+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Расходы для целей УСН — какие нельзя принять

Содержание

Весь перечень расходов при УСН в 2019 году

Расходы для целей УСН — какие нельзя принять

Перечень расходов при УСН в 2019 году имеет определенные критерии, которые указываются в статье 346.16 НК РФ. Какие расходы представляет из себя принцип УСН «Доходы минус расходы»? Что относится к расходам? Где найти полный список расходов УСН на 2019 год? Все это вы узнаете ниже, в материале нашей статьи.

Принцип доходы минус расходы при УСН

Начнем с принципа «Доходы минус расходы». Что он из себя представляет и что входит в перечень расходов? В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, по названию несложно догадаться, что в варианте доходы минус расходы учитываются расходы, который несет предприятие или индивидуальный предприниматель.

По пункту 2 статьи 346.18 Налогового кодекса организации и ИП, которые применяют УСН в 2019 году на объекте доходы минус расходы, вправе уменьшить свою налоговую базу на  расходы.

Также выбрав систему доходы минус расходы, плательщик УСН в 2019 году обязан вести книгу учета доходов и расходов и учитывать в ней все полученные доходы и понесенные расходы в течение года. На основании этих записей определяется итоговая сумма налога, который должен уплатить предприниматель или организация.

Специально для упрощенцев создана программа  Упрощенка 24/7. Она позволяет вести кадровый учет, налоговый и бухгалтерский учет, учет зарплаты, заполняет и сдает отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Попробовать онлайн

Расходы по УСН доходы минус расходы 15% в 2019 году

Перечень расходов по УСН в 2019 году является закрытым и приведен в статье 346.16 НК РФ «Порядок определения расходов». Это значит, что учитывать предприятие вправе не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные. Используется для этого книга учета доходов и расходов.

​При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы (статья 346.16 НК РФ):

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  • суточные или полевое довольствие;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ;

  • См. также: Чем товары отличаются от материалов

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях”;

33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов;

37) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Доходы при УСН

В доходах учитываются внереализационные доходы и доходы от реализации. При этом используется «кассовый» метод, согласно которому датой поступления дохода является день получения денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способом (п.1 ст. 346.17 НК РФ).  

Расшифровка расходов при УСН

Список применяемых расходов по принципу «расходы минус доходы» при УСН в 2018 году был представлен выше в соответствующем разделе. Но несмотря на представленный перечень у налогоплательщиков часто возникают вопросы какие затраты относятся к тому или иному разделу и можно ли уменьшить УСН на тот или иной расход.

  • Статья по теме: Учет материалов при УСН: расчеты, проводки

К примеру, что именно включать в расходы по вывозу твердых бытовых отходов? Или, какие затраты относятся к материальным расходам или расходам на оплату труда? Начинающие бухгалтера могут с легкостью столкнуться с проблемой понимания того или иного пункта статьи 346.16 НК РФ. Несмотря на это стоит помнить основные разделы списка расходов при УСН в 2018 году, которые уже были приведены выше.  

Детальное изучение статьи 46.16 НК РФ поможет разобраться в классификации затрат и не ошибиться при уплате налога.

Так же стоит отметить, что существуют затраты, которые бухгалтеру учитывать нельзя при формировании расходов по принципу «Доходы минус расходы» по УСН в 2018 г. К таким расходам относятся:

  1. Основные средства и материальные активы:
  • Расходы на выплату премий сотрудникам к различным праздникам;
  • Расходы на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданием;
  • Расходы на оплату проживания по месту учебы и выплату суточных сотрудников, во время получения дополнительного профессионального образования;
  • Расходы на питание экипажей речных, морских и воздушных судов и тд.
  1. Услуги сторонних организаций:

Расходы на участие в конференциях;

Расходы на оплату консультационных услуг;

Расходы на участие в различных семинарах;

Расходы на подготовку и составление документации, связанную с участием в конкурсных торгах;

Расходы на благоустройство территории;

Расходы на приобретение транспортных и иных документов, необходимых для осуществления перевозок и т.д.

  1. Некоторые расходы на страхование ( Например, расход по страхованию имущества, переданного в залог)
  2. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг:
  • Расходы на приобретение доли участия в уставном капитале другой организации;
  • Расходы, исходящие из  стоимости ценных бумаг, внесенных учредителем в качестве вклада в уставный капитал и т.д.
  • Расходы на благотворительность;
  • Расходы на упаковку и доставку нереализованных товаров;
  • Расходы на перечисление обеспечительного платежа;
  • Расходы арендодателя, сдающего внаем собственное жилое помещение, на содержание общего имущества товарищества собственников жилья;
  • Расходы на установку и право использования рекламной конструкции и т.д.
  • Расходы на маркетинговые исследования, проводимые сторонней организацией;
  • Расходы на ксерокопирование документов;
  • Расходы на поездки, связанные с ведением бизнеса (командировки);
  • Расходы на утилизацию мусора и т.д.

Учет налогов

Обращаем ваше внимание, что упрощенцы учитывают в расходах все налоги, кроме УСН. То есть упрощенцы могут списать взносы, налог на имущество, НДС и другие налоги на расходы. 

Подробнее про учет НДС читайте в статье Новые правила работы упрощенцев с НДС.

Источник: https://www.26-2.ru/art/351719-perechen-rashodov-pri-usn

Расходы принимаемые при усн

Расходы для целей УСН — какие нельзя принять

При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.

Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Какие расходы можно принять

Расходы, принимаемые при «доходно-расходной» упрощенке позволяют значительно снизить сумму налога, но при этом должны соответствовать ряду требований. Налоговый кодекс в статье 346.16 содержит закрытый перечень расходов при УСН 2016. В этот список входят:

  • расходы по основным средствам – на их приобретение, достройку, реконструкцию и ремонт,
  • расходы на приобретение и создание нематериальных активов,
  • оплата труда и выплата больничных, расходы по обязательному страхованию работников,
  • командировочные расходы,
  • арендные платежи,
  • материальные расходы,
  • проценты по кредитам и займам,
  • расходы на приобретение прав на изобретения и результаты интеллектуальной деятельности,
  • расходы на научные исследования,
  • таможенные платежи,
  • расходы на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, а также на публикацию финансовой отчетности,
  • расходы на канцтовары,
  • оплата услуг связи и почтовых услуг,
  • рекламные расходы,
  • все налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС. в случае выставления счета-фактуры, другие расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.

Названные статьи расходов по УСН «доходы минус расходы» не могут дополняться другими видами затрат, их список исчерпывающий.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Признать расходы в «упрощенном» учете, согласно ст. 252 и 346.17 НК РФ, можно только если они:

  • полностью оплачены,
  • обоснованы,
  • подтверждены документально.

Все расходы, для признания их налоговом учете, должны быть оплаченными, так как при УСН используется кассовый метод.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР ) расходы отражаются той датой, когда они были оплачены с банковского счета или из кассы.

Если товар приобретен для последующей перепродажи, то расходы по его оплате учитываются не сразу, а по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованность расходов означает, что затраты экономически оправданы и выражены в денежной форме. Такие расходы производятся с целью получить доход от своей деятельности.

Например, не будет считаться обоснованным приобретение телевизора или холодильника для офиса транспортной компании, поскольку эти предметы не влияют на доходность данного бизнеса, а вот покупка ГСМ напрямую направлена на получение прибыли.

В любом случае важно суметь убедить налоговиков в необходимости произведенного расхода, если это не очевидно.

Для налоговых органов зачастую необоснованными выглядят расходы, понесенные, по их мнению, напрасно, то есть когда деятельность не принесла прибыли.

Это спорный вопрос и суды встают на сторону налогоплательщиков, придерживаясь мнения, что нельзя связывать обоснованность затрат с финансовым результатом, полученным в итоге.

Ведь на то, каким он будет, помимо расходов влияет множество других факторов. Об этом, например, определение Конституционного суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П.

Документы, которыми подтверждаются расходы УСН, принимаемые в налоговом учете, это платежные документы, а также учетные документы, доказывающие факт совершения операции. Из них должно быть видно, что товар или услуга получены и за них уплачены деньги. Хранятся такие документы не менее четырех лет.

При безналичной оплате расходов платежными документами является банковская выписка и платежное поручение. При оплате наличными оплату подтверждает кассовый чек с указанием наименования продавца, товара, цены, количества и стоимости товара. Если каких-либо реквизитов в чеке ККМ нет, то необходимо приложить еще и товарный чек.

Учетными подтверждающими документами считаются договоры, акты приемки-передачи, товарные накладные и т.п. Если расчет произведен не денежными средствами, то это также требует документального подтверждения, например, актом взаимозачета. Важно, чтобы все документы содержали необходимые реквизиты, иначе налоговики могут не принять произведенные расходы.

Статьи материальных расходов при УСН

Материальные затраты могут возникать не только у предприятий производственных отраслей, но и при любых иных видах деятельности.

Учет материальных расходов при УСН ведется согласно ст. 254 НК РФ. Это затраты на приобретение:

  • материалов и сырья используемых для производства, или при оказании услуг, выполнении работ;
  • упаковочных материалов;
  • инструментов и инвентаря, лабораторных приборов, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
  • воды, топлива, энергии для нужд производства;
  • работ и услуг сторонних организаций или ИП производственного характера (услуги обработки сырья, выполнения отдельных производственных операций, техобслуживание, транспортные услуги и др.).

Источник: http://buhnalogy.ru/rashody-prinimaemye-pri-usn.html

ТОП-10 опасных расходов при упрощенке

Расходы для целей УСН — какие нельзя принять

Из этой статьи вы узнаете как списать разовую премию, если выплатили ее не за работу, а к празднику, когда стоимость благоустройства территории можно учесть при УСН и когда компенсацию, выплаченную работнику за использование имущества, можно учесть в расходах.

Перечень расходов при упрощенной системе налогообложения четко ограничен. Однако фирмы и индивидуальные предприниматели списывают и те траты, которые напрямую в перечне не указаны.

Например, затраты на благоустройство территории, покупку воды для сотрудников, добровольную страховку.

Налоговики часто против учета таких трат, но в суде налогоплательщикам удается выиграть, если найти правильные аргументы.

В данной статье мы рассмотрели 10 самых опасных затрат на упрощенке. Из-за которых приходится судиться. Выяснили, при помощи каких аргументов можно выиграть спор. А когда лучше дело до суда не доводить. Этот материал поможет вам оптимально учитывать спорные расходы.

Выплатили сотруднику разовую премию

В чем опасность. Списать при УСН можно только разовую премию, связанную с выполнением трудовых обязанностей. А вот в отношении премий к юбилею, празднику, памятной дате могут быть сложности.

Как поступить. Разовую премию учтите как расходы на оплату труда, если она:

  • предусмотрена трудовым или коллективным договором с работником, локальными актами;
  • полагается за трудовые показатели, то есть за хорошую работу сотрудника.

Если премия начисляется не за труд, а, например, к празднику, учитывать при УСН ее опасно. Поскольку налоговики не считают такую выплату расходом на оплату труда.

Но у вас есть возможность отстоять в суде расходы на премию. Если вы готовы к этому, поступите следующим образом. В положении о премировании пропишите, что премии к праздникам вы не выплачиваете сотрудникам, у которых есть дисциплинарные проступки.

Тем самым вы подтвердите, что поощряете только добросовестных работников. А значит, премия связана с трудовой деятельностью. При таких условиях судьи иногда встают на сторону работодателей.

И разрешают списывать непроизводственные разовые премии как траты на оплату труда.

Заплатили сторонней фирме за благоустройство территории

В чем опасность. Расходы на благоустройство территории не поименованы в списке затрат при упрощенке. Поэтому списывать их рискованно.

Как поступить. Если не хотите споров, не учитывайте расходы. Дело в том, что налоговики не признают траты на благоустройство территории экономически обоснованными. Не считают их необходимыми для бизнеса. В частности, не разрешают учитывать расходы на устройство дорожек, скамеек, посадку деревьев и кустарников, газонов.

А вот расходы на укладку асфальта отстоять в суде можно. Арбитры считают, что такие затраты имеют производственную направленность. Поэтому разрешают их списывать. Учесть траты можно как материальные.

По сути это будут расходы на оплату услуг сторонних фирм и бизнесменов. Списать материальные расходы в налоговом учете можно сразу после оплаты. При условии, что работы по благоустройству приняты.

Аргументы для суда следующие: асфальтирование нужно фирме или бизнесмену, чтобы обеспечить проезд и проход к служебному зданию. Значит, расходы связаны с бизнесом. Следовательно, их можно списать при УСН.

Вместо компенсации за использование имущества платите арендную плату

Чтобы полностью списать компенсацию за эксплуатацию имущества, поступите так. С сотрудником, который использует имущество в служебных целях, заключите договор аренды. И в сумму арендной платы включите компенсацию.

Тогда вместо компенсации вы будете перечислять работнику арендную плату. И сможете полностью включить ее в расходы при упрощенке.

Причем учесть можно будет не только компенсацию по автомобилю и мотоциклу, но и по другому имуществу.

Перечислили сотруднику компенсацию за использование имущества

В чем опасность. Учесть в налоговом учете по УСН можно только компенсацию за эксплуатацию автомобиля или мотоцикла. За другое имущество — нельзя. Ведь в Кодексе четко прописано: компенсация учитывается в расходах только по нормам, установленным законодательством. А такие нормы есть лишь для машин и мотоциклов.

Как поступить. Спишите компенсацию по авто и мотоциклу, но лишь в пределах норм.

Нормы маленькие:

  • 1 200 ₽ в месяц — за легковой автомобиль с объемом двигателя до 2000 см³ включительно и 1 500 ₽ в месяц — свыше 2000 см³;
  • 600 ₽ в месяц — за мотоцикл.

Провели спецоценку рабочих мест

В чем опасность. Спецоценка не входит в закрытый список затрат по УСН. Значит, учесть ее нельзя .

Как поступить. Не включайте стоимость специальной оценки условий труда в расходы при упрощенке. Поскольку чиновники против ее учета. Тот факт, что вы проводите данную процедуру в силу закона, не имеет значения. Затраты все равно нельзя учесть.

Судебная практика относительно списания спецоценки еще не сложилась. Поэтому идти в суд может быть рискованно.

Купили питьевую воду для сотрудников

В чем опасность. Вода для сотрудников относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда. А они в перечень расходов на упрощенке не входят.

Как поступить. Если не хотите споров, лучше не учитывайте затраты. Так как чиновники против их списания.

Если готовы идти в суд, можете признать затраты на воду. Практика показывает, что в суде можно отстоять необходимость покупки воды. Арбитры считают данные расходы обоснованными. Поскольку они обязательны в силу ТК РФ — обеспечивают нормальные условия работы сотрудников (ст. 163 ТК РФ).

А также удовлетворяют их бытовые нужды (ст. 22 и 223 ТК РФ). Значит, списать траты можно. Правда, вероятность доказать в суде свою правоту невелика. Так как решения арбитров уже старые.

 И есть риск, что сейчас судьи могут ориентироваться на более свежие письма Минфина, что не в пользу упрощенцев.

Купили добровольную медстраховку сотрудникам

В чем опасность. Могут быть проблемы с учетом затрат, если договор ДМС заключили на срок меньше года. Либо если в трудовом договоре с работником не указали, что медстраховка оплачивается работодателем.

Как поступить. Учтите стоимость страховки как расходы на оплату труда. Но только если у вас выполняются следующие условия:

  • страховой договор вы заключили как минимум на один год;
  • условие о виде и порядке ДМС за ваш счет прописали в коллективном или трудовом договоре с сотрудником. Если такого положения там нет, внесите его дополнительным соглашением. Примерный образец допсоглашения мы привели справа;
  • у организации, с которой вы заключили договор ДМС, есть лицензия на работу. Как правило, номер лицензии указывается в договоре страхования. Если его там нет, запросите у организации копию лицензии или попросите прописать ее номер в контракте.

Если отмеченные условия не соблюдаются, признать расходы вы не сможете. Отстоять их в суде также не получится. Так как все условия для учета затрат четко прописаны в Налоговом кодексе РФ.

При подсчете расходов на оплату труда не учитывайте затраты по договорам обязательного страхования работников, добровольные взносы работодателей на накопительную часть пенсии. А также расходы по договорам добровольного личного страхования, в том числе расходы на ДМС.

Важное обстоятельство. Расходы на ДМС работников можно списать при УСН. Но не более чем 6% от общей величины затрат на оплату труда.

Пример учета расходов на добровольную медстраховку работников

ООО «Успех» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и занимается производством обуви. 1 июля 2016 года фирма заключила договор добровольного медстрахования работников.

И в этот же день перечислила взносы по договору в сумме 120 000 ₽. Договор со страховой компанией заключен на один год. Трудовой договор с работником содержит условие об оплате ДМС за счет компании.

Страховая организация имеет соответствующую лицензию.

Расходы на оплату труда за 9 месяцев 2016 года без учета добровольных взносов составили 1 400 000 ₽.

В налоговом учете при УСН 30 сентября бухгалтер отразила в расходах сумму добровольных взносов, не превышающую 6% от расходов на оплату труда, — 84 000 ₽:

1 400 000 ₽ × 6%

Арендовали квартиру для командировок

В чем опасность. Учесть расходы на аренду квартиры можно только за те дни, когда там проживали сотрудники. Арендную плату за период, когда квартира пустовала, списать нельзя.

Как поступить. Если не хотите споров, действуйте так. Самостоятельно посчитайте сумму арендной платы, которую можно отнести на расходы по итогам месяца. Для этого составьте бухгалтерскую справку.

В ней укажите стоимость аренды, время, в течение которого жили работники в квартире. Это время определите на основании приказов о командировке, авансовых отчетов, билетов и пр. Затем цену аренды поделите на количество дней в месяце и умножьте на число дней проживания работников.

Так вы получите сумму, которую можно списать при упрощенке.

Если готовы отстаивать траты в суде, спишите расходы полностью. Ведь НК РФ разрешает учитывать расходы на аренду жилья в командировке в полном размере. Арбитры в этом вопросе иногда встают на сторону налогоплательщиков. Особенно если стоимость аренды квартиры ниже трат на гостиницу.

Пример расчета расходов на аренду квартиры в командировке

1 июля 2016 года ООО «Успех» арендовало квартиру в Санкт-Петербурге для проживания работников в командировке. И заплатило за месяц аренды 45 000 ₽. В июле в командировку поехали два работника: Г. Л. Симонов — с 4 по 8 июля 2016 года (5 дней), П. Р. Алхов — с 18 по 22 июля (5 дней). Всего 10 дней.

Бухгалтер списала на расходы арендную плату в сумме 14 516,12 ₽:

(45 000 ₽: 31 дн) ×  10 дн

Получили выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на контрагента

В чем опасность. Расходы на получение выписки из госреестров юрлиц и предпринимателей прямо не предусмотрены при УСН. Поэтому списывать их рискованно.

Как поступить. Лучше не признавайте в расходах плату за выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Несмотря на то что ее стоимость небольшая (обычная выписка стоит 200 ₽, срочная — 400 ₽), чиновники не разрешают ее списывать. Объясняя это тем, что плата за выписку не является госпошлиной. Значит, списать ее нельзя.

Против учета расходов на выписку и судьи. Поэтому идти в суд не рекомендуем.

Заплатили неустойку по договору

В чем опасность. Неустойки нет в списке расходов по УСН. Поэтому списывать ее нельзя.

Как поступить. Не включайте стоимость неустойки по договору в расходы при упрощенке. Чиновники против ее учета. А судебная практика отсутствует.

Напомним, законные проценты появились с 1 июня 2015 года. Их обязаны платить должники кредиторам по денежным задолженностям за каждый день просрочки. Причем даже если проценты не предусмотрены договором. Не перечислять проценты можно, только если такое условие изначально предусмотреть в договоре.

Поэтому законные проценты вы можете списать при УСН как любые проценты. Это подтвердил и Пленум Верховного суда РФ в постановлении от 24.03.2016 № 7.

Важное обстоятельство. Неустойку нельзя учесть при упрощенке. А вот законные проценты списать можно.

Предприниматель оплатил свое обучение

В чем опасность. Оплата обучения — это личные нужды индивидуального предпринимателя. Они не предусмотрены перечнем расходов при упрощенной системе (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как поступить. Не списывайте расходы на обучение предпринимателя. Чиновники против учета таких затрат. В суде также отстаивать затраты бесполезно. Так как личные нужды бизнесмена не являются расходом при упрощенной системе. Это собственные траты ИП как физлица. Поэтому учесть их нельзя.

А вот расходы на обучение сотрудников учесть можно. Списать разрешается затраты на подготовку и переподготовку штатных работников. При этом расходы должны соответствовать нормам, указанным в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Обучение должно проводиться:

  1. в интересах работодателя;
  2. российской организацией, которая имеет лицензию на образовательную деятельность, или иностранной образовательной организацией с соответствующим статусом;
  3. по основным профессиональным образовательным программам или дополнительным профессиональным программам.

Нюансы, требующие особого внимания:

  1. Учесть разовые премии вы можете, только если предусмотрели их трудовым договором и выплатили сотрудникам за работу. Премии к празднику признавать рискованно. Чиновники не считают их расходом на оплату труда.
  2. Из расходов на благоустройство в суде можно отстоять только затраты на укладку асфальта. Остальные списывать опасно.
  3. Вместо компенсации за использование имущества сотруднику выгоднее платить арендную плату.

Источник: https://ipprosto.info/journal/top-10-opasnyh-rashodov-pri-uproshhenke/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.