+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить

Содержание

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ: как правильно заполнить, пример, как проверить

Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить

Принцип «делиться нужно» знаком большинству из нас со времён босоногого детства. Но есть подозрение, что в незапамятные времена этот принцип сформулировали далёкие предки современных налоговиков. Сменялись эпохи, властные институты и цели, на которые шли налоги, но принцип оставался неизменным — делиться нужно.

Разумеется, двадцать первый век не стал исключением: заработал деньги (или получил их, например, в качестве дивидендов, или ещё как-нибудь «одоходился») – заплати государству налог на доход. Тот самый, который некоторые по старинке называют «подоходным».

И не просто заплати, а ещё и отчитайся по всей строгости действующего законодательства.

6-НДФЛ: что это за форма, и кто её сдаёт

Хорошая новость в том, что теперь человеку не нужно самому рассчитывать налоговую сумму, вычленять её из заработанного/полученного и нести сборщикам податей. В большинстве случаев всем этим занимаются налоговые агенты (НА).

Налоговый агент: понятие и функции

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные лица именуются налоговыми агентами (НА).

Налоговый кодекс РФ

Быть налоговым агентом — очень непростая задача, уследить за всеми сроками в отчётных документах удаётся не каждому

Соответственно, они же отчитываются перед государством по всем действиям, произведённым в качестве агентов: чего и сколько начислили, как исчислили и удержали, когда перечислили. Например, отчитываются по относительно новой «налоговодоходной» форме 6-НДФЛ.

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учёта по форме 6-НДФЛ.

Порядок заполнения и представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ Утверждён приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММв-7–11450@

Чем форма отличается от других отчётов по НДФЛ

Есть у «формы шесть» некоторые особенности, отличающие её от привычной 2-НДФЛ. Например, она:

  • подаётся фискальным органам ежеквартально;
  • рассчитывается нарастающим итогом;
  • заполняется по организации (налоговому агенту) в целом, без разбивки по физическим лицам.

Технически «шестёрка» состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист формы 6-НДФЛ содержит данные о налоговом агенте и периоде, за который подаётся отчёт, а в двух её разделах отражается информация о начисленных и выплаченных доходах и удержанном и перечисленном налоге

Титульный лист в любой налоговом отчёте заполняется по унифицированным правилам, а основные разделы формы 6-НДФЛ богаты информацией и полны сюрпризов.

Таблица: характеристика разделов отчёта

В форме, по определению заполняемой нарастающим итогом, второй раздел содержит данные только последних трёх месяцев отчётного периода. То есть даже если это отчёт за год, в строках 100–140 будут показатели только за октябрь-декабрь этого года.

Если присмотреться внимательно, окажется, что значительная часть информации, отражаемой в 6-НДФЛ, связана с конкретными датами и граничными сроками. Им отведены три пятых всего второго раздела: строки 100–120.

Как не потеряться в датах: строки 100–120 «формы шесть»

Обилие сроков и дат, которыми пестрит 6-НДФЛ, связано со спецификой отражаемой в нём информации.

Дело в том, что начисляют (и доход, и налог) чаще всего в одном месяце, а выплачивают (или удерживают и перечисляют) — в другом; и эти месяцы вполне могут приходиться на разные отчётные периоды.

А жёсткая временная привязка к конкретным датам разных видов выплат и сроков удержания и перечисления налога позволяет корректно заполнить форму.

Таблица: распространённые виды дохода, соответствующие им сроки и даты в отчёте

На самом деле, всё не так сложно, важно просто не запутаться в тонкостях. Например:

  1. Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (даже если этот день приходится на выходной).
  2. Если граничный срок перечисления налога (день, следующий за днём выплаты дохода или последний день месяца) выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Как это работает

Без сомнения, самый распространённый и привычный случай дохода — зарплата. С ней постоянно имеет дело любой НА.

Предположим, в сентябре 2017 года сотрудникам был выплачен аванс в сумме 50 тыс. руб. Оставшаяся часть сентябрьской зарплаты — 65 тыс. руб. — выдана 6 октября 2017 года.
НДФЛ с сотрудников по ставке 13% составил: (50 тыс. руб. + 65 тыс. руб.) * 13% = 14,95 тыс. руб.

Это так называемая «переходная» операция, начало которой (выплата аванса и начисление зарплаты и налога за сентябрь) приходится на один месяц (сентябрь) и отчётный период (девять месяцев 2017 года), а завершение (выдача зарплаты, удержание и перечисление налога) — на другой месяц (октябрь) и отчётный период (2017 год).

То есть, во второй раздел данные по этой операции попадут в составе отчёта за год.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает её в другом периоде, то эта операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершённой в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2017 г. № БС-4–11/6420@ «О заполнении расчёта по форме 6-НДФЛ»

Таблица: отражение «переходной» зарплаты во втором разделе отчёта

И вот на что стоит обратить внимание:

  1. Хотя 30.09.2017 — суббота, по строке 100 отражается именно этот день, как последний день месяца, за который начислена зарплата.

Источник: https://kadrovik.guru/6-ndfl-stroka-120.html

Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, пошаговая инструкция

Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить

Читайте инструкцию, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ. В этой статье мы рассказали о строках 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, правила определения дат в простых и сложных случаях. Вы увидите примеры и удобные таблицы-памятки. А еще сможете скачать пустой актуальный бланк 6-НДФЛ и образец, заполненный на конкретном примере.

Организация или предприниматель являются налоговыми агентами по НДФЛ, если они выплачивают доходы физическим лицам. Налоговые агенты сдают в ИФНС ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. Он утвержден приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.

6-НДФЛ пустой бланк, актуальный в 2018 году скачать бесплатно в excel>>> 

6-НДФЛ образец с подробным примером заполнения строк 100,110 и 120>>> 

В этой статье мы будем разбираться, как заполнять строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются только данные за последние 3 месяца, если в них начисляли, выплачивали доходы физическим лицам или перечисляли налог. Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков по 5 реквизитов. Смотрите в таблице, что означают строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Номер строкиНазваниеРасшифровка
100Дата фактического получения доходаДля каждого вида выплат физическим лицам дата фактического получения определена Налоговым кодексом
110Дата удержания налогаВ соответствии с п.4 ст.226 НК РФ компания удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Здесь отражаются даты фактической выплаты денег физическим лицам
120Срок перечисления налогаСроки установлены Налоговым кодексом

В строках 130 и 140 указываются суммы:

  • 130 – сумма выплаты, указывается в рублях и копейках,
  • 140 – сумма налога, указывается в полных рублях.

Данные отражаются в блоках без разбивки по налоговым ставкам. Критерием распределения выплат по блокам являются даты. Если все три даты совпадают, то выплаты суммируются и отражаются в одной группе строк. Если выплаты отличаются хотя бы одной датой, то они указываются в отдельном блоке. Покажем на примере.

Пример

28 февраля 2018г. бухгалтер начислил зарплату и больничные. Деньги были перечислены на банковские карты работников в этот же день. Дата фактического получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.120) у зарплаты и больничных совпадают. А срок перечисления налога (стр.130) у них разный:

  • Срок перечисления НДФЛ с зарплаты – следующий рабочий день после перечисления денег работникам, т.е. 1 марта 2018г.,
  • Срок перечисления НДФЛ с больничных – последнее число месяца, в котором они выплачены, т.е. 28 февраля 2018г.

Бухгалтер заполнит 2 блока строк, отдельно для зарплаты и больничных.

Не возникает сложностей, если доход начислен и выплачен, а налог перечислен в течение одного квартала. Как заполнить раздел 2, если даты начисления и выплаты дохода или перечисления налога приходятся на разные кварталы? Ответ смотрите в нашей таблице-памятке:

ДоходКак отразить в разделе 2Основание
Зарплата или больничные начислены в декабре, выданы в январе следующего годаВ отчете за 1 квартал следующего годаПисьмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249
Зарплата выдана в последний день кварталаВ следующем отчетном периоде, т.к. срок перечисления налога приходится на следующий кварталПисьмо ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/20126@
Отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в следующем кварталеВ периоде выплатыПисьмо ФНС от 01.08.16 № БС-3-11/3504@
По договору ГПХ акт подписан в декабре, оплата выдана в январе следующего годаВ расчете за 1 квартал следующего годаПисьмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365

Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ

У бухгалтеров возникает вопрос: какую ставить дату в строке 100? И по какому доходу: тому, что начислено или выплачено? В этой графе указывается дата фактического получения дохода. Для каждого вида выплат эти даты установлены Налоговым кодексом. Предлагаем удобную таблицу-памятку, какую дату ставить в строку 100 формы 6-НДФЛ:

Вид доходаДата фактического получения (стр. 100)Основание
Заработная плата и премии (за исключением квартальной и годовой)Последний календарный день месяца, за который выплата начисленап.2 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@
Квартальные и годовые премииПоследний день месяца, в котором издан приказ о премированииПисьмо ФНС от 28.03.16 № БС-4-11/5278
Больничные и отпускныеДата выдачи денег работнику (перевода на банковскую карту)пп.1 п.1 ст.223 НК РФ 
Вознаграждение по ГПХ договоруДень выплатыпп.1 п.1 ст.223 НК РФ
ДивидендыДата выплатыпп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Доходы в натуральной формеДата получения доходапп.1 п.1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@
Сверхнормативные суточныеПоследний день месяца, в котором утвержден авансовый отчетпп.6 п.1 ст.223 НК РФ
Зарплата, выплаченная в день увольнения в середине месяцаПоследний день работыпп.2 п.2 ст.223 НК РФ
Компенсация неиспользованного отпуска при увольненииДень выплаты работникупп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Материальная выгода от экономии на процентах по кредитуПоследний день каждого месяца всего срока кредитапп.7 п.1 ст.223 НК РФ

Посмотрите образец заполнения строки 100 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:

Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ

Согласно п.4 ст.226 НК РФ работодатели обязаны удерживать НДФЛ одновременно с выплатой дохода физическому лицу. Об это напоминают и налоговики в письме 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заполнять поле 110 нужно с учетом формы получения дохода.

Если доход представляет собой денежную выплату, то в поле 110 будет указан день, когда человек получил наличные или дата фактического перечисления денег на его банковскую карту:

Если выплачен доход в натуральной форме, и удержать НДФЛ невозможно, то в строке 110 указываются нули, такое разъяснение дали налоговики в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:

Если стандартные налоговые вычеты превысили доход, то в поле 110 нужно указать нули, такое разъяснение содержится в письме ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373:

Как заполнить строку 120

В строку 120 вписываем дату, указанную НК РФ:

Вид доходаСрок перечисления налога (стр. 120)Основание
Все выплаты, кроме отпускных, больничных и дивидендовСледующий рабочий день после дня выплатып.6 ст.226 НК РФ
Отпускные и больничныеПоследний день месяца, в котором они выплаченып.6 ст.226 НК РФ
Дивиденды, выплаченные акционерным обществомДата через месяц после дня выплатыпп.3 п.9 ст.226 НК РФ

Если срок перечисления выпадает на выходной день, то указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312):

Если доход выплачен в натуральной форме и удержать налог невозможно, то в поле 120 указывают нули. Нули указывают и в том случае, если доход оказался меньше стандартных налоговых вычетов. Образцы такого заполнения мы представили выше.

Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ по зарплате на примере ООО «Лидер». Исходные данные:

ДатаСобытиеСумма дохода, руб.Сумма НДФЛ, руб.
10.01.2018г.На банковские карты работников перечислена заработная плата за декабрь 2017г.35000045500

Источник: https://www.RNK.ru/article/215856-kak-zapolnit-stroki-100-110-120-formy-6-ndfl

Строка 120 в 6-НДФЛ – Срок перечисление налога

Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить

Строка 120 6-НДФЛ предназначена для отражения даты перечисления налога, удержанного у физического лица, относящегося к категории плательщиков налога. Но занесение в нее информации осуществляется лишь в определенных случаях.

2 раздел 6-НДФЛ

Второй раздел, в котором находится 120 строка, предназначен для предоставления информации о доходах, передаваемых сотруднику компанией за выполненную им работу. Также тут указывается и другая информация, имеющая отношение к вычету налога, осуществляемого компанией, которая впоследствии занимается и последующим его перечислением в бюджет.

Процесс заполнения второго раздела отличается некоторыми особенностями. Заносимая в него информация представляется определенным видом дополнения к отчетам с данными, ранее предоставленными в органы в текущем году.

То есть представленный за 1 полугодие документ будет содержать информацию о выплатах, а также удержаниях из них НДФЛ, которые были осуществлены во втором квартале.

В документе за 9 месяцев будут присутствовать данные о произошедшем перемещении финансовых средств по расчету с НДФЛ за прошедший третий квартальный период.

Обобщение заносимой во второй раздел информации происходит по идентичной схеме. В ситуации, когда у нескольких физических лиц дата выплат средств и последующий вычет налога полностью совпали, одинаковые в датах данные предоставляются в органы в обобщенном виде, отражаемом в одном блоке 2 раздела.

Что нужно заносить в 120 строку

В налоговом кодексе говорится, что налоговым агентом должна быть проведена процедура передачи налога в ограниченный срок, заканчивающийся вечером следующего дня после проведения выплаты дохода. Но стоит выделить и существующие исключения, не поддающиеся правилам.

Это выплаты физлицу, связанные с расчетом отпуска. Также в категорию исключительных случаев можно отнести и больничные листы. Проведение процедуры вычета из этих видов доходов НДФЛ происходит в конце месяца, за который было произведено начисление дохода, а точнее, в последний рабочий день.

Исключением срока оплаты налога может стать дата месяца, выпадающая на выходной или праздничный день. В этом случае последний день оплаты переносится автоматически на новый рабочий день, наступающий сразу за уходящими праздничными и выходными днями. Отталкиваясь от этих данных, можно сказать, что указываемая в 120 строке дата обязана соответствовать некоторым критериям:

  • При занесении информации, относящейся к стандартному виду выплат, входящих под описание ст. 226, в 120 строке отражается дата, следующая после завершения дня, вписанного в 110 строку.
  • Но при занесении в блок информации, имеющей отношение к выплате дохода по больничному или расчетному отпуску, следует занести в 120 строку последний день месяца, имеющего прямое отношение к периоду выплаты дохода.
  • При попадании дня вычета налога на нерабочий, необходимо осуществить смещение дня платежа налога на рабочий день, который станет первым после нерабочего.

Особенности заполнения строки

Чаще у бухгалтеров возникают вопросы, касающиеся выходных дней и праздников. Часто компании в качестве стимулирующего элемента используют финансовые средства, выплачиваемые физлицам накануне государственных праздников. Также компаниями происходят выплаты доходов физлицам в последний рабочий день, после которого наступают выходные.

В обеих ситуациях применяется общая норма, прописанная в ст. 6.1 НК.

При условии, что осуществляемые виды выплат не были отмечены во втором абзаце 6 параграфа, срок перечисления вычисленного из доходов в последний рабочий день налога автоматически переходит на следующий рабочий день, который идет первым после выходных либо праздничных. Именно этот день становится крайней датой, когда можно осуществить передачу НДФЛ без просрочки. И ее требуется занести в 120 строку.

Пример заполнения строки

Компания «Строчка» проводит процедуру оформления отчетности за второй квартал текущего года. По причине майских праздников осуществление оплаты жалованья и премии было выполнено  29 апреля 2017 года. Помимо этого, двумя сотрудниками были оформлены отпуска, которые также совпали с майскими праздниками.

Таким образом, в апреле компанией были осуществлены выплаты доходов:

  • Двоим сотрудникам перечислено было 15 000 и 9 000 рублей. Процедура выплаты дохода была проведена 25 апреля.
  • 26 апреля компания выплатила еще одному сотруднику 19 000 рублей.

Как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ в такой ситуации, знают не все бухгалтеры. Несмотря на то, что выплаты отпускных осуществлялись в разные дни, а последующая передача вычетов НДФЛ была проведена позднее, суммы выплат подвергаются соединению и указываются в 130 строке. В 120 строку заносится дата, то есть 4 мая 2017 года.

Причиной выбора даты – 4 мая является необходимость передачи налоговой суммы в последний день месяца. Но так как он выпал на нерабочий день, а после были праздники, первым рабочим оказался день 4 мая.

Форма второго раздела заполняется в соответствии с принятыми общими правилами. Это требование относится и к 120 строке. При ее заполнении стоит помнить о нюансах, связанных с переносом даты перечисления платежей по НДФЛ.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/kak-zapolnit-pravilno-stroku-120-6-ndfl.html

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ

Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить

Строка 120 в 6-НДФЛ отражает день, когда следует перечислить в бюджет удержанные у физлиц-плательщиков суммы НДФЛ. Как и когда нужно осуществлять перечисление и как показывать данный факт в 6-НДФЛ, разберем в этом материале.

Общие правила формирования строк раздела 2

Алгоритм внесения данных в строки 100, 110, 120, 130, 140

Что и как ставим в строку 120

Нюансы заполнения строки 120: зарплата в пятницу, премия к празднику и т. п.

Пример формирования строки 120

Итоги

Общие правила формирования строк раздела 2

Раздел 2 6-НДФЛ дает контролирующим органам информацию о доходах, которые были получены физлицами от работодателя по факту. Одновременно в этом же разделе показываются и сведения об удержании работодателем налога с этих выплат и перечислении удержанных сумм в бюджет.

Алгоритм формирования отчета (форма его утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) отражает следующие особенности касательно раздела 2:

  • Информация в разделе является дополняющей данные, уже представленные в предыдущих отчетах в течение года. Так, в отчете за 1 полугодие (после 1 квартала) в нем отразятся сведения о доходах и удержаниях с него НДФЛ, имевшие место только во 2 квартале. В отчете за 9 месяцев — данные о выплатах дохода и относящегося к нему НДФЛ только за 3 квартал. И так до завершения налогового года.
  • Информация в разделе 2 обобщается и по такому принципу: если у 2 и более физлиц дни выплаты денег, удержания НДФЛ и срока перечисления НДФЛ в бюджет совпали (например, при выплате зарплаты), эти данные обобщаются в один блок раздела 2.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В раздел 1 6-НДФЛ включаются объединенные сведения, определяемые нарастающим итогом с начала года.

Подробнее о заполнении строк в разделе 1 отчета читайте в статье «Порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ».

Алгоритм внесения данных в строки 100, 110, 120, 130, 140

Для лучшего понимания назначения строки 120 разберем общий алгоритм формирования раздела 2 отчета.

По структуре он представляет собой отдельные блоки, состоящие из повторяющихся строк для разнесения в них данных.

Составлен каждый блок раздела 2 6-НДФЛ из строк 100, 110, 120, 130, 140 и привязан к одной фактической выплате дохода в адрес физлиц. Каждая из строк предназначена для отражения в ней определенной информации:

  • Строка 100 — день получения физлицом (или физлицами) дохода от работодателя (по правилам ст. 223 НК РФ).
  • Строка 130 — величина дохода, полученного в день, указанный по соответствующей строке 100 (полностью, с включением в него НДФЛ, предназначенного к удержанию).
  • Строка 110 — день удержания налога из дохода, указанного по строке 100 блока. По выплатам, не поименованным в НК особо (зарплата, отпускные и компенсации по нетрудоспособности) даты в строке 100 и строке 110 должны совпадать (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • Строка 140 — величина НДФЛ, удержанного с выплаты, показанной по строке 130 блока.
  • Строка 120 — день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет. Общие требования к этому дню установлены в п. 6 ст. 226 НК, однако есть нюансы, от которых и будет зависеть заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ.

Как эти сроки будут выглядеть на реальном примере в отчете, смотрите здесь.

Что и как ставим в строку 120

По общему правилу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда была произведена оплата дохода физлицу-налогоплательщику.

Исключения из этого правила приведены в абз. 2 того же пункта: в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся не позднее последнего дня месяца, в котором эти выплаты осуществлены.

Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Таким образом, дата, которую нужно показать по строке 120, должна отвечать следующим критериям:

  1. Если данные по всему блоку относятся к стандартной выплате, попадающей под определение абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, по строке 120 указывают день, следующий по календарю за днем, который стоит в строке 110.
  2. Если данные по блоку касаются выплат по больничным или расчетов по отпускам, по строке 120 ставится последний день того месяца, к которому относится выплата.
  3. Если определенный по правилам выше день попадает на выходной или праздничный, требуется смещение даты платежа в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. То есть в строке 120 нужно проставить первый рабочий день вслед за выходными или праздничными днями, из-за которых платеж не может быть произведен в обычные установленные сроки.

Еще о сроках уплаты читайте в статье «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

Нюансы заполнения строки 120: зарплата в пятницу, премия к празднику и т.п

Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 120, связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Многие организации приурочивают различные стимулирующие выплаты к государственным праздникам, а зарплату — к концу рабочей недели, перед выходными.

Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не отмеченные в абз. 2 п. 6. ст.

226 НК, произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить по строке 120 в 6-НДФЛ.

Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.

Пример формирования строки 120

Проиллюстрируем вышеизложенное на примере.

Пример

ООО «Техлайн» формирует отчет за 2 квартал 2018 года. 28.04.2018 (в 2018 году этот день является рабочим из-за переносов, несмотря на совпадение с субботой) в организации в связи с майскими праздниками была выплачена зарплата за апрель и разовая премия к празднику. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, совпадающие с праздниками, в конце апреля выплачивались отпускные:

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_120_formy_6ndfl/

Строка 120 6 НДФЛ

Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить

Так как 31 июля — выходной день, не позднее 1 августа нужно отчитаться за полугодие по форме 6-НДФЛ. Пример заполнения 6-НДФЛ, подготовленный нами, поможет сориентироваться в отчете.

Форму 6-НДФЛ сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Отчет включает сводные данные о доходах физлиц, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. В нем нет разбивки по каждому человеку. Но зато есть расшифровка по датам, когда:

  • у сотрудника, подрядчика или получателя дивидендов появился доход;
  • компания удержала налог;
  • налог надо было перечислить в бюджет.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Расчет состоит из двух листов. Первый – титульный. Второй состоит из двух разделов. В первом приводят общие суммы доходов и налога, во втором дают расшифровку по датам.

Титульный лист 6‑НДФЛ похож на титульные листы налоговых деклараций.

Период представления. В эту строку впишите код 31. Он обозначает отчет за полугодие. Коды для всех периодов есть в приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Налоговый период. В этой строке напишите год, за который отчитываетесь, 2016. Не важно, что сейчас вы сдаете расчет только за первое полугодие.

По месту нахождения (учета). Код в этой строке зависит от того, в какую инспекцию компания сдает расчет. Так, в отчете, который компания представляет по своему месту учета, нужно вписать код 212. А в отчете в инспекцию, где стоит на учете подразделение, – 220. Другие коды можно посмотреть в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-11/450.

Ниже мы показали, как оформить титульный лист 6-НДФЛ (пример заполнения).

6-НДФЛ: пример заполнения титульного листа

Раздел 2. После титульного листа переходим к разделу 2 расчета. В нем надо отразить все облагаемые НДФЛ доходы, которые компания выплачивала физическим лицам во II квартале.

Это зарплата, отпускные, больничные, вознаграждения подрядчикам, подарки в части, превышающей 4000 руб., и т. д.

Но не общими суммами, а с расшифровкой по датам, когда человек получил доход, когда компания удержала налог и перечислила его в бюджет.

Чтобы по каждому доходу налоговый агент мог показать эти даты, раздел 2 поделили на пять одинаковых блоков. В каждом блоке — по пять строк с одинаковыми номерами: 100, 110, 120, 130 и 140.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода». Для разных выплат физическим лицам Налоговый кодекс устанавливает разные даты фактического получения доходов. Речь идет о дате, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ (п. 3 ст.

226 Налогового кодекса РФ). Как ее определить, сказано в статье 223 Налогового кодекса РФ. К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который ее начисляют.

Для отпускных и больничных – день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту с расчетного счета компании.

Все доходы в 6‑НДФЛ перечисляйте по порядку с апреля по июнь.

Строка 110 «Дата удержания налога». По этой строке надо привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физлицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. К примеру, если зарплату за май компания выдала 3 июня, то датой удержания налога будет 3 июня.

Если компания задерживает зарплату и за май выдала ее только 30 июня, то приведите в строке 110 эту дату.

Строка 120 «Срок перечисления налога». Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна перечислить налог с дохода. Например, по отпускным и больничным это последний день месяца, в котором их выплачивают (п. 6 ст.

Разъяснения по спорным вопросам заполнения 6-НДФЛ

226 Налогового кодекса РФ).

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода». В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. То есть сумму зарплаты, с которой вы рассчитали налог за весь этот месяц.

Строка 140 «Сумма удержанного налога». Впишите сюда сумму налога, которую должны были удержать с дохода. Не важно, полностью вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если вы по ошибке удержали у работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили эту ошибку.

В разделе 1 расчета надо привести общие суммы доходов и налога за первое полугодие. По каждой налоговой ставке заполняют новый раздел 1. Например, если применяете ставки 13 и 35 процентов, то у вас получится два раздела 1 на отдельных листах.

Смотрите, как оформить разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ (пример заполнения).

Сроки сдачи 6‑НДФЛ в 2016 году

Расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдавать ежеквартально (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Точные даты для отчетности за 2016 год мы привели в таблице:

За какой период подают отчетКрайний срок сдачи
I квартал4 мая
полугодие1 августа
9 месяцев31 октября
2016 год3 апреля 2017 года

Способ подачи отчета 6-НДФЛ

Расчет 6‑НДФЛ сдавайте в ту же инспекцию, что и справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). За сотрудников головного офиса отчитайтесь в налоговую по месту учета самой компании.

За работников подразделения – в инспекцию по месту его регистрации.

За подрядчиков – в инспекцию головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с этим физическим лицом заключали договор.

Отчитаться на бумаге вправе компании, от которых в первом полугодии облагаемые доходы получили до 25 человек. Эти организации при желании могут сдать и электронные отчеты. Остальные должны отправить расчет только в электронном виде через оператора.

Бумажный отчет считается сданным в тот день, когда представитель компании сдал его в инспекцию лично или когда отправили письмо с описью вложения. Электронный – в день, когда от оператора пришло подтверждение отправки расчета.

Узнать больше о Системе Главбух

Обратная связь

Источник: https://obd2bluetooth.ru/stroka-120-6-ndfl/

Особенности заполнения строки 120 в декларации 6-НДФЛ

Строка 120 в 6-НДФЛ: как заполнить

Строка 120 отчета по форме 6-НДФЛ (Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц») содержит в себе информацию о том, когда именно средства удержанные в качестве НДФЛ были перечислены в пользу государственного бюджета. Для корректного отображения данных необходимо знать, когда  необходимо осуществлять перечисление налога, и как правильно отражать эти показатели в налоговом отчете.

Порядок заполнения Раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» декларации 6-НДФЛ позволяет органам ФНС осуществлять контроль за доходами официально трудоустроенных физлиц. Раздел 2 включает в себя информацию о сроках, когда с этих доходов был удержан подоходный налог, и когда он был перечислен в пользу государственной казны.

В соответствии с Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, общий порядок заполнения Раздела 2 таков:

  • информация, представленная в Разделе 2, является дополнением и обобщением данных к предыдущим отчетам 6-НДФЛ за текущий год;
  • если данные о каких-либо выплатах или начислениях датируется в Разделе 2 одним днем, то такие показатели можно представлять в отчете одним информационным блоком.

Именно этим принципиально отличаются друг от друга Раздел 1 и Раздел 2 декларации 6-НДФЛ, ведь в Разделе 1 вся информация отображается в совокупности, определяя размер нарастающего итога.

Например в отчете 6-НДФЛ за I квартал указывается общий размер всех доходов сотрудников организации за первые 3 месяца года, в то время как в отчете за II квартал данная сумма будет равна общим доходам за полугодие.

Пример заполнения строки 120 отчета 6-НДФЛ

Заполнение строк 100-140 Раздела 2

Чтобы понять сущность содержимого строки 120 отчета 6-НДФЛ необходимо определить порядок заполнения всего раздела в целом.

Структура Раздела 2 формы 6-НДФЛ представляет собой блоки из строк 100-140, где каждый блок отражает информацию по определенной фактической выплате в пользу физических лиц. Каждая строка в этом разделе имеет свое назначение:

  • строка «100» — дата, когда сотрудники организации получили фактическую выплату (статья 223 Налогового кодекса РФ);
  • строка «110» — дата, когда с дохода указанного в строке «100» был удержан подоходный налог. Пункт 4 статьи 226 НК РФ предусматривает соответствие друг другу строк «100» и «110», если речь идет о таких выплатах как оплата труда, отпускные, больничные;
  • строка «120» — дата, не позднее которой удержанный с доходов физлиц НДФЛ должен быть перечислен в пользу госбюджета. Перечисление НДФЛ в бюджет находит свое отражение в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
  • строка «130» — размер начисленного дохода в пользу сотрудников, датируемого строкой «100». Доход указывается в совокупности с налогом, подлежащим удержанию;
  • строка «140» — размер удержанного налога из суммы дохода, указанного в строке «130».

Именно строка «120» чаще всего вызывает затруднения при заполнении, так как срок перечисления налога в госбюджет будет зависеть от вида облагаемых налогом выплат.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ в 2018 году

Абзац 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что любая организация или ИП, объявившие себя налоговыми агентами (работодателем) обязаны осуществить перечисление подоходного налога в бюджет  в день, следующий за фактической выплатой дохода сотрудникам.

Однако пункт 2 той же статьи разъясняет, что такой порядок не соответствует для выплат, именуемых отпускными и больничными. Для подобных выплат назначен иной порядок перечисления НДФЛ: последний день месяца, в котором была произведена соответствующая выплата.

При назначении срока уплаты налога не стоит забывать о нормах статьи 6.1 НК РФ, которые гласят, что если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплата НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, содержимое строки «120» определяется следующими критериями:

  1. Если в блок Раздела 2 вносятся данные по стандартным выплатам (абзац 1 пункт 6 статьи 226 НК РФ), то указывается дата, следующая за днем, указанного в строке «110» (срок удержания НДФЛ).
  2. Если в блок Раздела 2 вносятся информация по расчетам больничных и отпускных выплат, то указывается последний день месяца, в котором выплата была произведена.
  3. Если последний день месяца выпадает на нерабочий день (выходной или календарный праздник), указывается дата следующего рабочего дня в соответствии с нормами статьи 6.1 НК РФ.

Особые случаи при заполнении сроки 120

Заполнение строки «120» вызывает наибольшее количество вопросов ввиду соотношения различных выплат к определенным событиям: заработная плата к концу недели (накануне выходных) или премии, приуроченные к празднику.

Именно здесь необходимо ориентироваться на нормы, приведенные в статье 6.1 НК РФ. То есть, все выплаты, не отмеченные обособленно во 2 абзаце пункта 6 статьи 226 НК РФ, осуществляются накануне наступления нерабочего дня, то срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее ближайшего рабочего дня.

В том случае, если такой перенос определяет срок перечисления налога к следующему отчетному периоду (например на начало июля), то и все данные по такой выплате будут отражаться в отчете за следующий квартал.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ на примере

ООО «Техноскай» формирует отчет за 2 квартал 2018 года.

28 апреля 2018 года (в 2018 году этот день является будним из-за переносов, несмотря на совпадение с субботой) в организации в связи с майскими праздниками была выплачена заработная плата за апрель и разовая премия к празднику. Помимо этого, двое сотрудников оформили отпуска, совпадающие с праздниками, в конце апреля выплачивались отпускные:

  • 25 апреля 2018 года двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 рублей.;
  • 26 апреля 2018 года одному сотруднику выплатили 25 000 рублей.

В строке 120 Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие будут отражены следующие показатели:

  • строка «120» (1): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 25 апреля 2018 года. Основание выбора даты по строке «120»: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 30 апреля 2018 года (пункт 6 статьи 226 НК РФ) , но по производственному календарю этот день является выходным, а следующий за ним день — праздничный, а следующий за праздничным день объявлен выходным из-за переноса. В итоге, первый рабочий день после 30 апреля 2018 года — это 3 мая 2018 года. Данная логика подтверждается письмом ФНС  No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года;
  • строка «120» (2): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 26 апреля 2018 года — аналогично строке «120» (1);
  • строка «120» (3): 3 мая 2018 года по сумме НДФЛ с заработной платы, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками средств по факту — 28 апреля 2018 года, эта же дата является сроком удержания налога. НДФЛ с оплаты труда перечисляется не позднее следующего дня за сроком выплаты дохода. С 29 апреля и по 2 мая 2018 года включительно были выходные дни , а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними (3 мая 2018 года).

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/osobennosti-zapolneniya-stroki-120-v-deklaratsii-6-ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.