+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Срок уплаты акциза на табачную продукцию

Какая ставка акциза установлена на табачную продукцию?

Срок уплаты акциза на табачную продукцию

Акциз на табачную продукцию представляет собой включаемый в стоимость табачных изделий косвенный налог. Какие ставки «табачных» акцизов установлены в настоящее время, как рассчитать сумму акциза к уплате и чем грозит продажа сигарет без акцизных марок — об этом расскажет наш материал.

Государственная политика повышения ставок акцизов на табачную продукцию

Как в 2016–2017 годах рассчитать акциз на сигареты

Расчет «табачного» акциза на примере

Административная и уголовная ответственность при продаже сигарет без акциза

Итоги

Государственная политика повышения ставок акцизов на табачную продукцию

В «табачной» сфере Правительство РФ:

  • разработало и реализует мероприятия по выполнению закона от 23.02.2013 года № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака»;
  • продолжает работу по достижению договоренностей с государствами — членами Таможенного союза о необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию.

Налоговая политика в данном вопросе строится на принципе снижения доступности сигарет. Например, в п. 6.2.1 основных направлений налоговой политики на 2015–2017 годы (одобренной Правительством РФ 01.07.2014) предусмотрена индексация ставок «табачных» акцизов в 2017 году на 10%.

Ставки акцизов на сигареты 2016 года установлены НК РФ для следующих видов подакцизных табачных изделий:

  • сигар — готовых к применению скруток листьев табака цилиндрической формы;
  • сигарилл — свернутых из табачного листа курительных трубочек с табачной начинкой (в форме тонких сигар);
  • биди — нарезанных листьев необработанного табака с примесью трав, завернутых в лист черного коромандельского дерева (в форме небольших азиатских сигарет);
  • кретека — изготовленных из индонезийского табака, гвоздики и множества специальных компонентов (специй, фруктов, кофе и др.) сигарет ручной работы;
  • сигарет, папирос;
  • табака и табачных изделий.

С 2017 года этот список расширился за счет электронных систем доставки никотина и жидкостей для них.

Ставки «табачных» акцизов растут ежегодно — их величина в 2017 году указана на схеме.

Может ли производитель сигарет применять упрощенку — узнайте из материала «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Как в 2016–2017 годах рассчитать акциз на сигареты

Чтобы рассчитать акциз на сигареты (Ас), необходимо применить следующую формулу (ст. 194 НК РФ):

Ас = АТНС + ААНС,

где:

АТНС — акциз, рассчитанный по твердой ставке;

ААНС — акциз, рассчитанный по адвалорной (процентной) налоговой ставке.

АТНС определяется перемножением объема реализованных сигарет (Орс) с твердой налоговой ставкой (ТНС):

АТНС = Орс × ТНС.

ААНС представляет собой соответствующую адвалорной ставке (АНС) долю максимальной розничной цены сигарет (МЦр), помноженной на количество табачных изделий (Кп):

ААНС = МЦр × Кп × АНС.

Кто устанавливает МЦр и можно ли ее изменять — узнайте из представленной ниже схемы.

Детализированная формула для расчета Ас:

Ас = Орс × ТНС + МЦр × Кп × АНС.

С формулами расчета разнообразных финансовых показателей вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

Для расчета акциза потребуется еще один показатель — минимальная цена реализации сигарет (МИНц), которая:

  • устанавливается государством как мера воздействия на уровень «табачных» цен (ст. 13 закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ);
  • является пограничным показателем цены, ниже которой 1 пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям;
  • составляет 75% от МЦр.

Рассчитанная исходя из минимальной цены на сигареты сумма акциза сравнивается с Ас — суммой акциза к уплате является максимальный по величине из указанных показателей.

Как применить вышеуказанные показатели и формулы для расчета акциза на сигареты — расскажем в следующем разделе.

Расчет «табачного» акциза на примере

ООО «Табак» в январе 2017 года реализовало сигареты с фильтром в количестве 50 000 000 шт. (количество пачек сигарет составляет 2,5 млн по 20 сигарет в каждой).

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Для расчета акциза за указанный период использованы следующие исходные данные:

  • максимальная розничная цена 1 пачки сигарет (МЦр) — 74 руб.;
  • налоговая ставка — 1 562 руб. за 1 000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, определяемой из МЦр (но не менее 2 123 руб. за 1 000 шт.).

Расчеты приведены в таблице:

ПоказательФормула (расчет)
Сумма акциза по твердой налоговой ставке (АТНС)АТНС = Орс × ТНС1 562 руб. × 50 000 000 шт./1 000 шт. = 78 100 000 руб.
Сумма акциза по адвалорной налоговой ставке (ААНС)ААНС = МЦр × Кп × АНС74 руб. × 2 500 000 пач. × 14,5%= 26 825 000 руб.
Сумма акциза (Ас)Ас = АТНС + ААНС78 100 000 руб. + 26 825 000 руб. = 104 925 000 руб.
Расчет суммы акциза по минимальной ставке2 123 руб./1 000 шт. × 50 000 000= 106 150 000 руб.
Сравнение Ас с суммой акциза, рассчитанного по минимальной ставке106 150 000 руб. > 104 925 000 руб.
Сумма акциза к уплате(наибольшее из сравниваемых значений)106 150 000 руб.

Административная и уголовная ответственность при продаже сигарет без акциза

При продаже табачной продукции, подлежащей маркировке, без акцизных марок (включая ее производство, а также при нарушении установленного порядка маркировки и/или нанесения информации) предусмотрена ответственность 2 видов:

  • административная (если размеры реализации табачной продукции не признаются крупными);
  • уголовная (если правонарушение совершено организованной группой, в крупном или особо крупном размере).

Для классификации размера реализации немаркированных табачных изделий применяется ст. 169 УК РФ, определяющая 2 понятия:

  • крупный размер — стоимость немаркированных табачных изделий превышает 100 000 руб.;
  • особо крупный размер — стоимость продукции превышает 1 млн руб.

Общая схема ответственности при продаже табачной продукции без акцизных марок приведена ниже.

Уголовная ответственность за продажу сигарет без акцизных марок (если такая обязанность определена законом) наступает, если:

  • установлен умысел виновного на последующий сбыт табачной продукции либо подтвержден факт ее продажи;
  • доказан крупный размер табачной продукции.

С видами ответственности для налогоплательщиков и физлиц вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:

Итоги

Ставки акциза на табачную продукцию устанавливаются государством и указываются в НК РФ. Для расчета суммы акциза к уплате применяются твердые или комбинированные налоговые ставки. В 2017 году акциз на табачную продукцию 2016 года проиндексирован в сторону увеличения.

Источник: https://nalog-nalog.ru/akcizy/kakaya_stavka_akciza_ustanovlena_na_tabachnuyu_produkciyu/

Акцизы на сигареты в России

Срок уплаты акциза на табачную продукцию

Акцизы на сигареты и табачные изделия устанавливаются Правительством РФ и могут изменяться в сторону повышения или понижения. Рассмотрим вопросы, связанные с видами акцизов на сигареты и изменениями, которые произошли в отношении показателей в 2017 году.

Что такое акцизы на сигареты и для чего они необходимы

Табачная продукция входит в группу товаров, которые облагаются дополнительным косвенным налогом – акцизом. Налог входит в общую стоимость товаров и покупатель, приобретая сигареты или табак, одновременно оплачивает и стоимость акциза.

Впервые акцизные сборы на табачную продукцию были установлены в 2012 году. Согласно определению, указанному в Налоговом кодексе, акциз – это дополнительный налог на товары и услуги, которые пользуются спросом у покупателей.

Необходимость данного налога, государство объясняет несколькими причинами:

  • средства поступают в доход государства, тем самым пополняя федеральный бюджет;
  • налоги в дальнейшем используются для инвестирования средств в производство продукции для повышения качественных характеристик;
  • акцизы считаются эффективной мерой воздействия на граждан, увлекающихся табакокурением.

Акцизами облагаются товары, реализуемые производителем, конфискованные по решению суда и экспортируемые в пределах РФ. Оплату обязаны вносить юридические лица – компании и ИП, а также лица, осуществляющие перевозящие товары. Оптовики, от уплаты акцизного сбора освобождаются.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Ставка акцизов на сигареты и табачную продукцию

Ставки могут быть трех видов:

  • специфическая, то есть фиксированная за единицу товара;
  • адвалорная, то есть общая для всей территории РФ, в виде процентного соотношения к общему объему продукции;
  • также выделяют комбинированную, которая включает в себя признаки обеих ставок.

Полный перечень подакцизной продукции, в том числе табака и сигарет, приведен в ст. 193 НК РФ. Исключением является сырье, которое используется для непосредственного изготовления данной продукции.

В качестве примера рассмотрим ставки, которые начали действовать с января 2017 года:

Наименование продукцииСтавка акциза
сигары171 руб. за 1 шт.
табак либо табачные изделия, предназначенные для курения методом нагревания4800 руб. за 1 кг.
сигариллы, биди2428 руб. за 1000 шт.
электронные никотиновые системы40 руб. за 1 шт.
жидкость для электронных систем10 руб. за 1 шт.
сигареты и папиросы1562 руб. за 1000 штук и дополнительно 14,5% от стоимости исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2123 руб. за 1000 шт.
табак жевательный, курительный, трубчатый и другие разновидности2520 руб. за 1 кг

Как видно из таблицы, самым дорогостоящим товаром считаются сигары и табак. Сигареты и папиросы относятся к менее дорогим продуктам.

Прогноз по повышению акцизов на сигареты в будущие периоды

Уже сегодня рассматривается вопрос относительно того, чтобы повысить ставки на будущие годы. Пока известны плановые цифры, однако вполне вероятно, что ставки акцизов действительно будут повышены на этот уровень.

Для сравнения приведем прогнозные данные за 2018-2019 годы по повышению акцизов на табачную продукцию:

Наименование продукцииСтавка акциза в 2018 годуСтавка акциза в 2019 году
табак либо табачные изделия, предназначенные для курения методом нагревания5280 руб. за 1 кг5808 руб. за 1 кг
электронные никотиновые системы44 руб. за 1 шт.48 руб. за 1 шт.
жидкость для электронных систем11 руб. за 1 шт.12 руб. за 1 шт.
сигареты и папиросы1718 руб. за 1000 штук + 14,5% от расчетной стоимости, но не менее 2335 руб. за 1000 шт.1890 руб. за 1000 штук + 14,5% от расчетной стоимости, но не менее 2568 руб. за 1000 шт.
табак жевательный, курительный, трубчатый и другие разновидности2772 руб. за 1 кг3050 руб. за 1 кг

Дополнительно стоит отметить, что по оценке Минфина РФ, средняя стоимость пачки сигарет в розничной торговле вырастет на 10% в 2017 году и более чем на 27% за последующие три года.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/aktsizyi-na-sigaretyi-v-rossii.html

Реферат: Особенности механизма взимания акциза по табачной продукции

Срок уплаты акциза на табачную продукцию

Тема: Особенности механизма взимания акциза по табачной продукции

Раздел: Бесплатные рефераты по налогам и налогообложению

Тип: Реферат | Размер: 43.16K | Скачано: 24 | Добавлен 07.06.16 в 21:08 | : 0 | Еще Рефераты

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Москва 2016

Оглавление

Введение    4

Глава 1. Общие положения по акцизам на табачную продукцию в Российской Федерации    6

1.1. Налогоплательщики    6

1.2. Объект налогообложения    6

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты акцизов по табачной продукции    8

2.1. Налоговая база    8

2.2. Налоговая ставка    9

2.3. Определение суммы акциза    10

2.4. Дата реализации    11

2.5. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю    11

2.6. Сумма акциза, подлежащая уплате    12

2.7. Сроки уплаты акцизов и представления налоговой декларации    12

Глава 3. Причины повышения величины акциза на табачную продукцию    13

Заключение    14

Список литературы    15

Введение

Акциз, как федеральный налог, устанавливаемый Налоговым кодексом Российской Федерации на территории РФ и обязательный к уплате на всей ее территории, являются стабильным доходным источником федерального бюджета.

При этом акциз в качестве представителя косвенных налогов, включаемых в отпускную цену товара и перелагаемых таким образом на конечного потребителя, представляет собой налог на потребление, непосредственным и неизбежным эффектом, от установления которого на тот или иной товар,  является повышение цены на данный товар. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также социально вредные товары. Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета. Акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.

В России преобладание в налоговой системе косвенного налогообложения напрямую связано с фискальной направленностью государственной политики в сфере финансов. В условиях экономического кризиса и постоянного дефицита ресурсов для формирования бюджета страны опора на косвенные налоги стала практически единственным решением возникающих в связи с этим проблем.

Актуальность темы реферата состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений. В данный момент количество курящих людей составляет 65% мужчин и около 30% женщин. Поэтому табачная продукция является неотъемлемой частью рынка.

Акцизы по табачной продукции – это способ регулирования товарооборота: количество потребляемой продукции напрямую зависит от величины акцизов.

Также акцизы – это способ обеспечить потребителя качественной продукцией, но при этом соблюдая и фискальные интересы государства.

Табачная продукция – товар социальный. Резкое и значительное повышение акцизов приведет к подорожанию табака, а значит, вызовет недовольство в обществе. Но есть и обратная сторона. Дешевые изделия одновременно и более доступны (то есть стимулируют к более активному потреблению табака), и наименее качественны.

Оба эти фактора наносят “двойной удар” по здоровью наименее обеспеченного потребителя. Вряд ли это можно считать общественным благом или проявлением “социальной справедливости”.

Политика пониженных налогов на дешевые табачные изделия, принося сиюминутные политические дивиденды, в стратегической же перспективе наносит тяжелейший удар по здоровью нации. Делая табачную продукцию более доступной, государство способствует росту потребления табака и расширению числа курильщиков.

Это негативно отражается на развитии человеческого потенциала страны и имеет очень тяжелые, а главное, долгосрочные последствия. Как показывают исследования, повышение цен на табачную продукцию ведет к существенному снижению ее потребления.

Целью работы является исследование теоретических и практических аспектов акцизного налогообложения табачной продукции. В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

1. Проанализировать особенности взимания акцизов по табачной продукции в РФ.

2. Осуществить обзор российского законодательства.

3. Рассмотреть и выявить причины повышения акцизов по табачной продукции.

В работе использовалось данные Налогового Кодекса РФ, инструкций и приказов ФНС России, а также постановлений Правительства РФ.

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. — 12-е изд. — М.: «Ось-89», 2009. — 720 с.
  2. ФЗ РФ «Технический регламент на табачную продукцию» № 268-ФЗ от 22.12.2008
  3. Постановление Правительства Российской Федерации от 18 июня 1999 г. № 648 «О маркировке специальными марками табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации.

Источник: https://studrb.ru/works/entry30624BspiJV

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.