+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет отложенного налога на прибыль: проводки

Содержание

Что такое отложенный налог на прибыль: понятие, учет, проводки, формула расчета

Учет отложенного налога на прибыль: проводки

На ведение любой хозяйственной или другой деятельности любой компании влияют различные факторы рынка, и тем более это отражается на сроках и объемах совершаемых сделок.

Поэтому временные рамки начала и завершения торгово-финансовых операций не совпадают с установленными налоговыми периодами. Это приводит к разбалансированности в определении величины налога в бухгалтерском и отчасти в налоговом учете.

Для того чтобы нивелировать эти расхождения применяют отложенный налог на полученную прибыль.

Понятие такого налога

Обо всей своей повседневной хозяйственно-экономической деятельности каждая компания должна отчитываться в государственных фискальных органах. Для упрощения приняты отчетные периоды, в пределах которых ведется учет. Это в главную очередь:

  • Финансовая отчетность.
  • Налоговый учет.

Но в каждом из этих отчетов применяются разные критерии оценки обязательств и активов. Например:

  • Компания заключила договор на предоставление услуг, выполнила его, после чего отразила выручку в одном временном налоговом периоде.
  • А оплата по договору была произведена в следующем.
  • Так как срок выплат налога на полученную прибыль наступает только после прохода денег через кассу, то сумма, начисленная в одном временном периоде, будет произведена в следующем.
  • Это и есть отложенный налог.

Про отложенные налоги расскажет видео ниже:

Функции

Главной функцией отложенных налоговых платежей является устранение «вилки», между взятыми плательщиками обязательствами в данном периоде и возможностью их полного выполнения лишь в следующем. Иными словами он дает возможность выплаты налога на прибыль исключительно при получении оной, а не авансом. Подобная ситуация может образоваться когда:

  • Если есть разница в подходе к амортизации основных средств.
  • При учете возврата процентов по кредиту (разные подходы в финансовой и требуемой налоговой отчетности).
  • При разнице в методах учета получаемых доходов. При кассовом методе сроки отражения поступлений в бухгалтерских документах опережают сроки оплаты налога.
  • Есть разница в определении себестоимости продукции.

Про активы по отложенному налогу на прибыль и что это за сумма, расскажем ниже.

Особенности

Из-за некоторых отличий налоговой и бухгалтерской нормативной базы понятие прибыль в этих двух ветвях учета различается. Для их синхронизации введено понятие отложенного налога на прибыль компании, в которое входят:

  • ОНО или отложенные на будущее обязательства по налогам – та часть насчитанного и отложенного налога, которая откладывается на следующий период и увеличивает сумму будущих платежей.
  • ОНА или отложенные на будущее налоговые активы, которые снижают сумму налога в следующем периоде, так как были оплачены сейчас, то есть до их отображения в бухгалтерском отчете.

Применение ОНА и ОНО приводит к разницам в отчетности, которые бывают:

  • Временные. Это разницы, принятые в бухгалтерском отчете, но не учтенные при расчете налога в данном периоде или наоборот. Но с учетом того, что они безусловно будут учтены в следующем квартале, и ситуация выровняется.
  • Постоянные. Они возникают, когда доходы или расходы, показанные в бухгалтерском отчете, не попадают под налогообложение и в этом, и в будущем периоде. Такое может быть, когда фактические расходы не совпадают с нормативными или понесены убытки.

Они тоже могут быть обязательствами или, возможно активами. И тогда:

  • ПНО – увеличивает данный налог на прибыль.
  • ПНА – уменьшает.

Нормативное регулирование вопроса

Действующая модель расчета отложенного налога на полученную прибыль регламентируется рекомендациями по бухгалтерскому учету в организациях ПБУ 18/02. В этом положении даны указания по методике расчета, которая на данный момент основана на методе принятия обязательств по отчету о прибылях по ставке будущих налоговых платежей или вычетов.

Проводки и учет отложенного налога на прибыль, а также стандарт МСФО даны ниж.

Учет и проводки

Отложенный налог отображается:

  • В заполняемом бухгалтерском балансе (форма 1).
  • В финансовом отчете о полученных прибылях и убытках (форма 2).

И для его учета используют счета:

  • 99-ый – для записи условного расхода при получении налога на прибыль.
  • 68-ой – для расчета по налогу.
  • 77-ой – для отложенных налоговых обязательств.
  • 09-ый – для отложенных на будущее налоговых активов.

При этом проводки выглядят так:

  • Проводка постоянного для фирмы налогового обязательства (ПНО положительное): Дт99/Кт68.
  • Проводка постоянного для фирмы налогового обязательства (ПНО отрицательное): Дт68/Кт99.
  • Начисление отложенного компанией налогового актива (ОНА): Дт09/Кт68.
  • Противоположное действие по ОНА: Дт68/Кт09.
  • Уменьшение налоговых обязательств (ОНО): Дт77/Кт68.
  • Возникновение ОНО отражается в проводке так: Дт68/Кт77.

Основные правила

При расчетах отложенного на будущее налога применяется два метода:

  • Метод обязательств по представленному отчету (зафиксированный в действующем у нас в стране ПБУ).
  • Метод обязательств по балансу (или стандарт МСФО IAS 12).

При определении величины у отложенного налога на прибыль рекомендуется следующий алгоритм:

  • Констатация налоговой базы по каждому типу актива или обязательства.
  • Определение по ним временной или постоянной разницы.
  • Расчет величины налога.
  • Отображение налога в отчетности.

Формулы и примеры

  • Отложенный компанией налоговый актив (ОНА) = (ВВР или вычитаемая временная разница + сумма налога) × ставку налога (действующую).
  • Отложенное компанией налоговое обязательство (ОНО) = не вычитаемая временная разница (ВНР) × ставку налога (действующую).
  • Размер отложенного налога = отложенное фирмой налоговое обязательство или актив (ОНО или ОНА) на конец периода – отложенное налоговое обязательство или актив (ОНО или ОНА) на начало периода.

Пример расчета налога при ПНО (ПНА):

При стоимости основных средств в 100000 рублей при сроке службы пять лет сумма амортизации составит:

  • В бухгалтерском учете – 3334 рублей.
  • В налоговой отчетности – 20000 рублей.

В этом случае ОНА составляет 3334 × 0,24 (24%) = 800 рублей.

Проводки по отложенным налоговым активам описаны в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/otlozhennyj.html

Налоговая прибыль меньше бухгалтерской проводки

Учет отложенного налога на прибыль: проводки

Документ 68 77 Начислено ОНО (40000*20%) 8000 Бухгалтерская справка 77 68 Частичное ежемесячное списание ОНО (40000/12 *20%) 667 Бухгалтерская справка Как учитываются постоянные налоговые активы и обязательства Отличие постоянных разниц (ПР) от временных в том, что они не погашаются со временем, то есть уменьшают или увеличивают прибыль раз и навсегда. ПР — те доходы (расходы), которые отражаются на счетах бухгалтерского учета, но при расчете налоговой базы (НБ) не учитываются. Постоянные отрицательные разницы образуют постоянный налоговый актив (ПНА), постоянные положительные разницы — постоянное налоговое обязательство (ПНО). Формула определения ПНА и ПНО: Проводки по начислению ПНО и ПНА Учет постоянных отрицательных и положительных разниц ведется на активно-пассивном 99 счете.

Считаем прибыль по-минфиновски. если получится

Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.

ПНО = Прп * НС, где ПНО — постоянное налоговое обязательство; Прп — постоянная разница (положительная); НС — ставка налога, которая равна 20%.

О том, как выполнить расчет налога на прибыль, читайте в нашей статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?».

Учет отложенного налога на прибыль: проводки

Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога. Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так: Дт 68 – Кт 99.

Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно. В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога.

Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дт 99 – Кт 68.

Узнать больше обо всех налоговых льготах для малых предприятий вы сможете в нашей статье «Минфин рассказал о поблажках в бухучете для малого бизнеса». Как определяется налогооблагаемая прибыль? Тнп = ПНО + Тп(ур) + ОНА — ОНО, где Тнп — текущая налогооблагаемая полученная прибыль; Тп(ур) — текущая прибыль (условные расходы).

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

В избранноеОтправить на почту Начислен налог на прибыль — проводка этой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках? Как определяется налогооблагаемая прибыль? Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках? Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68.

Для отображения всех операций по налогу на прибыль к нему открывают специальный субсчет.

При начислении прибыли с учетом норм Положения о бухучете 18/02 соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете.

Проводки по налоговому убытку

Важно Это имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции (факты деятельности). Естественно, к ним не относятся условные активы и обязательства, о которых говорится в ПБУ 18/02. От редакции. Возможно, кому-то статья нашего постоянного автора покажется излишне резкой.

Например, многие аудиторы уверяют, что ПБУ 18/02 необходимо исполнять, так как иначе предприятие нарушит «методологию бухгалтерского учета». К сожалению, такие специалисты не поясняют, что понимать под «методологией», предположим, что это правильное ведение учета.

Но ПБУ было издано не из-за того, что фирмы неверно считают прибыль, а из-за того, что они определяют ее не так, как хочет Минфин России. Конечно, указания министерства надо выполнять.

Онлайн журнал для бухгалтера

Разработчики ПБУ увидели лишь одну причину отличия – применение разных способов амортизации. От себя скажем, что это не самая распространенная причина. Чаще организации применяют одинаковый метод амортизации, но ее суммы все равно отличаются, поскольку различаются бухгалтерская и налоговая стоимость основных средств.

Мы считаем, что и в этом случае разницу между бухгалтерской и налоговой амортизацией нужно относить к временным разницам. Минфин искажает налог Временная разница образуется, и в случае переплаты налога на прибыль.

Большинство организаций в этом случае не требуют возврата денег из бюджета, а зачитывают налог в счет будущих платежей. Покажем, какие проводки предлагает Минфин тем, кто кредитует государство. Например, в течение первого квартала 2003 года фирма заплатила 6000 руб.

авансовых платежей. Налог на прибыль по итогам первого квартала составил 1000 руб.

А пока эта продукция неоплачена, появляется «ОНО» — 24 процента от задолженности покупателей. Обязательство отражается проводкой, где дебетуется счет 68, а по кредиту стоит счет обязательств. «ОНО» тоже осталось обделенным Планом счетов.

Минфин обещает выделить для него счет 77. Получится следующая проводка: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 «ОНО» По мере оплаты продукции, сумма, отраженная на счете 77, включается в налог, который нужно заплатить.

В этом случае налоговое обязательство списывается обратной проводкой. Пример 2 В марте 2003 года ЗАО «Кактус» отгрузило ООО «Фикус» товары на сумму 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. «Фикус» перечислил за товары 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.), остальную сумму он должен заплатить 15 апреля 2003 года.

Покупная стоимость товаров без НДС составляет 150 000 руб. («Кактус» расплатился со своим поставщиком).
Погашение отложенного налогового актива в проводках: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 09 68 Отражена сумма ОНА (12000*20%) 2400 Бухгалтерская справка 68 09 Отражение частичного погашения ОНА (1000*20%) 200 Бухгалтерская справка Признание ОНО (отложенное налоговое обязательство) Отложенным налоговым обязательством называется часть отложенного НП, которая увеличит его сумму в последующих периодах.

Отложенное налоговое обязательство получается тогда, когда в бухгалтерском учете налог больше, чем в НУ, и эти разницы временные. Учет ОНО ведется на пассивном счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Рассмотрим пример. ООО «Астра» приобрела оборудование стоимостью 900 000 руб. и сроком полезного использования 10 лет.

Бухгалтерская амортизация этого оборудования составила 90 000 руб., налоговая за тот же период — 180 000 руб. из-за применения специального коэффициента.

Внимание Расчеты по налогу, определяемому от объема полученной прибыли: Предписания Положения по бухучету игнорируются учитываются Дебет Кредит RUB Дебет Кредит RUB 99 68 5 000,00 99 68 1 000,00 09 68 1 000,00 Размер прибыли чистой (тыс. RUB):

  • без учета ПБУ 20, — 5,0 = 15,0
  • согласно ПБУ 20,0 — 1,0 = 19,0

Налоговые суммы, никак не влияющие на объем чистой прибыли при формировании бухотчетности, фиксируются на сч. 09 (ОНА) и 77 (ОНО). ПНО – на сч. 99, поэтому в расчете прибыли, которую распределяют внутри предприятия, учитывается.

Чтобы определить ОНА, следует воспользоваться зависимостью показателей: При наличии разницы налогооблагаемой происходит зарождение еще одного показателя, который сокращенно обозначается как «ОНО», и означает – отложенное налоговое обязательство. ОНО – составная ОНП, увеличивающая его в отрезки времени будущие. Чтобы подсчитать ОНО, необходимо воспользоваться формулой: Отражение ОНА в бухучете проводится на счет 09, ОНО – на счете 77.

Счет 77 — отложенные налоговые обязательства, учет и проводки«) Пример 1. Организация под названием «Вектор» начисляет амортизацию, пользуясь способом уменьшаемого остатка. В учете налоговом применяется линейный метод. Показатель Вид учета бухгалтерский налоговый Аморт., тыс.

Источник: http://territoria-prava.ru/nalogovaya-pribyl-menshe-buhgalterskoj-provodki/

Начисление налога на прибыль

Учет отложенного налога на прибыль: проводки

Налог на прибыль – федеральный сбор, который взимается с дохода юридических лиц в определенный срок и в установленном законом порядке.

Причем большая его часть направляется в местный или региональный бюджет. Начисление налогов характеризуется подобными контировками, когда как расчеты сильно отличаются.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, примеры которых будут подробно разъяснены в статье.

Расчет налоговой базы происходит в конце года, когда предприятие подсчитывает величину прибыли и ее составляющих. Для определения суммы, причитающейся бюджету, из общего значения дохода высчитывают расходы.

Конечный результат вычислений – налогооблагаемая прибыль.

После умножения ее на процентную ставку выяснится сумма федерального налога, подлежащего уплате, и можно будет составить бухгалтерские проводки (счета 68, 99).

В том случае, если по данным отчета убыток перевесил прибыль, налоговая база считается нулевой. Для определения ее величины используют формулу: Нб = Др + Двн – Р – Уб, где:

  • Нб – налоговая база.
  • Др – доход от реализации.
  • Двн – внереализационный доход.
  • Р – расходы на производство, реализацию и внереализационные.
  • Уб – убыток прошлых лет.

После определения налоговой базы предприятию необходимо произвести начисление налога на прибыль (проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налог на прибыль»). При этом производится отдельный расчет платежей в федеральный и региональный/местный бюджет.

Расчетный период по налогу на прибыль

Большинство предприятий «вспоминают» об обязанности выплачивать проценты со своего дохода государству раз в год – после составления финансовой отчетности, тогда и составляются проводки бухгалтерского учета по налогу на прибыль. Расчетным периодом считается в таком случае один год. Сумма налоговой базы при этом определяется нарастающим итогом с первого дня. Отчетным периодом признаются промежутки в 3, 6 и 9 месяцев.

Существует и другой путь расчетов с государством по этому виду налога: непосредственно с полученной за каждый месяц прибыли. Это авансовый метод оплаты «по факту». Для некоторых юридических лиц он удобен, что не запрещено законом. Отчетным периодом соответственно считается месяц, два, три и так далее до конца года.

Начисление налога на прибыль: проводка, правила

Отражение платежа с доходов организации регулируется ПБУ 18/02. Процесс состоит из двух последовательных этапов. Для начала необходимо определить бухгалтерскую прибыль, а затем выровнять результат с данными налогового учета.

Результат первого расчета считают условным расходом или доходом по налогу на прибыль. Расчет производят по формуле: Ур/д = Пб × С, где:

  • Ур/д – условный расход/доход;
  • Пб – прибыль бухгалтерская;
  • С – ставка по налогу на прибыль (от 10 до 20%).

Бухгалтерская прибыль определяется на основании данных бухгалтерского учета и является разницей между подтвержденными доходами и расходами предприятия за рассматриваемый период.

На данном этапе обозначается начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» субсч. «Расход условный по налогу на прибыль» Кт «Налоги» субсч. «Налог на прибыль» или Дт «Налоги» субсч. «Налог на прибыль» Кт «Прибыли и убытки» субсч. «Доход условный по налогу на прибыль».

Сопоставление суммы прибыли по налоговому и бухгалтерскому учету

В связи с разными правилами отражения хозяйственных операций, в налоговом и бухгалтерском учете возникают несоответствия. После подсчета бухгалтерской прибыли за отчетный период следует внести коррективы в полученное значение Ур/д: Нп = Ноб + Наот – Ноб.от + Ур/д, где:

  • Нп – налог на прибыль (убыток) текущий.
  • Ноб – налоговое обязательство постоянного характера.
  • Наот – налоговый актив отложенный.
  • Ноб.от – налоговое обязательство отложенное.

Временные разницы между данными налогового и бухгалтерского учета образуют отложенный налоговый актив или обязательство.

Если прибыль предприятия по бухгалтерским регистрам больше, чем по налоговым, говорят об отложенном налоговом обязательстве. Его величина равна разнице, умноженной на ставку по налогу.

В обратном случае формируется отложенный налоговый актив, который исчисляется подобным образом.

Налоговое обязательство постоянного характера образуется за счет возникновения постоянной разницы между показателями прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Их отражают проводкой Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» на отдельных субсчетах.

Пример расчетов и начисления

Рассмотрим ситуацию: в течение года предприятие оформило кредит на сумму 1 млн 200 тыс. рублей и в виде первоначального взноса выплатило 400 тыс. По итогам первого квартала прибыль составила 2 млн 480 тыс. и НДС 240 тыс. рублей. Общая сумма расходов равна 750 тыс. р. Налоговый убыток за прошлый период – 80 тыс. р. Высчитать и начислить налог на прибыль.

Решение состоит из последовательных действий:

  • Вычисляем налоговую базу: Нб = 2480000 – 240000 – 750000 – 80000 = 1 410 000 рублей.
  • Примем за условие ставку по налогу в 20% (2% и 18%), общая сумма налога на прибыль предприятия составит: Нп = 1410000 × 0.2 = 282 000 рублей.
  • Из выведенной суммы в федеральный бюджет поступит: 1 410 000 × 0.02 = 28 200 рублей, в местный/региональный бюджет: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 рублей.
  • Произведено начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» на сумму 282 000 рублей.
  • Перечисление налога на прибыль в государственный бюджет сопровождается записью: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».

    Основные бухгалтерские проводки при ежемесячной оплате

    Ежемесячный платеж по налогу на прибыль может быть осуществлен путем начисления суммы на фактически полученный доход за прошлый месяц или квартал. Во втором случае полученную сумму налога делят на 3 равные части. В следующем примере рассмотрим ситуацию, в которой предприятие осуществляет оплату налога ежеквартально. Для лучшего восприятия мы его представили в виде таблицы.

    Бухгалтерские проводки – примеры составления по налогу на прибыль

    КварталДоход за квартал, р.РасчетКонтировки
    I300 000300 000 × 0.2 = 60 000 рублейНачислена сумма налога за I квартал Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»
    II250 0001. 60 000 рублей2. 250 000 × 0.2 = 50 000 рублей1. 28 апреля перечислены авансом средства за I квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».2. Начислен налог за II квартал: Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»
    III400 0001. 50 000 рублей2. 400 000 × 0.2 = 80 000 рублей1. 28 июля перечислен платеж за II квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».2. Начислен налог за III квартал: Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»
    IV320 00080 000 рублей28 октября перечислен платеж за III квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».
    Итого за год1 270 000(1 270 000 × 0.2) – 60 000 – 50 000 – 80 000 = 64 000 рублей31 начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»

    Ежемесячная оплата происходит путем перечисления трети общей за квартал суммы налога. Проводки при этом составляются как на начисление, так и на оплату каждого платежа.

    Другие обязательные платежи в бюджет

    Кроме налога на прибыль, предприятие обязано перечислять и другие платежи, например, НДС, НДФЛ, налог на имущество и транспорт. Для группировки данных по обязательствам перед государством используют активно-пассивный счет 68. Проводки бухгалтерского учета осуществляются по каждому виду налогов на соответствующих субсчетах.

    Корреспондирующие счета при начислении налогов отличаются в зависимости от их типа. Если налог на прибыль относят к счету «Прибыли и убытки», то налог на доходы физических лиц вполне логично отражается на счете расчетов с персоналом по заработной плате.

    Составление проводок по налогам

    Что такое налог? Это обязательство перед государством, которое отражается в пассиве баланса. Значит, начисление налогов – проводки с указанием кредита счета 68. Дебетуются счета по месту возникновения расходов на платежи.

    Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по начислению и оплате налогов:

    • Дт «Основное производство» Кт «Налоги» – начислен земельный налог.
    • Дт «Расчеты по заработной плате» Кт «Налоги» – принят на учет НДФЛ.
    • Дт «Расчеты с учредителями» Кт «Налоги» – начислен налог на дивиденды.
    • Дт «Прочие расходы» Кт «Налоги» – выделен налог на имущество.
    • Дт «Продажи» Кт «Налоги» – принят к учету НДС.
    • Дт «Налоги» Кт «Банковский счет» – с расчетного счета погашена задолженность по налогам.

    Перечисление сумм в государственный бюджет должно быть своевременным. Малейшая просрочка платежа сулит введение дополнительных штрафных санкций, не выгодных предпринимателю. Расчет налогов в интересах юридического лица должен выполняться правдиво, законно и своевременно.

    Источник

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/nachislenie-naloga-na-pribyl-provodka-nachislenie-nalogov-provodki.html

    Проводки налога на прибыль — с чего начать расчет, как пользоваться?

    Учет отложенного налога на прибыль: проводки

    Угадай, какой налог ты ещё не заплатил?

    Здравствуйте, дорогие читатели!

    Я вчера закончила черновик налогового отчета. Почему черновик? – Я перфекционистка, помните? Но поздравления принимать готова! Сегодня, вдохновленная успехами, я решила рассказать вам о «нудой» теме в позитивном ключе. Госбюджет «хочет» денег, по воле этого «ненасытного привереды» созданы законы о налоге на прибыль, их много, я на первых порах даже путалась.

    Исходя из своей практики, я решила обойти будущие проблемы и составила для вас шпаргалку «проводок» – законов на основании которых и выплачивается тот или иной вид налога на прибыль.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-64-11. Это быстро и бесплатно!

    Шпаргалка включает в себя:

    1. Методы начисления налога на прибыль.
    2. Возможные процентные ставки налога.
    3. Как рассчитать налог на прибыль самостоятельно.
    4. Кому и в какие сроки оплачивать.
    5. Проводки налога на прибыль.

    Знаю, что не хочется, но надо! Позвольте дать совет не пытайтесь все запомнить, выпишите или распечатайте тезисы и основные законы. Все запомнится со временем, а до тех пор у вас будет шпаргалка. Не будем терять времени, начнем занятие!

    Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

    Плательщики налога на прибыль — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

    Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

    Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации).

    Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

    Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

    Ставка налога на прибыль в 2015 году

    Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

    Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.

    Проводки по налогу на прибыль:

    1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
    2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
    3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
    4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

    Сроки уплаты налога на прибыль

    Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

    Источник: http://blog.ksio.ru/nalogi/nalog-na-pribil-2015

    Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.

    Объектом налогообложения — прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

    Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% — в Федеральный бюджет.

    Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.

    Пбу 18/02 для расчета налога

    Для расчета налога в бухучете применяется ПБУ 18/02.

    Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

    Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет. Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения

    К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

    Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

    Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться. Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

    При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.

    Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения. При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.

    Проводки по налогу на прибыль

    Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую. Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

    При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:

    Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА

    ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
    Дт 09 Кт 68

    Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).

    Этот показатель отражается в учете следующей записью:

    Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.

    При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная

    Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница — положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

    ПНО рассчитывается так:

    Положительная постоянная разница х 20% = ПНО

    В учете это отражается следующей записью:
    Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО

    Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.

    При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА

    «Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68

    Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

    Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.

    Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.

    При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:

    Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
    Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.

    Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:

    Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
    Дт 77 Кт 91 – списано ОНО

    Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой

    Дт 99 Кт 68

    Нераспределенная прибыль

    В конце года сальдо счета 99 относится на счет нераспределенной прибыли (убытка) следующими проводками.

    Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами

    Дт 84 Кт 99 – списание убытка

    Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:

    • Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
    • Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
    • Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
    • Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
    • Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.

    Распределение прибыли, отраженное данными проводками, допустимо только с решения учредителей организации

    Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.

    • Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
    • Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
    • Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда

    Источник: http://buhguru.com/buhgalteria/kak-dolzhen-byt-nachislen-nalog-na-prib.html

    Ни для кого не секрет, что основным источником наполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и доходной части государственного бюджета является налог на прибыль.

    Плательщиками налога на прибыль являются все организации РФ, но также есть и исключения, к ним относятся организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на ЕСХН, на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом; также исключением являются организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации и действующие посредством постоянных представительств в Российской Федерации.

    https://youtu.be/8x6cFk6fv8A

    Что же является объектом налогообложения? Ответ очевиден, это полученная организацией прибыль. Декларация является основанием для взимания налога. Её подаёт налогоплательщик по истечении отчётного периода.

    Но нужно знать, что прибыль для налогообложения и прибыль, которая исчисляется бухгалтером в некоторых случаях не совпадают, что связано с разницей в способах исчисления.

    В связи с этим во многих организациях РФ отлично соседствуют налоговый и бухгалтерский, а в некоторых случаях и управленческий учёт. Налоговый кодекс Российской Федерации также регулирует данную норму.

    Если говорить в общих чертах, то существует 3 группы, которых расходятся в понятие термина «прибыль»:

    1. Российские организации. Для них прибыль – это классическое определение, то есть сумма доходов за минусом скидок и вычетов (произведённых расходов).
    2. Иностранные компании, работающие на территории Российской Федерации. Для них прибыль – это полученный доход, вычитая расходы.
    3. Важно! Эта схема конечно напоминает «чистую» (классическую) российскую, но применяется только для компаний, которые осуществляют свою деятельность через официальные представительства на территории России.

    4. Для иных иностранных организаций расчёт прибыли производится на доходах от источников РФ без учёта расходов.

    На территории Российской Федерации существуют 2 способа признания расходов и доходов:

    1. Метод начисления;
    2. Кассовый метод.

    Проводки налога на прибыль

    Метод начисления налога на прибыль предусматривается, что расходы и доходы организации в общем случае учитываются в том периоде, когда они возникли, и не зависят от фактического поступления и выплаты денег. К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре.

    При данном методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в сентябре, а не в ноябре.

    Кассовый метод. Здесь доходы в общем случае признаются в момент поступления в кассу или на расчётный счёт денег, а расходы в тот момент, когда компания погашает обязательства перед поставщиком.

    К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре.

    При кассовом методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в ноябре, а не в сентябре.

    Компания имеет право выбора, какой из двух имеющихся методов она будет применять, но есть и ограничения: метод начисления налога на прибыль вправе использовать абсолютно любая организация (предприятие), а вот кассовый метод банкам запрещается применять.

    Помимо этого должно выполняться условие для перехода на кассовый метод – выручка, которая идёт от реализации без учёта НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не должна быть выше 1 000 000 рублей за каждый квартал; и этот же лимит обязан сохраняться в течении времени, когда организация применяет кассовый метод. Если наблюдается превышение предельной выручки, то компания должна переходить на метод начисления с начала текущего года. Метод, на котором компания остановила свой выбор, закрепляется в учётной политике на соответствующий год и должен применяться в течение года.

    Налог на прибыль начал действовать с 1995 года, каждый год идёт внесение поправок, внесены поправки и в 2014 году.

    Познакомимся с ними:

    Источник: https://buhgalterov.ru/nalog/na-pribyil-provodki.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.