+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

Содержание

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

Одним из методов списания основных средств является безвозмездная передача объекта основных средств, которая впоследствии может сопровождаться заключением договора дарения. Рассмотрим как отразить в проводках безвозмездную передачу основных средств.

Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?

Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство. Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.

Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:

  1. Передача ОС в безвозмездное пользование;
  2. Передача ОС на безвозмездной основе.

Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.

Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса.

Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.

Бухгалтерское оформление операций по безвозмездной передаче

Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

  • Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
  • Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
  • Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
  • Счета, которые сопровождают выбытие актива;
  • Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:

Перечень возможных проводок при безвозмездной передаче основных средств

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны
01-В01133 000Списана первичная стоимость передаваемого ОСАкт передачи
0201-В100 000Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средствоАкт передачи, амортизационная ведомость
91-201-В33 000Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимостиАкт передачи, договор дарения
91-270 (23,69,76, 60,68)35 000Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средстваСчет-фактура
91-260 (68,76)6 300Относительно накладных затрат начислена сумма НДССчет-фактура, налоговая накладная
60 (68,76)5141 300Оплата услуг поставщика-подрядчикаБанковская выписка, платежное поручение
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны
089850 000Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС. Она отображена исходя из рыночной оценки на данный активАкт приема-передачи, договор дарения
0823, 26, 60, 7645 000Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованиюСчет-фактура
1960, 7611 160Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100Счета-фактуры, налоговые накладные
60 (68,76)5153 100Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100Банковская выписка, платежное поручение
010895 000Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию
20, 23, 25024 000Начислена амортизация по полученным объектамАмортизационная ведомость
9891-14 000Отображен доход в размере амортизационных отчисленийБухгалтерская справка-расчет

Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям. Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-bezvozmezdnoy-peredache-osnovnyih-sredstv.html

Безвозмездная реализация: проводки

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи

Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб.

, ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст.

574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.

Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике.

Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).

Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:

ОперацииД/тК/т
В бухучете
Учтена стоимость переданных ТМЦ91/210, 41, 43
Учтены связанные с осуществлением операции расходы (к примеру, транспортные)91/210, 60, 70, 69
В налоговом учете
Отражена ПНР9968/ННП

Безвозмездная реализация и НДС: проводки

Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:

  • органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);
  • в рекламных целях, если затраты на покупку или изготовление переданных ТМЦ не превысило 100 руб. за единицу с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:

ОперацииД/тК/т
Начислен НДС на переданные ТМЦ91/268/НДС
Восстановление НДС, принятого к вычету по ТМЦ, приобретенным ранее и затем безвозмездно реализованным1968
НДС на затраты, связанные с передачей, принимается к вычету6819

НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП – налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример безвозмездной реализации

Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:

ОперацииД/тК/тСумма
По оприходованию ТМЦ:
Оплата счета по приобретенным ТМЦ605194 400
Товары оприходованы416080 000
Входной НДС196014 400
НДС принят к вычету681914 400
По безвозмездной реализации:
Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно91/24150 000
Начислен НДС по переданным ТМЦ91/2689000
По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету19689000
Восстановленный НДС отражен в прочих расходах91/2199000
Отражены ПНР99/ПНР68/ННП59 000

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-realizaciya-provodki

Получено оборудование от учредителей проводка

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок
В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество отражается по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01, п. 10 ПБУ 6/01).

С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары») по кредиту, зависит от того, кто передал имущество.

Имущество, безвозмездно полученное от участника вашей организации, учитывайте как добавочный капитал.

Как отразить в учете организации (ООО) следующие операции: в качестве вклада в уставный капитал ООО от учредителя получено производственное оборудование, не требующее монтажа

Акт о приеме-передаче оборудования Полученное в качестве вклада в уставный капитал оборудование принято на учет по стоимости, соответствующей номинальной стоимости доли учредителя за вычетом переданного им НДС (1300000 — 240000) Акт о приеме-передаче оборудования Принят к учету НДС, восстановленный учредителем и подлежащий налоговому вычету у организации Акт о приеме-передаче оборудования Принят к вычету НДС, переданный учредителем Акт о приеме-передаче оборудования Оборудование принято к учету в состав основных средств Акт о приеме-передаче основных средств Поскольку сумму НДС, указанную в передаточных документах учредителем, организация вправе принять к вычету, считаем, что данная сумма не формирует стоимость полученного оборудования в налоговом учете.

Получение имущества от учредителя

Правда, здесь есть один нюанс. Полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (абз.

5 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В бухгалтерском учете будут такие проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления» — отражено безвозмездное получение оборудования, не являющегося амортизируемым имуществом.

От учредителя получены новые основные средства

Порядок увеличения стоимости чистых активов ООО может быть предусмотрен учредительными документами общества. Закон также не содержит запрета увеличивать стоимость чистых активов по волеизъявлению участников.

Порядок внесения вкладов в имущество ООО установлен нормами ст. 27 Закона N 14-ФЗ.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ)

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами?

А учитывается ли она для целей налогообложения?

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР.

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

От учредителя получено имущество: как оформить?

(Каменная Ю

— сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе; — экспертные заключения (например, заключения оценщиков) о стоимости отдельных объектов.

Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Для бухгалтерского учета имущества, полученного по договору дарения, предназначен счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» (см.

Инструкцию по применению Плана счетов)

Проводки — Безвозмездная финансовая помощь от учредителя

Как правило, денежные средства расходуются на следующие цели : Учредитель может передавать на безвозмездной основе своей компании не только денежные средства, но и любое ценное имущество: Какие нюансы следует учитывать В том случае, когда учредитель передает деньги своей организации безвозвратно, то необходимо учитывать следующие факторы : Компания получает денежные средства без каких-либо дополнительных условий.

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

  1. способом уменьшаемого остатка
  2. способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
  3. линейным;

Безвозмездное получение оборудования Данный запрет не распространяется на безвозмездную передачу имущества между учредителем (коммерческой организацией) и учрежденной организацией.

Источник: http://myeconomist.ru/polucheno-oborudovanie-ot-uchreditelej-provodka-19287/

Учет безвозмездно полученных основных средств на примерах + таблица с правильными проводками

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок
19 декабря 2017      Поступление

Один из способов получения основного средства – безвозмездно по договору дарения.

Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости. НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком.

В статье разберем особенности бухгалтерского учета и проводок при получении в дар актива.

При поступлении безвозмездно имущества необходимо убедиться, что данный объект действительно можно оприходовать как основное средство. Следует проверить одновременное выполнение трех условий:

  1. Долгосрочное применение – сроком свыше одного года.
  2. Полученный актив не будет перепродаваться в ближайший году.
  3. Применение в деятельности, цель которой – получение экономической выгоды.

Что такое безвозмездное получение?

Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику.

Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым.

При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет. Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка.

Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации. Но также может встретиться и между иными лицами. Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.

Бухгалтерский учет

Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства. Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за первоначальную стоимость данного имущества.

Формирование первоначальной стоимости

Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

29-й пункт Методических указаний определяет порядок определения данного показателя. Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно:

  • применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
  • анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
  • прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.

Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:

  1. Рыночная цена.
  2. Транспортные траты.
  3. Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
  4. Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
  5. Траты на монтаж, наладку и сборку.

Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.

Какие документы готовить?

При безвозмездно передаче основного средства ОС нужно готовить следующие документы:

  1. Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
  2. Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.

Проводки при безвозмездном поступлении ОС

Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит — стоимость выбывающих ОС.

Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.

В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:
  1. 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
  2. 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
  3. 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
  4. 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.

Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:

  • актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;

актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.

Как оприходовать от учредителя общества

Бухгалтерские проводки по безвозмездном получении основных средств от учредителя общества:

ОперацияДебетКредит
От учредителя получен безвозмездно объект ОС – проводка выполняется на величину рыночной цены, документально подтвержденной0883
Отражен учет иных трат по приобретению актива (доставка, сборка, услуги консультантов, экспертов)0860
Учтены расходы по получению ОС на доставку, монтаж, наладку, пуск, произведенные собственными силами0820 (23,25,26,69, 44, 70)
Актив оприходован как основное средство0108
Показано отчисление амортизации по безвозмездно полученному ОС0220 (44)

Оприходования от других лиц

Бухгалтерские проводки при безвозмездном получении ОС от прочих лиц (кроме учредителей):

ОперацияДебетКредит
Поступивший безвозмездно объект ОС учтен как будущий доход0898
Учтены прочие расходы по приобретению ОС (доставка, монтажно-сборные работы, услуги консультантов, экспертов)0860 (20,44,69,70 и др.)
Объект оприходован в качестве основного средства0108
Отражено ежемесячное начисление амортизации по безвозмездно полученному ОС0220 (44)
Часть доходов будущих периодов в размере, равном ежемесячной амортизации по безвозмездно поступившему ОС, учтена в числе прочих доходов в текущем периоде9891

Амортизация

Амортизационные отчисления производятся, начиная с месяца, идущего за месяцем поступления основного средства. Отчисления производятся ежемесячно в зависимости от выбранного метода начисления и установленного срока полезного использования.

Срок можно уменьшить на количество месяцев, на протяжении которых объект использовался предшествующим владельцем, если объект безвозмездно получен от юридического лица или ИП. В таком случае можно документами подтвердить срок эксплуатации на момент передачи.

Для ОС нужно устанавливать полный срок, в течение которого его стоимость будет списана в расходы. Для более быстрого списания в данном случае уместно применять ускоренный метод начисления амортизации.

Примеры

Пример получения основного средства от учредителя

Организацией получен объект ОС — станок от участника ООО.

Для определения рыночной стоимости был привлечен эксперт, полученный результат экспертизы – 870 000. Услуги экспертной компании стоят 3540 (НДС = 540).

Компания заказала в транспортной компании грузовой автомобиль для доставки станка, за транспортные услуги было заплачено 9440 (НДС = 1440).

Специалисты сторонней компании осуществили сборку и наладку станку, услуги составили 23600 (НДС=3600).

Станок оприходован в состав основных средств.

Проводки для примера, когда получен объект от учредителя:

СуммаОперацияДебетКредит
870000Отражена рыночная цена безвозмездно поступившего актива от учредителя0883
3000Учтены услуги эксперта0860
540Выделен НДС по услугам эксперта1960
3540Перечислена оплата экспертной компании6051
8000Учтены транспортные затраты на доставку станка0860
9440Выделен НДС по доставке1960
8000Перечислена оплата транспортной компании6051
20000Учтены услуги по сборке и наладке0860
3600Выделен НДС по сборке и наладке1960
23600Перечислена оплата специализированной компании, оказавшей услуги по сборке и наладке6051
901000(870000 + 3000 + 8000 + 20000)Станок оприходован как основное средство0108
5580(540+1440+3600)НДС принят к вычету6919

Пример получения ОС от сторонней организации

Фирма получил безвозмездно от другой компании автомобиль по акту приема-передачи.

Рыночная текущая цена на аналогичные автомобили составляет 400000, что подтверждается документом от завода изготовителя.

Расходы на доставку автомобиля транспортной компанией составили 11800 (НДС = 1800).

Амортизация начисляется линейным методом, сумма ежемесячной амортизации 3000.

Проводки для данного примера:

СуммаОперацияДебетКредит
400000Учтен в составе доходов будущих периодов поступивший безвозмездно автомобиль по текущей рыночной стоимости0898
10000Отражена стоимость доставки транспортной компанией0860
1800Выделен НДС по услугам эксперта1960
11800Перечислена оплата транспортной компании6051
410000(400000+10000)Полученный безвозмездно автомобиль оприходован как основное средство0108
1800НДС принят к вычету6919
3000Отражена амортизация за 1 месяц использования авто2002
3000Включена в состав доходов текущего периода часть стоимости автомобиля в размере начисленной ежемесячной амортизации9891

При поступлении в компанию имущества на безвозмездной основе, необходимо определиться с его видом, нужно ли его принять в качестве амортизируемого актива. Оприходование ОС выполняется по первоначальной стоимости, состоящей из текущей рыночной цены и суммы сопутствующих расходов. В зависимости от источника получения выполняются соответствующие проводки в бухгалтерском учете.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/bezvozmezdnoe-poluchenie-os.html

Учет безвозмездно полученного имущества

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

В ходе развития хозяйственно-коммерческой деятельности между компаниями возможна передача активов на безвозмездной передаче, по договору дарения. Это означает, что получатель активов не выполняет встречные обязательства со стороны дарителя. Если дарителем является юридическое лицо и сумма передаваемого имущества свыше 5 МРОТ, то договор дарения оформляется в письменной форме.

Учет безвозмездно переданных активов

Безвозмездная передача основных средств является доходом предприятия. Прием к учету совершается на дату предоставления и по рыночным ценам активов, учитывая их как прочие доходные части (п.7ПБУ 9/99). Оценочная стоимость по рыночным ценам не может быть ниже суммы остаточной стоимости объекта по информации от передающей стороны.

Рыночная стоимость актива, который передается дарителем, определяется по информации статпоказателей этого актива, по информации завода-изготовителя, по заключениям экспертов.

В его начальную сумму включены все затраты, связанные с дополнительными издержками на транспортировку, восстановление, ремонт и другое.

В бухучете определение безвозмездно полученного имущества на прочие доходы распределяется постепенно, в отношении отрезка времени его использования, одновременно с расчетом на амортизационные начисления.

Начальная стоимость основных активов относится к доходной части будущих периодов (счет 98.01).

В группу доходной части актив учитывается после подписания обеими сторонами документа о приеме-передаче основного имущества.

Нужно знать: организации, получившие на безвозмездной основе основные активы, могут не начислять налог на прибыль в том случае, если учредитель организации имеет 50% и более уставного капитала от вклада получающей организации. Сумма, полученного актива, не считается доходной частью для исчисления налога на прибыль, если один год не отправляется третьим лицам.

Пример №1: учет безвозмездной передачи объектов основных средств от материнской компании

Директор в лице учредителя ООО «Весна» решил передать ООО «Белошвейка» на основании безвозмездного пользования ОС по рыночной стоимости 450 000 руб. Основание для передачи ОС — решение учредителя и акт приема-передачи актива.

Бухгалтер компании ООО «Белошвейка» оформляет бухпроводки:

  • Дт08 Кт98.01 – 450 000 руб. – показывает стоимость актива, приобретенного от учредителя в безвозмездное пользование;
  • Дт01 Кт08 – 450 000 руб. – ввели ОС в работающий режим.

Долевая часть учредителя, в уставном капитале ООО «Весна» составляет 100%, поэтому сумма безвозмездно переданного имущества не облагается налогом на прибыль. Промежуток времени для полезного использования объекта составляет 5 лет.

Амортизационное начисление ОС: 450 000:60(месяцев)=7500 руб.

Амортизационный учет начинается с месяца ввода в рабочий процесс объекта такими проводками:

  • Дт23,25,26,44 Кт02 – 7500 – начисления амортизации, принятого актива;
  • Дт98.01 Кт91.01 – 7500 – сумма доходной части при использовании ОС, приобретенных безвозмездно;
  • Дт68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт99 «Прибыли и убытки» — 1500 руб. (7500х20%) – начислена сумма постоянно-налогового актива от суммы дохода имущества, без увеличения налога на прибыль.

Совет руководителям: при передачи ОС от материнской компании дочерней в безвозмездное пользование налог на прибыль не увеличивается при условии, если:

  • Долевая часть учредителя в уставном капитале составляет свыше 50%;
  • ОС не будет, на протяжении одного года, отдано в третьи руки.

Если такая операция не подходит к этим условиям, руководителям следует четко прописать в протоколе общего собрания всех участников о том, что целью передачи ОС дочернему обществу является увеличение чистых активов.

Пример №2: бухучет основных активов, переданных безвозмездно от одного из учредителей

ООО «Весна» от учредителя приобрело ОС на безвозмездной основе. Учредительская доля в уставном капитале составляет более 50%. Независимая оценочная комиссия оценила передаваемый основной актив по ценам рыночной номенклатуры в размере 598 000 руб.

До места назначения ОС доставляла транспортная компания по договору оказания транспортных услуг, сумма выполненных работ составила 6750 руб. (в т.ч. НДС 1030 руб.). Восстановительные работы выполняли подрядчики, сумма услуг составила 31 500 руб. (в том числе НДС4805 руб.).

При поступлении сопроводительных документов, составляется акт приема-передачи ОС и вносятся бухгалтерские записи:

  • Дт08 Кт98.02 – 598 000 руб. – рыночная стоимость ОС на безвозмездной основе, которая включается в состав ОС;
  • Дт08 Кт60 – (6750-1030)+(31500-4805)=32415 руб. – отражены дополнительные затраты на ОС (транспортировка и монтаж без НДС);
  • Дт19 Кт60 — 1030+4805=5835 руб. – отражен НДС;
  • Дт01 КТ08 – 598 000+32415=630 415 руб. – принятие к учету и ввод в эксплуатацию;
  • Дт68 «НДС» Кт19 – 5835 руб. – вычет НДС по дополнительным затратам;

Для амортизационных начислений сумма составляет 630 415 руб. Срок полезного использования актива составляет 96 месяцев. Рассчитаем амортизацию:

  • Дт23,25,26,44 Кт02 – 630 415/96 (месяцев)=6566,83 руб.;
  • Дт98.1 Кт91.01 – 6566,83 руб. – учтены доходные суммы актива, безвозмездно полученные;

В нашем случае дохода, при налоговом учете, не возникает, значит при ведении бухучета каждый месяц бухгалтер, по мере амортизационных начислений, вносит в бухрегистр новую проводку:

  • Дт68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт99 «Постоянные налоговые активы» — 6566,83х20%=1313,37 руб. – отражена сумма с доходов ОС, принятая от учредителя, без начисления налога на прибыль.

Важно учесть, что у компании нет права передавать на основании безвозмездного пользования основные активы в том случае, если за передающими и принимающими юридическими лицами стоит один и тот же учредитель, руководитель и т.д. Не запрещено совершить такую операцию между разными учредителями компаний.

Пример №3: учет безвозмездной передачи основных средств, при благотворительной помощи

Предприятие ООО «Мастер» решило оказать благотворительную помощь медучреждению, передав оборудование с начальной стоимостью 80000 руб. на время передачи оборудования амортизационная сумма составила 11000 руб.

В бухучет вносятся такие проводки:

  • Дт01 «Выбытие основных средств» Кт01 «Основные средства» — 80000 – списанная сумма оборудования;
  • Дт02 Кт01»Выбытие основных средств» — 11000 – амортизационное начисление оборудования;
  • Дт91 Кт01 – 69000 – списана сумма остатка за оборудование;
  • Дт99 Кт91 – 69000 – отражение убытка от передачи оборудования.

Безвозмездная передача активов для помощи в благотворительных целях может осуществляться для следующих случаев:

  • Социальная помощь и защита населения;
  • Помощь для пострадавших после стихийного бедствия;
  • Помощь для защиты детей, матерей и отцов;
  • Помощь для образовательных, культурных, научных учреждений;
  • Помощь для профилактической работы для укрепления здоровья людей;
  • Содействия в сфере спортивной физкультуры;
  • Помощь для сохранения природы и животного мира.

Важно знать: благотворительная помощь освобождает от НДС. Основанием для этого необходим пакет документов:

  1. Договор на благотворительные цели, передаваемых активов на безвозмездном основании;
  2. Документы, которые подтверждают результат передачи и принятия активов организацией-получателем;
  3. Документы, подтверждающие о целевом направленном использовании передаваемого актива.

Если организация является получателем основных активов на безвозмездной основе, то это считается поступлением активов и увеличение доходной части предприятия. Если предприятие передает активы, то это считается выбытием ОС и убыток для организации.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/uchet-bezvozmezdno-poluchennogo-imushchestva.html

Безвозмездное получение основных средств: получили подарок – поделитесь с государством

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

Получать подарки всегда приятно. А когда они представлены основными средствами, тем более. Однако не спешите радоваться раньше времени, таким подарком, скорее всего, придется поделиться с государством. А именно учесть его как доходы и заплатить налог.

Правда есть ситуации, когда налог с «дареного коня» платить не придется. Об этих случаях мы поговорим. Но начнем с того, как безвозмездное получение основных средств отразить в бухгалтерском учете и по какой стоимости.

Что значит безвозмездное получение

Согласно ст.572 ГК операции безвозмездной передачи в собственность вещей или имущественных прав являются дарением. Сразу оговоримся, что дарение между коммерческими организациями в размере, превышающем 3000 руб. запрещается ст.575 ГК. Однако безвозмездное получение основных средств может быть от физического лица или учредителя, а также некоммерческой организации.

Налоговый кодекс содержит такое понятие безвозмездного получения: имущество или права считаются безвозмездно полученными, если в результате получатель не имеет встречных обязательств перед стороной, которая их передает (п.2 ст.248 НК).

Бухгалтерский учет «подарка»

Объекты основных средств, полученные организацией безвозмездно, в бухгалтерском учете являются доходами организации. К учету они принимаются по рыночным ценам, действующим на дату принятия объектов к учету (п.10 ПБУ 6/01), и отражаются как прочие доходы (п.7 ПБУ 9/99).

Рыночные цены определяются по уровню цен из статистических данных, данных заводов-изготовителей, специальной литературы, на основании экспертных заключений 9п.29 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 13.10.2003г. №91н).

Кроме рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества, в его первоначальную стоимость включаются на общих основаниях все затраты, связанные с его транспортировкой, монтажом, доведением до состояния, в котором его можно использовать.

Учет прочих доходов в связи с безвозмездным получением основного средства производится не единовременно, а постепенно, в течение срока его полезного использования, одновременно с начислением амортизации. А первоначально стоимость объекта относится к доходам будущих периодов.

Посмотрим на примере, какие проводки делаются в бухгалтерском учете, если у нас произошло безвозмездное получение основных средств.

Пример

ООО «Сказка» получило безвозмездно от физического лица оборудование рыночной стоимостью 55000 руб. Расходы на транспортировку оборудования составили 5900 руб. (в т.ч. НДС 18%). Оборудование введено в эксплуатацию. Срок полезного использования 5 лет, используется линейный способ начисления амортизации. В учете сделаны проводки:

Дебет 08 –Кредит 98 – на сумму 55000 руб. – безвозмездно полученное основное средство принято к учету по рыночной стоимости

Дебет 08 – Кредит 60 – на сумму 5000 руб. – отражены расходы на транспортировку оборудования

Дебет 19 – Кредит 60 – на сумму 900 руб. – учтен НДС по транспортировке

Дебет 01 – Кредит 08 – на сумму 60 000 руб. – оборудование ввели в эксплуатацию

Дебет 68 – Кредит 19 – на сумму 900 руб. — НДС по транспортировке принят к вычету

далее со следующего месяца начисляется амортизация в размере 60000 / 5 / 12 = 1000 руб. ежемесячно:

Дебет 20 (23,25,26,44,08) – Кредит 02 – на сумму 1000 руб. – начислена амортизация за месяц

Дебет 98 – Кредит 91 – на сумму 916,67 руб. – списаны доходы будущих периодов с состав прочих доходов.

Важно! У передающей стороны безвозмездно передаваемые основные средства облагаются НДС. Однако получатель эту сумму НДС не может принять к вычету и не отражает ее в бухгалтерском учете. Счет-фактура в книге покупок не регистрируется.

А вот НДС по дополнительным расходам можно принять к вычету, если основное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

«Подарки» в налоговом учете

В налоговом учете безвозмездно полученное основное средство также учитывается по рыночным ценам, но не ниже остаточной стоимости, по которой это имущество числилось у передающей стороны (ст.250 НК).

Стоимость полученного основного средства включается в состав внереализационных доходов.

Но есть исключения, когда безвозмездно полученные основные средства не включаются в состав доходов по налогу на прибыль (пп.11 п.1 ст.251 НК):

— имущество получено от организации, доля которой в уставном капитале нашей компании более 50%;

— имущество получено от организации, в которой мы владеем долей уставного капитала более 50%;

— имущество внес наш учредитель – физическое лицо, и его доля в уставном капитале нашей организации более 50%.

Если в течение года с момента получения основных средств мы не передаем их другим лицам, то они от налогообложения налогом на прибыль освобождаются (письмо Минфина от 30.01.2012г. №03-11-06/2/11).

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/bezvozmezdnoe-poluchenie-osnovnyih-sredstv-poluchili-podarok-podelites-s-gosudarstvom/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.