет. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов.

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством Если НКО проводит только общественно-основную деятельность, то это значительно упрощает работу бухгалтера, так как все поступления будут зачисляться в кредит сч. 86, а расходы — в дебет сч.

Источник: http://myeconomist.ru/buhgalterskij-uchet-nekommercheskoj-organizacii-2017-19287/

Как ведется бухгалтерский учет в некоммерческой организации при упрощенной системе налогообложения

Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации в 2018 году

Определенные послабления для них могут предусмотреть местные власти. УСН для НКО Упрощенная система налогообложения для некоммерческих организаций предусматривает освобождение объединений от обязанности осуществлять ряд бюджетных отчислений.

В частности, льготы распространяются на платежи с доходов и имущества, а также НДС. При этом обществу придется перечислять единый налог, предусмотренный на УСН. Объединение может выбрать один из двух вариантов, закрепленных в НК.

Так, для НКО предусмотрены ставки:

  1. 6 % при выборе типа обложения «доходы». Отчисления производятся с любых поступлений, признаваемых в качестве экономической выгоды согласно НК.
  2. 15 % при выборе типа обложения «доходы минус затраты». Соответственно, из поступлений вычитаются расходы, и с разницы производится отчисление.

Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях

Если коммерческая деятельность НКО привела к убыткам, делают записи: Дт 99 Кт 90 — учтен убыток за период (месяц); Дт 84 Кт 99 — отражен годовой убыток. Убыток покрывается за счет определенных источников.

Например, из резервного фонда, за счет прошлогодней прибыли, дополнительных вложений участников и т. д. Имеют место записи: Дт 76 Кт 84 — убыток погашен за счет членских взносов; Дт 86 Кт 84 — за счет прибыли прошлого года; Дт 82 Кт 84 — из резервного фонда.
Пример №1.

Списание итогов от предпринимательства НКО «Барьер» занимается оказанием услуг за плату. За 2016 год доход составил 614 тыс. р., расходы — 389 тыс. р.

В течение года делаются проводки: Дт 62 Кт 90 614 000 — учтена выручка от предпринимательства; Дт 90 Кт 20 389 000 — списана стоимость услуг; Дт 90 Кт 99 225 000 — учтен итог работы объединения.

Налогообложение некоммерческой организации на усн

Но, необходимо отметить, что помимо таких предприятий существуют организации, для которых прибыль — абсолютно не главный мотив ведения деятельности. Такие субъекты имеют название общественных, то есть некоммерческих форм ведения деятельности.

Какие налоги платят такие организации и существуют ли для них какие-либо упрощения или ограничения, в связи со специфичностью их бизнеса? Именно этому вопросу посвящена наша статья.


Внимание Некоммерческие формы деятельности На сегодняшний день существует довольно много организаций, которые занимаются общественной деятельностью, создавая при этом некоммерческие организации.

Такие компании закрепляют право каждого гражданина на объединения в общественных целях. Они функционируют на специальных положениях и имеют особый порядок регистрации и ликвидации формы ведения деятельности.

Индивидуальное предпринимательство

Такой налог исчисляется по каждому работнику отдельно. Ежегодно необходимо предоставлять в налоговый орган соответствующую декларацию. Скачайте ее у нас (образец): Декларация на налог на прибыль Рекомендации по заполнению точно такие же, как и для декларации по НДС.

Налогообложение автономной некоммерческой организации Прежде всего, необходимо обозначить, какие именно организации принято называть автономными.

К ним относят компании, основанные на общественных началах для достижения целей в сфере культуры, здравоохранения, науки, права, физкультуры т.д. Создается такая организация как юридическими, так и физическими лицами.

Доля одного из них в каптале компании больше четверти обще суммы. Каждый из учредителей безвозвратно передает имущество в собственность автономной организации общественного типа.

Особенности организации учета в некоммерческих организациях в 2018 году

Важно В базу налога на прибыль не входят следующие виды целевых доходов:

  • Поступления для нужд, заявленных в Уставе и на обслуживание объединения;
  • Гранты на научные, спортивные мероприятия, кроме профессионального;
  • Взносы участников;
  • Безвозмездные доходы от работ, услуг по договорам;
  • Права на имущество, перешедшие по наследству;
  • Имущественные права на занятие благотворительностью;
  • Полученные в дар средства подразделений на уставную работу;
  • Выделенные подразделениям суммы. Расходуются целевые суммы по заранее составленной смете.

Отчетность некоммерческих организаций Состав отчетных форм отличается в зависимости от видов деятельности НКО. Различия приведены в таблице. Деятельность Отчеты Периодичность сдачи Коммерческая баланскак заполнить форма 1;прибыль и убыткикак заполнить форма 2; изменения в капитале (ф.

Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций

По всем целевым поступлениям должны отражаться доходы и расходы. Стоит также заметить, что не предусмотрено налогообложение:

  • членских взносов некоммерческих организаций;
  • грантов;
  • целевых субсидий;
  • средств, переданных учредителями.

При использовании УСН руководитель объединения может самостоятельно вести отчетные документы.

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/17/kak-vedetsya-buhgalterskij-uchet-v-nekommercheskoj-organizatsii-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya/

Особенности и задачи бухучета в НКО

Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации в 2018 году

Бухучет НКО производится по тем же правилам, что и бухучет обычных коммерческих организаций. Но на практике из-за специфичности деятельности НКО их бухгалтера часто сталкиваются с трудностями по отражению в бухучете тех или иных операций. О подробностях читайте в нашей статье.

Схема работы некоммерческих организаций

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством

Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Бухгалтерская отчетность НКО

Итоги

Схема работы некоммерческих организаций

Чтобы понять порядок ведения бухучета в НКО, нужно для начала разобраться с сущностью их работы. Согласно ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ, НКО формируются для осуществления деятельности в общественных сферах:

  • социальной;
  • благотворительной;
  • культурно-образовательной;
  • научной;
  • спортивной;
  • духовной (нематериальной);
  • для оказания юридической и правовой помощи населению и организациям;
  • разрешения спорных и конфликтных ситуаций и пр.

НКО дополнительно могут заниматься предпринимательской деятельностью, но не имеют права распределять полученную от нее прибыль между своими участниками (п. 1 ст. 2 закона 7-ФЗ). Это означает, что вся прибыль должна направляться на целевые выплаты или организационные расходы НКО.

С учетом вышеизложенного деятельность НКО можно представить в виде обобщенной схемы:

Бухучет НКО во многом зависит от того, занимается она предпринимательской деятельностью или нет. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов.

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством

Если НКО проводит только общественно-основную деятельность, то это значительно упрощает работу бухгалтера, так как все поступления будут зачисляться в кредит сч. 86, а расходы — в дебет сч. 86.

Сч. 90 рассматриваемые нами НКО не применяют. А сч. 91 используется только при проведении операций по продаже активов (абзац 2 п. 1 ПБУ 9/99, абзац 2 п. 1 ПБУ 10/99).

Ниже представлены проводки по основным операциям, осуществляемым НКО, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.

ДействиеДтКтПримечание
Получены и учтены в доходах целевые средства07, 08, 10, 50, 51, 5276НДС с целевых поступлений не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если у НКО несколько уставных видов деятельности, то к сч. 86 нужно открыть субсчета по каждому виду. Целевые средства, предназначенные для покрытия административно-организационных затрат, с целью их контролирования также нужно вывести на отдельный субсчет сч. 86
7686
Отражена положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки валютных средств50, 51, 52(86)86(50, 51, 52)С правилами расчета курсовых разниц ознакомьтесь в статьях:«Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы»;«Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)»
Проценты от размещенных на депозитах целевых средств55 (58)86Данный доход не относится к налогооблагаемому (подп. 43 п. 1 ст. 251 НК РФ), поэтому и в бухучете НКО его можно сразу относить на увеличение целевых средств
Приобретены ОС, НМА за счет целевых средств0860Уплаченный при покупке ОС НДС включается в стоимость ОС и к вычету не принимается (абзац 2 п. 4 ст. 170 НК РФ)
01, 0408
6051
8683Отражено использование целевых средств в виде инвестиций в ОС
Начисление амортизации ОС010Расчет амортизации ОС производится линейным способом раз в год в течение срока, установленного классификатором амортизационных групп (план счетов, абзац 2 п. 17 ПБУ 6/01). Ежемесячно рассчитывать износ ОС не надо. По НМА НКО износ не рассчитывается (п. 24 ПБУ 14/2007)
Выбытие ОС8301, 04Списана балансовая стоимость ОС, НМА
Продажа ОС50, 5176Оплата покупателя ОС
7691-1При бухучете продажи активов НКО должны ориентироваться на ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
91-368НДС уплачивается только с разницы между продажной стоимостью ОС и балансовой (ставка 18 %).С подробными разъяснениями можете ознакомиться в статье «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств»
8301Списание учтенной стоимости проданного ОС
1091-1Оприходованы материалы, оставшиеся от списанного (проданного) ОС
Финансовый результат от продажи ОС91-9(99)99(91-9)Выявлена прибыль (убыток)
99(84)84(99)Прибыль (убыток) учтена как нераспределенная
84(86)86(84)Нераспределенная прибыль (убыток) отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств
Списана учтенная амортизация ОС010План счетов, абзац 2 п. 17 ПБУ 6/01
Отражены организационные затраты НКО20, 2668, 76Пошлины и иные регистрационные сборы, связанные с организацией деятельности НКО
1060Покупка ТМЦ и отнесение их стоимости на осуществление организационной деятельности НКО (входной НДС включается в стоимость материалов)
20, 2610
20, 2669, 70, 71Зарплатные и подотчетные расходы по работникам, организующим деятельность НКО
20, 2676Аренда помещений, консультационные услуги и др. организационные расходы (входной НДС выделять не надо)
20, 2668Налог на имущество, земельный налог, транспортный
8620, 26Отражено использование целевых средств на осуществление организационной деятельности
Целевые средства направлены на цели, для которых создана НКО8676Средства могут быть переданы как физлицам, так и организациям
7601, 10, 50, 51, 52

Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Вести бухучет в НКО, занимающейся предпринимательством, сложнее. Здесь бухгалтеру изначально надо настраивать жесткий контроль над распределением поступлений и расходований средств между общественно-основной деятельностью и предпринимательской.

https://www.youtube.com/watch?v=Aohn9pNFlLs

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

В первую очередь нужно следить за формулировками назначения получаемых и направляемых средств в договорах и первичных документах.

К примеру, поступление денег в НКО с назначением «Оплата за проведение спортивного мероприятия» налоговиками будет расценено как налогооблагаемый доход.

Правильнее указать: «Целевой взнос на организацию и проведение спортивного мероприятия. НДС не облагается». Причем указанная отметка про НДС — обязательна.

Также и с расходованием средств. Бухгалтер должен избегать обобщенных формулировок.

Например, вместо назначения «Покупка бумаги» лучше указать «Покупка бумаги для проведения благотворительного конкурса по рисованию» или «Покупка бумаги для нужд административного отдела».

При ведении бухучета такие конкретизированные описания производимых затрат (оплат) помогут быстро распределить их между правильными бухгалтерскими счетами.

Далее нужно тщательно проверять достаточность документального обоснования производимых затрат. Такими обоснованиями, помимо первичных документов, являются:

  • приказы на распределение средств;
  • письма и распоряжения участников НКО;
  • обращения граждан (организаций) на получение средств (помощи) от НКО;
  • прочее.

Для раздельного учета затрат по общественно-основной деятельности и предпринимательской к затратным счетам нужно открыть соответствующие субсчета:

  • 20-1 и 26-1 — для общественно-основной;
  • 20-2 и 26-2 — для предпринимательской.

Финансовые результаты рассматриваемых НКО отражаются следующим образом:

  • от общественно-основной деятельности — на сч. 86;
  • от предпринимательства — на сч. 90, прибыль (убыток) ежегодно списывается на сч. 86;
  • от продажи активов (прочих операций) — на сч. 91 с закрытием в конце года на сч. 86.

В предыдущем разделе мы уже показывали проводки, составляемые НКО по общественно-основной деятельности и по продаже активов. Теперь рассмотрим формирование в НКО проводок по операциям, связанным с ее предпринимательством:

ДействиеДтКтПримечание
Приобретение ОС, НМА для предпринимательства за счет целевых средств0860НДС исключается из стоимости ОС, НМА и ставится к вычету при условии, что ОС, НМА будут использоваться в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС
1960
01, 0408
6051
8683Отражена покупка ОС, НМА за счет целевых средств
Выручка от реализации товаров, оказания услуг6290-1Учитывается по правилам, относящимся к коммерческим организациям
90-368
Отражаются расходы, связанные с предпринимательством20-2, 26-269, 70Затраты на оплату труда работников, занятых в предпринимательстве
20-2, 26-210, 76, 60Затраты на материалы, услуги, работы сторонних организаций, ИП
1910, 76, 60
20-2, 26-202, 05Амортизация по ОС, НМА, задействованным в предпринимательстве
Формирование результатов от предпринимательства90-241, 43, 45Отражение в результатах стоимости покупки, производства проданных товаров
90-220-2, 26-2Ежемесячное отнесение произведенных затрат на финансовые результаты
90-9(99)99(90-9)Ежемесячное закрытие сальдо по сч. 90
99(84)84(99)Полученная прибыль (убыток) по окончании года отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств
84(86)86(84)
Покупка-реализация ценных бумаг5860, 76Приобретение ценных бумаг.С подробными разъяснениями по бухучету ценных бумаг можете ознакомиться в статьях:«Бухгалтерский учет финансовых вложений – ПБУ 19/02»;«Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)»
60, 7658
58(91-2)91-1(58)Переоценка ценных бумаг (ежемесячная или ежеквартальная)
91-276Затраты на брокерские, консультационные и прочие услуги, связанные с обращением ценных бумаг
7691-1Проданы ценные бумаги
91-258Списана учетная стоимость ценных бумаг
Формирование результатов от операций с ценными бумагами91-9(99)99(91-9)Выявлена прибыль (убыток)
99(84)84(99)Перенос прибыли (убытка) на счет целевых средств по завершении года (деятельности)
84(86)86(84)

Бухгалтерская отчетность НКО

Ежегодно по итогам своей деятельности НКО, как и обычные коммерческие организации, должны фиксировать результаты бухучета своих операций в бухгалтерской отчетности.

Все без исключения НКО сдают в обязательном порядке 2 формы (п. 2 ст. 14 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о целевом использовании средств.

НКО, занимающиеся предпринимательством, дополнительно формируют отчет о финансовых результатах.

Отчеты о движении денежных средств и движении капитала НКО сдают только при наличии требований в отраслевых узкоспециализированных законах.

С более подробными разъяснениями по составу бухгалтерской отчетности НКО вы можете ознакомиться в нашей отдельной статье «Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций».

Итоги

Проще всего проводить бухучет НКО, осуществляющей только общественно-основную деятельность. Результаты от нее фиксируются на сч. 86. Сложнее вести бухучет НКО, дополнительно занимающейся предпринимательством.

В этом случае бухгалтеру придется четко разделять результаты общественно-основной деятельности (с аккумулированием на сч. 86) и предпринимательской (с аккумулированием на сч. 90). Результаты от прочей деятельности НКО (продажа активов) учитываются на сч. 91.

Прибыль (убыток) по предпринимательской и прочей деятельности должна закрываться по итогам года на сч. 86.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_i_zadachi_buhucheta_v_nko/

Ано бухгалтерский учет и налогообложение

Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации в 2018 году

Обязательным учредительным документом автономной некоммерческой организации является устав (Приложение 8), учредители организации также вправе, но не обязаны заключить учредительный договор (п. 1 ст. 14 ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Высший орган управления автономной некоммерческой организации может быть только коллегиальным.

В высший орган управления автономной некоммерческой организации могут входить представители учредителей, работники организации, другие лица или их представители, называемые учредителями (п. 1 ст. 29 ФЗ «О некоммерческих организациях»).

При этом для работников Автономной некоммерческой организации установлено численное ограничение на их численность в высшем органе управления — она не может превышать одной трети общего числа членов коллегиального высшего органа управления.

Налогообложение некоммерческих организаций предполагает отнесение к расходам:

  1. Затрат на зарплату сотрудникам.
  2. Материальных издержек.
  3. Амортизационных отчислений.
  4. Прочих расходов.

Документально подтвержденными могут считаться только такие издержки, которые указаны в первичных или иных отчетных документах (договорах, платежных бумагах и пр.

), Экономически обоснованными затраты являются тогда, когда они произведены в рамках нормативных локальных актов общества. К таким издержкам относят, например, командировочные, расходы на ГСМ и пр.

Как указывает 41 статья НК, в качестве дохода может выступать исключительно экономическая выгода. Ее НКО может получать в денежном либо натуральном эквиваленте.

Соответственно, если выгоды поступления не принесли, то доходом они не признаются.

Налогообложение некоммерческих организаций

Например, при создании собственной компьютерной программы проводки будут следующими: Дт 08.5 КТ 10, 70, 69 — учтены затраты на создание продукта; Дт 04 Кт 08.5 — программа поставлена на учет как НМА; Дт 86 Кт 83 — использованы целевые суммы для создания НМА.

Проводки и расшифровка операций Счет 86 используется в следующих основных хозяйственных операциях.

Дебет Кредит Расшифровка операции 86 20, 26 Израсходованы целевые суммы 83 Потраченные суммы включены в добавочный капитал 98 Целевые суммы добавлены в будущие расходы 07 86 Учтено оборудование для уставных мероприятий 08 Отражен вклад во внеоборотные активы 10, 11 Оприходованы материалы (животные) как целевой приход 15 Учтены МПЗ для мероприятий по Уставу 20 Получен объект основного производства 41 Учтены товары, переданные для целевых программ 76 Начислено финансирование Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1.

Важно

При этом для каждого отчисления предусматривается свой срок сдачи декларации. Рассмотрим некоторые периоды:

Он предоставляется плательщиками, которые ведут деятельность, не приводящую к движению денег на банковских счетах либо в кассе, и не имеют объектов обложения по соответствующим отчислениям.

  • Отчет по НДС. Он сдается ежеквартально до 25 числа первого месяца, идущего за завершенным кварталом.
  • Декларация по отчислению с дохода. Она направляется только теми субъектами, у которых возникает обязательство по уплате такого налога. Предоставление отчетности осуществляется до 28 марта периода, следующего после отчетного года.
  • Декларация по единому налогу по УСН.
  • Определенные послабления для них могут предусмотреть местные власти. УСН для НКО Упрощенная система налогообложения для некоммерческих организаций предусматривает освобождение объединений от обязанности осуществлять ряд бюджетных отчислений.
    Объединение может выбрать один из двух вариантов, закрепленных в НК. Так, для НКО предусмотрены ставки:

    1. 6 % при выборе типа обложения «доходы».
      Отчисления производятся с любых поступлений, признаваемых в качестве экономической выгоды согласно НК.
    2. 15 % при выборе типа обложения «доходы минус затраты». Соответственно, из поступлений вычитаются расходы, и с разницы производится отчисление.

    Особенности и задачи бухучета в нко

    • Некоммерческие организации

    Некоммерческими считаются организации, которые не имеют цели получить прибыль от своей деятельности. Их работа имеет общественную направленность.

    Они создаются для выполнения каких-либо культурных, религиозных, научных и других задач.
    Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский и налоговый учет в некоммерческой организации.

    Деятельность подобных объединений регулируется планом счетов некоторыми ПБУ, а также следующими нормативными документами:

    1. Законом о бухучете № 402-ФЗ;
    2. Гражданским кодексом (ГК РФ);
    3. Законом «О некоммерческих организациях» № 7-ФЗ от 12.01.1996;

    Источник: http://kodeks-alania.ru/ano-buhgalterskij-uchet-i-nalogooblozhenie/

    Как вести бухгалтерский учет в некоммерческой организации – НалогОбзор.Инфо

    Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации в 2018 году

    Бухучет в некоммерческой организации (далее – НКО) строят на основании тех же нормативно-правовых актов, что и для коммерческих структур. Есть лишь несколько особенностей. Подробно о том, как применять в НКО действующие ПБУ, какие из них необязательны и можно ли вести учет упрощенно, вы узнаете из этой рекомендации.

    ПБУ для НКО

    Среди ПБУ есть те, которые для любых НКО необязательны. И есть положения, которые могут не применять лишь отдельные категории некоммерческих организаций.

    Абсолютно любые НКО могут не применять в работе ПБУ, перечисленные в таблице ниже.

    Название ПБУ, которые необязательны для всех НКООснование
    ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»П. 1 ПБУ 7/98
    ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»П. 1 ПБУ 11/2008
    ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»П. 1 ПБУ 12/2010
    ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»П. 1 ПБУ 13/2000
    ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»П. 1 ПБУ 16/02
    ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»П. 1 ПБУ 17/02
    ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»П. 1 ПБУ 20/03
    ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»П. 1 ПБУ 23/2011

    НКО, которые не ведут предпринимательскую деятельность, вправе не применять:

    • ПБУ 9/99 «Расходы организации»;
    • ПБУ 10/99 «Доходы организации».

    Но заметьте: если НКО хотя бы разово продает товары (работы, услуги, имущественные права), получает банковские проценты, то применять эти два ПБУ она обязана. Это следует из абзаца 2 пункта 1 ПБУ 9/99 и абзаца 2 пункта 1 ПБУ 10/99.

    НКО, которые вправе вести бухучет упрощенно, могут не применять: ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

    • ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
    • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

    Так прописано в пункте 2.1 ПБУ 2/2008, пункте 3 ПБУ 8/2010 и пункте 2 ПБУ 18/02.

    Упрощенные способы бухучета в НКО

    Многие некоммерческие организации вправе применять упрощенные способы учета. Просто потому, что они НКО (подп. 2 п. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Но исключения все же есть.

    Вот перечень НКО, которым запрещено вести упрощенный учет:

    • НКО на обязательном аудите, то есть созданные в форме фондов;
    • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
    • кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы;
    • микрофинансовые организации;
    • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
    • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
    • адвокатские и нотариальные палаты;

    Эти исключения прописаны в пункте 5 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

    Как применять ПБУ НКО на упрощенном способе учета

    Некоммерческие организации, которые вправе вести учет упрощенно, применяют обязательные для них ПБУ с особыми оговорками. Разобраться с каждым ПБУ будет проще по таблице ниже.

    НазваниеОсобенности применения для НКООснование
    ПБУ 1/2008 «Учетная политика»Последствия изменений учетной политики можно отражать перспективно.Можно предусмотреть ведение бухучета без метода двойной записиП. 6.1 и 15.1 ПБУ 1/2008
    ПБУ 9/99 «Доходы организации»Признавать выручку можно по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков), то есть применять кассовый метод учета доходов и расходовП. 12 ПБУ 9/99
    ПБУ 10/99 «Расходы организации»Если выручку признавать кассовым методом, то и расходы тоже. То есть признавать их после погашения задолженностиП. 18 ПБУ 10/99
    ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»Все расходы по займам можно признавать в составе прочих расходовП. 7 ПБУ 15/2008
    ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»Последующую оценку всех финансовых вложений можно делать в том же порядке, что и для вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. То есть отражать их в учете и отчетности по первоначальной стоимости.Также можно решить не отражать обесценение финансовых вложений в бухучете, когда его трудно рассчитать. Каких-либо критериев оценки трудности нет, поэтому бухгалтер может опираться на свое профессиональное мнение и решить сам, отражать обесценение или нетП. 19 ПБУ 19/02
    ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»Существенные ошибки прошлого года, выявленные после утверждения годовой отчетности по нему, можно исправить в текущем. Используйте счет 91 «Прочие доходы и расходы». Ретроспективный пересчет не понадобитсяП. 14 ПБУ 22/2010

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/nekommercheskie_organizacii/kak_vesti_bukhgalterskij_uchet_v_nekommercheskoj_organizacii/109-1-0-2760

    Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях: принцип ведения бухгалтерии

    Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации в 2018 году

    Для налаживания и организации учета в некоммерческой организации достаточно обратиться к некоторым статьям законодательства, которые определяют правила ведения бухгалтерии для предприятий. Порядок выполнения отчетности и сдачи бухгалтерских документов для НКО происходит так же, как и для других частных организаций.

    Однако, если Вы не уверены в правильности своих действий или просто желаете расширить границы своих бухгалтерских знаний, то рекомендуется помощь высококвалифицированного специалиста, который с первого раза сможет в подробностях объяснить все нюансы ведения документооборота и помочь избежать распространенных ошибок начинающих предпринимателей.

    Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, автономные некоммерческие организации бухгалтерский учет и налоговые счеты, основные средства целевого фонда

    Организация бухгалтерского учета в некоммерческих организациях ведется в общеустановленном порядке, согласно Закону о некоммерческих организациях. Бухгалтерский учет и статистическая отчетность в некоммерческих организациях ведется в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

    Вместе с тем, согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. В качестве форм бухгалтерской отчетности организация вправе использовать как формы, утвержденные Приказом Минфина России, так и самостоятельно разрабатываемые формы при условии соблюдения общих требований к бухгалтерской отчетности и непосредственно отчетным формам, определенных ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

    При возникновении объектов налогообложения религиозные организации представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в соответствии со статьей 23 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что Федеральным законом «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что этот Федеральный закон распространяется на все некоммерческие организации, находящиеся на территории Российской Федерации.

    Учет указанных доходов и произведенных за счет них расходов ведется в хронологическом порядке.

    Учетная политика некоммерческих организацийВ соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет в некоммерческой организации должен вестись на основании учетной политики, сформированной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету (далее ПБУ 1/2008).

    Учетная политика предприятия является основным внутренним документом, который регулирует порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в некоммерческой организации.

    Некоммерческим организациям следует помнить, что учетная политика должна быть представлена, как документ, позволяющий снизить налоговое и бухгалтерское бремя сегодняшнего дня.

    Учетная политика некоммерческой организации формируется в соответствии с ПБУ 1/2008.

    При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами.

    В случае если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.

    Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

    Таким образом, на уровне федерального закона устанавливается обязанность включения в учетную политику организации дополнительного раздела, касающегося налогообложения, или разработки и утверждения отдельного аналогичного документа.

    Разработку учетной политики для целей налогообложения следует производить исходя из того, какие налоги платит некоммерческая организация, как формируется налоговая база по отдельным видам налогов, а также из принятой в организации схемы документооборота.

    Некоммерческие организации обязаны раскрывать в учетной политике избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского и налогового учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

    С сайта: http://to09.minjust.ru/ru/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-v-nekommercheskih-organizaciyah

    Ведение учета в НКО

    Бухгалтерский аутсорсинг — экономия времени и денег

    Бухгалтер заносит документы клиента в бухгалтерскую базу 1С на сервере.

    Главный бухгалтер дополняет данные бухгалтерского учета клиента различными бухгалтерскими справками, расчетами налогов, заработной платы, проводок, амортизацией основных фондов и НМА, расчетами процентов, осуществляет учет лизинговых/ факторинговых операций и т.п., формирует регистры бухгалтерского и налогового учета клиента.

    Особенность учета некоммерческих организаций состоит в том, что в зависимости от формы организации НКО (фонд, партнерство, товарищество собственников жилья, союз, потребительский кооператив и пр) будет зависеть и формы и методы учета, порядок определения доходов НКО, учетные функции специалиста, ведущего бухгалтерский учет.

    Чтобы не тратить кучу времени на изучение законов, связанных с деятельностью некоммерческих организаций, спецификой бухгалтерского и налогового учета в НКО, рекомендуется обращаться к проверенным профессионалам, которые займутся ведением бухгалтерского учета в некоммерческих организациях. Это предостережет вас от проблем, защитит бизнес от огромного количества штрафов, налогов.

    Вы стремительно пойдете к своей цели. Благодаря упрощенной системе налогообложения, снизится налоговая часть расходов и упростится контроль.

    Особенности учета в некоммерческих организациях

    Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях часто осуществляется в упрощенном варианте. Целевые и нецелевые поступления – вот главная особенность бухгалтерского учета некоммерческих организаций.

    Аутсорсинг в НКО

    Благодаря аутсорсингу, ваша компания сохранит финансовое положение и даже сможет сэкономить стратегически важные средства. Привлечение сторонних специалистов, осуществляющих бухгалтерский учет в НКО, позволит добиться следующего

    • Начальство может не терять время на бухгалтерию, благодаря чему сохраняется время для руководства всеми процессами в организации.
    • Компания может избежать расходов на организацию работы бухгалтера, осуществляющего ведение бухгалтерского учета в нко, выплату зарплаты, уплату налогов и пр.
    • И главное, аутсорсинговая фирма обязана возместить утечку средств, связанную с ошибочным расчетом налогов, повлекшим штрафы. Особенности учета некоммерческих организаций известны нам в совершенстве!

    С сайта: http://a-finance.consulting/uslugi/buhgalterskij-uchet/vedenie-ucheta-v-nekommercheskih-organizatsiiah

    Налогообложение некоммерческих организаций, план бухгалтерского учета в нко с нуля: проводки

    Довольно часто перед организациями, не ведущими коммерческую деятельность, возникают вопросы, какую систему налогообложения они имеют право применять.

    Согласно НК РФ АНО имеет право применять УСН и добровольный переход ее на упрощенную систему налогообложения  производится в соответствии с главой 26.2. Организации, занимающиеся отдельными видами деятельности и при наличии определенных условий, предусмотренных  в статье 346.12 п. 2.1 и п.3 Налогового кодекса не имеют права применять  упрощенную систему налогообложения.

    Об этом же говорится в письме ФНС РФ за № 22-0-10/1986@) от 28. 12. 04 года и в постановлении Президиума ВАС России за № 3114/04 от 12 октября 2004 года.

    Статья 346. 13 пункт 1 НК РФ  гласит, что, если организация собирается работать по УСН, то  ей нужно передать в налоговую инспекцию, в которой она состоит на налоговом учете, заявление в срок с 1. 10 по 30.11 года, предшествующего году, с которого она  собирается применять УСН. Форма заявления утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы РФ за  № ММВ-7-3/182@ от 13. 04. 10 года.

    При создании организации заявление о применении упрощенной системы налогообложения можно подать в налоговый орган в течение 5 дней с даты, когда предприятие было поставлено на учет в налоговом органе (дата в свидетельстве ИНН). Данное условие указано в письме МФ РФ за № 03-11-06/2/92 от 19 мая 2009 года и в статье 346. 13 пункт 2 НК России.

    Относительно платных услуг в области образования и повышения квалификации специалистов и руководства предприятий и исключения полученных доходов из облагаемой базы по единому налогу, следует отметить, что доходы, которые получает АНО от оказания услуг в данной области, подлежат обложению единым налогом.

    Если все полученные  организацией доходы расходуются на нужды самой организации (а также и на зарплату), для дальнейшего развития процесса обучения  в ней, то такая деятельность в соответствии со ст.46 п. 2 данного Закона не считается предпринимательской.

    Определение состава таких доходов производится в соответствии со статьями  249, 250 НК России. Доходы, полученные в соответствии со статьей 251 НК РФ, не включаются в налоговую базу по единому налогу.

    В статье 249 Налогового Кодекса указано, что налогом на прибыль облагается доход  от реализации или  выручка от реализации товаров, работ, услуг.

    В соответствии со статьей 39 Налогового Кодекса под реализацией товаров, работ и услуг понимается  передача права собственности на них за определенную плату от одного лица другому лицу.

    Дополнительно к этому статья 251 НК России, в которой перечислены все виды доходов некоммерческих предприятий, которые  не облагаются налогом на прибыль, не предусматривает доходы от оказания  платных образовательных услуг.

    Источник: http://buhvopros.com/uchet-v-nekommercheskih-organizatsiyah/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.