+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки

Содержание

45 счет товары отгруженные

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки

Сч. 45 «Товары отгруженные» используется для фиксации операций по отгрузке товаров компании, когда выручка от реализации не может быть принята к учету в бухгалтерии в момент передачи изделия.

Счет 45 в бухгалтерском учете – это собирательный счет, отображающий сведения об отгруженной заказчикам продукции, реализационный доход по которой не может быть временно принят в бухгалтерском учете компании. Данная ситуация возможна в ряде случаев:

  1. Дополнительные условия соглашения, без выполнения которых невозможна передача права собственности (например, предусмотрена полная оплата поставки);
  2. Бартерные сделки, по которым не осуществлено встречное поступление продукции
  3. Кроме того, здесь фиксируется информация о товарах и продуктах собственного производства, переданных для реализации посредникам-комиссионерам.

К сч.45 предусмотрены следующие основные субсчета:

45.01 – осуществляется учет изделий, приобретенных у поставщиков для перепродажи

45.02 – информация о продуктах собственного производства

45.03 – прочие номенклатурные единицы

45.04 – обобщение сведений о передачи переданных объектов недвижимости, смена права собственности на которые еще не зарегистрирована.

Информация о наличии и операциях с отгруженной продукцией отображается на сч.45 по совокупной стоимости фактически произведенных затрат на производство или приобретение товаров и расходов денежных средств на отгрузку (при частичном списании транспортных затрат).

Счет 45 в бухгалтерском учете является активным. По дебету фиксируется произведенная передача продуктов покупателю или комиссионеру в корреспонденции с соответствующими счетами 41, 43 на основе закрывающих документов (ТОРГ-12, передаточные акты и т.д.).

Внимание! У покупателей или посреднических организаций-комиссионеров переданные изделия должны быть учтены на забалансовых счетах до выполнения всех условий соглашений.

Суммы, аккумулируемые на счете, списываются в Дт90 «Продажи» в момент признания доходов от реализации или при отчете посреднической фирмы о совершенной продаже.

Аналитический мониторинг

Анализ наличия и движения отгруженной покупателям или комиссионерам продукции осуществляется по контрагентам (местам нахождения изделий) и номенклатурным единицам товаров.

Законодательное регулирование

Использование сч. 45 для обобщения сведений о переданных изделиях, доход от реализации которых еще не принят к учету, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 9/99 «Доходы организации» и иными нормативными документами.

Основные хозяйственные операции, проводки по ним

  1. Передача продукции покупателям или посредникам для последующей перепродажи

    Дт45 Кт41 – приобретенных для перепродажи товарах

    Дт45 Кт43 – изделий собственного производства

    Дт45 Кт21 – полуфабрикатов собственного производства

  2. Списание себестоимости продуктов после выполнения всех условий
  3. Включение расходов на продажу в себестоимость отгруженной продукции

Людмила Побережных, 2017-02-13

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Счет 45 «Товары отгруженные»

Счет 45 “Товары отгруженные”

Счет 45 “Товары отгруженные” предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 “Товары отгруженные” по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Дебетуется счет 45 “Товары отгруженные” в корреспонденции со счетами 43 “Готовая продукция”, 41 “Товары” в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Принятые на учет по счету 45 “Товары отгруженные” суммы списываются в дебет счета 90 “Продажи” одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

Аналитический учет по счету 45 “Товары отгруженные” ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).

Счет 45 “Товары отгруженные”

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту10 Материалы 76 Расчеты с разными11 Животные на выращивании дебиторами и кредиторами и откорме 79 Внутрихозяйственные20 Основное производство расчеты21 Полуфабрикаты 90 Продажи собственного производства 94 Недостачи и потери от23 Вспомогательные порчи ценностей производства 99 Прибыли и убытки29 Обслуживающие производства и хозяйства41 Товары43 Готовая продукция44 Расходы на продажу71 Расчеты с подотчетными лицами76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами79 Внутрихозяйственные расчеты91 Прочие доходы и расходы

Счет 45 «Товары отгруженные» корреспондирует со счетами:

по дебетупо кредиту
10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Касходы на продажу 71 Касчеты с подотчетными лицами 76 Касчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы76 Касчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки

Источник: https://obd2bluetooth.ru/45-schet-tovary-otgruzhennye/

Счет 45 в бухгалтерском учете

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки

Продукция и товарно-материальные ценности, которые уже переданы продавцам для непосредственной продажи либо отгруженные покупателям, а также переданные на экспорт за границу, но за которые получатель еще не расплатился, следует учитывать на отдельном счете. В статье расскажем, как правильно организовать бухучет.

Общее описание счета 45

В дебете данного бухсчета следует отражать себестоимость продукции, отправленной на реализацию или отгруженную клиентам-покупателям, но за которую оплата еще не поступила. Помимо себестоимости, на 45 спецсчете аккумулируются затраты на транспортировку данной продукции.

При передаче товарно-материальных ценностей сч. 45 дебетуется с одновременным кредитованием счетов 41 или 43. Такая бухгалтерская операция должна быть подтверждена соответствующей документацией: товарными накладными, актами на прием-передачу матценностей. В бухучете получателя такие ТМЦ принимают к учету за балансом, до момента, когда все условия договора будут полностью исполнены.

Отметим, что в соответствии с действующими рекомендациями и Приказом Минфина № 94н, компания вправе применять сч. 45 в следующих случаях:

  1. При заключении комиссионного договора.
  2. При передаче, отгрузке матценностей до перехода права собственности.
  3. При учете налога на добавленную стоимость.

Характеристика счета

Как мы отметили выше, увеличение показателей стоимости на товары отгруженные, счет 45 дебетуется, следовательно, это активный бухсчет. Для организации полного и достоверного учета предусмотрено открытие специальных субсчетов:

  1. Субсчет 45-01 предназначен для учета стоимости отгруженных ТМЦ, за которые выручка поступает через определенный промежуток времени. В основном используется данный субсчет 45 счета при экспорте продукции.

  2. Субсчет 45-02 отражает стоимость тары и упаковки по отправленным ТМЦ, выручку от которых нельзя отразить в бухучете в момент совершения отгрузки.
  3. Субсчет 45-03 формирует информацию о затратах на доставку и транспортировку материальных ценностей, которые обязан оплатить покупатель, клиент, получатель.

  4. Субсчет 45-04 показывает затраты компании на страхование отгруженных товаров и ТМЦ, которые уплачиваются сторонней организации.
  5. Субсчет 45-05 подходит для формирования себестоимости по ТМЦ, которые передаются фирмам-продавцам по договорам комиссии.

    При реализации переданной продукции ее стоимость переходит в дебет бухсчета 90 «Продажи». Списание проводят в момент поступления оплаты и признания выручки.

При масштабных объемах производства и реализации рекомендуется усилить аналитический учет. Иными словами, организовать детализацию в разрезе:

  • видов отгруженных товаров;
  • отдельно по каждому контрагенту;
  • по видам договоров.

Типовые бухгалтерские проводки

Рассмотрим особенности составления бухгалтерских записей при условии заключения договора комиссии.

ООО «Весна» заключило договор комиссии с ООО «Зима» на реализацию ТМЦ на сумму 500 000 рублей. Конечная цена продаж составляет 826 000 рублей, в том числе НДС 126 000 рублей. По условиям договора комиссии размер вознаграждения равен 20 %. Бухгалтер ООО «Весна» составил следующие записи:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Товарно-материальные ценности переданы на реализацию.4541500 000
Начислен НДС7668126 000
Отражена в бухучете выручка от реализации ТМЦ, переданного на комиссию6290-01826 000
Отражена задолженность получателя ТМЦ7662826 000
Начислен НДС за реализованный товар90-368126 000
НДС принят к вычету6876126 000
Списана себестоимость ценностей, проданных через продавца90-0245500 000
Начислено вознаграждение продавцу4476165 200

(826 000 × 20 %)

Поступила оплата от компании-продавца5176660 800
(826 000 – 165 200)

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

PPT.RU – Власть. Право. Налоги. Бизнес

Отвечают
живые люди

Вам не нужно оставлять телефон

Вы можете задать вопрос бесплатно

Источник: http://ppt.ru/info/plan-schetov/45

Бух учет 45 счета – Кредитный юрист

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки

Данная ситуация возможна в ряде случаев:

  1. Дополнительные условия соглашения, без выполнения которых невозможна передача права собственности (например, предусмотрена полная оплата поставки);
  2. Бартерные сделки, по которым не осуществлено встречное поступление продукции
  3. Кроме того, здесь фиксируется информация о товарах и продуктах собственного производства, переданных для реализации посредникам-комиссионерам.

К сч.45 предусмотрены следующие основные субсчета: 45.01 – осуществляется учет изделий, приобретенных у поставщиков для перепродажи 45.02 – информация о продуктах собственного производства 45.03 – прочие номенклатурные единицы 45.04 – обобщение сведений о передачи переданных объектов недвижимости, смена права собственности на которые еще не зарегистрирована.

Важно

К расходам, формирующим себестоимость готовой продукции, могут относиться потраченные материалы, часть оказываемых услуг сторонними организациями, затраты на оплату труда и перечисление страховых взносов в пользу персонала, связанного с производством непосредственно. Под товарами понимаются материальные ценности, закупленные предприятием с целью дальнейшей реализации.

Себестоимость товаров складывается из затрат на их закупку, доставку, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов, расходов на сортировку, монтаж и прочие затраты. При осуществлении розничной торговли допускается оценка товара по продажной стоимости.

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. проводки

В учете предприятия по результатам операции появятся следующие проводки:

  • Дт 45 ― Кт 41 (30 000 рублей) ― списана себестоимость отгруженных товаров;
  • Дт 45 (НДС) ― Кт 68 (7 200 рублей) ― начислен НДС;
  • Дт 51 ― Кт 62 (47 200 рублей) ― поступление оплаты от покупателя;
  • Дт 62 ― Кт 90-1 (47 200 рублей) ― зафиксирована выручка;
  • Дт 90-3 ― Кт 45 (НДС) ― отражен предъявленный НДС покупателю;
  • Дт 90-2 ― Кт 45 (30 000 рублей) ― отражена себестоимость отгруженной продукции;
  • Дт 90-9 ― Кт 99 (10 000 рублей) ―финансовый результат по итогам операции (полученная прибыль).

Отгруженные товары в налоговом учете Позиции в отношении признания выручки в целях налогового учета у налоговиков и чиновников Минфина разные.

Проводки по 45 счету

Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции).

На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.

) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

45 счет

Дт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

Счет 45 «товары отгруженные»

Аналитический мониторинг Анализ наличия и движения отгруженной покупателям или комиссионерам продукции осуществляется по контрагентам (местам нахождения изделий) и номенклатурным единицам товаров. Законодательное регулирование Использование сч.

45 для обобщения сведений о переданных изделиях, доход от реализации которых еще не принят к учету, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.

2000 №94, ПБУ 9/99 «Доходы организации» и иными нормативными документами.

Бухгалтерский учет счет 45

Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции).

На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.

) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Бух учет 45 счета

Как правило, момент смены собственника происходит при отгрузке товара:

  • доставка товара покупателю силами продавца;
  • передача ценностей стороннему перевозчику;
  • передача товара непосредственно продавцу.

При этом факт продажи сопровождается сопроводительными документами, такими как накладные. Иногда в договор включаются особые условия, на основании которых ценности становятся полноправной собственностью покупателя после совершения оплаты.

Если перечисления денежных средств не произойдет в установленный срок, товар следует вернуть продавцу. Также в случае задержки платежа продавец вправе либо требовать оплату, либо рассчитывать на возврат ценностей.
Подобные условия позволяют квалифицировать договора как соглашения с особыми условиями перехода прав собственности на товар.

Бух учет 45 счет

Собственные акции (доли)82 — Резервный капитал83 — Добавочный капитал84 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)86 — Целевое финансирование90 — Продажи90-1 — Выручка90-2 — Себестоимость продаж90-3 — Налог на добавленную стоимость90-4 — Акцизы90-5 — Экспортные пошлины90-9 — Прибыль / убыток от продаж91 — Прочие доходы и расходы91-1 — Прочие доходы91-2 — Прочие расходы91-3 — Налог на добавленную стоимость91-9 — Сальдо прочих доходов и расходов94 — Недостачи и потери от порчи ценностей96 — Резервы предстоящих расходов97 — Расходы будущих периодов98 — Доходы будущих периодов98-1 — Доходы, полученные в счет будущих периодов98-2 — Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Защита от спама.

Бухучет 45 счет

Счет 45 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары отгруженные», служит для обобщения информации о наличии и движении по отгруженной продукции или товару, выручка по которым некоторое время не может быть учтена предприятием, в том числе по готовым изделиям, переданным на продажу другой организации за комиссию. Оглавление

  • 1 Счет 45 в бухгалтерском учете
  • 2 Проводки по 45 счету «Товары отгруженные»
  • 3 Примеры операций и проводок по 45 счету

Бухгалтерский учет 45 счета

Внимание

Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок. Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно.

Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные». Пример операций по договору комиссии Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.

Проводки по отгрузке товара со склада комитента Дт Кт Описание операции Сумма Документ 45 41 Списана стоимость товаров 300000 Накладная ТОРГ-12 45 44 Стоимость товаров увеличена на издержки производства 15000 90.

2 45 Списана себестоимость товаров 315000 Отчет комиссионера Отгрузка без перехода права собственности Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.

Источник: http://helpcredits.ru/buh-uchet-45-scheta/

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки

По определенным причинам случается так, что компания оказывается не в силах на протяжении какого-то промежутка времени получить средства за отгруженную продукцию. Как в раз в этих случаях и необходимо отражение подобных операций по 45 позиции.

Сегодняшняя тема посвящена вопросам о том, что представляет собой готовая продукция, что следует понимать под отгруженными товарами и как происходит их реализация, каково предназначение 45 счета в бухгалтерском учете, какие бухгалтерские записи при этом ведутся, а также разберем один из практических примеров.

Определение готовой продукции и товаров

По завершению производственного процесса компания получает из используемого сырья готовый продукт. Этот продукт укомплектован в полном объеме, передан на склад и уже готов к продаже.

Готовые изделия следует воспринимать как часть материальных запасов, которые в последующем будут проданы и отвечают предъявляемым техническим параметрам, и стандартам качества.

Как часть производственных запасов можно также воспринимать и товары, которые были получены либо куплены от хозяйствующих субъектов, либо граждан для последующей реализации.

Если рассматривать схему движения готового продукта, то она состоит из следующих этапов:

  • поступление партии продукта на склад;
  • отгрузка готовой партии потребителям.

При ведении бухгалтерского учета единица готового изделия определяется компанией таким образом, чтобы руководство компании могло получить адекватную информацию о состоянии этих МПЗ, а также обеспечить адекватный контроль за их перемещением и остатками. Готовые изделия попадают в складские помещения из производственного цеха под ответственность материальному лицу.

Товары отгруженные – это…

Под данным определением следует понимать те МПЗ, средства от продажи которых не могут быть оформлены соответствующими бухгалтерскими записями.

Если говорить о форме №1 финансовой отчетности, то цена отгруженных покупателям готовых изделий записывается на 080 строку баланса. В эту строку бухгалтер вписывает дебетовый остаток по 45 счету по завершению каждого отчетного периода.

В общем и целом имущественные права на те или иные МПЗ переходят к заказчику после их доставки в последнюю очередь. Однако из этого общего правила есть некоторые исключения:

  • в случае передачи товаров в соответствии с договором мены (в данном случае имущественное право покупатель приобретает лишь после того, как будет совершена встречная отгрузка;
  • если товар передается по договору купли – продажи, где предусмотрен особый порядок передачи права собственности. Согласно таким документам лицо, приобретающее товар, получает право собственности на него лишь после выполнения определенных условий, например, оплаты его стоимости либо доставки в назначенный пункт;
  • в случае передачи посреднику для дальнейшей продажи. В данном случае мы говорим о договоре комиссии, поручения либо агентского соглашения.

Продажа отгруженного товара

Отражение сделок по реализации отгруженной партии будет зависеть от отраженных в договоре условий, включая такие моменты, как:

  • каким образом товар передается покупателю, т.е. есть ли посредник или работа осуществляется напрямую;
  • на каком этапе право владения товаром переходит к покупателю, например, в момент отгрузки или после перечисления средств в счет оплаты за полученные изделия.

Предположим, что договор, заключенный с покупателем, включает особые условия по передачи права владения и распоряжения приобретенными изделиями. Условия такого договора также должны предусмотреть риск случайной порчи полученных товаров после получения оплаты за них.

Необходимость и значение 45 позиции

45 счет необходим для того, чтобы обобщить данные об имеющихся отгруженных продуктах и их перемещении, выручка от реализации которых на данном этапе не может быть признана. По указанной позиции компании также ведут учет готовых изделий, переданных в комиссию для последующей реализации.

Указанный счет является активным. Стоимость отгруженной партии бухгалтерия отражает исходя из ее фактической себестоимости и затрат на отгрузку товаров.

Дебетование 45 счета осуществляется в корреспонденции с 41 и 43 позициями.

Пример учета операций по 45 позиции

Предположим, что некая компания реализует товар, общая стоимость которого составляет 48 300,0 р., включая НДС в размере 8 694,0 р.

В соответствии с условиями соглашения покупатель получит имущественные права на товар лишь после того, как будет оплачена его полная стоимость. При этом себестоимость продукции составляет 31 000,0 р.

В учетной политике компании сказано, что при ведении бухгалтерских записей применяется метод начисления.

По результатам проведенной сделки бухгалтерия отразила следующие проводки:

1) Дт 45

Кт 41 – 31 000,0 р., учет себестоимости продукции;

2) Дт 45

Кт 68 – 8 694,0 р., начисление НДС;

3) Дт 51

Кт 62 – 48 300,0 р., поступление средств от покупателя;

4) Дт 62

Кт 90.1 — 48 300,0 р., учет выручки от реализации;

5) Дт 90.3

Кт 45 – предъявление НДС покупателю;

6) Дт 90.2

Кт 45 – 31 000,0 р., отражение с/с продукции;

7) Дт 90.9

Кт 99 – 8 606,0 р., учет финансового результат по итогам сделки.

Заключение

В заключении следует добавить, что необходимость учета отгруженной продукции с особыми условиями перехода права собственности обусловлена теми инструментами, которыми компании на сегодняшний день оперируют в рамках финансово – хозяйственной деятельности. И задача бухгалтерского учета в данном случае заключается в правильном отражении этих сделок.

Источник: https://zapusti.biz/baza/schet-45-v-buhgalterskom-uchete-tovary-otgruzhennye

Проводки по 45 счету

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки

45 счет «Товары отгруженные» предназначен для учета реализованных товаров, выручка по которым признается позже момента отгрузки. Такие ситуации возможны при экспортных операциях, по комиссионным договорам или при передаче без регистрации права собственности.

45 счет — активный. Стоимость учитываемых на счете товаров складывается из фактической себестоимости и расходов по отгрузке. Учет на этом счете ведется в разрезе мест нахождения (хранения) и объектов.

Фрагмент утвержденного Плана счетов, Раздел 4, Готовая продукция и товары

Операции по договорам комиссии

Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.

Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.

Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».

Пример операций по договору комиссии

Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.

Проводки по отгрузке товара со склада комитента

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
4541Списана стоимость товаров300000Накладная ТОРГ-12
4544Стоимость товаров увеличена на издержки производства15000
90.245Списана себестоимость товаров315000Отчет комиссионера

Отгрузка без перехода права собственности

Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.

Сумма реализации составила 3500000 рублей.

Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.

  • До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
  • В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.

Проводки по отгрузке до перехода права собственности

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
01 выбытие ОС101Списание стоимости основного средства1200000Акт передачи ОС-1
0201 выбытие ОССписание накопленной амортизации700000Акт передачи ОС-1
4501 выбытие ОССписание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности500000Акт о реализации

Проводки после регистрации права собственности

ДтКтОписание операцииСумма операцииДокумент
91.245Списана остаточная стоимость переданного объекта500000Акт передачи ОС-1
62.0191.1Отражена сумма реализации объекта3500000Акт о реализации

Особенности учета НДС при операциях по 45 счету

Если руководствоваться человеческой логикой, мы не можем начислить НДС раньше, чем признаем выручку. Но с точки зрения Налогового кодекса это не совсем так. Поэтому рекомендовано делать начисление НДС уже в момент передачи объекта ОС. Для вычисления налоговой базы в целях НДС особый порядок перехода не имеет значения.

Проводки по НДС при отгрузке

Счет-фактура на реализацию оформляется продавцом:

Дт Кт Описание операции Сумма операции Документ
45(76) НДС отлож.268Начислен НДС к возмещению533898,30Счет-фактура

Проводки по НДС при реализации

После регистрации права собственности и признания выручки, НДС списывается на расходы.

ДтКтОписание операцииСумма операцииДокумент
91 НДС45(76)НДС отложСумма НДС533898,30

1 Субсчет 01 по выбытию ОС, чаще всего 01.9

2 Субсчет для отражения НДС начисленного по отгрузке

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-45-schetu.html

Товары отгруженные покупателю относятся к какому источнику в бухгалтерском учете

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки

После осуществления встречной поставки бухгалтер сделает записи: Дебет 62 Кредит 90-1 — 1 180 000 руб. — отражена выручка от реализации готовой продукции; Дебет 90-2 Кредит 45 — 650 000 руб. — списана фактическая себестоимость готовой продукции; Дебет 90-3 Кредит 76 — 180 000 руб.

— списан НДС, ранее начисленный при отгрузке готовой продукции; Дебет 90-9 Кредит 99 — 350 000 руб. (1 180 000 — 650 000 — 180 000) — отражен финансовый результат от реализации готовой продукции; Дебет 19 Кредит 60 — 180 000 руб. — учтен НДС по материалам; Дебет 10 Кредит 60 — 1 000 000 руб. (1 180 000 — 180 000) — оприходованы материалы; Дебет 68 Кредит 19 — 180 000 руб.

— принят к вычету НДС по материалам; Дебет 60 Кредит 62 — 1 180 000 руб. — списаны задолженности по сделке.

Финансовый словарь 

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки: Дебет 41 Кредит 60– 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) – отражено поступление товаров (с учетом расходов на доставку); Дебет 19 Кредит 60– 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.

) – учтен «входной» НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 27 000 руб. – принят к вычету НДС; Дебет 60 Кредит 51– 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены товары (с учетом расходов на доставку).

Безвозмездное поступление При безвозмездном поступлении товаров их стоимость (для отражения в бухучете) определите на основании рыночной цены.
Рыночной ценой является сумма денег, которая может быть получена от их продажи. Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01.

Установить рыночную цену можно, ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день получения актива.

Учет товаров отгруженных

отражают по строке 1210 бухгалтерского баланса. После поступления оплаты от покупателя бухгалтер сделает записи: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62- 1 416 000 руб. — поступили денежные средства от покупателя; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1- 1 416 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45- 720 000 руб.

— списана фактическая себестоимость товаров; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76- 216 000 руб. — списан НДС, ранее начисленный при отгрузке товаров; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99- 480 000 руб. (1 416 000 – 720 000 – 216 000) — отражен финансовый результат. Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п.

11 ПБУ 10/99).

Безвозмездная реализация товаров будет учтена так: Операция Дебет счета Кредит счета Списана стоимость безвозмездно переданных товаров 91, субсчет «Прочие расходы» 41 Начислен НДС в момент отгрузки 91, субсчет «НДС» 68 Списаны расходы, связанные с безвозмездной передачей 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Реализация услуг: проводки Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания.

Отгрузка товара или готовой продукции в бухгалтерских проводках

НДС — 216 000 руб.). После отгрузки товаров покупателю в учете компании делаются записи: Дебет 45 Кредит 41 — 720 000 руб. — списана себестоимость товаров, переданных покупателю; Дебет 76 Кредит 68 — 216 000 руб. — начислен НДС со стоимости отгруженных товаров.

Если на конец отчетного периода товары оплачены не будут, то их стоимость в размере 720 000 руб. отражают по строке «Товары отгруженные» расшифровки к бухгалтерскому балансу. После поступления оплаты от покупателя бухгалтер сделает записи: Дебет 51 Кредит 62 — 1 416 000 руб.

— поступили денежные средства от покупателя; Дебет 62 Кредит 90-1 — 1 416 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров; Дебет 90-2 Кредит 45 — 720 000 руб. — списана фактическая себестоимость товаров; Дебет 90-3 Кредит 76 — 216 000 руб.

— списан НДС, ранее начисленный при отгрузке товаров; Дебет 90-9 Кредит 99 — 480 000 руб.

Проводки по реализации товаров и услуг

Принимая особые условия договора, распоряжаться полученным товаром покупатель не вправе. Учитывая чужой товар за балансом, он не может ни списать его в производство, ни продать.

Причем стороны договора должны принять меры по индивидуализации такого товара (его отграничению от имущества покупателя), а его сохранность должен контролировать продавец.

Имейте в виду, что, если в ходе проверки инспекторы выявят несовпадение положений договора и фактических обстоятельств, возникнет повод доначислить налог на прибыль по этой сделке независимо от того факта, что товар покупателем оплачен не был.

Например, если до перехода права собственности товар поставщика нельзя отличить от имущества покупателя (допустим, они хранятся вперемешку на одной и той же полке на складе) или покупатель перепродает чужой товар. В таком случае выручку от реализации придется отразить на дату отгрузки товара.

Мнение специалистаПродавцу необходимо документально подтвердить наличие контроля за сохранностью товара, находящегося у покупателя.

Такими документами могут быть:1) дополнительное соглашение к договору с покупателем, в котором оговариваются условия хранения товара до его оплаты (на обособленном скла­де или в секции склада);2) письмо контрагента с указанием специальной маркировки товара (как правило, такому товару присваиваются отличные от собственных номенклатурные номера);3) инвентаризационная опись покупателя, из которой следует, что спорный товар в учете был отделен от прочих запасов покупателя (как правило, это отдельная инвентаризационная ведомость) и по состоянию на определенную дату числится в учете.При возникновении спора продавцу нужно доказать, что переданный товар до момента оплаты не использовался покупателем.Себестоимость вычисляется в зависимости от метода оценки выпуска продукции Себестоимость товара Расходная накладная 62.01 90.1 Отражение выручки через продажную стоимость товара с НДС Продажная стоимость готового товара с НДС Расходная накладная, счет 90.3 68.2 Начисление суммы НДС от объема отгруженного товара Размер НДС Расходная накладная, счет 62.02 62.01 Зачисление аванса в счет отгрузки Сумма предоплаты Бухгалтерская справка-счет 68.02 76.АВ Засчитывается сумма НДС с ранее проведенной предоплаты Размер НДС Счет, Книга продаж При отгрузке товара продавец должен предоставить покупателю полный пакет документов для корректного принятия ценностей.

Признана выручка от продажи товаров 62 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость отгруженных ранее товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 45 Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров 90, субсчет «НДС» 76 Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в нашем материале.

Безвозмездная реализация: проводки Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров.

Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90.

В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41. В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше: Операция Дебет счета Кредит счета Отражена выручка от оказания услуг 62 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость оказанных услуг 90, субсчет «Себестоимость продаж» 20, 29 и др.

Начислен НДС со стоимости оказанных услуг 90, субсчет «НДС» 68 Списаны расходы, связанные с оказанием услуг 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Получена оплата от покупателей за оказанные услуги 51, 52 и др.

Источник: http://territoria-prava.ru/tovary-otgruzhennye-pokupatelyu-otnosyatsya-k-kakomu-istochniku-v-buhgalterskom-uchete/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.