+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

Содержание

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.

Скачать в Word образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам Расскажем, как отразить созданный и использованный резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 года. Как резерв по сомнительным долгам отразить в бухгалтерском учете — 2018 Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной.

Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые. Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

Сформирован резерв по сомнительным долгам (проводка) 91 63 150 000 рублей (50 000,00 + 20 000,00 для долга более 90 дней просрочки, 80 000 (50 %) для долга от 45 до 90 дней) На расчетный счет поступила оплата от ООО «Закупщик» 63 76 160 000,00 Списана сумма резервного фонда по конкретному обязательству 63 91 80 000,00 Получено уведомление о банкротстве и невозможности возврата задолженности ООО «Покупатель» 63 60 50 000,00 Невостребованные резервы списаны на прочие доходы по итогам календарного года 63 91 20 000,00 (150 000 — (80 000 + 50 000) Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного! Подписаться Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».
Мы узнаем о неточности и исправим её.

Статья

Фактически каждой организации приходится сталкиваться с ситуацией, когда возникает просроченная задолженность. Она появляется при невыполнении заказчиками своих обязательств по договорам или покупателями, но могут быть и другие ситуации.
С целью правильного отображения дебиторской задолженности создается резерв по сомнительным долгам организации.

Что это такое Сомнительной считается задолженность, которая не была погашена в срок или с большой долей вероятности не будет погашена.
Внимание Например, к сомнительной можно отнести задолженность, если появилась информация о серьезных проблемах у должника.

Просроченными долгами будут не только непогашенные в сроки, указанные в соглашении сторон обязательства, но также и не выплаченные своевременно долги по судебным решениям.

Особенности резерва по сомнительным долгам в 2018 году

Признаки сомнительных долгов:

  1. Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
  2. Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
  3. Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам. Как рассчитать размер резерва Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству.

То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная дебиторка. ВАЖНО! Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

Важно Кроме того отсутствуют ограничительные критерии и создаваться РСД может по долгам любого вида. Нюанс в том, что РСД можно формировать и по тем долгам, какие еще не признаны сомнительными, однако существует вероятность их непогашения.
Не ограничения и по объему создаваемого резерва.

Величина зависит исключительно от размера невозвратной или потенциально невозвратной задолженности. Если ситуация с долгами меняется, то можно изменять объем РСД, руководствуясь текущей ситуацией.
Все неизрасходованные суммы РСД можно по завершении года списать.

При возникновении новой сомнительной задолженности создается новый резерв. Для учета РСД в бухгалтерском учете используется счет 63.

Формирование РСД в бухучете отображается проводкой следующего вида: Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63 Отчисления в РСД списываются в дебет на прочие расходы и причисляются к финансовым результатам.

Многие аспекты оставлены на усмотрение самой организации и должны регулироваться уже локальными нормативными актами. Это, в частности, касается и выбора способа формирования фонда.

Он может выбраться предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности. Существуют три основных способа формирования резерва: Интервальный Размер отчислений рассчитывается в каждом конкретном периоде, например, месяце.

Он составляет определенный процент от суммы долга, зависящий от продолжительности просрочки Экспертный При его применении рассчитывается величина задолженности, которая не будет выплачена своевременно по конкретному должнику и в соответствии с этими данными устанавливается сумма отчислений Статистический Данные по плохим долгам учитываются сразу по нескольким периодам и по различным видам задолженностей Как отражается в учете Следует особое внимание уделить его учету.

Резерв по сомнительным долгам

Контрагент-3 долг оплатил, соответственно по его долгу восстанавливается.

  • На конец года резервы по сомнительным долгам не создаются.

Проводки, при этом, будут выглядеть следующим образом: На конец 2-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному долгу Контрагента-2 создан; На конец 3-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному Контрагента-2 увеличен; Д91 К63 — Резерв по сомнительному долгу Контрагента-3 создан; На конец года: Д63 К62 – За счет резерва списан долг Контрагента-2; Д63 К91 – Резерв по долгу Контрагента-3 восстановлен. Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. «Включается ли НДС в сумму долга, по которому формируется резерв?» Как следует из письма Минфина от 03.08.2010г №03-03-06/1/517, резерв формируют на сумму долга, включая НДС.

Вопрос №2.

А 100% долга можно отнести в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составил более 90 календарных дней. С 2017 года в формировании резерва произошли некоторые изменения.

Так, например, если задолженность компании носит встречный характер, то есть когда определенный дебитор должен компании, а компания имеет обязательство перед этим дебитором, то сомнительной признается та часть долга, которая превышает обязательство.

До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ.
Суммы резервов по сомнительным долгам определяются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода.

Компании, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, выполняют расчет резервов на конец каждого месяца, а остальные налогоплательщики — на конец I, II, III квартала и на конец года. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов.

НДФЛ при списании безнадежного долга . . ОТСЧЕТ СРОКА ВОЗНИКНОВЕНИЯ РЕЗЕРВА Отсчет срока возникновения производится относительно даты, на которую дебиторская задолженность признается сомнительной в соответствии со статьей 266 НК РФ.

При создании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая НДС.

При статистическом варианте создания РСД: Долг, признанный невозвратным, Списывается в счет соответствующего резерва, а при невозможности покрытия относится к прочим расходам Если безнадежным становится долг Не включенный в резерв, или погашается любая задолженность, то размер РСД не корректируется Как отражается в учете Если в соответствии с учетной политикой дебиторская задолженность относится к сомнительной, то организация должна создать резерв. Для этого требуется основание, которым выступает приказ по сомнительным долгам. Образец такого приказа выглядит следующим образом: В бухгалтерском Учреждаемый в бухучете резерв отличается тем, что должен непременно создаваться в отношении сомнительной задолженности. При этом абсолютно не имеет значения, формировался ли аналогичный резерв для налогового учета. Создание резерва обязательно для всех организаций, без каких-либо исключений.

Источник: http://law-uradres.ru/sozdanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-uchete-2018/

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

Передавая товары в долг, любая компания рискует остаться без продукции и без оплаты. Если организация имеет крупную дебиторскую задолженность, проблемную к взысканию, необходимо создать специальный резервный фонд. В статье расскажем, как правильно создать и отразить в учете резервы по сомнительным долгам.

Сомнительный долг — это сумма дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка.

Признаки сомнительных долгов:

  1. Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
  2. Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
  3. Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам.

Как рассчитать размер резерва

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству. То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная дебиторка.

Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов. Иными словами, бухгалтерия обязана подтвердить обязательства специальным актом сверки взаиморасчетов.

Каждая компания самостоятельно определяет порядок расчета таких резервных фондов. Данный алгоритм следует закрепить в учетной политике компании либо отдельным локальным актом.

Отметим, что в бухучете предельной величины для резервного фонда по проблемной дебиторке не установлено. Однако в налоговом учете лимит регламентирован — до 10 % от суммы полученной выручки за квартал, полугодие или 9 месяцев либо год (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Чтобы снизить или исключить расхождения между данными налогового и бухгалтерского учета, допустимо использовать порядок определения величины резервных фондов, определенный для расчета по налогу на прибыль (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Алгоритм создания:

  1. Если проблемной задолженности менее 45 дней, то резерв не создается.
  2. Просрочка более 45 дней, но менее 90 дней — сумма РФ до 50 % от величины просроченной дебиторской задолженности.
  3. Обязательства просрочены более чем на 90 дней — создается РФ на полную сумму задолженности.

Неиспользованные средства резервов подлежат списанию в конце календарного года.

Бухгалтерские проводки по учету резервов

Созданный резерв по сомнительным проблемным долгам подлежит отражению на специальном счете бухгалтерского учета 63. Сальдо по бухсчету 63 отражается в составе строки «Дебиторская задолженность», причем со знаком минус. Следовательно, сформированные записи на 63 счете уменьшают сумму дебиторки, по которой сформирован РФ.

Типовые проводки:

ОперацияДебетКредит
Создан резерв по сомнительным долгам (проводка)9163
Задолженность, безнадежная к взысканию, списана за счет созданного резервного фонда6360, 62, 76
Просрочка погашена должником6391

Рассмотрим правила составления корреспонденции счетов на конкретном примере:

ООО «Весна» осуществило реализацию товаров:

  • ООО «Покупатель» — 50 000,00 рублей (120 дней просрочки);
  • ООО «Закупщик» — 160 000,00 рублей (50 дней просрочки);
  • ООО «Магазин» — 20 000,00 рублей (90 дней).

В мае ООО «Закупщик» оплатил задолженность в полном объеме.

В июне ООО «Покупатель» сообщил о банкротстве и невозможности возврата средств.

По итогам года невостребованные резервные средства списаны.

Бухгалтер составил следующие проводки:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Сформирован резерв по сомнительным долгам (проводка)9163150 000 рублей (50 000,00 + 20 000,00 для долга более 90 дней просрочки,

80 000 (50 %) для долга от 45 до 90 дней)

На расчетный счет поступила оплата от ООО «Закупщик»6376160 000,00Списана сумма резервного фонда по конкретному обязательству639180 000,00Получено уведомление о банкротстве и невозможности возврата задолженности ООО «Покупатель»636050 000,00Невостребованные резервы списаны на прочие доходы по итогам календарного года639120 000,00 (150 000 – (80 000 + 50 000)

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/rezervi-po-dolgam

/ Таможенное право / Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2018 2018 года

Резерв по сомнительным долгам В качестве сомнительного долга могут признаваться как дебиторская задолженность по счетам 60, 62, 76, так и задолженность по выданному вашей компанией займу, субсчет 58-3.

Если срок возникновения заложенности составляет 45-90 календарных дней, то такой долг включается в резерв в размере 50%. А 100% долга можно отнести в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составил более 90 календарных дней.

С 2017 года в формировании резерва произошли некоторые изменения.

Так, например, если задолженность компании носит встречный характер, то есть когда определенный дебитор должен компании, а компания имеет обязательство перед этим дебитором, то сомнительной признается та часть долга, которая превышает обязательство. До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ.

Сравнение суммы основываемого РСД с остатком имеющегося резерва

  • сумма РСД, образованного на отчетную дату, сопоставляется с величиной остатка РСД для определения разницы;
  • плюсовая разница вносится в состав внереализационных доходов в действующем отчетном периоде;
  • минусовая разница включается в сумму внереализационных расходов в текущем периоде

Формирование решения по поводу действий в отношении остатка РСД на конец года

  • если РСД с начала нового периода не образовывается, то неизрасходованная сумма резерва входит в состав внереализационных доходов;
  • если основывается новый резерв, то остаток предшествующего резерва по итогам периода корректируется

К сведению! Остаток РСД можно переносить на следующий отчетный период и в том случае, когда в продолжение налогового периода резерв только накапливался, но не расходовался.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1с:бухгалтерии 8»

То есть организация в продолжение года может учесть в расходах объем сомнительных долгов задолго до того, как они обратятся в безнадежные. Если долг возвращается, то в процессе очередной инвентаризации дебиторской задолженности долг уже не засчитывается в определении резерва. Плюсы основания резерва выражены в более размеренном отображении расходов в налоговом учете.

Из чего складывается резерв, формируемый по сомнительным долгам? Сомнительным признаваться может любой долг, соответствующий условиям:

  • сформировался в связи с реализацией клиентам товаров, услуг, работ;
  • не возвращен в период, прописанный в договоре;
  • не обеспечен никакой гарантией.

Помимо прочего существует и еще одно нововведение.
Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам.

Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность.

Сомнительной признается дебиторская задолженность перед фирмой, которая вряд ли будет погашена в полном объеме, о чем говорят такие факторы:

  • нарушение партнером сроков внесения денег по задолженности;
  • получение данных о серьезных финансовых затруднениях у партнера-должника;
  • отсутствие каких-либо дополнительных гарантий (залога, задатка, поручительства, банковской гарантии, удержания какого-либо имущества контрагента и пр.)

К СВЕДЕНИЮ! Сомнительной может стать задолженность, отраженная по дебету любых бухгалтерских счетов, в том числе и 60, 62, 72, а также выданная как заем по субсчету 58-3.

Резервы по сомнительным долгам проводки примеры 2018 2018 года

Если сомнительных долгов меньше остатка резерва, уменьшите резерв:ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»— уменьшен резерв по сомнительным долгам. Как списать долг за счет резерва Если долг контрагента признан безнадежным, спишите эту сумму за счет резерва. Сделайте проводку:ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76)— списан за счет резерва безнадежный долг.

Внимание

Как отразить резерв в бухгалтерской отчетности Суммы начисленных резервов в отчетности не отражайте. Сомнительные долги покажите за минусом начисленного резерва. Например, покупатель должен вашей организации 800 000 руб., вы признали эту задолженность сомнительной и включили в резерв 600 000 руб.

Тогда в балансе покажите задолженность покупателя в сумме 200 000 руб. (800 000 руб. – 600 000 руб.). На величину начисленного резерва вы также уменьшаете нераспределенную прибыль организации, поскольку резерв включается в прочие расходы.При этом долг по дебету уменьшается исключительно с целью нахождения сомнительного долга в составе РСД. Такая особенность не обязует организацию осуществлять взаимозачет, какой по-прежнему остается правом, но отнюдь не обязанностью. Нормативное регулирование Так надо ли образовывать резерв по сомнительной задолженности? Порядок образования РСД отличается в зависимости от целей бухгалтерского учета либо налогообложения. Для бухучета применимы нормы: По п.70 Положения по ведению бухучета № 34н Организация обязана основывать РСД Формировать РСД допустимо по всякой дебиторской задолженности В том числе и по той, срок возврата по которой еще не подошел В отношении налогового учета предопределены следующие положения: По п.3 ст.266 НК РФ Налогоплательщик, использующий метод начисления, вправе образовывать РСД.

Срок оплаты Вероятность оплаты На конец 2-го квартала Контрагент-1 15 20.07 100% Контрагент-2 25 15.06 20% Итого: 40 На конец 3-го квартала Контрагент-1 20 20.10 100% Контрагент-2 25 15.

06 — Контрагент-3 12 28.09 75% Итого: 57 На конец года Контрагент-1 5 15.01 100% Контрагент-2 Долг списан — — Контрагент-3 8 20.

01 100% Итого: 13 Долг Контрагента-2 признан безнадежным и списан, выглядит это так:

  • На конец 2-го квартала, ООО «Континент» создало резерв по сомнительному долгу Контрагента-2 на сумму 20млн.руб. (25х(100%-20%)).
  • В конце 3-го квартала ООО «Континент» увеличила резерв Контрагента-2 на 5млн.руб. (25х100% — 20), теперь резерв равен 25млн.руб. На эту же дату создается резерв по долгу Контрагента-3 в размере 3млн.руб.(12х(100%-75%)).
  • На конец 4-го квартала ООО «Континент» списывает долг Контрагента-2 за счет резерва.

Типовые проводки: Операция Дебет Кредит Создан резерв по сомнительным долгам (проводка) 91 63 Задолженность, безнадежная к взысканию, списана за счет созданного резервного фонда 63 60, 62, 76 Просрочка погашена должником 63 91 Рассмотрим правила составления корреспонденции счетов на конкретном примере: ООО «Весна» осуществило реализацию товаров:

  • ООО «Покупатель» — 50 000,00 рублей (120 дней просрочки);
  • ООО «Закупщик» — 160 000,00 рублей (50 дней просрочки);
  • ООО «Магазин» — 20 000,00 рублей (90 дней).

В мае ООО «Закупщик» оплатил задолженность в полном объеме. В июне ООО «Покупатель» сообщил о банкротстве и невозможности возврата средств. По итогам года невостребованные резервные средства списаны. Бухгалтер составил следующие проводки: Операция Дебет Кредит Сумма, руб.

Источник: http://strahovanie58.ru/rezervy-po-somnitelnym-dolgam-provodki-primery-2018-2018-goda/

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году – проводки, отличия, разница

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

Кредиты и всевозможные займы – обязательная составляющая любой коммерческой деятельности. Причем далеко не всегда заемщики являются добросовестными.

Именно поэтому обязательно создавать резерв по сомнительным долгам – возврат которых будет маловероятен.

На что обратить внимание

Одна из основных составленных частей бухгалтерской отчетности – дебиторская. Обязательно обозначаются проводки, все остальные моменты в таковой.

Также важно ознакомиться с тем, что именно из себя представляет сомнительная задолженность. Под таковой понимается долг, который в полном объеме маловероятно будет возвращен.

Существует ряд факторов, наличие которых позволит отнести задолженность к сомнительной. Важно заметить, что процесс данный имеет множество различных особенностей.

К основным таковым признакам возможно будет отнести следующее:

  • имеет место нарушение сроков по поводу возврата денежных средств;
  • получение сведений о серьезных финансовых нарушениях, долгах по налогам или же иные финансовые проблемы;
  • отсутствие гарантий – залога, другого.

Помимо обозначенных выше также существует много других таковых моментов. Именно для этого и осуществляется процесс мониторинга деятельности заемщика.

Так как зачастую кредиты специально берутся для того, чтобы в последствии таковые не возвращать. На данный момент существует множество различных тонкостей, позволяющих верно оформить бухгалтерскую отчетность.

Формирование сомнительных долгов осуществляется на основании инвентаризации всех таковых.  При проведении процедуры ведется анализ следующих счетов:

  • по займам – выданным юридическим, физическим лица и индивидуальным предпринимателям;
  • по товарам, а также услугам – которые были реализованы;
  • касательно оплаты выполненной работы;
  • в определенных случаях – за выданный поставщикам авансовый платеж.

Нужно отметить, что корректное отображение возможно только лишь при соблюдении ряда правил.

Обязательно в содержании расходов необходимо будет отражать:

  • создание самого резерва;
  • постепенное увеличение – если таковое имеет место;
  • уменьшение количества средств.

Важно отметить, что сомнительный резерв обязательно входит в состав расходов. Они вычитывают при налогообложении.

Именно поэтому организации выгодно таким образом списывать суммы, так как они налогооблагаемыми являться не будут.

Но нужно отметить, что сам процесс имеет ряд тонкостей. Не стоит допускать ошибок при оформлении. Так как подобные могут быть расценены налоговой инспекцией как попытка избежать уплаты налогов.

Для чего создается

Безнадежным долг также будет признан в следующих случаях:

Если истек срокВ течение которого его возможно было бы взыскать путем обращения в судебную инстанцию
Все обязательства были прекращены в силу ликвидации самого предприятияНа основании соответствующего государственного акта
Пристав, исполняющий судебное решениеСделал вывод о невозможности исполнения обязательств

Именно при возникновении такового невозвратного долга предприятие обязано будет создать резерв по таковым.

Резерв по сомнительным долгам одновременно позволяет решить сразу целый перечень различных задач:

Позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятиеТак как суммы по невозвратным долгам не учитываются при расчете налогооблагаемой базы
Дает возможность оценить платежеспособность конкретного заемщикаА также самого заимодавца, который осуществил выдачу кредитных средств
Позволяет максимально соблюсти требования законодательства

В первую очередь важно помнить о правильности отражения. Так как ФНС наиболее пристально проверяет как раз невозвратные долги.

Нередко различные коррупционные схемы, всевозможные способы отмывания средств практикуются как раз при помощи сомнительных долгов.

Наиболее простая – регистрируется новое юридическое лицо, которому выдается определенной величины долг. После чего выполняется процесс банкротства, ликвидации.

Сами же средства использованы в личных целях. Сегодня штрафные санкции за подобные коррупционные схемы достаточно серьезны, предполагается множество различных нюансов.

Но стоит заметить, что процесс данный имеет тонкости и особенности. Со всеми нормативными документами нужно будет самостоятельно ознакомиться.

Способы формирования

Важно отметить, что способы формирования не регламентируются законодательно. Но важно отметить, что процедура таковая имеет множество различных нюансов.

Основные этапы создания подобного резерва по сомнительным долгам:

  • выбор основания для формирования – требуется подготовить отчетность о проведенной проверке, на основании результатов которой долги могут быть признаны невозвратными;
  • установление размера резервной задолженности – вся сложность работы заключается в том, что для каждого плательщика определяется отдельный вид, обязательно учитывается финансовое состояние каждого из партнеров;
  • выбирается способ создания резерва, выделяют следующие их виды:
  1. Интервальный.
  2. Экспертный.
  3. Статистический.

Интервальный

Представляет собой способ, при котором размер резервных отчислений рассчитывается на каждый отчетный период по отдельности.

Это может быть месяц, квартал. Вычисления определяются как проценты от суммы долгов, каждый может меняться в зависимости от степени просрочки.

Экспертный

Таковой метод позволяет оценить величину долга, которая не будет выплачена в срок. Опять таковой метод подразумевает формирование отдельно по каждому должнику. Это и будет представлять собой способ проведения резервных отчислений.

Статистический

Таковой метод наиболее простой и быстрый. Так как он позволяет собрать информацию и отразить сразу по нескольких должникам за большое количество отчетных периодов. Выбирать определенный способ следует исходя из своих потребностей предприятия.

Как отражается (проводки)

Данные о состоянии подобного резерва обязательно должны формироваться в рамках законодательства. Основным таковым НПД является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г.

Все тонкости рассмотрены в ст.№15. В стандартном случае отражение информации должно осуществляться в следующих разделах отчетности:

Дебет №91Прочие расходы и доходы
Кредит №63Резервы по сомнительным долгам

Безнадежная задолженность имеет определенный особый статус. Важно помнить, что проводка будет несколько отличаться от некоторых остальных.

На данный момент имеет место следующее:

Дебет №63Резервы по сомнительным долгам
Дебет №76Расчеты с разными кредиторами

Но иногда случается, что сумма задолженности на порядок выше, чем резерв по ней. В таком случае вписание должно быть осуществлено по дебету №91 «прочие расходы, доходы».

Существуют также частные сложные случаи, рассмотреть которые также нужно будет заранее. К таковым относится в первую очередь следующее:

  • проведение частичной оплаты (когда часть долга сомнительного характера все же была оплачена):
  1. Дебет №63 «резерв по сомнительным долгам».
  2. Кредит №93 «прочие расходы и доходы».
  • если имеет место неиспользованный резерв – то используются счета дебет №63 и кредит №91;
  • проводим как налоговые обязательства:
  1. Дебет №99 «прибыль и убытки».
  2. Кредит №68 «расчеты по налогам и сборам».

Существует ряд нюансов, помнить о которых нужно будет обязательно. К основным таковым относится в первую очередь следующее:

Если срок задолженности составляет более чем 3 месяцаТо сумма будет полностью эквивалентна сумме долга
Если время оплаты долга просрочено на период от 45 до 90 днейВ резерв можно будет внести только лишь половину суммы
Если до 45 днейТо вносить изменения в резерв не разрешается

Важно отметить, что при наличии сомнительной задолженности обязательно должен иметь место постоянный аналитический учет.

Требуется оперативная реакция в случае, если имеет место изменение финансовой задолженности. Важно отметить, что правомерно применение резерва по сомнительным долгам лишь в случае, если требуется покрыть убытки по списанным долгам безнадежного характера.

Основной порядок восстановления

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете должен формироваться определенным образом.

Существует специальный порядок по формирования задолженности подобным образом. Прибыль не получится списать в подобные долги сразу. Имеется ряд нюансов, тонкостей.

Важно помнить, что начисление и уменьшение может быть осуществлено с использованием бухгалтерской справки-счета. Важно отметить, что расчет резерва обязательно оформляется в НДС.

Главные отличия (разница)

Существуют определенные отличия при отражении в зависимости от характера долга, его срока и некоторых других моментов.

Сомнительные долги отражаться должны следующим образом:

В виде сомнительной задолженностиПо строке 1230 баланса с минусом резерва
Отчисление в специальный резервИспользуется строка 2350 «прочие расходы»

Стоит заметить, что счета для отражения всего применяются стандартные. Но нужно отметить, что НДС не учитывается в таких случаях отдельно.

: первоначальные аспекты


Он входит в выручку, расходы нужно заранее оформить в отчетность. Существует множество различных тонкостей и особенностей – напрямую связанных с отражением.

Наличие ошибок в отчетности может стать причиной серьезных штрафов для организации. Причем суммы составляют несколько сотен тысяч рублей.

Процесс отражения отчетности имеет свои тонкости, все их нужно заранее разобрать. Проводки формируются в соответствии с федеральным законодательством.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: https://zanalogami.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Резерв по сомнительным долгам 2018

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

Напомним, что порядок формирования резерва по сомнительным долгам установлен статьей 266 Налогового кодекса. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.

Создавать резервы в налоговом учете могут только те организации, которые применяют метод начисления для целей налогообложения прибыли. Перечислим резервы, которые могут быть созданы (ст. 266. ст. 267. ст. 267.1. ст. 267.2. ст. 324. ст. 324.

1 НК РФ ): по сомнительным долгам; на оплату отпусков; на ремонт основных средств; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; по предстоящим расходам на НИОКР; по предстоящим расходам на социальную защиту инвалидов.

Порядок создания и использования любого резерва должен быть закреплен в учетной политике организации.

Резерв по сомнительным долгам перед отчетностью

Между резервами по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете существуют различия. Предельный размер резерва в целях налогообложения не должен превышать 10 процентов выручки. Размер отчислений в резерв в налоговом учете строго зависит от срока возникновения задолженности. В бухгалтерском же учете таких ограничений нет.

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью. В налоговом учете создание такого резерва является правом, причем воспользоваться таким правом организация сможет, если будет применять метод начисления (подп. 7 п. 1 ст. 265, ст. 266 НК РФ).

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 проводки

Существует ряд причин для того, чтобы создавать резерв по сомнительным долгам на предприятии.

Резерв позволяет увидеть конкретные обязательства дебиторов, реальный финансовый результат в бухгалтерской отчетности, а также позволяет компаниям оценить возможные убытки, возникшие из-за долга.

Поэтому, когда в компании возникают сомнительные долги обязательно нужно создать резерв всем компаниям, даже тем, которые ведут бухгалтерский учет в упрощенном виде.

До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ. При этом, нужно учитывать, что впервые применить данное нововведение компании имеют право только по итогам 1-го квартала 2017 года. А резервы 2016 используются по требованиям НК РФ в прежней редакции.

Рекомендуем прочесть:  Налоги на иностранных работников в 2018 году


Сомнительным долгом признается любая задолженность
перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

В зависимости от метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налога на прбиыль г(лавы 25 Кодекса) в соответствии со статьей 271 Кодекса или статьей 273 Кодекса.

Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в 2017-2018 году

Сразу надо отметить самое главное отличие. В бухгалтерском учете компания обязана формировать резерв по сомнительным долгам и упоминать о нем в официальной отчетной документации. В налоговом же это является ее правом. Впрочем, многие предприятия с удовольствием пользуются им для снижения отчислений, что вполне логично.

Кроме того, всем предпринимателям, осуществляющим деятельность на российском рынке, следует знать, что зарезервированные средства относятся к расходам, к себестоимости продукции. А следовательно, не учитываются при составлении отчетности по налогам. Так что вы вполне можете воспользоваться данным правом, чтобы сократить отчисления в бюджет.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018

В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам. Как рассчитать размер резерва Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству.

Проводки, при этом, будут выглядеть следующим образом: На конец 2-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному долгу Контрагента-2 создан; На конец 3-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному Контрагента-2 увеличен; Д91 К63 — Резерв по сомнительному долгу Контрагента-3 создан; На конец года: Д63 К62 – За счет резерва списан долг Контрагента-2; Д63 К91 – Резерв по долгу Контрагента-3 восстановлен. Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. «Включается ли НДС в сумму долга, по которому формируется резерв?» Как следует из письма Минфина от 03.08.2010г №03-03-06/1/517, резерв формируют на сумму долга, включая НДС.

Как создать резерв по сомнительным долгам на 2018 год

В п. 44 Инструкции N 102 предлагается три способа расчета величины резервов по сомнительным долгам. 1. По каждому дебитору. Размер резерва выводится на основе анализа платежеспособности дебитора, возможности погашения им задолженности полностью или частично и других факторов.

Сумма дебиторской задолженности, признанной сомнительной, составляет сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» на конец отчетного периода (рассчитанное сальдо). При применении этого метода сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не погашенная в срок, установленный договором.

Основанием для формирования резерва по таким долгам являются положения договора. Если срок оплаты уже наступил, но контрагент не расплатился, организации необходимо сформировать резерв в размере этой дебиторской задолженности.

В зарубежной практике сомнительным долгом признается также дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные в договоре, даже если эти сроки еще не наступили, но у организации есть весомые аргументы считать, что контрагент не сможет погасить свою задолженность в срок.

Величина резерва по такой сомнительной задолженности определяется экспертным путем.

Сумма резервов по сомнительным долгам, относимая на расходы или доходы отчетного периода, определяется как разница между рассчитанным сальдо и сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», числящимся в бухучете на конец отчетного периода.

Рекомендуем прочесть:  Какого числа пенсионеры получают пенсию

У психиатра была. Он сказал что ни чего про это не знает. А если серьезно, то Анонимно вы не правы 2 раза. 1. к психиатру обращаются если проблемы с психикой, а не с информированностью. 2. В соответствии с п. 3 ст.

129 НК в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль включаются отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством (подп. 3.20 ст.

129 НК), а также восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов (подп. 3.21 ст. 129 НК)

Так что Дорогой «Анонимно» 13.03.2013 13:53:28. Погорячились вы.

Формирование резерва по сомнительным долгам в 2017 году

Резерв по сомнительным долгам рассчитывать в 2017 году по-новому предписывает Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 405-ФЗ «О внесении изменений в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Порядок учета расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, установленный статьей 266 НК РФ, предусматривает ограничение его размера.

Законодатели решили, что выручка субъекта на конец года и выручка, полученная в первом квартале следующего календарного года, существенно различаются.

Поэтому внесли уточнение, согласно которому с 2017 года сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период.

А при формировании резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода (по итогам отчетных периодов) его сумма теперь не может превышать большую из двух величин:

Порядок формирование резерва по сомнительным долгам

  • собрать всю доступную информацию о деятельности и имуществе должника (например, выписку из ЕГРЮЛ, бухгалтерскую отчетность, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках);
  • по получении всех справок принять решение о величине резерва или о списании задолженности, нереальной для взыскания;
  • в учетной политике для целей бухучета отметить признаки, определяющие неплатежеспособность дебиторов. При наличии подобных признаков организация включает эту задолженность в резерв по сомнительным долгам (п. 6, п. 7 ПБУ 1/2008).
  • В законодательстве не прописано, с какой периодичностью необходимо делать отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухучете. Поскольку отчисления являются изменением оценочного значения, которое, в свою очередь, отражается в бухучете в составе расходов того отчетного периода, в котором произошло, то и отчисления в резерв следует отражать с той периодичностью, с которой формируется бухгалтерская отчетность: либо ежеквартально, либо ежемесячно (ст. 14 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
  • В случае формирования резерва и в бухгалтерском, и в налоговом учете отчисления рекомендуется производить с периодичностью, применяемой для отчета по налогу на прибыль.

05 Авг 2018      toplawyer         219      

Источник: http://lawyertop.ru/dekretnye-vyplaty/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-2018

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.