+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Содержание

Учет расчетов с помощью аккредитива

Учет аккредитива в бухгалтерском учете
5 мая 2014      Учет денежных средств

Предприятия для расчетов с контрагентами может использоваться наличные или безналичные средства, в родной или иностранной валюте.

Также организация может рассчитываться со своими поставщиками с помощью чеков и аккредитивов.

По поводу особенностей учета чековых книжек можно почитать в этой статье, ниже разберем подробнее понятие аккредитива, его виды (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный и др.), ниже можно найти типовые проводки и примеры.

Понятие

Аккредитивом называется финансовое обязательство, принятое банком по поручению плательщика, о проведении платежа в пользу получателя (в рамках оговоренной суммы) при выполнении условий, обозначенных в аккредитиве.

Иными словами, он представляет собой открываемый банком специальный счет, на который перечисляются средства покупателя товаров или оборудования, предназначенные для последующего перечисления поставщику. При этом оговариваются условия, которые должны быть выполнены для осуществления платежа.

Они обычно связаны с предъявлением необходимых документов, которые подтверждают отгрузку товара.

Основное преимущество такой формы расчетов заключается в предоставлении гарантий обеим сторонам сделки в выполнении контрагентом своих обязательств. В данном случае банк выступает в качестве посредника.

Виды аккредитивов

В зависимости от способа обеспечения платежа, бывают покрытые и непокрытые.

Покрытым называется аккредитив, на который банк, обслуживающий покупателя, заранее перечисляет требуемую сумму с его расчетного счета. Покрытый А. может применяться в случаях, если между банками покупателя и поставщика нет корреспондентских отношений.

В противном случае возможно применение непокрытого аккредитива. Такая форма предоставляет возможность исполняющему банку (банку поставщика) списать оговоренную сумму непосредственно со счета банка-эмитента. Непокрытый А.

можно рассматривать как краткосрочный кредит, предоставляемый заказчику товара обслуживающим его банком.

По возможности изменения аккредитивы бывают отзывными или безотзывными. Отзывным называется аккредитив, допускающий его изменение или полную отмену банком-эмитентом без уведомления получателя. В расчетах большей частью используется безотзывный аккредитив.

Он не подлежат изменению без согласия получателя. По безотзывному А. банк обязан провести платеж (при выполнении всех условий поставки) даже в случае изменения намерений плательщика. Если банк получателя дополнительно подтверждает обязательства по проведению платежа, безответный А.

называется подтвержденным. Он считается более надежным.

Часто применяется револьверный (возобновляемый) аккредитив. Он подразумевает восстановление необходимой суммы по окончании средств на счете, либо после оплаты каждой партии товара.

Существуют переводные аккредитивы, которые открываются в пользу посредника в сделке и позволяют ему обращаться в исполняющий банк с указаниями частично или полностью переводить средства поставщикам.

«С авансовым платежом» – еще один вид аккредитива, позволяющий поставщику (продавцу) получить оговоренный аванс до предъявления документов по отгрузке. При этом бенефициар обязан предоставить в исполняющий банк расписку в получении аванса.

Бухгалтерский учет (проводки)

Для учета используется счет 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается субсчет 1.

Учет покрытого аккредитива

Зачисление средств на покрытый А. оформляется проводкой:

  • Д55.01 «Акк.» – К51 (66, 67).

Счет 51 используется при перечислении средств с расчетного счета предприятия, а счета 66 и 67 при использовании краткосрочного и долгосрочного кредита соответственно.

Расчеты с получателем средств отражается следующей проводкой:

При этом 60 счет применяется для проведения расчетов с поставщиками или подрядчиками, а 76 – с другими дебиторами и кредиторами.

Зачисление неиспользованных средств на рублевый (валютный) счет предприятия отражается проводкой:

  • Д51 (52) – К55.01 (55.21).

Учет непокрытого аккредитива

Учет происходит с использованием забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». О забалансовых счетах читайте тут.

Оплата поставщику будет оформляться проводкой:

При этом с кредита сч.009 списывается перечисленная сумма.

Расходы по оплате банковских услуг за использование аккредитива увеличивают стоимость приобретенных материальных ценностей и отражаются на соответствующих счетах (08, 10, 41). Если использование аккредитива не связано с поставками товаров или оборудования, то банковские комиссии отражаются на счете «Прочие доходы и расходы» (91-2).

Проводки:

Пример учета

ОАО «Спецстрой» заключило с поставщиком договор на покупку оборудования стоимостью 590 000 рублей (в том числе 90 000 рублей – НДС). Для этого «Спецстрой» открыл в банке покрытый А. на такую же сумму. Комиссия, установленная банком за обслуживание покрытого аккредитива, составляет 0,15 процента.

В бухгалтерии предприятия сделка отражается следующими проводками:

  • Д55.01 – К51 – 590 000 – на покрытый аккредитив перечислены средства
  • Д19 – К60 – 90 000 – учтен НДС
  • Д08 – К60 – 500 000 (590 000 – 90 000) – оборудование принято к учету
  • Д60 — К55.01 – 590 000 – деньги перечислены поставщику
  • Д08 – К51 – 885 (590 000 х 0,15%) – банковская комиссия включена в стоимость оборудования
  • Д01 – К08 – 500 885 (500 000 + 885) – оборудование введено в эксплуатацию
  • Д68.02 – К19 – 90 000 – НДС принят к вычету.

Источник: http://buhs0.ru/uchet-raschetov-s-pomoshhyu-akkreditiva/

Учет покрытых аккредитивов

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Источник: журнал «Главбух» Бесплатный доступ на 3 дня Аккредитив является одной из форм безналичных расчетов между организациями (п. 1 ст. 862, ст. 867 ГК РФ).

Порядок проведения расчетов по аккредитиву в России регулирует глава 6Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П и статьи 867–873 Гражданского кодекса РФ.

При международных расчетах следует руководствоватьсяУнифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, которые публикует Международная торговая палата (ICC Uniform Customs and Practice for Documentary Credits UCP 600).

Аккредитивы бывают покрытые, непокрытые, отзывные и безотзывные (ст. 867, 868 и 869 ГК РФ). В международной практике аккредитив подразумевает исключительно безотзывное обязательство и используется наряду с банковской гарантией (ст.

Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии

В этом случае банк-эмитент поручает исполняющему банку (банку, в котором открыт счет бенефициара) списать средства с его корреспондентского счета в этом банке в пределах суммы аккредитива.

У организации в таком случае возникает кредиторская задолженность перед банком-эмитентом в сумме возмещения денежных средств, списанных по аккредитиву (в момент погашения задолженности перед продавцом).

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 867 Гражданского кодекса РФ и пунктов 6.20–6.21 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383- П.

Сумму задолженности перед банком по непокрытому аккредитиву отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом к счету 76 можно открыть субсчет «Расчеты с банком по аккредитивам». Открытие непокрытого аккредитива у плательщика представляет собой выдачу обеспечения по договору.

Аккредитив — понятие и виды

Важно Зачисление денежных средств на аккредитив отразите проводкой: ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52, 66, 67)– перечислены денежные средства на аккредитив.

По мере использования денежных средств на аккредитиве делайте записи: ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1– произведен расчет с бенефициаром за счет средств аккредитива; ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-1– возвращены на текущий счет неиспользованные средства. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Основанием для отражения в учете данных операций являются письменные сообщения банка, а также выписки по счету (ч.
1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). На момент открытия плательщиком покрытого аккредитива получатель средств (бенефициар) приобретает обеспечение по договору.

Его сумму отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»: ДЕБЕТ 008– отражено открытие плательщиком аккредитива.

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Внимание Организация при взаимодействии с другими юридическими и физическими лицами использует наличные и безналичные денежные средства, которые могут выражаться, как в рублях, так и в иностранной валюте. Помимо этого, для расчетов с контрагентами предприятие может использовать аккредитивы и чеки.

Для их учета в бухгалтерии предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке», который можно разделить на несколько субсчетов.
На первом будут учитываться аккредитивы, на втором – чеки и чековые книжки, третий субсчет предназначается для учета депозитов организации.

В этой статье поговорим подробнее об аккредитивах.

Учет расчетов с помощью аккредитива

При этом оговариваются условия, которые должны быть выполнены для осуществления платежа. Они обычно связаны с предъявлением необходимых документов, которые подтверждают отгрузку товара.

Основное преимущество такой формы расчетов заключается в предоставлении гарантий обеим сторонам сделки в выполнении контрагентом своих обязательств.

Покрытый А.

может применяться в случаях, если между банками покупателя и поставщика нет корреспондентских отношений. В противном случае возможно применение непокрытого аккредитива.

Учет и оформление расчетов аккредитивами

Аккредитив может быть закрыт:

  • при окончании его срока действия,
  • при поступлении заявления поставщика об отказе от аккредитива,
  • при его отзыве покупателем.

Недостаток в том, что покупатель, должен заранее изымать из оборота свои средства и резервировать их на счету для оплаты товара.

Классификация Отзывный — дает возможность банку покупателя по собственному усмотрению, не ставя продавца в известность, на основании письменного распоряжения покупателя изменить условия аккредитива или вообще его аннулировать (причины таких действий могут быть разные).

Безотзывный, напротив, нельзя как-либо изменить без согласия продавца товара.
Безотзывный А. может быть подтвержденным, при этом банк-поставщика по просьбе банка-покупателя его подтверждает.

Как отразить в бухучете расчеты по аккредитивам

Пример учета непокрытого аккредитива: проводки Первого марта ЗАО «Старт» заключает договор на получение необходимого оборудования с ООО «Финиш». Цена такого оборудования равняется 500 тыс. российских рублей, а НДС — 76 271 руб..

Согласно данным поставочного договора проплата товара происходит с непокрытого аккредитива.
В то же время «Старт» отправляет заявление в банк о том, что появляется новый непокрытый аккредитив величиной 500 тыс. рублей.

Основание, чтобы отправить средства «Финишу» — выдача поставщиком в банк-исполнитель товарно-транспортной накладной, товарной накладной и счета на проплату оборудования.

Согласно информации выплата должна происходить не позже, чем через неделю со дня, когда поставщик отправит в банк-исполнитель надлежащие документы. Комиссия банка-эмитента оказывается 0.3% от аккредитивной суммы, однако не может быть меньше 10 тыс. рублей.

Аккредитив — что это такое, проводки, бухгалтерский учет

Что это такое? Для чего используется? Какие виды существуют (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный)? Как они учитываются в бухгалтерии? СОДЕРЖАНИЕ:

  • 1 Понятие
    • 1.1 Бухгалтерский учет и проводки
      • 1.1.1 Учет покрытого аккредитива
      • 1.1.2 Учет непокрытого аккредитива

Аккредитив — это денежное обязательство, которое берет на себя банк по поручению компании, оплачивающей аккредитив. При осуществлении торговой сделки для каждого её участника открывается отдельный аккредитив. В сделке с участием аккредитива принимают участие: банк-эмитент (банк покупателя, открывший А.) и исполняющий банк (банк-поставщика, который должен получить деньги с А.).

Как отразить в бухгалтерском учете операции с аккредитивами

Как всегда банку причитается комиссионное вознаграждение за оказанные им услуги, эти расходы можно списать в прочие расходы на счет 91, а можно отнести на увеличение стоимости приобретаемых ценностей: проводки Д91/2 К51 либо Д10 (41, 08) К51.

Проводки: Учет непокрытого аккредитива Вариант второй – открываем непокрытый А., при этом наши деньги остаются в обороте, а с поставщиком будет расплачиваться банк, который после этого снимет необходимую сумму с нашего расчетного счета.

Если всей нужной суммы там не окажется, то банк будет снимать ее частями по мере поступления средств на расчетный счет.

В этом случае открытие непокрытого А. учитывается на забалансовом счете 009 (по дебету счета 009). При оплате поставщику за товар выполняется проводка Д60 К51. При этом сумма акк-ва списывается с кредита счета 009.

Учет непокрытых аккредитивов

Источник: http://territoria-prava.ru/uchet-pokrytyh-akkreditivov/

Получатель аккредитива учет проводки

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

В этом случае банк-эмитент поручает исполняющему банку (банку, в котором открыт счет бенефициара) списать средства с его корреспондентского счета в этом банке в пределах суммы аккредитива.

У организации в таком случае возникает кредиторская задолженность перед банком-эмитентом в сумме возмещения денежных средств, списанных по аккредитиву (в момент погашения задолженности перед продавцом).

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 867 Гражданского кодекса РФ и пунктов 6.20–6.21 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П. Сумму задолженности перед банком по непокрытому аккредитиву отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом к счету 76 можно открыть субсчет «Расчеты с банком по аккредитивам». Открытие непокрытого аккредитива у плательщика представляет собой выдачу обеспечения по договору.

Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Пример отражения в бухучете расчетов по непокрытому аккредитиву в рублях.

Организация оплачивает обязательство по договору поставки товаров 1 июня ЗАО «Альфа» заключило договор поставки оборудования с ООО «Торговая фирма Гермес». Стоимость оборудования составляет 500 000 руб. (в т.
ч. НДС – 76 271 руб.).

По условиям договора поставки оплата оборудования производится с непокрытого аккредитива. В этот же день «Альфа» подала заявление в обслуживающий банк об открытии непокрытого аккредитива на сумму 500 000 руб.


Основанием для перечисления денег «Гермесу» является представление поставщиком в исполняющий банк товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счета на оплату оборудования.

Учет операций по аккредитивам

Что такое расчет аккредитивом Аккредитив является одной из форм безналичных расчетов между организациями (п. 1 ст. 862, ст. 867 ГК РФ). Порядок проведения расчетов по аккредитиву в России регулирует глава 6 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.

№ 383-
867, 868 и 869 ГК РФ). В международной практике аккредитив подразумевает исключительно безотзывное обязательство и используется наряду с банковской гарантией (ст.

2 и 3 Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов, публикуемых Международной торговой палатой).

Особенности учета аккредитива в бухгалтерском учете

На момент открытия плательщиком покрытого аккредитива получатель средств (бенефициар) приобретает обеспечение по договору. Его сумму отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»: Дебет 008– отражено открытие плательщиком аккредитива.

Поскольку аккредитив представляет собой лишь форму безналичных расчетов между организациями, в бухучете получателя средств (бенефициара) операция по поступлению оплаты от контрагента отражается в общем порядке: Дебет 51 Кредит 62 (76)– отражено поступление денежных средств; Кредит 008– списана с забалансового счета сумма аккредитива. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 76, 008).

Основанием для данной проводки служат выписки банка по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Учет операций по аккредитивам. бухгалтерские проводки

Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П). Движение денежных средств по аккредитиву учитывайте на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Зачисление денежных средств на аккредитив отразите проводкой: Дебет 55-1 Кредит 51 (52, 66, 67)– перечислены денежные средства на аккредитив.

По мере использования денежных средств на аккредитиве делайте записи: Дебет 60 (76) Кредит 55-1– произведен расчет с бенефициаром за счет средств аккредитива; Дебет 51 (52) Кредит 55-1– возвращены на текущий счет неиспользованные средства. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Основанием для отражения в учете данных операций являются письменные сообщения банка, а также выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Как отразить в бухгалтерском учете операции с аккредитивами

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Источник: журнал «Главбух»

Бесплатный доступ на 3 дня

Аккредитив является одной из форм безналичных расчетов между организациями (п. 1 ст. 862, ст. 867 ГК РФ). Порядок проведения расчетов по аккредитиву в России регулирует глава 6Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.

№ 383-П и статьи 867–873 Гражданского кодекса РФ.

При международных расчетах следует руководствоватьсяУнифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, которые публикует Международная торговая палата (ICC Uniform Customs and Practice for Documentary Credits UCP 600).

Аккредитивы бывают покрытые, непокрытые, отзывные и безотзывные (ст. 867, 868 и 869 ГК РФ). В международной практике аккредитив подразумевает исключительно безотзывное обязательство и используется наряду с банковской гарантией (ст. 2 и3 Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов, публикуемых Международной торговой палатой).

Чтобы предусмотреть расчеты по сделке аккредитивом, пропишите это условие в договоре. Также согласуйте вид аккредитива, который будут использовать стороны для расчетов. Такой порядок следует из положений статей 421, 422,пункта 1 статьи 516 Гражданского кодекса РФ. Разберем бухгалтерский учет аккредитива.

Бухучет: покрытый аккредитив

При открытии покрытого аккредитива банк открывает специальный счет, на который переводит средства с расчетного счета организации (п. 6.10 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Движение денежных средств по аккредитиву учитывайте на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-1«Аккредитивы».

Зачисление денежных средств на аккредитив отразите проводкой:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52, 66, 67)
– перечислены денежные средства на аккредитив.

По мере использования денежных средств на аккредитиве делайте записи:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1
– произведен расчет с бенефициаром за счет средств аккредитива;

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-1
– возвращены на текущий счет неиспользованные средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Основанием для отражения в учете данных операций являются письменные сообщения банка, а также выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

На момент открытия плательщиком покрытого аккредитива получатель средств (бенефициар) приобретает обеспечение по договору. Его сумму отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»:

ДЕБЕТ 008
– отражено открытие плательщиком аккредитива.

Поскольку аккредитив представляет собой лишь форму безналичных расчетов между организациями, в бухучете получателя средств (бенефициара) операция по поступлению оплаты от контрагента отражается в общем порядке:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76)
– отражено поступление денежных средств;

КРЕДИТ 008
– списана с забалансового счета сумма аккредитива.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 76, 008).

Основанием для данной проводки служат выписки банка по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу товаров оптом, Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию готовой продукции, Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг).

Бухучет: непокрытый аккредитив

При открытии непокрытого аккредитива деньги на специальном счете плательщика в банке-эмитенте не резервируются.

В этом случае банк-эмитент поручает исполняющему банку (банку, в котором открыт счет бенефициара) списать средства с его корреспондентского счета в этом банке в пределах суммы аккредитива.

У организации в таком случае возникает кредиторская задолженность перед банком-эмитентом в сумме возмещения денежных средств, списанных по аккредитиву (в момент погашения задолженности перед продавцом).

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 867 Гражданского кодекса РФ и пунктов 6.20–6.21 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Сумму задолженности перед банком по непокрытому аккредитиву отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом к счету 76 можно открыть субсчет «Расчеты с банком по аккредитивам».

Открытие непокрытого аккредитива у плательщика представляет собой выдачу обеспечения по договору. Его сумму отразите на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Расчеты по непокрытому аккредитиву отразите следующими проводками.

При подаче заявления об открытии непокрытого аккредитива:

ДЕБЕТ 009
– открыт непокрытый аккредитив.

По мере использования денежных средств на аккредитиве сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 «Расчеты с банком по аккредитивам»
– произведена оплата бенефициару с непокрытого аккредитива.

При погашении задолженности банку по использованному аккредитиву сделайте проводки:

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с банком по аккредитивам» КРЕДИТ 51
– погашена задолженность перед банком по аккредитиву;

КРЕДИТ 009
– списан с забалансового счета непокрытый аккредитив.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 009, 60, 76).

Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Пример
1 июня ЗАО «Альфа» заключило договор поставки оборудования с ООО «Торговая фирма “Гермес”». Стоимость оборудования составляет 500 000 руб. (в т. ч. НДС – 76 271 руб.). По условиям договора поставки оплата оборудования производится с непокрытого аккредитива.

В этот же день «Альфа» подала заявление в обслуживающий банк об открытии непокрытого аккредитива на сумму 500 000 руб.

Основанием для перечисления денег «Гермесу» является представление поставщиком в исполняющий банк товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счета на оплату оборудования.

По условиям договора оплата производится не позднее семи рабочих дней со дня представления поставщиком подтверждающих документов в исполняющий банк.

Комиссия банка-эмитента составляет 0,3 процента от суммы аккредитива, но не менее 10 000 руб.

Поставка оборудования была произведена 8 июня («Альфа» сразу ввела оборудование в эксплуатацию). В этот же день «Гермес» представил в исполняющий банк подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива. 17 июня банк перечислил деньги с корреспондентского счета банка-эмитента на счет «Гермеса». В этот же день банк-эмитент списал эту сумму с расчетного счета «Альфы».

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

1 июня:

ДЕБЕТ 009
– 500 000 руб. – открыт непокрытый аккредитив;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 10 000 руб. – списана комиссия банка за открытие аккредитива.

8 июня:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 427 729 руб. – принято к учету оборудование;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76
– 10 000 руб. – включена сумма комиссии в первоначальную стоимость оборудования;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 76 271 руб. – отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 423 729 руб. – введено в эксплуатацию оборудование;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 76 271 руб. – принят к вычету входной НДС.

17 июня:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 «Расчеты с банком по аккредитивам»
– 500 000 руб. – произведена оплата поставщику с непокрытого аккредитива;

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с банком по аккредитивам» КРЕДИТ 51
– 500 000 руб. – погашена задолженность перед банком по аккредитиву;

КРЕДИТ 009
– 500 000 руб. – списан с забалансового счета непокрытый аккредитив.

Поскольку аккредитив представляет собой лишь форму безналичных расчетов между организациями, в бухучете получателя средств поступления оплаты от контрагента отражаются в общем порядке. Подробнее об этом см.:

· Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу товаров оптом;

· Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию готовой продукции;

· Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг).

На момент открытия плательщиком непокрытого аккредитива получатель средств (бенефициар) приобретает обеспечение по договору. Его сумму отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»:

ДЕБЕТ 008
– отражено открытие плательщиком аккредитива.

В день поступления денежных средств от покупателя с открытого аккредитива сделайте проводки:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 62 (76)
– получены средства по аккредитиву;

КРЕДИТ 008
– списана с забалансового счета сумма аккредитива.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 76, 008).

Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46995-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete-operacii-s-akkreditivami.html

Аккредитив в бухгалтерском учете – проводки и примеры

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Аккредитив – вид денежного обязательства, которое берет на себя банк по поручению плательщика по аккредитиву (аппликант) для расчетов с контрагентами (бенефициарами). Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в бухгалтерских проводка на счете 55.

Покрытый аккредитив

Один из видов аккредитивов – покрытый. С расчетного счета организации банк списывает денежные средства на аккредитив для последующих платежей поставщикам. Деньги какое-то время могут «лежать» на таком счете в «замороженном» состоянии. Так как они предназначены исключительно для расчетов с продавцами и использовать на другие нужды их нельзя.

Данная операция оформляется проводкой:

Если после расчетов с продавцом на аккредитиве остается какая-то сумма, она возвращается на расчетный или валютный счет:

Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств (списание с расчетного счета) и за счет заемных. В этом случае делают проводки:

Факт открытия аккредитива отражают записью по дебету 008 счета, соответственно, закрытие – по кредиту 008 счета.

Услуги банка в виде комиссии по ведению аккредитива списываются на расходы фирмы (Дебет 91.2 Кредит 51), либо в стоимости приобретаемых ТМЦ (Дебет 10 (41, 08…) Кредит 51).

Пример выдачи аккредитива:

Организация собирается приобрести оборудование. Для этих целей она открывает покрытый аккредитив в банке путем зачисления на него суммы 263 000 руб., равной той, что указана в договоре поставки. Банковская комиссия составляет 0,2% от суммы аккредитива.

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
008Открыт аккредитив263 000Бухгалтерская справка
5551Зачислены деньги на аккредитив263 000Исх. платежное поручение
0860Принято к учету оборудование222 881Товарная накладная
1960Учтен НДС входной по приобретенному оборудованию40 119Товарная накладная
6055Оплачено оборудование с аккредитива263 000Выписка банка
0851Комиссия банка включена в стоимость оборудования526Исх. платежное поручение
0108Оборудование введено в эксплуатацию223 407Бухгалтерская справка
68.0219Получен НДС к вычету40 119Товарная накладнаяСчет-фактура
008Закрытие аккредитива263 000Бухгалтерская справка

Непокрытый аккредитив

Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр. Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива. До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению.

Непокрытый аккредитив учитывается на счете 009. Расчеты с продавцом отражаются стандартными проводками:

Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета.

Комиссия банка списывается записью:

А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит 51.

Пример непокрытого аккредитива:

Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив. Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб. Комиссия банка 0,2% от суммы аккредитива.

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
009Открыт непокрытый аккредитив98 520Бухгалтерская справка
7651Списана комиссия банка за открытие аккредитива256Исх. платежное поручение
4160Поступление товаров от поставщика83 492Товарная накладная
1960Учтен НДС входной15 028Товарная накладная
6076Оплачены товары с непокрытого аккредитива98 520Выписка банка
7651Погашена задолженность по аккредитиву перед банком98 520Исх. платежное поручение
009Списан аккредитив98 520Бухгалтерская справка

Источник: https://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/provodki-po-akkreditivam.html

Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

> учет денежных средств > Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии.

Организация при взаимодействии с другими юридическими и физическими лицами использует наличные и безналичные денежные средства, которые могут выражаться, как в рублях, так и в иностранной валюте. Помимо этого, для расчетов с контрагентами предприятие может использовать аккредитивы и чеки.

Для их учета в бухгалтерии предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке», который можно разделить на несколько субсчетов.

На первом будут учитываться аккредитивы, на втором – чеки и чековые книжки, третий субсчет предназначается для учета депозитов организации. В этой статье поговорим подробнее об аккредитивах.

Что это такое? Для чего используется? Какие виды существуют (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный)? Как они учитываются в бухгалтерии?

Аккредитив — это денежное обязательство, которое берет на себя банк по поручению компании, оплачивающей аккредитив. При осуществлении торговой сделки для каждого её участника открывается отдельный аккредитив.

В сделке с участием аккредитива принимают участие: банк-эмитент (банк покупателя, открывший А.) и исполняющий банк (банк-поставщика, который должен получить деньги с А.).

Аккредитив используется как гарантия — страховка, которая позволяет продающей стороне обезопасить себя от неоплаты за поставку вообще или частичной неоплаты отправленного по договору товара, покупающая сторона получает гарантию, что она получит товар за перечисленные деньги.

Согласитесь, естественно желание продавца получить деньги за отгруженный товар и не менее естественно желание покупателя заплатить только тогда, когда товар прибыл на склад получателя, то есть по факту поставки.

Расчеты с помощью аккредитива — это расчеты с наименьшим риском, особенно когда недостаточно информации о деловом партнере или предоплата затруднительна.

Даже если вы думаете, что ваш партнер по сделке надежен, при составлении договоров купли-продажи в пункте «порядок расчетов», лучше указать, что оплата будет осуществлена через аккредитив и какой именно формы.

Аккредитив может быть закрыт:

  • при окончании его срока действия,
  • при поступлении заявления поставщика об отказе от аккредитива,
  • при его отзыве покупателем.

Недостаток в том, что покупатель, должен заранее изымать из оборота свои средства и резервировать их на счету для оплаты товара.

Классификация

Отзывный — дает возможность банку покупателя по собственному усмотрению, не ставя продавца в известность, на основании письменного распоряжения покупателя изменить условия аккредитива или вообще его аннулировать (причины таких действий могут быть разные).

Безотзывныйнапротив, нельзя как-либо изменить без согласия продавца товара.

Безотзывный А. может быть подтвержденным, при этом банк-поставщика по просьбе банка-покупателя его подтверждает. Исполнение аккредитива в данном случае гарантируют оба банка, участвующие в сделке, что, соответственно, повышает надежность соблюдения договора и оплаты поставки товара.

Покрытый

Покупатель товара может открыть в банке покрытый аккредитив (депонированный), при этом банк-покупателя тут же перечисляет деньги со счета покупателя, либо средства, предоставленные ему как кредит для проведения сделки, в банк поставщика товара.

Непокрытый 

Если покупатель открыл в своем банке непокрытый аккредитив (гарантированный), то банк поставщика получает право изымать средства в размере суммы аккредитива со счета банка-покупателя. И, конечно же, далее банк-покупателя списывает денежные средства с расчетного счета покупателя.

Если поставки товара осуществляются регулярно, то аккредитив может быть возобновляемым.

Денежный – это именной документ, в котором есть распоряжение банку произвести обладателю документа выдачу определенной суммы в указанные сроки.

Товарный — открывается покупателем товара в банке продавца с обязательством оплаты торговой сделки при предоставлении необходимых документов, подтверждающих отгрузку товара.

Документарный – договор, по которому банк-покупателя обязан на основании указаний клиента перечислить деньги третьему лицу либо, по его указанию, проплатить или акцептировать переводные векселя, выставленные им.

Применение аккредитива при осуществлении договоров поставки, позволяет торгующим сторонам гарантированно обезопасить себя от всевозможных случайностей и неприятностей.

Бухгалтерский учет и проводки

Представим, что мы – организация-покупатель и у нас есть несколько поставщиков. Если мы хотим осуществлять за поставляемый товар оплату аккредитивом, то для каждого поставщика нужно открыть его отдельно.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.