+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Ревизия денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки

Содержание

Обнаружена недостача в кассе: проводки. Как отразить излишки и недостачу

Ревизия денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки

Все кассовые операции периодически подвергаются ревизии с проверкой всех ценностей. Проверку осуществляет инвентаризационная комиссия организации.

Ее члены в присутствии ответственного лица проверяют наличие денег, квитанций на сданные ценности, чековых книжек и бланков строгой отчетности. Выявленные во время проверок несоответствия оформляются бухгалтерскими актами.

Детальнее о том, как констатируется недостача в кассе, проводки, которые необходимо указать в балансе в случае ее выявления, читайте далее.

Ценности

В кассе на предприятии могут находиться денежные средства, платежные документы, ЦБ и бланки строгой отчетности.

К платежным документам относятся не только квитанции, но также марки (почтовые, вексельные и госпошлины), путевки в санатории, авиабилеты и прочие документы.

К бланкам строгой отчетности относятся: квитанции, удостоверения, дипломы, абонементы, билеты, талоны, товарно-сопроводительные документы и др. Материальную ответственность за сохранение денежных документов несет кассир.

Инвентаризация

Порядок осуществления инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.

Сроки проведения проверки на предприятии устанавливаются руководителем и закрепляются в приказе. Инвентаризацию осуществляет специально созданная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир.

Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет. В него включаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе. Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате зарплаты), то все невыплаченные суммы приравниваются к наличным деньгам. Отдельно в документе фиксируются выплаченные суммы.

Кассир обязан предоставить расписку о том, что к моменту начала инвентаризации платежные документы сданы в бухгалтерию, а вся наличность оприходована. Это необходимо сделать, чтобы по завершении проверки кассир не заявил о наличии у него платежных документов. Отчет кассира сверяется с информацией в кассовой книге и ордере.

Для сокрытия факта растраты средств часто в качестве документов используются расписки. Но они не могут подтвердить расход средств, так как не составляются по унифицированной форме, не содержат подписи получателя, главного бухгалтера и руководителя.

Если имеют место такие документы, то считается, что при инвентаризации кассы выявлена недостача. Проводка должна быть сделана в балансе на дату проведения проверки. Председатель комиссии визирует все ордера и прикладывает их к отчету.

Этот документ и служит основанием для проведения учетных остатков средств.

Особенности

Во время инвентаризации нужно проконтролировать:

  • не превышал ли остаток наличных средств в кассе установленного лимита;
  • целевое использование средств;
  • соответствие даты проведения сделки в кассе и расходном ордере;
  • обоснованность записей;
  • своевременность возврата на счет остатков невыплаченной зарплаты;
  • корректность оформления документов;
  • наличие подписей директора, главного бухгалтера на незаполненных чеках;
  • факт хранения чековой книжки вне кассы;
  • законность проводимых операций в пределах одной сделки;
  • правильность составления корреспонденции счетов.

Пересчет наличности

Наличие средств в кассе подтверждается полистным пересчетом наличных денег, ценных бумаг и денежных документов. Кассир осуществляет пересчет в присутствии членов комиссии. Деньги просчитываются по каждой купюре отдельно начиная с высшего номинала.

Если имеется большое количество купюр, то составляется опись, в которой указывается номинал и количество купюр. Этот документ подписывается комиссией. Если имеется нехватка денежных средств, значит выявлена недостача в кассе.

Проводка в БУ с использованием счета 50 «Касса» подтверждает этот факт.

Пересчет бланков

Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. Например, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и обыкновенные. Во время проверки также фиксируются начальные и конечные номера бланков, их серии и стоимости.

Все эти денежные документы ставятся на учет по результатам инвентаризации в сумме расходов на их приобретение. Остаток бланков определяется исходя из данных кассовой книги или отчета. При выявлении нехватки бланков оформляется недостача в кассе. Бухгалтерские проводки делаются по счетам аналитического и синтетического учета. Примеры оформления подобных операций будут представлены далее.

Недостача в кассе: проводки

На предприятиях учет денежных средств осуществляется по счету 50 «Касса», который имеет три субсчета: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Касса операционная», 50-3 «Платежные документы». Отдельно учитываются бланки отчетности на одноименном забалансовом счете 006.

Выявленные излишки средств подлежат оприходованию по статье внереализационных доходов. В БУ делается запись ДТ50-1 КТ91-1.

Недостача денежных средств в кассе отражается проводкой с использованием в ДТ счета 94 на сумму фактических расходов. Рассмотрим типовые проводки:

– ДТ94 КТ006 – нехватка бланков.

– ДТ94 КТ50-1(50-3) – недостача денег в кассе.

Проводка ДТ73-2 КТ94 отражает списание недостачи на кассира. Возмещение ущерба с зарплаты сотрудника отражается записью ДТ70(50) КТ73-2.

Как при отсутствии виновного лица отражается недостача в кассе? Проводки:

– ДТ94 КТ50-1 – факт выявления нехватки средств;

– ДТ91-2 КТ94 – сумма недостачи включается в состав внереализационных расходов.

Отчетность

Результаты инвентаризации отражаются в акте по форме № ИНВ-15. В него вносятся объяснения кассира по выявленным нарушениям и резолюция руководства. Отчет составляется в двух экземплярах, подписывается комиссией и доводится до сведения руководства. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй – у кассира.

Проверка операционных касс

Для расчетов с сотрудниками фирмы используются операционные кассы. Порядок их проверки отличается от вышеописанного.

Комиссия в присутствии кассира фиксирует показания счетчиков, которые отражают сумму выручки. Данные сверяются со сданной кассовой лентой. Разница в остатке средств на начало и конец дня отражает дневную сумму выручки. Цифры в кассовой книге, на ленте и на счетчиках должны быть идентичны.

Пересчет наличности осуществляется покупонным способом. Полученный остаток сверяется с учетным. По результатам инвентаризации может быть выявлена недостача денежных средств в кассе. Проводка, которая в таком случае заносится в баланс, выглядит так: ДТ94 КТ50-2.

Проверка банковских счетов

Инвентаризация обязательно проводит перед сдачей годовой отчетности. Поскольку организация может открывать счета в разных банках, то перед проверкой следует детально изучить все банковские договоры, проверить законность и целесообразность открытия счета.

Для обобщения движения средств в безналичной форме в балансе используются счета 51 «банковский счет в рублях» и 52 «Валютные счета». С целью детализации информации можно использовать субсчета 52-1 «Валютный счет в РФ» и 52-2 «Валютный счет за рубежом».

Остаток средств пересчитывается в рубли по официальному курсу дважды: в момент совершения операции и при проведении инвентаризации. При этом появляются курсовые разницы. Положительные значения зачисляются в финансовые результаты на внереализационные доходы.

Отрицательные отражаются в БУ записью ДТ91-2 КТ50.

Инвентаризация осуществляется путем сверки остатков средств по балансу с данными выписок. Дополнительно сравниваются обороты по ДТ и КТ. Во время проверки может быть выявлен излишек и недостача в кассе. Проводки:

– ДТ76-2 КТ51 – выявление ошибочно отнесенных на банковский счет сумм.

– ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Вот как осуществляется инвентаризация касс на предприятии.

Источник: http://fb.ru/article/282790/obnarujena-nedostacha-v-kasse-provodki-kak-otrazit-izlishki-i-nedostachu

Ревизия денежной наличности и ценностей в банке

Ревизия денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки

В целях обеспечения сохранности денежной наличности, монет и иных ценностей в кассе, проводится регулярный внутрибанковский мониторинг. Порядок его проведения и организация регламентируется в строгом соответствии с установленными нормативными документами.

Проверки проводятся назначенными сотрудниками в установленный период. Периодичность устанавливается согласно правилам ЦБ РФ и внутренним правилам самой кредитной организации.  Все результаты проверок фиксируются в специальной книге.

Рассмотрим подробнее, что такое ревизия в банке, как часто она проводится, какие результаты проверки могут быть, что делать, если они отклоняются от нормы?

Что такое ревизия?

Она подразумевает под собой мониторинг правильности и законности проведения операций с наличными средствами и иными ценностями, которые принимаются по документам и хранятся в банковской кассе. Ревизия проводится группой специально назначенных людей по приказу начальника отделения.

Ответственность за правильность проведения и исполнение установленных нормативов несет руководитель. Проверка проводится в присутствии лиц, отвечающих за хранение ценностей (кассиров).

Периодичность проверок назначается в последовательности, исключающей возможность сокрытия недостачи или избытка ценностей.

Цели проведения ревизии:

  • Установление фактического количества, находящихся в кассовом помещении ценностей.
  • Проведение сверки фактических данных с учетными данными.
  • Ликвидация ошибок в дальнейшей работе.
  • Выявление мошеннических действий людей, ответственных за хранение.

Периодичность назначения ревизионных проверок

Проверка денежной наличности и прочих ценностей в банковской кассе проводится:

  • Каждый год на начало года (обязательно).
  • Каждый квартал (на усмотрение руководства). Она может не назначаться, если проверку уже проводили сотрудники внутреннего контроля банка
  • При временном отсутствии людей, отвечающих за хранение ценностей (болезнь, отпуск и проч.).
  • При смене завкассой. В этом случае в результате проверки оценивается наличие ценностей в кассе, чтобы передать их новому заведующему.
  • В прочих случаях при выявлении нарушений хранения или учета денежных ценностей.

Если провести ревизионную проверку в один день не удается, то  по окончанию первого дня (и последующих) руководитель ревизионной группы вместе с ответственной группой проверяющих опечатывает сейфы и сдает их под охрану.

Порядок проведения ревизии в банковской кассе

Все ценности подлежат проверке следующим способом:

  • Валюта (национальная или зарубежная) проверяется по пачкам и ярлыкам на них (иногда поштучно).
  • Монеты пересчитываются по записям на мешках или пересчитываются выборочно.
  • Деньги, хранящиеся для загрузки терминалов, пересчитываются по записям на ярлыках банкоматных кассет (или поштучно на усмотрение руководителя).
  • Сумки со слитками из драгметаллов проверяются по записям на ярлыках. Металл может проверяться выборочно: для этого взвешивается каждый слиток и сравнивается полученное значение с данными документов и паспорта химического контроля.

На выявленные расхождения формируется специальный акт №0402145, или Акт №178, или акт свободной формы.

Если выявляются излишки, то составляется приходный документ (излишки приходуются в кассу), а если недостачи – то расходный (списываются с виновного лица).

При недостаче ценных бланков (ордеров, сертификатов, сберкнижек, векселей, чеков и проч.) устанавливаются их номера, а  затем передаются службе безопасности на дальнейшую проверку

В любом из этих случаев организуется внутренняя проверка выявленных несоответствий на предмет мошенничества или халатности. Если вина ответственного лица будет доказана, то он отстраняется от  исполнения своих обязанностей.

Составленный акт результатов ревизии  подписывается всеми участниками ревизионной группы и отправляется в бухгалтерию для сверки с информацией бухучета.

Каждый случай выявления кражи, мошенничества, просчетов свыше 30 тысяч рублей, недостач, излишек, нахождения поддельных банкнот фиксируется специальным документом и отправляется руководству филиала банка. К нему прикладываются персональные объяснительные записки виновных должностных лиц и указываются принятые меры для возмещения ущерба и исключения повторения подобных ситуаций.

Наиболее распространенные нарушения хранения ценностей в кассовом помещении

  • Отсутствие на пачках (мешках, бандеролях) ярлыков с указанием названия организации, даты упаковки, достоинства купюр или монет, личной подписи (или штампа) кассира.
  • На пачках ветхих купюр нет оттиска «Ветхие».
  • Отсутствие надписи «Сборная» на ярлыках в сборных пачках (валюты или монет разного номинала).
  • Наличие в одном пакете монет разного номинала.
  • Несхождение суммы фактически находящихся в кассе денег с данными по приходным ордерам.
  • Совместное хранение в одном сейфе денег, бланков отчетности, ценных бумаг и иных ценностей.
  • Хранение в кассовом помещении личных вещей (денег).
  • Нет нумерации на сейфах.
  • Не уничтожены печатные оттиски после открытия хранилища.
  • Сейфовые ключи хранятся в замочной скважине и проч.

Источник: https://investor100.ru/reviziya-denezhnoj-nalichnosti-i-cennostej-v-banke/

Важные правила проведения инвентаризации кассы — образцы документов и таблица с проводками

Ревизия денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки

> учет денежных средств > Важные правила проведения инвентаризации кассы — образцы документов и таблица с проводками

Инвентаризация наличных денежных средств – обязательная процедура, которая проверяет достоверность учета операций, выявляет ошибки и дает возможность контроля за ценностями в кассе. Определены два вида процедуры: плановая и внеплановая ревизия.

Плановая инвентаризация в отношении наличных денег кассы проводится в соответствии с требованием правовых актов. Внеплановая ревизия должна проводиться в момент, когда этого не ожидает ответственное лицо, что позволит проверить добросовестность и компетентность человека, отвечающего за работу с кассой.

Важно! Проводится инвентаризация специальной комиссией. Если же требуется провести проверку большого объема данных, то созывается несколько комиссий, которые параллельно выполняют свои обязательства.

Состав комиссии:

  • представители администрации организации;
  • работник отдела бухгалтерии;
  • сотрудники, представляющие службу внутреннего аудита, либо приглашенные из сторонних аудиторских компаний;
  • иные сотрудники по уставу компании (в обязательном порядке должен присутствовать сотрудник службы безопасности).

Проводится инвентаризация кассы в следующих ситуациях:

Оформление документов регулируется «Порядком ведения кассовых операций». Правовой акт должен составляться руководством предприятия, который будет определять порядок реализации проведения процедуры. Обязательное условие – создание комиссии с определенным составом, куда могут входить не только представители компании в независимости от занимаемой должности, но и сторонние специалисты.

Поэтапный пошаговый порядок инвентаризации кассы:

  • Шаг 1. Передача комиссии расходных и приходных документов, на их основе будет проводиться проверка. Случаи поступления или выбывания средств из кассы и передачи документации должны быть подтверждены подписями материально ответственных лиц (кассиров).
  • Шаг 2. Пересчет денежных средств в кассе. Полученная сумма должна соответствовать цифрам из документов. Для получения достоверной и полной информации, также снимаются данные из памяти кассовых аппаратов.
  • Шаг 3. Составление акта инвентаризации ИНВ-15.

Проведенная проверка считается действительной только в том случае, если:

  1. Комиссия присутствовала в полном составе.
  2. Описи и акты предоставляются более чем в двух экземплярах.
  3. При пересчете средств наличных денежных средств должны присутствовать материально ответственные лица.
  4. Акт о проведении инвентаризации ИНВ-15 должен быть подписан всеми лицами, имеющими отношение к процедуре.
  5. Акт ИНВ-15 не должен содержать ошибок, исправлений или неверных данных, в таком случае документ не будет иметь юридической силы.

Вердикт проведенной инвентаризации может быть одним из двух:

  1. Все данные на бумагах и в действительности совпали.
  2. Обнаружены несоответствия в большую или меньшую сторону.

При первом варианте нет необходимости что-либо предпринимать. Если же были найдены лишние деньги, либо недостачи, то потребуется найти причину и устранить последствия. При наличии в кассе лишних денег, они будут учитываться как прочий доход, с которого также придется заплатить налоги в государственную казну. При наличии недостачи ее размер будет выплачиваться ответственным лицом.

Важно! Причины недостачи или излишек должны заноситься в самом акте инвентаризации, но уже на втором листе.

Какие документы заполняются

Законодательство Российской Федерации определяет, что каждая организация должна проводить проверки хозяйственной деятельности компании. Для этого составляется комиссия, ее состав утверждается соответствующими внутренними актами организации.

Инвентаризация кассы сопровождается оформлением следующих документов:

  1. Инвентаризационная опись бланков строгой отчетности и денежных документов. Бумага потребуется для получения итогов проверки документации. Деньги, как и финансовые документы, должны храниться в кассе. Бумаги помогут выявить наличие отличий в указанных данных и фактического наличия средств.
  2. Инвентаризационная опись наличных денежных средств. Документ покажет, есть ли различия в документации и фактическом наличии денег. Если будут найдены какие-либо несоответствия, то все сведения по ним должны предоставляться в бумаге.
  3. Ведомость расхождений по результатам инвентаризации. Оформляется только в том случае, если были найдены несоответствия. Каждый объект учета должен характеризоваться в количественном и стоимостном выражении.
  4. Акт о результатах инвентаризации. Комиссия выносит вердикт, прикрепляя к нему все бумаги, которые помогут составить полноценную картину ситуации.

Учет результатов инвентаризации (излишки и недостача)

Для подведения итогов и вывода, оформляются результаты проверки инвентаризации кассы, составляется «Акт инвентаризации наличных денежных средств». Бланк акта должен оформляться по форме ИНВ-15. Второй составляемый акт «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности», который соответствует форме ИНВ-16.

Образец заполнения ИНВ-15:

Скачать пример заполнения бланка ИНВ-15 — excel.

Оба акты должны иметься минимум в двух экземплярах (один для бухгалтерии, а второй для ответственного за кассу лица), каждый из которых должен быть подписан всеми заинтересованными лицами.

Если ответственных лиц несколько, то для каждого из них составляется отдельный документ. А при передаче кассы от одного лица к другому, потребуется третий экземпляр описи. Если же проверка была внеплановой, то составляется «Акт о проверке наличных денежных средств кассы», применяется форма КМ-9.

При наличии несоответствий данных журнала, необходимо указать размер расхождений, после чего потребуется определить причину. Недостачи и излишки без исключений записываются в журнал кассира, а после и в «Акт о переводе показаний суммирующихся денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины», если используется ККТ.

Если виновным в недостаче оказывается кассир, то с его зарплаты должна быть удержана необходимая сумма для покрытия задолженности. В том случае, если кассир не является виновным, средства списываются с баланса организации. Решение о взыскании принимается руководством.

Важно! Любой кассир не имеет права хранить в кассе сторонние ценности, потому что недостача абсолютно равна по значимости избытку, за что сотрудник или ответственное лицо понесет дисциплинарное наказание.

Таблица с проводками по учету излишков и недостачи

Номер операцииДтКт
1Излишки средств5091/1
2Недостача средств9450
3Списание недостачи на ответственное лицо73/294
4Внесение недостающей суммы в кассу ответственным лицом5073/2
5Удержание недостающих средств из заработной платы ответственного лица для покрытия недостачи7073/2
6Списана сумма недостачи, если суд не назначил взыскания с ответственного лица91/273/3

При правильном проведении инвентаризации, процедура поможет контролировать передвижение денег в кассе. К подобным вопросам руководство должно подходить ответственно и серьезно, так как они помогают вести финансовые дела организации в полном порядке и соответствии законодательству страны.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/inventarizacia-kassy/

Тема 4. Ревизия денежных средств, кассовых и банковских операций

Ревизия денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки

Ревизиягосударственных учреждений начинаетсяс внезапной проверки наличия в касседенежных средств и товароматериальныхценностей.

Цель её – установить,соответствует ли наличие денежныхсредств и других ценностей кассы томуналичию, которое должно быть на деньпроверки по данным учёта; нет ли случаеввыдачи денег без расходных ордеров идругих заменяющих документов,позаимствование денег по распискиотдельных работников и других нарушенийкассовой дисциплины

Припроверке кассы и кассовых операцийследует установить:

  • Имеется ли письменный договор с кассиром о полной материальной ответственности и ознакомлен ли он с Положением о ведении кассовых операций
  • Обеспечивается ли сохранность денег при хранении, доставке а также при оформлении денежных документов, согласно Положению о ведении кассовых операций
  • Производятся ли внезапные инвентаризации денежных средств и бланков строгой отчётности
  • Соблюдается ли в ревизуемом объекте кассовая дисциплина и порядок оформления кассовых документов
  • Обеспечено ли полное и своевременное оприходывание поступающих денег, а также правильность производимых из кассы выплат
  • Соблюдается лимит остатка наличных денег в кассе государственного учреждения и предельной суммы использования наличных денге в расчётах.

Особоевнимание уделить на использованиеналичных денег в течении месяца допущенныхна осуществление расчётов в общей сумме.

2. Ревизия кассы и кассовых операции

Доначала ревизии кассы следует выяснить,нет ли в бухгалтерии нескольких касс,не возложено ли на кассира ведениекассовых операций профсоюзной плидругих организаций и не хранятся ли ихденьги в кассе централизованнойбухгалтерии. При этом следует иметь ввиду, что хранение в кассе наличныхденег, не принадлежащих ревизуемомуучреждению, запрещено.

Доначала проверки кассы кассиромсоставляется отчёт об операциях запоследний день, выводит остаток денегпо кассовой книге.

Одновременнокассир даст расписку, в которойуказывается, что все приходные и расходныедокументы включены в отчет и к моментуревизии кассы не оприходованных и несписанных в расход денег не имеется.

Приинвентаризации кассы проверяетсяфактическое наличие денег и другихценностей, находящихся в кассе. Денежноеналичие проверяется путем полногополистного пересчета всех наличныхденег.

Одновременно инвентаризируютсяденежные документы и ценности, бланкистрогой отчетности, хранящиеся в кассе.

При проверке фактического наличияденежных документов (почтовые марки,оплаченные талоны на бензин и масла, напитание, оплаченные путевки в домаотдыха, санатории, турбазы, полученныеизвещения на почтовые переводы и др.

),устанавливается сумма, подлинностькаждого документа и правильность егооформления. Бланки строгой отчетностипроверяются по видам, номерам и сериямбланков. При подсчете фактическогоналичия денег в кассе принимается кучету наличность. Никакие документыили расписки в остаток наличности кассыне включаются.

Еслипроверка наличия денежных средств вкассе проводится в срок выплаты заработнойплаты, на не выданные для этой целиподотчетным лицам суммы кассир предъявляетгрупповой список. Сохранность этих суммпроверяет ревизор. Наличные деньги идругие ценности, находящиеся в кассе,не оправданные приходными документами,счи­таются излишком и подлежатзачислению в бюджет.

Инвентаризациякассы оформляется отдельным актом. Вакте указываются: состав комиссии,проводившей инвентаризацию, местонахождения проинвентаризированныхналичных денег и других ценностей,остаток в натуре в кассе бюджетнойорганизации и остаток по даннымбухгалтерского учета на день инвентаризации.

Актсоставляется в двух экземплярах иподписывается инвентаризационнойкомиссией и материально-ответственнымлицом. Один экземпляр акта передаетсяв бухгалтерскую службу бюджетнойорганизации, второй остается уматериально-ответственного лица.

Присмене материально-ответственных лицакт составляется в трех экземплярах.

Приобнаружении в кассе недостачи илиизлишка наличных денег и ценностей вакте указываются суммы недостач илиизлишков и обстоятельства их возникновения.

Инвентаризациякассы оформляется отдельным актом. Вакте указываются: состав комиссии,проводившей инвентаризацию, местонахождения проинвентаризированныхналичных денег и других ценностей,остаток в натуре в кассе бюджетнойорганизации и остаток по даннымбухгалтерского учета на день инвентаризации.

Проверкукассовых операций осуществляют сплошнымметодом за весь ревизуемый период и за2-3 месяца прошлого обревизованногопериода.

Припроверке кассовых операций в первуюочередь проверяется правильностьсовершения операции и полноту отраженияоперации в бухгалтерском учёте по ихпоступлению в кассу и внесению на счёт.

Проверку проводят путём сопоставлениясумм отражённых в следующих документахи регистрах учёта: квитанция на взносналичными, приходные расходные кассовыеордера, отчёт кассира, выписки со счетовбанка и территориальных органовказначейства, мемориального ордера №1,накопительной ведомости формы 381.

Вслучаях сомнения ревизора в достоверностисумм или цифр в документах, характеризующихоперации с денежными средствами. Наиболееэффективным приёмом является встречнаяпроверка.

Затемцелесообразно проверить правильностьведения кассовой книги – основногосводного аналитического документа поосуществлению кассовых операций. Подействующему законодательству напредприятии разрешается ведение толькоодной кассовой книги, которая должнабыть пронумерована, прошнурована искреплена сургучной печать.

Проверяетсярегулярность ведения кассовой книгисоставление кассового отчёта. При этомимеется в виду, что при совершенииоперации отчёт должен составлятьсяежедневно, или же в 3-5 дней. Подложнаязапись в остатке денежных средствустанавливается путём сплошногоарифметического подсчёта сумм в каждомкассовом отчёте.

В необходимых случаяхсоставляется оборотная ведомостьденежных средств за весь ревизуемыйпериод. Для проверки реальности остатковденежных средств на отдельную датуиспользуется данные мемориальногоордера и накопительной ведомости, книги«Журнал-главная» и баланса.

Проверкасоответствия записей операций в кассовойкниге и отчёте проводится путём взаимногоих послеоперационного сличения.Противоречия между ними по записяммогут быть в основном в результатенеряшливого оформления документов,бесконтрольности бухгалтерии илиумышленного сокрытия злоупотреблений.

Полноту страниц в кассовой книге икассовом отчёте документов по приходуи расходу наличных денег ревизорпроверяет сопоставлением первичныхдокументов – приходных и расходныхкассовых ордеров с приложенным к нимоправдательными документами – кассовойкниги и отчётом кассира Такая проверкапозволяет вскрывать случаи неполногооприходывания денег, полученных почекам из учреждений банка, от сотрудниковучреждения в счёт погашения, а такжеслучаи неполного списания денежныхсредств в расход.

Полнотуотражения в кассовой книге и кассовомотчёте документов по приходу и расходуналичных денег ревизор проверяетсопоставлением первичных документов– приходных и расходных кассовых ордерови приложенных к ним оправдательныхдокументов с кассовой книгой и отчётомкассира.

Такая проверка позволяетвскрыть случаи неполного оприходыванияденег, полученных с учреждения банка,от сотрудников, а также списания их врасход. Проверку достоверности приходныхи расходных кассовых ордеров необходимопроводить в целях выявления фактовиспользования кассиром подложныхордеров или использования кассовыхордеров повторно.

Как известно всеприходные и расходные кассовые ордерадолжны быть зарегистрированы в бухгалтериив журнале регистрации приходных ирасходных ордеров. Операции по приёмуи выдаче денежных средств по приходными расходным ордерам должны производитьсятолько в день выписки и регистрации вжурнале.

Кассовые ордера должнывыписываться работниками бухгалтерии,а не кассиром. Ревизия обращает вниманиена то, чтобы на приходных документахбыли погашающие штампы «получено», ана расходных «оплачено», с указаниемдаты.

Кассовые ордера, по которым кассовыеоперации по каким – либо причинам небыли совершены должны изыматьсябухгалтерией и выписываться новые.

Припроверке правильности регистрациикассовых ордеров ревизор обращаетвнимание на наличие и подлинность наприходном ордере подписи главногобухгалтера, а на расходном ордере подписиглавного бухгалтера и разрешительнойподписи руководителя учреждения. Приустановлении фактов пропуска в нумерациикассовых ордеров или отсутствия на нихподписей должностных лиц или отдельныхисполнителей ревизор требует от кассираобъяснения по замеченным нарушениям.

Проверкадокументов на взнос в кассу подотчётнымлицом сумм неизрасходованных авансовпроизводится во взаимной связи соперациями, характеризующими суммуутверждённого авансового отчёта.Сопоставлением сумм данных авансовыхотчётов подотчётных лиц с даннымиприходных кассовых ордеров, кассовойкниги и отчёта кассира проверяетсяправильность и реальность поступившихв кассу денег.

Припроверке кассовых операций по экономическимоднородным направлениям расхода денегнаибольший удельный вес занимаетконтроль операций по выплате заработнойплаты. Источниками для проверкиобоснованности списания в расход денегпо кассе служат расчётно-платёжныеведомости, документы по промежуточнымрасчётам в случаях увольнения или уходав отпуск, выплат внеплановых авансов.

Ревизорсверяет данные расчётно-платежныхведомостей с данными отдела кадров.

Ревизией устанавливаются факты списанияв расход по кассе денег в завышенномразмере или по расчётно-платёжнымведомостям в целях злоупотребления илиа порядке одолжения денежных средствработникам до следующего срока выдачизаработной платы.

При проверкерасчётно-платежных ведомостей ревизоробращает внимание на наличие идостоверность подписей в полученииденег, правильность подсчёта итоговсумм выданной и депонированной заработнойплаты.

Достоверность подписей в полученииденег ревизор устанавливает путёмсличения их с росписями на таких же илидругих документах прошлых месяцев илидокументов отдела кадров. При исследованиидокументов на выдачу денег лицам несостоящим в списочном составе обращаетсявнимание на наличие отметок в расходномкассовом ордере, наименование документа,удостоверяющего личность получателя,его номера, кем и когда он выдан.

Заключительнымэтапом ревизии кассовых операцийявляется проверка их по даннымсинтетического учёта, особое вниманиепри этом обращается на правильностькорреспонденции счетов, полноту отражениясумм счетах, правильность подсчётовитогов построчно и каждой графемемориального ордера №1- накопительнойведомости формы 381, взаимосвязь скорреспондирующими счетами, отражённыхв других регистрах учёта.

Необходимостьпроверки правильности корреспонденциисчетов по каждой кассовой операции иполноты отражения сумм на соответствующихсчетах заключается в том, чтобы выявитьвозможные случаи вуалированиязлоупотреблений и хищений, когда выданныеиз кассы суммы или полученные платеживместо одного счёта относят на другой.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5024144/page:13/

Ревизия денежной наличности и ценностей операций кассы

Ревизия денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки

Далее кассиру следует объяснить причину наличия недостачи 2000 руб. Скорее всего, руководитель примет решение о возврате суммы через вычет ее из зарплаты кассира. Ревизия операций по расчетному счету Проверку необходимо проводить в такой последовательности:

  1. Изучаются банковские выписки. Визуально рассматривается, насколько правильно и полно они составлены. Не пропускается ни один документ, который к ним приложен.
  2. Проверяется подлинность проведенных через банк операций.
  3. Рассматривается порядок учета, насколько корректно ведутся счета, отражающие движение денег.

Прежде всего, ревизор сверяет остатки, обозначенные в банковских выписках, с теми суммами, которые отмечены в учетных документах. При обнаружении нестыковки сразу же устанавливаются причины расхождений. Не менее важно проверить наличие всех банковских выписок. Это можно установить по их номерам.

Тема 4. ревизия денежных средств, кассовых и банковских операций

Акт является основанием для последующего определения причин выявленного несоответствия категории состояния данных монет и принятия мер для недопущения этого в дальнейшем.

О каждом случае хищений и злоупотреблений, краж и ограблений, мошенничеств, кассовых просчетов, переплат, недостач (в том числе недостач в кассетах банкоматов), приема поддельных банкнот информируется руководство филиала Банка (по подчиненности) и Управление внутреннего контроля, ревизий и аудита Сбербанка России, в которое направляется срочное извещение по данным фактам, а также сообщения о кассовых просчетах в сумме от 30 тыс. рублей.

Ревизия денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки

В случае проведения ревизии в отсутствие должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в акте делается особая отметка об этом. 11.5.

Ревизия денежной наличности и ценностей производится в следующем порядке: — банкноты Банка России, иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно – полистно.

При этом сборные и неполно-сборные пачки банкнот в ВСП с одним работником и ВСП с односменным режимом работы в обязательном порядке проверяются полистно; — монета Банка России пересчитывается по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно – по кружкам; — находящиеся в хранилище предварительно сформированные для загрузки банкоматов кассеты с денежной наличностью проверяются на соответствие суммы денежной наличности, указанной на ярлыках к кассетам, сумме, указанной в заявке на загрузку кассет банкомата.

Ревизия денежных средств и ценностей

По усмотрению руководителя ревизии, денежная наличность, находящаяся в кассетах, выборочно может быть подвергнута контрольному пересчету.

Денежная наличность из кассет, выгруженных из банкомата на момент ревизии, подлежит полистному пересчету в присутствии членов ревизионной комиссии для проверки соответствия ее фактического наличия данным, указанным в чеках; — монеты из драгоценных металлов пересчитываются по ярлыкам к мешкам, а также выборочно – поштучно, с проверкой соответствия монет заявленному состоянию и комплектации; — сумки со слитками драгоценных металлов проверяются по надписям на ярлыках.

Ревизия денежной наличности и ценностей в банке

Внимание При ревизиях банковских ценностей ВСП принудительная выгрузка денежной наличности из банкомата проводится по решению руководителя ревизионной комиссии в случае установления излишков/недостач денежной наличности в хранилище ВСП (на рабочих местах кассовых работников), а также при выявлении фактов несоблюдения порядка операционно-кассового обслуживания банкоматов. 11.3. Привлекаться к проведению ревизии должны работники банка, не связанные с выполнением операций с ценностями (по возможности), и от которых приняты зачеты по знанию настоящего Регламента, а также действующих нормативных актов Банка России и Сбербанка России по кассовой работе. Члены ревизионной комиссии допускаются к проведению ревизий в порядке, установленном п.5.19 настоящего Регламента.
Ответственность за правильную организацию и выполнение правил проведения ревизий несет руководитель ревизии.

Глава 19. хранение и ревизия наличных денег в кредитной организации, всп 

После пересчета банкнот, монеты и ценностей, находящихся в хранилище, составляется акт ревизии денежной наличности и ценностей ф.№ 18, ф.№ 18-а (Приложения № 27, № 28), данные которого сверяются с данными книг ф.ф.№ 12и 12-а, 211, 227 и 228 или акта ф.№280. 11.8. Составленный акт ф.№ 18 или ф.

№ 18-а подписывается всеми членами ревизионной комиссии и должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и направляется в филиал банка для сверки с данными бухгалтерского учета. При недостаче бланков, имеющих типографскую нумерацию (сберегательных книжек, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, расчетных чеков и т.п.

), устанавливаются их номера и серии и об этом сообщается службе безопасности филиала банка.

Суммы документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.

Ревизия денежных средств в кассе

Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» — Порядком ведения кассовых операций, утвержденным ЦБ РФ положением от 12.10.2011 г. №373-П.

Целью проведения инвентаризации кассы является проверка оформления документации по кассе, сохранности денежных средств, соблюдение правил хранения и лимитов остатка наличных денег.

Обязательная инвентаризация Есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.

Среди них: — смена кассира; — выявление хищений и недостачи; — накануне составления отчетности за год. Остальные случаи и сроки проведения инвентаризации кассы в организации устанавливаются руководителем. Издается приказ о проведении инвентаризации, в котором определяется состав комиссии, которая проводит инвентаризацию.

В нее могут входить представители руководства, службы аудита, бухгалтерии и др.

Порядок проведения ревизий денежной наличности и ценностей

Важно Слитки, подвергающиеся выборочному контролю, обследуются путем их пересчета, взвешивания каждого слитка и сличения полученных данных с данными спецификации, паспорта химического состава и ярлыка; — бланки, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным пересчетом; — другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке, и выборочно – полистным и поштучным пересчетом. Банкноты, монета и другие ценности для выборочного контрольного полистного и поштучного пересчета отбираются лично руководителем ревизии. Обнаруженные при ревизии пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам.

Ревизии кассовых операций

Порядок заключения кассы кассовыми работ Порядок заключения кассы кассовым работником обменного пункта После окончания операционного дня кассовому работнику надлежит: — подсчитать остатки денежной наличности, неизрасходованных бланков дорожных чеков и сумму оплаченных (купле Порядок заключения кассы операционно-кассовым работником, выполняющим функции старшего по смене (администратора)8.4.1. После окончания операционного дня операционно-кассовому работнику, выполняющему функции старшего по смене, надлежит: — получить от кассовых/операционно-кассовых работников Реестры с Общие требования по совершению операций9.1.1. Подкрепление банковскими ценностями ВСП филиалом банка, а также вывоз банковских ценностей из ВСП в филиал банка производится на основании заявок.

Заявка на подкрепление/вывоз может Порядок подкрепления ВСП банковскими ценностями9.2.1.

В случае невозможности организовать контрольный пересчет денежной наличности силами других работников, по разрешению руководителя ревизии, к пересчету денежной наличности, в порядке исключения, могут привлекаться кассовые работники, сформировавшие указанные пачки денежной наличности. 11.7.

Сумки с предварительно подготовленной денежной наличностью для последующей доставки в филиал банка проверяются путем сопоставления данных, указанных на ярлыках к сумкам, с данными описей. 11.6. Выдача денежной наличности и ценностей из хранилища на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки производится под расписку в книгах ф.

№№ 0402124/0482155/0402045, соответственно, заведующего кассой и кассового работника, осуществлявшего контрольный пересчет ценностей. Ревизующий, присутствующий при контрольном пересчете кассовым работником денежной наличности или ценностей, предварительно изымает часть денежных знаков или бланков ценностей для контроля и оставляет их у себя вместе с накладкой от пачки.

Источник: http://dolgoteh.ru/reviziya-denezhnoj-nalichnosti-i-tsennostej-operatsij-kassy/

Отражение в проводках излишков и недостач в кассе

Ревизия денежных средств и ценностей: отчетность, сроки, проводки

Касса организации предназначена для хранения денежных средств, бланков строгой отчетности, векселей и других денежных документов. Инвентаризация является инструментом для выявления излишков и недостач в кассе организации. Как оформить результаты инвентаризации, какие формируются проводки при выявлении излишков или недостач в кассе — рассмотрим далее.

Правила ревизии кассы

Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.

Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

Пример кассового отчета

В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам. Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии.

При инвентаризации также проверяется:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Установление лимита остатка ДС в кассе;
  • Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;
  • Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
  • Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.

По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации ИНВ-15. В коммерческих организациях излишки и недостачи списываются на финансовый результат.

Внеплановая ревизия кассы

Инвентаризация кассы может проводиться внепланово, внезапно и без предупреждения, в целях контроля за ответственностью МОЛ. Сроки и порядок внеплановой инвентаризации также устанавливаются нормативными актами предприятия.

Отражение излишков

Обнаружение излишков по итогам инвентаризации кассы никаких последствий для материально ответственного лица не несет.

Пример

В ООО «Маргаритка» в результате инвентаризации наличных средств обнаружен излишек в сумме 1 050 руб.

Бухгалтер делает проводку по выявленным излишкам:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5091.1Отражение излишков ДС в кассе1 050Бухгалтерская справка

То есть, обнаруженные суммы излишков приходуются в составе внереализационных доходов.

Отражение недостач

Выявленные суммы недостач до уточнения их виновников приходуются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостачи, которые нельзя отнести на определенные источники, списываются на счет внереализационных расходов.

Примеры

ООО «Норд-Вест» по результатам инвентаризации в марте 2016 выявило недостачу в кассе в размере 550 руб.

Бухгалтер ООО «Норд-Вест» делает проводку по выявленной недостаче в кассе:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9450Отражена сумма недостачи550Бухгалтерская справка, ИНВ-15

Виновник недостачи не был обнаружен и было решено списать эту сумму на внереализационные расходы. Сформированы проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
91.294Недостача списана на расходы550Бухгалтерская справка

В апреле вновь была зафиксирована недостача в сумме 1 000 рублей. В этот раз было принято решение отнести ущерб на счет кассира. Проводки в этом случае:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9450Отражена сумма недостачи1 000ИНВ-15, бухгалтерская справка
73.294Недостающая сумма списана на расчеты с ответственными лицами1 000Бухгалтерская справка
5073.2Недостача погашена ответственным лицом1 000Приходный кассовый ордер

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/otrazhenie-v-provodkah-izlishkov-i-nedostach-v-kasse.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.