+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Реконструкция или ремонт: учитываем затраты на обновление основных средств

Содержание

Смета на ремонт объекта ос

Реконструкция или ремонт: учитываем затраты на обновление основных средств

Наиболее полное определение и правильное толкование терминов «капитальный ремонт», «реконструкция», «расширение» смотрите по ссылке: Официальные термины и определения в строительстве, архитектуре и жилищно-коммунальном комплексе.

Документом, определяющим порядок осуществления реконструкции, капитального ремонта зданий социально-культурного и коммунального назначения является ВСН 58-88р, утвержденный приказом Государственного комитета по архитектуре и градостроительству при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. № 312.

Порядок осуществления капитального ремонта промышленных зданий и сооружений изложен в «Положении о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений» (МДС 13-14.2000), утвержденном постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 № 279.

В таблицах норм раздела 06 «Разборка жилых и общественных зданий» сборника ГЭСН-2001-46 «Работы при реконструкции зданий и сооружений» предусмотрены 2 способа разборка зданий и сооружений:

  • с сохранением (поэлементная разборка)
  • без сохранения годных материалов (обрушение).

Способ разборки определяется проектом организации строительства. При применении норм 1 и 2 таблицы 46-06-009 «Комплексная разборка зданий» дополнительно могут быть учтены только затраты на демонтаж систем отопления, горячего и холодного водоснабжения.

При определении затрат по уборке материалов от разборки зданий и сооружений, инженерно-технического оборудования или отдельных конструкций, а также от пробивки проемов и отверстий сметчику необходимо учитывать данные из пункта 4.

11 «Указания по применению федеральных единичных расценок на ремонтно-строительные работы» (ФЕРр-2001) МДС 81-38.2004.

Что составляется при капремонте на одном объекте — сср или ос?

Внимание

В результате разборки на объектах капитального ремонта (реконструкции) образуются: строительный мусор, вторичное сырьё (металлолом, дрова, кирпичный щебень), материалы и конструкции, пригодные к повторному применению, так называемые возвратные материалы.

Учет в сметной документации строительного мусора и возврата материалов от разборки Если мусор образовался от разборки конструкций, затраты по оплате талонов на утилизацию строительного мусора на свалке и квартальная плата за загрязнение природной среды при вывозке мусора оплачиваются дополнительно.

Вывоз технологического мусора и утилизация его оплачивается за счёт накладных расходов подрядной организации. Стоимость размещения на полигонах (свалках) строительных отходов определяется предприятиями по переработке бытовых отходов.

Реконструкция или ремонт: учитываем затраты на обновление основных средств

О том, какой может быть форма дефектной ведомости, читайте в материале «Составляем правильно дефектный акт — образец».

  • сметы на ремонтные работы, составленной либо сторонним контрагентом, либо собственным подразделением, осуществляющим ремонт;
  • приказа руководителя на проведение ремонта, в котором отражаются сроки выполнения ремонтных работ, силы, его осуществляющие, и, при необходимости, решения по замене временно отсутствующих ОС;
  • договора на ремонт, если его будет делать сторонний контрагент;
  • накладной на внутреннее перемещение ОС, если объект ремонтируется в собственном подразделении.

О правилах оформления такой накладной читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-2 — бланк и образец».

Примеры смет

Когда ремонт осуществляется только силами стороннего контрагента, затраты по нему в учете появятся лишь на дату подписания акта о приемке объекта из ремонта и сразу будут отнесены на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС, с выделением указанного в документах НДС: Дт 25 (26, 44) Кт 60; Дт 19 Кт 60. В проводке по учету завершенных затрат на ремонт для обоих вариантов (собственными или сторонними силами) в перечне счетов, указываемых по дебету, могут присутствовать также счета 23 и 29, если учет накладных расходов на них организован котловым способом или на отдельных субсчетах этих счетов.
В прямые затраты расходы по ремонту ОС включить нельзя, поскольку во время ремонта объекты в производстве не участвуют. Согласно действующим правилам бухучета резерв на ремонт ОС в БУ не создается.

Особенности учета затрат на ремонт основных средств

Важно

В избранноеОтправить на почту Учет затрат на ремонт основных средств в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учетах может происходить по разным правилам. Вместе с тем в них много общего. Рассмотрим эти сходства и различия.

Ремонт основных средств — это что? Документальное оформление ремонта Отражение ремонта в бухучете Учет ремонта в налоговом учете Итоги Ремонт основных средств— это что? Ремонт основных средств (ОС) — процесс, имеющий отношение как к собственному, так и к арендованному имуществу. Он проводится в целях осуществления поддержки или восстановления работоспособности ОС.

Процедура ремонта состоит из устранения возникших неисправностей, замены износившихся частей или отдельных узлов объекта.

Учет расходов на текущий (капитальный) ремонт зданий (валова с.)

Если же проводится реконструкция и модернизация объекта, то все асходы относятся на увеличение стоимости объекта. Подробнее о модернизации и реконструкции ОС читайте в этой статье.

Основное отличие ремонта ОС от его реконструкции заключается в том, что в первом случае не происходит изменение технико-экономических показателей объекта. Реконструкция или модернизация — это, в первую очередь, улучшение технических, экономических и производственных показателей объекта.

Ремонт ОС – это устранение неисправностей, повреждений, а также проведение профилактических мероприятий по недопущению преждевременного износа объекта, а также работы, направленные на поддержание рабочего состояния оборудования. Проведение ремонтных работ, как правило, начинается с формирования смет и плана работы, утвержденного руководителем предприятия.

Ремонт основных средств глазами бухгалтера

Источник: http://kodeks-alania.ru/smeta-na-remont-obekta-os/

Ремонт и реконструкция основных средств

Реконструкция или ремонт: учитываем затраты на обновление основных средств

Любая компания сталкивается с необходимостью починить или обновить принадлежащие ей объекты. Необходимо четко знать, каким образом было усовершенствовано основное средство – посредством ремонта или реконструкции.

Важные отличия

Бухгалтеру необходимо четко разграничивать, когда осуществлялся ремонт основного средства, а когда – его реконтрукция. Ведь в первом случае в объекте просто устраняются недостатки и образовавшиеся за время работы погрешности, а в последнем – свойства объекта совершенствуются.

Соответственно, при реконструкции (а также достройке, модернизации или техническом перевооружении) изменяется и стоимость основного средства, а расходы на ремонт первоначальную стоимость не увеличивают (см. п. 14, 26, 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.

67 Методических указаний по учету основных средств).

Кроме того, если исходить из упомянутых выше Методических указаний, то реконструкция основного средства связана с тем, что, например, в итоге увеличивается срок полезного использования объекта или возрастает его мощность.

Они могут быть вызваны изменением технологического или служебного назначения оборудования или здания, повышенными нагрузками или другими новыми качествами, тогда как ремонт – это только поддержание основных средств в рабочем состоянии, а не улучшение их первоначальных показателей.

Разный учет

По-разному учитываются и расходы компаний на ремонт и реконструкцию. Все, что касается ремонта, учитывается для целей налогообложения в соответствии со статьей 260 НК РФ. Такие расходы рассматриваются как прочие и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 27 ПБУ 6/01 и п. 1 ст. 260 НК РФ).

Расходы же на реконструкцию (а также на достройку, модернизацию или техническое перевооружение) увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации в соответствии с пунктом 27 ПБУ 6/01, а также статьями 256–259 НК РФ.

Таким образом, понятно, что суммы, израсходованные на приобретение каких-либо новшеств и обновлений, лучше единовременно списать, чем включать в первоначальную стоимость. Поэтому компаниям выгоднее именно ремонтировать основные средства.

Налоговикам же «интереснее», чтобы предприятия реконструировали или модернизировали принадлежащие им объекты.

Замена системы управления

При рассмотрении споров о том, реконструкции или ремонту подвергся объект, как показывает судебная практика, арбитражные судьи анализируют два момента. Во-первых, – содержание проведенных работ; во-вторых, – влияние последних на объект основного средства.

Если в результате свойства объекта не улучшились, то такие работы не относятся к реконструкции (модернизации или техническому перевооружению) и, соответственно, не увеличивают его стоимость.

В качестве примера будет интересно рассмотреть спор, возникший между фирмой и налоговиками при отладке грузоподъемного механизма.

По мнению инспекторов, фирма, решившая привести в порядок принадлежащий ей подъемник, а именно – восстановить работоспособность его электропривода, неправомерно отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, затраты на ремонт основного средства.

Поэтому налоговики доначислили компании чуть больше полутора миллионов рублей налога на прибыль. Кроме того, предприятию предстояло уплатить соответствующие пени и штраф.

Посчитав такое решение налоговиков незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 29 апреля 2010 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 августа 2010 г. № КА-А40/14268-10, заявленные требования общества были удовлетворены. Налоговики попытались обжаловать поддержанное на обоих уровнях решение в кассации, но и здесь им не улыбнулась удача.

Арбитры указали инспекторам, что проведенные компанией работы – это ремонт, а не реконструкция, потому как характер проведенных работ по восстановлению работоспособности электропривода перегружателя прямо обозначен в договоре на поставку электрооборудования и выполнение соответствующих услуг, указан в перечне работ и следует из акта о выполнении монтажных работ и акта приемки-сдачи работ. Результатом ремонта стала замена системы управления указанного объекта. При этом (что очень важно!), предназначение, технические параметры, объем в физическом выражении и срок эксплуатации подъемного устройства не изменились – это было подтверждено заключением территориального надзорного органа Ростехнадзора о характере работ, произведенных в ходе ремонта перегружателя.

Исходя из вышеизложенного, арбитры единогласно сделали вывод, что работы, выполненные в рамках вышеуказанного договора, являются именно ремонтом. А подобные затраты, в свою очередь, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в фактическом размере (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Починка не влияет на стоимость

Впрочем, вопрос, касающийся реконструкции, тоже не остался «висеть в воздухе».

Арбитры указали, что к реконструкции относится переустройство основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения ассортимента продукции. В случае произведения реконструкции (а также достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения) изменяется первоначальная стоимость основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Что касается этого спора, то в данном случае инспекторы не смогли доказать, что была произведена именно реконструкция, которая действительно повлекла переустройство существующих объектов основных средств и изменение их стоимости. При этом арбитры обратили внимание на то, что изменение основных технических характеристик подъемника (т. е.

его реконструкция) требует обязательной перерегистрации механизма в государственных органах технического надзора. Однако компания не обращалась к чиновникам с подобной просьбой – замена системы управления грузоподъемным устройством не требует такой перерегистрации. поскольку изменения основных технических характеристик при этом не происходит.

А ссылка инспекторов на то, что работы по восстановлению работоспособности перегружателя выполнялись на основании технических условий, что, по мнению инспекторов, позволяет их квалифицировать как работы по реконструкции, признана несостоятельной.

Ведь по ТУ и техпроекту может производиться как ремонт, так и реконструкция, и определяющей роли данный показатель не имеет (постановление Госгортехнадзора РФ от 31 декабря 1999 г. № 98)

Таким образом, затраты на ремонт подъемника были отнесены на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, абсолютно правомерно, и наказывать компанию, починившую одно из своих основных средств, не за что (постановление ФАС Московского округа от 13 декабря 2010 г. № КА-А40/14268-10).

Не переоснащение, а мелкое вмешательство

Отдельно стоит остановиться на вопросе модернизации и ремонта компьютеров.

В данном случае определяющим критерием будет не изменение эксплуатационных характеристик машины, а положительный ответ на следующий вопрос: была ли в самом деле необходима произведенная замена деталей, клавиатуры или монитора? Например, замена комплектующих в ЭВМ на аналогичные, но с другими характеристиками (установка большего по объему жесткого диска или увеличение оперативной памяти) не приводит к появлению новых функций. Например, замена сгоревшего обычного монитора на жидкокристаллический вправе считаться ремонтом, несмотря на то что характеристики объекта явно усовершенствовались. Ведь ЭВМ продолжает выполнять те же функции, хотя вы и приобрели более совершенную модель монитора. С такой точкой зрения согласны и чиновники (см. письмо Минфина России от 9 октября 2006 г. № 03-03-04/4/156).

Между тем, как было отмечено выше, осуществить ремонт ЭВМ компании выгоднее, чем заняться его реконструкцией или модернизацией. Поэтому в данном случае посоветовать можно следующее. Постарайтесь избегать любого упоминания о модернизации в первичных документах. Речь должна идти исключительно о ремонте.

А для того чтобы оправдать его проведение в глазах налоговиков, попросите, чтобы сотрудник, ответственный за состояние и работоспособность компьютерной техники, подготовил служебную записку с заявлением об обнаруженной неполадке и необходимости ее устранения.

А затем, на основании соответствующего приказа директора компании, приступайте к запланированному ремонту (постановление ФАС Московского округа от 7 февраля 2002 г. по делу № КА-А40/223-02).

Источник: https://delovoymir.biz/remont_i_rekonstrukciya_osnovnyh_sredstv.html

Бухучет затрат на модернизацию и реконструкцию основных средств

Реконструкция или ремонт: учитываем затраты на обновление основных средств
13 июня 2014      Учет основных средств

В процессе использования основных средств оборудование может ломаться, терять свои эксплуатационные свойства, морально и физически устаревать.

Для восстановления свойств и характеристик основных средств проводится ремонт.

Если же в процессе ремонтных работ происходит улучшение объекта, он становится функциональнее, работоспособнее, то есть в целом улучшаются его технико-экономические показатели, то это уже будет не просто ремонт, а реконструкция или модернизация.

Отличие реконструкции от ремонта

Важно видеть различия между обычным текущим ремонтом основных средств и модернизацией или реконструкцией. Механизм учета затрат в обоих случаях различен, поэтому надо на начальной стадии определить, каким образом основное средство будет восстанавливаться.

В процессе ремонта происходит восстановление функций и свойств объекта, которые были у него на начальной стадии эксплуатирования, то есть объект не становится лучше, чем был. Всего лишь устраняются поломки, повреждения.

Если же в процессе проведения ремонтных работ, замены частей и деталей оборудования основное средство стало мощнее, функциональнее, его производительность увеличилась, улучшилась планировка (для недвижимости), то это уже модернизация и реконструкция. И затраты нужно учитывает по-другому.

Расходы на текущий ремонт включаются в себестоимость продукции или в расходы на продажу. Расходы на модернизацию, реконструкцию, достройку, дооборудование увеличиваются первоначальную стоимость ОС.

Итак, модернизацию характеризуют увеличение производительной мощности, увеличение балансовой стоимости ОС и срока полезного использования, изменение параметров начисления амортизации.

Бухучет затрат на реконструкцию (модернизацию) основных средств

Основной признак, отличающий реконструкцию от ремонта, — это улучшение технико-экономических показателей объекта. Основное средство с экономической точки зрения становится более выгодным для эксплуатации. В процессе реконструкции (модернизации) могут появиться новые свойства и функции у объекта.

Документальное оформление:

Если предприятие решает основное средство улучшить путем его модернизации, то руководитель издает приказ (распоряжение), в котором устанавливает, какой объект подлежит капитальному ремонту, каковы сроки проведения работ, назначает ответственных лиц.

Скачать образец приказа.

На объект ОС заполняется дефектная ведомость с указанием причины необходимости проведения модернизации.

Скачать образец дефектной ведомости.

Если работы проводятся подрядным способом, то заключается договор с подрядчиком, в котором описываются сроки проведения работ, а также приводится перечень того, что нужно сделать. Составляется сметно-техническая документация.

На модернизацию, реконструкцию ОС переводится на основании накладной на внутреннее перемещение (форма ОС-2). Эта форма оформляется, если ОС будет ремонтироваться силами самой организации. Если же для этого привлекаются сторонние лица, то используется акт приема-передачи ОС-1.

Модернизированный, реконструированный объект принимается обратно к учету на основании акта о приеме-сдаче по форме ОС-3.

Информация о проведении капитального ремонта и сопутствующих затратах отражается в инвентарной карточке объекта.

Проводки по учету затрат

Все расходы по проведению модернизации, реконструкции относят на увеличение первоначальной стоимости основного средства.

Так же, как и при поступлении ОС на предприятие, все затраты на проведенные работы собираются по дебету счета 08, после чего переносятся в дебет счета 01.

Проводки при модернизации (реконструкции) основных средств своими силами:

  • Д08 К10 – списаны материалы, необходимые для проведения модернизации (реконструкции).
  • Д08 К70 – начислена заработная плата работникам, занятым в процессе реконструкции.
  • Д08 К69 – начислены страховые взносы с зарплаты этих работников.
  • Д08 К23 – списаны расходы вспомогательного производства.
  • Д01 К08 – увеличена стоимость основного средства на сумму расходов на модернизацию, реконструкцию.

Проводки при проведении работ подрядным способом:

  • Д08 К60 (76) – отражена стоимость работ сторонних организаций.
  • Д19 К60 (76) – выделен НДС из стоимости проведенных работ.
  • Д01 К08 – увеличена стоимость ОС на сумму учтенных расходов.

С увеличением стоимости ОС ежемесячные амортизационные отчисления также будут увеличены, это нужно учесть при начислении амортизации.

Также надо отметить, что в связи с улучшением технико-экономических показателей объекта ОС, может быть увеличен срок полезного использования. Необходимость этого определяется руководством организации и комиссией, контролирующей процесс проведения модернизации (реконструкции).

Источник: http://buhs0.ru/modernizaciya-i-rekonstrukciya-osnovnyx-sredstv/

Модернизация основных средств: коэффициент обновления, учет ремонта, восстановление

Реконструкция или ремонт: учитываем затраты на обновление основных средств

Основные средства компании — часть собственности организации, приносящая прибыль, к примеру, строения, автотранспорт, спецоборудование. Предприятие имеет возможность принять основное средство к учету по его начальной цене со всеми расходами, и производить из переоценку не реже одного раза в год согласно с введенной учетной политикой.

Что такое модернизация и реконструкция основных средств

  • Модернизация — достройка и дооснащение, совершаемые для смены технического либо служебного назначения ОС, для добавления новых свойств объекту, к примеру возможность работать с более значительной нагрузкой.Когда ОС принимается на учет, сотрудник бухгалтерии, как правило, старается подобрать для него в БУ и НУ один и тот же способ начисления износа и период полезного применения. В случае если первичная цена окажется одинаковой, тогда задача упроститься: суммы прибавляемой амортизации окажутся равными. Но после осуществления улучшения, амортизация в БУ и НУ станет разной. Это возможно разъяснить разными методами износа в учетах.
  • Реконструкция – переустройство и усовершенствование имеющейся техники, чтобы улучшить качество работы для последующего использования. В результате увеличивается его эффективность, изменяется функциональное предназначение. Вследствие усовершенствования возрастает период его полезного применения, увеличивается качество, улучшаются прочие характеристики.

Бухгалтерский учет модернизации

С 01.01.2006г . стоимость работ по проведению модернизации и реконструкции ОС обязана быть учтена по-другому. Так, в случае если до внесенных изменений в бухгалтерский стандарт для учета основных средств предприятие по собственному желанию повышало изначальную цену на стоимость улучшений, тогда уже после этой даты у него подобное право отсутствует.

  • Пунктом 27 ПБУ6/01 определено, что расходы на улучшение ОС после завершения соответствующих работ повышают изначальную цену подобного объекта, если в следствии модернизации и реконструкции улучшаются (увеличиваются) прежде установленные характеристики функционирования объекта ОС.
  • Пунктом 20 ПБУ6/01 установлено, что срок полезного использования (СПИ) подвергшегося модернизации основного средства или подлет пересмотру, или не пересматривается в зависимости от того, совершается усовершенствование показателей функционирования объекта либо нет. В случае если характеристики улучшились, тогда пересмотр срока использования объекта основного средства неизбежен. Но это не значит, что предприятие должно увеличить его.

Налоговый учет

Для налогообложения прибыли, как и в бухучете, предприятие повышает изначальную цену объекта основных средств на сумму затрат на его модернизацию (п2 ст257 НКРФ).

При этом в соответствии с п1 ст258 НКРФ налогоплательщик имеет право повысить СПИ объекта, если по окончанию реконструкции данного объекта случилось повышение периода его полезного применения. Это возможно сделать в пределах сроков, определенных для этой амортизационной категории, в которую прежде было включено подобное ОС.

Модернизация основных средств в 1С описана в данном видео:

Ремонт ОС

Теперь следует выяснить, что представляет собо ремонт ОС.

Что это такое

В ходе использования ОС теряют собственные технические свойства и особенности – подвергаются изнашиванию.

Все объекты, которые входят в состав ОС, помимо земли, изнашиваются в физическом и моральном плане, иными словами, под влеянием физических сил, технических и экономических факторов они со временем теряют собственные свойства и становятся непригодны.

Это означает, что они не способны осуществлять собственные функции по техническим либо финансовым причинам. Физический износ возможно частично восстановить, выполнив ремонтные работы, проведя реконструкцию и модернизацию ОС.

Ремонт бывает трех типов

  • Текущий ремонт заключается в повседневном техническом обслуживании машин и оборудования, чтобы поддержать их в рабочем состоянии. Объем работ в этом случае ничтожен.
  • Средний ремонт по сложности выполнения можно расположить между текущим и капремонтом. Его предназначение — продлить межремонтный период до следующего капремонта.
  • Капремонт подразумевает смену ключевых узлов, несущих элементов и т.п.

Учет

  • Бухгалтерский учет гарантирует хороший контроль за итогами финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим подчеркнем следующее.
  • Затраты на восстановление основных средств причисляются к расходам по обычным типам деятельности. Они отражаются в том отчетном периоде, к которому принадлежат. Однако в отличие от затрат на модернизацию и реконструкцию, которые повышают изначальную цену ОС, затраты на ремонт списываются на расходы.
  • Затраты на текущий ремонт отражаются незамедлительно на счетах по учету производственных, общехозяйственных и иных расходов в соответствии со счетами учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, учета расчетов с работниками по оплате работы.

Затраты и резерв

П3 ст260 НКРФ дает компании возможность создавать резерв будущих расходов на ремонт ОС. Цель формирования данного резерва состоит в том, чтобы гарантировать равномерное отчисление определенных затрат и подобным способом улучшить налогообложение прибыли.

Обратить внимание надо на следующий факт. В соответствии с гл25 НКРФ затраты на ремонт ОС включаются в состав нынешных расходов компании (п1 ст260 НКРФ). А затраты, которые сопряжены с модернизацией, реконструкцией определенных объектов, повышают их изначальную цену и, соответственно, списываются на расходы посредством амортизации (п2 ст257 НКРФ).

По этой причине, решая создать резерв на ремонт ОС, требуется отчетливо осознавать, какие расходы предстоят компании. За счет резерва возможно будет списывать именно затраты на ремонт. Немаловажно также иметь в виду следующее. В случае если вы сформировали резерв, затраты на ремонт обязаны учитываться за его счет.

Расходы на ремонт основных средств — тема видео ниже:

Как происходит

Согласно п14.2 ст1 ГркРФ (ГКРФ), к капремонту объектов принадлежат такие работы, как:

  • смена и (или) восстановление строительных конструкций сооружений либо их компонентов;
  • смена и (или) восстановление коммунальных систем и сетей сооружений;
  • смена единичных составляющих несущих строительных систем на подобные либо другие улучшающие характеристики аналогичных конструкций компоненты и (или) восстановление указанных элементов.

Коэффициент обновления

Этот коэффициент демонстрирует, какую часть имеющихся на конец года ОС можно отнести к новым ОС. Коэффициент обновления ОС обычно рассчитывают как отношение начальной цены ОС, поступивших в отчетном периоде, к их начальной цене на конец данного периода.

Как в 1С провести ремонт и модернизацию основных средств, детально расскажет данный видеоролик:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/modernizatsiya.html

Как правильно отразить затраты на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств

Реконструкция или ремонт: учитываем затраты на обновление основных средств

Планирование затрат на восстановление основных средств

Классификация ремонтных расходов

Оформление заявок на ремонт

Отражение расходов на ремонт, модернизацию, дооборудование в бухгалтерском учете бюджетных организаций

Каждое учреждение имеет на своем балансе в составе нефинансовых активов основные средства. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, для поддержания их в рабочем состоянии проводят ремонты.

Работы по восстановлению основных средств можно квалифицировать по характеру видов работ на:

  • текущий ремонт;
  • капитальный ремонт;
  • модернизация;
  • реконструкция;
  • дооборудование.

Обратите внимание!

От вида работ зависит отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете: затраты на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения, а затраты на модернизацию, реконструкцию относят на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств.

В зависимости от того, проводились ремонт или модернизации, исчисляют налог на прибыль (при условии, что работы проводились за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности) и целевое использование бюджетных средств, так как расходы по модернизации и ремонту отражаются по разным кодам КОСГУ. Если основное средство приобретено за счет предпринимательской деятельности, затраты на ремонт этих объектов уменьшают базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)).

Учреждение имеет право распоряжаться чистой прибылью, полученной от предпринимательской деятельности, по своему усмотрению после уплаты в бюджет налога на прибыль. Поэтому сначала надо заплатить налог на прибыль, а остаток прибыли можно направить на ремонт основных средств.

К сведению

При ремонте, реконструкции и модернизации могут выполняться близкие по характеру работы, распределить их по видам не всегда бывает просто, и проверяющие органы находят немало ошибок, допускаемых бухгалтерами при отражении указанных операций.

Определять виды работы необходимо, чтобы спланировать бюджет расходов, правильно отнести затраты на статьи (подстатьи КОСГУ), использовать бюджетные и внебюджетные средства по целевому назначению.

Ремонт — это комплекс работ по устранению неисправностей, восстановлению работоспособности объектов нефинансовых активов, поддержанию технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения) на изначально предусмотренном уровне, т. е. это восстановление функций объектов основных средств для дальнейшего их использования. Ремонт предполагает профилактические мероприятия, устранение повреждений и неисправностей, замену изношенных конструкций и деталей.

Обратите внимание!

Хотя в процессе ремонта отдельные детали основного средства могут быть заменены на более современные и долговечные, такое мероприятие не сопряжено с изменением важных технико-экономических показателей основного средства.

По объему и характеру выполняемых работ ремонт может быть текущим и капитальным. Отличаются они сложностью, объемом, сроком выполнения и периодичностью проведения.

Текущий ремонт проводится несколько раз в год, капитальный — не чаще одного раза в год или реже. При текущем ремонте заменяют отдельные детали, при капитальном ремонте разбирают объект и заменяют неисправные узлы.

При текущем ремонте устраняют мелкие неисправности, обнаруженные в ходе повседневного использования основного средства, при этом объект практически не выбывает из эксплуатации.

Текущим ремонтом являются работы по систематическому и своевременному предохранению объектов ОС от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий.

При капитальном ремонте восстанавливают утраченные первоначальные характеристики, устраняют неисправности, заменяя изношенные детали, узлы.

К сведению

В бюджетной классификации и порядке ведения бюджетного учета между текущим и капитальным ремонтом различий нет, поэтому необходимости в разграничении таких расходов нет.

Модернизация — это совокупность работ по усовершенствованию объекта основных средств, по повышению технического уровня и экономических характеристик объекта путем замены его конструктивных элементов и систем на более совершенные (например, установка на компьютер оперативной памяти большего объема).

К сведению

Модернизация предполагает замену узлов, при этом заменяемая часть должна быть исправной до замены. Если в ходе работы заменяется неисправный узел, то такие работы являются не модернизацией, а ремонтом.

Реконструкция — это изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения.

Понятие реконструкции применимо лишь в отношении объектов капитального строительства (зданий, сооружений). Она предполагает изменение параметров объекта. Также к реконструкции можно отнести улучшение качества инженерно-технического обеспечения.

Дооборудование — дополнение основных средств новыми частями, деталями и другими механизмами, ранее отсутствовавшими, которые будут составлять единое целое с этим оборудованием, придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы. Раздельное их применение будет невозможно.

Достройка — это сооружение новых частей к основному средству (обычно к объектам недвижимости). При этом новые части должны быть неотделимы от самого основного средства без нанесения ущерба.

Планирование ремонтных работ

Чтобы определить, к какой категории отнести расходы (ремонт, реконструкция, модернизация или дооборудование), в первую очередь нужно выяснить, какой вид работ необходимо произвести по восстановлению основных средств:

  • если проводятся работы по восстановлению работоспособности, сохранности технических характеристик или внешние изменения, не влияющие на изменение объектом основных средств своих первоначальных функций, значит, это ремонт;
  • если работы производятся по улучшению основных характеристик и добавление новых функций исправного объекта, то такой вид работы следует отнести к реконструкции, модернизации или дооборудованию.

В этом случае надо определить цель операции:

– если необходима замена узлов или частей — это модернизация (реконструкция);

– если к объекту добавляются узлы и части — дооборудование (достройка).

Как правило, в организациях приказом назначают ответственных за эксплуатацию имущества (например, за лабораторное оборудование отвечает начальник лаборатории, за измерительные приборы — метролог и т. д.). В их обязанности входит в том числе составление заявок на проведение ремонта или модернизацию на предстоящий финансовый год.

Форму заявок организация разрабатывает самостоятельно.

Утверждает заявки руководитель учреждения.

На основании заявок экономический отдел планирует суммы по видам ремонта в смете доходов и расходов. Каждый запланированный вид расхода должен быть обоснован.

Это позволит составить план работ, заключить договоры с поставщиками на проведение ремонтных работ, систематизировать деятельность учреждения по содержанию и обслуживанию имущества, гарантировать непрерывность производственного процесса, обеспечить эффективность основной деятельности учреждения.

Фрагменты заявок по структурному подразделению (лаборатория контроля физико-химических факторов) представлены в таблице.

Фрагменты заявок на проведение ремонтных работ основных средств

Наименование объекта

Номер заявки

Причина

Планируемые мероприятия

Планируемый результат

Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)

2101542

Изображение на мониторе нечеткое, регулировками не устраняется

Диагностика и ремонт, при необходимости — средствами сторонней организации

Восстановление работоспособности

Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)

2101543

Установка жесткого диска в системный блок

Ремонт системного блока, замена жесткого диска

Восстановление работы системного блока

Автоматизированное рабочее место (компьютер в комплекте)

2101600

Системные ресурсы — объем оперативной памяти — недостаточны для использования программы «Банк-клиент»

Дооборудование дополнительной оперативной памятью

Возможность использовать программу «Банк-клиент»

Автоклав АГ-1000 горизонтальный

2101752

Системные автоматизированная система управления для автоклава

Модернизация автоклава

Возможность использовать режим стерилизации, индексации (время, давление, температура)

Копировальный аппарат

2101644

Устройство гудит, но не берет бумагу на лотке

Замена изношенного ролика новым

Восстановление работоспособности

Автомобиль ВАЗ-2107 (Лада)

2101485

Стук при переключении на последующие передачи

Ремонт своими силами

Восстановление работоспособности

Здание лабораторного корпуса

2100378

Протекает крыша

Частичная замена кровли

Восстановление эксплуатационных характеристик

Заключаем договоры на выполнение работ по восстановлению основных средств

Заключая договоры с поставщиками и подрядчиками на ремонтные работы, следует определить, какой вид работ по восстановлению объектов основных средств предусмотрен этим договором, чтобы правильно отнести расходы на статьи КОСГУ.

Если планируются действия, мероприятия, которые увеличат стоимость объектов основных средств (реконструкция, модернизация и т. п.), следует использовать код 310 КОСГУ «Увеличение стоимости основных средств», если же говорится о ремонте неисправного основного средства — код 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

В рамках одного договора могут быть предусмотрены различные виды работ, поэтому в разделе «Предмет договора» следует указывать раздельно стоимости соответствующих видов работ. Исполнитель должен оформить различные отчетные документы за выполненные работы.

Отражаем расходы на текущий, средний и капитальный ремонт в бухгалтерском учете

Расходы на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения по подстатье 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

Отметим, что затраты на приобретение запасных частей (строительных материалов) отражаются не по подстатье 225, а по подстатье 340 КОСГУ «Увеличение стоимости материальных запасов», списание израсходованных материалов — по подстатье 272 КОСГУ «Расходование материальных запасов».

Обратите внимание!

Это правило не применяется, если стоимость использованных материалов включается в общую смету ремонта и учитывается подрядчиком при оформлении акта сдачи-приемки выполненных работ.

Расходы на ремонт имущества отражаются на счете 0.109.61.225 «Затраты на работы, услуги по содержанию имущества в себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

Источник: https://www.profiz.ru/se/9_2016/zatraty_na_remont/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.