+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Расходы на услуги банков сложные случаи

Комиссия банка – проводки по бухучету

Расходы на услуги банков  сложные случаи

Банковской комиссией называют плату за услуги, которые банк взимает с организации в рамках и согласно условиям заключенного договора. Расходы на комиссию банка в проводках относят к прочим расходам по дебету счета 91. Из данной статьи Вы узнаете, какие существуют виды банковских комиссии и какими проводками они отражаются в учете.

Виды банковских комиссий

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

  • расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
  • инкассация;
  • покупка-продажа валюты;
  • сопровождение кредитной линии;
  • доверительное управление имуществом;
  • аренда депозитарных ячеек;
  • пользование лизинговым имуществом.

На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).

Отражение комиссии банка в учете

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Попробуем на примерах разобраться с типовыми проводками на выплату комиссии банку.

Банковская комиссия за услуги инкассации и расчетно-кассовое обслуживание (РКО)

ООО «Император» заключила с банком договоры на оказание следующий услуг:

  • установка системы «Клиент-Банк» на сумму 43 000 руб. без НДС (единоразовая оплата);
  • ежемесячное сопровождение системы «Клиент-Банк» на сумму 3 200 руб. без НДС (помесячная оплата);
  • инкассация денежных средств на сумму 6 200 руб., НДС 945 руб. (единоразовая оплата);
  • РКО на сумму 800 руб. без НДС (единоразовая оплата).

Бухгалтером ООО «Император» будут отражены операции:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
91/260Отнесение на расходы суммы расчетно-кассового обслуживания800 руб.Договор, акт приема-передачи услуг
91/260Отнесение расходов на услуги инкассации5 255 руб.Договор, акт приема-передачи услуг
1960Учет входного НДС по услугам инкассации945 руб.Договор, акт приема-передачи услуг
68 НДС19Принятие к вычету входного НДС по услугам инкассации945 руб.Договор, акт приема-передачи услуг
91/260Отнесение расходов на услуги по установке «Клиент-Банк»43 000 руб.Договор, акт приема-передачи услуг
91/260Отнесение расходов на услуги по обслуживанию системы «Клиент-Банк» за отчетный месяц3 200 руб.Договор, акт приема-передачи услуг
6051Списание средств со счета для перечисление банковской комиссии (43 000 + 3 200 + 6 200 + 800)53 200 руб.Платежное поручение
0968 Налог на прибыльНачисление отложенного налогового актива 53 200 * 20%10 640 руб.Договор, платежное поручение
68 Налог на прибыль09Списание отложенного налогового актива10 640 руб.Договор, платежное поручение

Выплата банковской комиссии по валютному договору

Пример проводок:

ООО «Родина» и ООО «Инком» заключили договор поставки металлургического сырья, где ООО «Родина» выступает поставщиком. Сумма договора составляет 16 000 USD, комиссия банку – 160 USD. Курс валюты на дату списания комиссии – 61,2.

В учете ООО «Родина» будут сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6290Отражение выручки от продажи металлургического сырья (16 000 USD * 61,2)979 200 руб.Товарная накладная
5262Зачисление выручки на транзитный валютный счет979 200 руб.Банковская выписка
7652Списание банковской комиссии (160 USD * 61,2)9 792 руб.Банковская выписка
9176Учет комиссии банка в составе прочих расходов9 792 руб.Договор поставки

Возврат банковской комиссии

Пример проводок:

ООО «Слава» ошибочно были списаны расходы и перечислены средства на кассовое обслуживание банка в сумме 850 руб. После выявления факта излишне уплаченных средств, банком были возвращены деньги и зачислены на расчетный счет ООО «Слава».

В ООО «Слава» операции были отражены таким образом:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
7651Ошибочное перечисление комиссии за РКО850 руб.Платежное поручение
5176Возврат банком излишне оплаченных средств850 руб.Банковская выписка
7691Корректировка ранее отраженных расходов (сторно)850 руб.Бухгалтерская справка

Главное, о чем следует помнить при отражении в учете операции банковской комиссии — строгое соблюдение условий договора в части сроков и размера оплаты.

Источник: https://saldovka.com/provodki/vzaimoraschety/komissii-banka.html

Услуги банка к каким расходам относятся | О банках и финансах

Расходы на услуги банков  сложные случаи

Как мы знаем, что любая организация на протяжении собственной деятельности пользуется одолжениями банка.

Возможно заявить, что затраты по оплате банковских одолжений учитываются организациями не только в целях бухучёта, но и в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Часто налоговые органы сталкиваются с этими организациями и предъявляют претензии данным организациям, которые связаны с налоговым учетом аналогичных затрат.

Одновременно с этим, компания оплачивает банку услуги по открытию счета, зачислению и списанию средств, выдаче наличных денег и т. д.

Цена всех видов одолжений и их конкретный список оговариваются в соглашении между банком и фирмой, к примеру, в контракте банковского счета (контракте на расчетно-кассовое обслуживание).

Банк может ежедневно взимать с компании плату за проведение операций по счету либо списывать установленную сумму раз в тридцать дней [1, c.101].

Среди множества одолжений банка, организация может воспользоваться следующими видами одолжений: ведение и открытие банковских квитанций компаний; кассовое обслуживание; осуществление расчетов; инкассация денежных средств, платежных и расчетных документов; выдача банковских кредитов; оказание консультационных и информационных одолжений; обслуживание банковских карт и т.д. [5].

В соответствии с НК РФ при неспециализированной системе налогообложения к расходам на оплату банковских одолжений возможно отнести следующее: другие затраты, которые связаны с производством либо реализацией одолжений и внереализационные затраты, каковые не связанны с производством либо реализацией одолжений [2]. Но, каждая организация обязана самостоятельно выбирать в состав каких затрат будут включены затраты на оплату банковских одолжений и зафиксировать собственный вариант в учетной политике организации, который в будущем будет приниматься для целей налогообложения.

Наряду с этим затраты связанные с одолжениями банка должны быть экономически оправданы, документально обоснованы и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Кое-какие организации уверены в том, что перечисление денег не связано с реализацией и производством, то и затраты на его осуществление также не должны быть связаны.

Существует вывод, что цена банковских одолжений направляться разделять.

Следовательно, поделить такие затраты вероятно в том случае, в то время, когда банк списывает с организации деньги за выполнение каждого платежного поручения.

Одновременно с этим, в случае если в контракте установлена фиксированная ежемесячная сумма за обслуживание счета, то извлечь нужную долю цены одолжений хватит сложно.

Следовательно, организация оплачивает услугу банка, предусмотренную контрактом на обслуживание ее счета.

В соответствии с законодательству, эта услуга нужна для осуществления ее производственной деятельности, и она указана в Законе о банках. Цена таковой услуги возможно относить к расходам, связанным с реализацией и производством в соответствии со ст. 264 Налогового кодекса.

Помимо этого, в Налоговом кодексе не установлена зависимость налогового учета банковских одолжений, которые связаны с выполнением платежных поручений, от назначения платежей [2].

Как мы знаем, что любая организация в начале осуществления собственной деятельности открывает банковский счет в банке. В большинстве случаев, для открытия банковского счета организация обязана заключить с банком контракт банковского счета, за его открытие банки взимают определенную плату [4].

Следовательно, организация будет применять данный счет в собственной текущей деятельности, платеж за его открытие она вправе учесть в целях налогообложения в составе других либо внереализационных затрат.

Нельзя исключать, что снова созданные организации так же смогут столкнуться с обстановкой, в то время, когда платеж за открытие счета в банке они перечисляют в том периоде, в котором еще не имеют доходов.

Но, не обращая внимания на это, организация может включить указанный платеж в затраты при расчете налога на прибыль, в случае если осуществляемая деятельность направлена на получение доходов в будущем, а этот платеж произведен по окончании госрегистрации юрлица и связан с данной деятельностью. То, при отражении в налоговом учете затрат на открытие счета в банке, в случае если операции по конкретному счету связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, платежи за расчетно-кассовое обслуживание организация вправе включить в другие либо внереализационные затраты.

В соответствии с законодательству как мы знаем, что в кассе организация в праве хранить наличные, каковые не превышает лимит.

Наряду с этим этот лимит устанавливается обслуживающим банком, за исключением сумм денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию.

Кроме этого разрешается хранить в кассе сверх установленного организации лимита в течение трех рабочих дней, включая сутки получения денег в банке [6].

Организация обязана сдавать в банк всю сверхлимитную финансовую наличность для зачисления её на расчетный счет, затраты на оплату одолжений банка по инкассации наличных денежных средств организация может включить в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Разглядим еще один вид банковских одолжений, к которому всё больше прибегают организации, тем самым они упрощают себе работу и переходят на выплату заработной платы в безналичной форме, т.е. методом перечисления ее на банковские карты работников. Тогда, организация оплачивает финансовые средства за следующие виды одолжений

банка: изготовление банковских карт работникам, конечно перевыпуск (замена) карт (к примеру, в связи с потерей); обслуживание карточных квитанций; зачисление заработной платы на карточные квитанции.

Исходя из этого, финансовые средства, каковые перечисляет организация банку уплачиваемое за перечисление с расчетного счета организации денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, и зачисление их на банковские квитанции ее работников, учитывается при налогообложении прибыли.

Порядок отражения затрат на изготовление либо замену пластиковых карт и обслуживание карточных квитанций в налоговом учете зависит от того, между кем заключен соответствующий соглашение.

Может появиться и такая обстановка, в то время, когда, работник самостоятельно заключил контракт с банком на обслуживание и открытие счета с применением банковской карты, то они сами являются клиентами банка и держателями банковских карт. Исходя из этого, организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль не сможет включить в затраты суммы, уплаченные банку за услуги по изготовлению, конечно обслуживанию банковских карт для работников.

Эти затраты не учитываются в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ, потому, что относятся к расходам на оплату товаров для личного потребления работников [2]. Если же соглашение, как это значительно чаще не редкость, заключен между организацией и банком, то затраты на обслуживание счёта и изготовление карт, уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, т.е. в затраты.

Нельзя исключать, что кое-какие банки не взимают плату за обслуживание карточных квитанций, другие — берут плату за пара месяцев вперед. Но, исходя из принципа расходов признания и равномерности доходов, установленного в п. 1 ст. 272 НК РФ, при применении способа начисления плательщики налогов самостоятельно распределяют годовое вознаграждение за обслуживание карточных квитанций [2].

Так, при исчислении налога на прибыль затраты на оплату одолжений банков относятся к другим расходам, лишь если они конкретно связаны с производством и (либо) реализацией [3, с.56].

В остальных случаях указанные затраты направляться отражать в составе внереализационных затрат.

Но, не всегда удается четко установить, связаны либо нет затраты на оплату банковских одолжений с производством либо реализацией.

Благодаря этого, дабы избежать разногласий с налоговыми органами, рекомендуем включать такие затраты в состав внереализационных. Согласно нашей точке зрения, порядок отражения данных затрат (в составе других либо внереализационных затрат) сможет воздействовать только на заполнение декларации по налогу на прибыль.

Сообщённое разрешает сделать вывод, что кое-какие затраты с равными основаниями возможно отнести в один момент к нескольким группам затрат, конечно плательщик налогов вправе самостоятельно выяснить, в какую как раз группу он будет включать эти затраты. Такое правило установлено в п. 4 ст. 252 НК РФ [2].

В заключении напомним, что организация сама выбирает, как она будет отражать затраты на оплату банковских одолжений — признавать их в составе других либо внереализационных затрат, выяснив в учетной политике для целей налогообложения.

Литература

  1. Владимирова, М.П. налогообложение и Налоги [Текст]: учебное пособие для институтов / М.П.Владимирова. — М. КНОРУС, 2009.- 232с.
  2. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Текст]: закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 06.12.2011 N 405-ФЗ)
  3. Русакова, Е.А. Главные средства: налогообложение и бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Е.А. Русакова. — М. бухгалтерский учет, 2009.-256с.
  4. Сеферова, И.Ф. Денежный, налоговый и управленческий учет [Текст]: автореферат / И.Ф. Сеферова. — Ростов н/Д, 2009.-35с.
  5. Отражаем в налоговом учете затраты (затраты) на оплату одолжений банков [Электронный ресурс] / Сайт: taxpravo.ru. — Режим доступа:

http://taxpravo.

ru/analitika/statya-124672-otrajaem_v_nalogovom_uchete_zatratyi_rashodyi_na_oplatu_uslug_bankov#ixzz1jnbNlo2D

  • Налоговый учет затрат на оплату одолжений банка и выплату процентов по кредиту [Электронный ресурс] / Сайт.

    gaap.ru. — Режим доступа: http://gaap.ru/articles/50352/

  • Учет затрат на банковские услуги [Электронный ресурс] / Сайт. http://www.delna.ru/. — Режим доступа: http://www.delna.ru/page/page5.html
  • ОБСУЖДЕНИЕ СТУДЕНЧЕСКИХ РАБОТ ДОСТУПНО НА ФОРУМЕ САЙТА «УЧЕНЫЕ РОССИИ» WWW.RUSSIAN-SCIENTISTS.RU

    Подробнее об дискуссии студенческих работ

    Авторы 3 работ (по каждой секции), взявших громаднейшее количество хороших конструктивных вопросов и отзывов на форуме, будут награждены дипломами ЭДЕМ.

    Авторы кроме этого будут приглашены (вместе с научными начальниками) на конференцию ЭДЕМ (Москва, май 2012 г.) с докладом без оплаты организационного взноса.

    Дипломы ЭДЕМ будут вручаться начальникам студенческих научных работ, взявших громаднейшее количество хороших конструктивных отзывов на форуме.

    Для принятие участия в форуме нужно корректно пройти регистрацию в социальной сети «УЧЕНЫЕ РОССИИ» www.russian-scientists.ru и создать тему, посвященную дискуссии данной работы в форуме Экономические науки .

    Участники студенческого научного форума смогут кроме этого разместить дополнительные материалы (НАУЧНЫЕ ТЕКСТЫ, ВИДЕО и ФОТО МАТЕРИАЛЫ) для дискуссии на блогах социальной сети www.russian-scientists.ru. Наличие дополнительных материалов кроме этого будет учитываться при определении победителей конкурса.

    Источник: www.rae.ru

    Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

    • Без чего не жить предприятию – расходы на банковские услугиНи одно юрлицо не сможет избежать сотрудничества с банком, потому, что одним из условий его существования есть наличие расчетного счета. Но фактически…
    • Преступники похищают деньги со счетов граждан через услугу «мобильный банк»Обитатель посёлка Яшкино с 15 сентября 2011 года до 20 мая 2012 года переводил деньги с чужого банковского счета на собственный сотовый номер посредством…
    • Какой банк выбрать для открытия расчетного счета предпринимателю?Как выяснить, какой банк выбрать для открытия расчетного счета? Эта задача в большинстве случаев стоит перед начальниками снова созданных…
    • Какую банковскую карту лучше выбрать и завести — visa/mastercard, банкОдин из популярных вопросов для путешественников — какую банковскую карту лучше выбрать, какая удачнее и тд. Вопрос широкий, и включает в себя выбор…
    • В каком банке открыть счет выгоднее?Ответ на вопрос, в каком банке открыть счет, не может быть однозначен. Если бы существовало единое универсальное финучреждение, наилучшим…
    • Кредитные карты: карту какого банка выбрать?Финансы. кредитные карты Стоит ли пользоваться пластиковой картой? На данный вопрос я вам пожалуй ответить не смогу, ответ тут все-таки любой…

    Источник: http://kapitalbank.ru/uslugi-banka-k-kakim-rashodam-otnosjatsja/

    Расходы по обслуживанию кредитов признаются

    Расходы на услуги банков  сложные случаи

    В действующих нормативных документах по бухгалтерскому учету в России затраты по обслуживанию займов и кредитов под­разделяются на расходы по уплате процентов и прочие. Кроме того, затраты целесообразно классифицировать по ряду признаков:

    По времени возникновения затраты, связанные с обслуживани­ем займов и кредитов, могут быть:

    — разовые — например, на подготовку документов для заклю­чения кредитного договора, расходы на аудиторскую проверку, оценка предметов залога и т.н.;

    — периодические — например, публикация необходимой ин­формации в случае привлечения облигационного займа, хранение ценных бумаг, платежи за расчетно-кассовое обслуживание ссуд­ного счета, и т.п.

    При этом проценты за пользование заемными средствами могут быть отнесены как к разовым, так и к периодическим расходам, в зависимости от условий договоров.

    По отношению к сумме основного долга:

    — постоянными, т.е. не зависят от объема кредитования. К та­ким расходам можно отнести проведение аудиторской проверки для подтверждения достоверности показателей отчетности, и т.п.:

    — переменными, т.е. изменяются пропорционально сумме привлеченных средств. Например, сумма процентов, оценка пред­мета залога или платежи за расчетно-кассовое обслуживание бу­дут зависеть от размера получаемого кредита.

    Проценты и иные затраты по обслуживанию заемных средств относятся на прочие расходы(Дт 91 Кт 66, 67), кроме случаев, предусмотренных нормативными документами.

    Так, исключением из общего правила являются затраты по креди­там и займам, непосредственно относящиеся к приобретению и (или) строительству инвестиционных активов. Согласно п.

    13 ПБУ 15/08 к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требу­ющие большого времени и затрат на приобретение и (или) строи­тельство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.

    Проценты по заемным средствам, полученным на приобретение или создание инвестиционного актива, включа­ются в его стоимость, если начислены о момента принятия акти­ва к учету: Дт 08 Кт 66,67 .

    Кредиты банка для персонала, также как и другие кредиты, учитываются на счетах 66, 67. Выдача: Дт 73.1 Кт 50, 51, проценты могут выплачиваться самим работником или за счет средств предприятия:

    Дт 51 Кт 66, 67 – получен кредит для работника

    Дт 50 Кт 51 – полученные средства с расчетного счета оприходованы в кассу

    Расходы по привлечению и обслуживанию кредитов и займов

    К затратам, связанным с получением и использованием займов и кредитов, относятся (п. 11 ПБУ 15/01):

    — проценты, причитающиеся к уплате по полученным займам и кредитам;

    — проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

    — дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

    — курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к уплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных единицах.

    Курсовые разницы по основной сумме займа или кредита к затратам по займам не относятся. Они по общему правилу (п. 13 ПБУ 3/2006) такая курсовая разница зачисляется на прочие доходы и расходы.

    Бухгалтерский учет расходов, связанным с получением и использованием заемных средств, определяют цели, на которые привлекаются заемные средства. По общему правилу (п.

    12 ПБУ 15/01) затраты по полученным кредитам и займам должны учитываться как расходы в том периоде, в котором они произведены.

    Исключение составляют затраты в той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

    К дополнительным затратам, связанные с получением займов и кредитов, относятся (п. 19 ПБУ 15/01) расходы на:

    — оказание заемщику услуг юридического и консультационного характера;

    — осуществление копировально-множительных работ;

    — оплата налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством;

    — проведение экспертиз;

    — потребление услуг связи;

    — другие затраты, непосредственно связанные с получением кредитов и займов и размещением заемных обязательств.

    Все дополнительные затраты, непосредственно связанные с получением займов (кредитов) и размещением заемных обязательств, относят к прочим расходам в том отчетном периоде, в котором они были произведены (п. 20 ПБУ 15/01).

    Если дополнительные затраты имеют значительный размер (например, при эмиссии выпуска облигаций) и их одномоментное включение в текущие расходы приведет к существенному ухудшению финансового положения организации-эмитента (заемщика), то последний вправе предварительно учесть указанные затраты в составе дебиторской задолженности по счету 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете.

    В последующем заемщик равномерно в течение срока погашения соответствующих заемных обязательств списывает «отложенные» дополнительные затраты на прочие расходы (Дебет 91-2- Кредит 76).

    Дополнительные расходы, связанные с получением займа (оплата юридических, консультационных и др. услуг), могут быть учтены в качестве прочих расходов единовременно в момент возникновения при методе начисления (пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Помимо затрат по процентам зачастую возникают иные расходы, связанные с оплатой услуг банков. К ним, в частности, относятся плата за открытие кредитной линии, расходы на оценку предмета залога и другие расходы, направленные на получение кредита.

    Задолженность по кредитам и займов должна быть отражена в бухгалтерском учете с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате. Это установлено п. 73 Положения № 34н, п. 14 ПБУ 15/01.

    В соответствии с Планом счетов и п.

    Учет затрат на обслуживание кредитов и займов

    18 ПБУ 15/01 начисленные суммы процентов за пользование предоставленными кредитами и займами отражаются по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции с дебетом счета 91«Прочие доходы и расходы». Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

    Оплата начисленных процентов по полученным кредитам и займам согласно п. 10 ПБУ 15/01 отражается как уменьшение кредиторской задолженности.

    https://www.youtube.com/watch?v=3u4H5k48sf4

    Начислять их следует ежемесячно, равномерно, даже если договором предусмотрена их уплата в конце срока вместе с основной суммой долга (п. 18 ПБУ 15/01).

    В настоящее время методика расчета процентов по кредитам банков и вкладам регулируется Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, утвержденным Банком России 26.06.1998 № 39-П.

    Начисление процентов может осуществляться одним из способов в соответствии с условиями договора (п. 3.9 Положения № 39-П):

    — по формуле простых процентов,

    — по формуле сложных процентов,

    По любой из этих формул процентная ставка может быть фиксированной или плавающей.

    Фиксированная процентная ставка — это постоянная процентная ставка, устанавливаемая на определенный срок и не зависящая от рыночной конъюнктуры.

    Плавающая процентная ставка — это процентная ставка по кредитам, размер которой периодически пересматривается через согласованные промежутки времени (процентные периоды).

    При использовании плавающей ставки процентный риск несет заемщик.

    Обычно плавающие процентные ставки применяются в условиях высоких темпов инфляции, быстрого роста и резких колебаний уровня ссудного процента, а также на международном облигационном рынке.

    Если в договоре не указан способ начисления процентов, то он осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. Это

    Формула простых процентов выглядит следующим образом:

    S = Р* (1 + I * t/K), (2)

    где:I — годовая процентная ставка;

    t — количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам;

    К — количество дней в календарном году (365 или 366);

    Р — первоначальная сумма полученных денежных средств;

    S — сумма денежных средств, причитающихся к возврату, равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные процент.

    Пример 1

    Организация взяла в банке долгосрочный кредит на сумму 2 000 000 руб. под 15% процентов годовых. Проценты начисляются по формуле простых процентов и уплачиваются ежемесячно.

    Сумма причитающихся к уплате процентов за месяц, продолжительность которого составляет 30 дней:

    Р* I * t/K = 24, 66 руб. = 2 000 * 0,15 * 30/365.

    Задолженность по кредиту на конец месяца, если проценты не уплачены, будет составлять 2024,66 руб. = 2 000 * (1+ 0,15 * 30 /365).

    В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг, а также выдачи авансов в счет их оплаты, расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности (п. 15 ПБУ 15/01).

    После оприходования ТМЦ (выполнения работ, оказания услуг) начисленные в общем порядке проценты и иные расходы по обслуживанию данного займа (кредита) относятся прочими расходы организации-заемщика.

    Пример2

    Торговая организация 1 февраля получила банковский кредит в сумме 118 000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на три месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит, исходя из ставки 20% годовых.

    В том же месяце организация из полученных заемных средств перечислила поставщику аванс в сумме 118 000 руб. за поставку товаров. Товары на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.) были получены 1 апреля. Кредит полностью возвращен 30 апреля.

    В бухгалтерском учете указанные операции организация должна отразить записями:

    Дебет 51- Кредит 66«Расчеты по кредиту» — 118 000 руб. — получен кредит;

    Дебет 76 (60) субсчет «Авансы выданные» — Кредит 51- 118 000 руб. — денежные средства под предстоящую поставку товаров перечислены поставщику.

    Сумма процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку, определится следующим образом:

    в феврале:

    118000 руб. * 20% : 365 дн. * 28 дн. = 1 810,41 руб.;

    в марте:

    118000 руб. * 20% : 365 дн. * 31 дн. = 2 004,38 руб.;

    в апреле:

    118000 руб. * 20% : 365 дн. * 29 дн. = 1 875,07 руб.

    Начисленные к уплате проценты организация должна будет отразить проводками:

    Дебет 76 (60) — Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам, причитающимся кредиторам по полученным от них кредитам»

    — 3 814,79 руб. (1 810,41 + 2 004,38) — начислены проценты к уплате за период с момента получения кредита до момента получения ТМЦ (в части, относящейся к сумме перечисленного аванса);

    Дебет 66«Расчеты по процентам, причитающимся кредиторам по полученным от них кредитам» — Кредит 51

    — 3 814,79 руб. — перечислены проценты банку за февраль-март;

    Дебет 41- Кредит 60- 100 000 руб. — оприходованы товары;

    Дебет 19- Кредит 60- 18000 руб. — отражен НДС;

    Дебет 60- Кредит 76 субсчет «Авансы выданные» — 118 000 руб. — зачтен ранее выданный аванс в счет погашения задолженности поставщику;

    Дебет 41- Кредит 76 (60)

    — 3 814,79 руб. — отнесены на увеличение стоимости товаров расходы по уплате процентов, начисленные за период с момента получения кредита до момента получения товаров;

    Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» — Кредит 66«Расчеты по процентам, причитающимся кредиторам по полученным от них кредитам»

    — 1 875,07 руб.- отражены в составе прочих расходов проценты, начисленные к уплате за период с момента получения товаров до момента погашения кредита;

    Дебет 66«Расчеты по процентам, причитающимся кредиторам по полученным от них кредитам» — Кредит 51- 1 875,07 руб.- перечислена банку сумма процентов за апрель;

    Дебет 66«Расчеты по кредиту» — Кредит 51- 118 000 руб. — погашен кредит.

    Для целей исчисления налога на прибыль организация должна будет учитывать затраты на уплату процентов по кредиту в составе внереализационных расходов в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

    Возврат кредитов и займов

    Возврат займов и кредитов производится в сроки, установленные договором.

    Досрочный возврат предусмотрен только для беспроцентных денежных займов. Если заем привлекался на платной основе, то досрочно его можно вернуть только с согласия кредитора (п. 2 ст. 810 ГК РФ), поскольку последний лишается в этом случае части своего дохода (процентов). Это правило действует и в отношении кредитов.

    Если в договоре займа срок возврата денежных средств не оговорен (либо определяется моментом востребования), то сумму займа надо вернуть в 30-дневный срок со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

    Обязанности организации по возврату займа или кредита считаются выполненными при зачислении денежных средств на банковский счет кредитора, если иное не предусмотрено договором (п. 3 ст. 810 и п. 2 ст. 819 ГК РФ).

    Иные способы прекращения обязательств перечислены в гл. 26 ГК РФ «Прекращение обязательств» (Приложение Д).

    Когда условиями договора предусмотрено погашение займа или кредита по частям, просрочка возврата очередной их части дает кредитору право требовать досрочного возврата всей оставшейся суммы долга и процентов (п. 2 ст. 811 ГК РФ).

    В этой связи правилами бухгалтерского учета предусмотрено срочную задолженность учитывать обособленно от просроченной.

    Срочная задолженность — это задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке, а просроченной — с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

    Просроченная задолженность подлежит обособленному отражению в составе кредитных обязательств на отдельных субсчетах к счетам 66 и 67 (п. 5 и 6 ПБУ 15/01 и План счетов).

    Организация-заемщик на следующий день после истечения установленного договором срока возврата суммы долга, если такой возврат не был осуществлен или договор не продлен, в обязательном порядке обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную:

    Дебет 66 (67), субсчет «Расчеты по срочным кредитам и займам» — Кредит 66 (67), субсчет «Расчеты по просроченным кредитам и займам»

    — невозвращенный к установленному сроку заем (кредит) либо его часть переведен в состав просроченных долговых обязательств.

    УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

    Источник: https://obd2bluetooth.ru/rashody-po-obsluzhivaniju-kreditov-priznajutsja/

    Без чего не жить предприятию — расходы на банковские услуги

    Расходы на услуги банков  сложные случаи

    Ни одно юридическое лицо не сможет избежать взаимодействия с банком, поскольку одним из условий его существования является наличие расчетного счета.

    Но практически все банковские услуги не бесплатны, следовательно, организации приходится каким-либо образом отражать их в учете.

    О том, как фирме грамотно принять к налоговому учету расходы, связанные с оплатой комиссий банка, читайте в этой статье.

    Все операции, которые связаны с движением средств на счетах клиента, регулируются таким документом, как договор банковского счета. Т.е.

    по этому договору банк обязуется совершать по распоряжению организации перечисление денежных средств контрагентам, зачисление на счет поступивших платежей, прием наличных денег из кассы фирмы и т.д. (п.1 ст.845 ГК РФ).

    Но за эти услуги банк берет комиссию, размер которой должен быть указан в договоре (ст.851 ГК РФ).

    К каким расходам отнести?

    Впервые столкнувшись с необходимостью налогового учета комиссий банка, бухгалтер немного теряется, ведь глава 25 НК РФ содержит сразу две нормы, согласно которым можно принять указанные расходы к учету в составе:

    — прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.25 п.1 ст.246 НК РФ);

    — внереализационных расходов (пп.15 п.1 ст.265 НК РФ).

    В бухгалтерском учете расходы на услуги банков учитываются на счете 91/2 «Прочие расходы» согласно ПБУ 10/99. Если банковская комиссия списывается банком самостоятельно с расчетного счета, то возникает проводка: Дебет 91/2 – Кредит 51.

    Есть ли право выбирать?

    В принципе, компания вправе отнести свои расходы на банковские услугив налоговом учете к любой из категорий (прочие или внереализационные), зафиксировав в учетной политике выбранный вариант (п.4 ст.252 НК РФ).

    Но Минфин России рассуждает так: если расходы по оплате банковских услуг каким-то образом связаны с производством (реализацией), то они включаются в прочие расходы, в остальных же случаях – во внереализационные.

    Налоговики же весьма лояльны в этом вопросе и принимают любой вариант отражения банковских расходов в учете, поскольку база по налогу на прибыль абсолютно не искажается.

    Судебные органы тоже встают на сторону налогоплательщиков, объясняя такое решение тем, что п.4 ст.252 НК РФ позволяет компании сделать самостоятельный выбор при отражении затрат на оплату банковских комиссий (постановление ФАС МО от 11.10.2012г. №Ф05-11313/12).

    Но чтобы не было разногласий и споров с чиновниками и налоговыми органами, рекомендуется расходы на банковские услуги относить к внереализационным, т.к.

    не всегда можно четко определить, связаны ли такие расходы с производством либо реализацией. Это не повлечет за собой изменений размеров налогооблагаемой базы (если соблюдены требования п.1 ст.

    252 НК РФ), а коснется лишь порядка заполнения налоговой декларации.

    Консультации банка

    Однако важно не ошибиться в отнесении какой-либо оплаты банку к категории банковских операций, ведь некоторые услуги, например, консультационные, таковыми не являются. Чтобы не было недоразумений, воспользуйтесь перечнем банковских операций, приведенным в ст.5 Федерального закона от 02.12.90г. №395-1 «О банках и банковской деятельности».

    Консультационные же услуги банка надо относить к прочим расходам, исходя из положений пп.15 или пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, т.е. как расходы на консультационные (или аналогичные) услуги либо как другие расходы, связанные с производством (реализацией) соответственно.

    Дата признания банковских расходов

    В статьях НК РФ нет каких-то особых условий признания затрат на оплату комиссий банка на какую-то определенную дату. Следовательно, организация вправе выбрать любую дату отражения подобных расходов в учете и закрепить это решение в учетной политике.

    Как правило, дата признания банковских расходов зависит от метода, которым пользуется организация. Если фирма работает по кассовому методу, то банковские комиссии могут отражаться в учете лишь после их оплаты (п.3 ст.273 НК РФ).

    Если же она применяет метод начисления, то банковские расходы она может признавать в учете или на дату проведения расчетов, указанную в договоре, или на момент фактического получения от банка документов, являющихся основанием для проведения платежа, или на последнее число налогового периода (пп.3 п.7 ст.272 НК РФ).

    О блокировке расчетного счета читайте здесь . О том, как вести учет пластиковых карт, смотрите тут .

    Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/bez-chego-ne-zhit-predpriyatiyu-rashodyi-na-bankovskie-uslugi/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.