+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Учетная политика ЕНВД: совмещение с ОСНО, УСН, ИП

Содержание

Образец учетной политики для ооо на енвд на 2018 г общепита

Учетная политика ЕНВД: совмещение с ОСНО, УСН, ИП

  • пп. 31–34, т. к. организация формирует и раскрывает в отчетности для бухгалтерских целей резервы по сомнительным долгам, причем применяемый порядок остается актуальным;
  • пп. 37–41, т. к. организация по-прежнему не применяет некоторые положения по бухучету в связи со спецификой своей деятельности и статусом малого предприятия;
  • пп. 42–45, т. к. действующий порядок признания и исправления ошибок, а также внесения изменений в учетную политику остается актуальным;
  • пп. 46–50, т. к. применяемые порядок и формы документооборота остаются актуальными;
  • п. 51, т. к. особый порядок инвентаризации некоторых учетных объектов, применяемый организацией, остается актуальным;
  • пп. 52–62, т. к.

Енвд учетная политика 2018

Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке. Основание: пункт 8 статьи 346.18, статья 346.24, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402- ФЗ. 5.

Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно. Основание: часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, пункт 7 статьи 346.

26 НК РФ.

6.
7. Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Учетная политика ооо на енвд: образец для розничной торговли на 2017 год

Расходы на реализацию товаров, относящиеся к деятельности, облагаемой по УСН, учитываются в составе затрат после их фактической оплаты. Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

23.

Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете налога по УСН в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчёта в конце отчетного периода.

Важно Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ. 24. Проценты по заёмным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам.

Учетная политика организации – образец 2018

Внимание В состав материальных расходов включаются:

  • цена приобретения материалов;
  • расходы на комиссионные вознаграждения посредникам;
  • ввозные таможенные пошлины и сборы;
  • расходы на транспортировку;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат. Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

14. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. Материальные расходы корректируются на стоимость материалов, использованных в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Пример учетной политики компании на 2018 г

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ» ПРИКАЗ № об утверждении учетной политики для целей налогообложения г. 31.12.2014 В целях организации налогового учета в организации ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1к настоящему приказу. 2.

Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2015 года. 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Главного бухгалтера И.И.

Иванову Генеральный директор П.П. Петров Учетная политика для целей налогообложения 1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию под руководством Главного бухгалтера.
Возможны варианты:

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

Готовая учетная политика — образец для организации

ПБУ 1/2008)

  1. В случаях изменения методов НУ или существенного изменения условий работы организации — с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ)
  2. В случае изменения законодательства — с даты вступления в силу нового НПА

Внесение дополнений в учетные политики На момент, когда дополнения стали необходимыми (п. 10 ПБУ 1/2008) В том налоговом периоде, когда изменения стали необходимыми (ст.

313 НК РФ) ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменить и дополнить учетную политику — вещи разные! Изменения влекут за собой необходимость ретроспективного пересчета данных за предшествующие изменению годы для отображения в соответствии с ними входящих учетных остатков и отображения данных прошлых лет в обязательной бухотчетности, в то время как дополнения нужны в первую очередь для корректного отражения текущей учетной информации.

Учетная политика енвд: совмещение с осно, усн, ип

При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства и расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. 11. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

Учет и налоги

Величина расходов по таким основным средствам, регистрируемая в книге доходов и расходов, определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой при УСН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде. Если часть торговых помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются расчетным путем.

В книге доходов и расходов за отчетный период затраты регистрируются пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по УСН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ. Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, Учет товарно-материальных ценностей 13.

Советы и правила составления учетной политики ип на енвд

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, также относятся к данной деятельности.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ. Учет убытков 31. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по УСН за текущий год на сумму убытка, полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида деятельности.

При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ. 2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД. Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.

28 Налогового кодекса РФ. 3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления Единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков. Основание: пункт 6 статьи 346.

26 НК РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ. 4.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, абзац 37 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. 6.

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также взносы по договорам добровольного личного страхования распределяются по видам деятельности, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Сумма взносов, относящаяся к торговой деятельности через магазины и павильоны, определяется как разница между общей суммой взносов и взносов, начисленных на выплаты персоналу, участвующему в развозной торговле. Основание: пункт 6 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Главный бухгалтер И.И.

Источник: http://advokat-burilov.ru/obrazets-uchetnoj-politiki-dlya-ooo-na-envd-na-2018-g-obshhepita/

Ип на енвд и на усн: особенности, учетная политика, страховые взносы :: businessman.ru

Учетная политика ЕНВД: совмещение с ОСНО, УСН, ИП

Сегодня нам предстоит выяснить, какие особенности имеет ИП на ЕНВД и на УСН. Эти два режима налогообложения очень часто привлекают граждан. И поэтому о них необходимо знать по максимуму. Ведь неправильный выбор системы уплаты налогов зачастую приводит к убыточному бизнесу.

Это, в свою очередь, не лучшим образом сказывается на экономике РФ. Поэтому каждый предприниматель должен определиться, как он будет уплачивать налоги при открытии бизнеса.

Что предусматривается при ЕНВД и при УСН? На какие моменты необходимо обратить внимание в первую очередь?

Енвд – это..

Для начала несколько слов о том, что предусматривает та или иная система уплаты налогов. Начнем с ЕНВД. Это режим, при котором граждане уплачивают единый налог на вмененный доход.

Он рассчитывается от предположительного дохода в год. При этом ни затраты на бизнес, ни реальная прибыль предпринимателя в расчет не берутся.

Данная система выгодна тем, у кого доход значительно выше предположительного.

Во всех регионах ЕНВД разный. Он постоянно меняется. ЕНВД или УСН для ИП выбрать? Ответить трудно. Тем не менее при ЕНВД гражданин освобождается от уплаты следующих налогов:

  • НДФЛ;
  • на прибыль организаций;
  • НДС;
  • имущественных.

Это значительно упрощает жизнь. Таким образом, платить придется только ЕНВД и обязательные страховые взносы. Но о них позже.

Усн – определение

Сначала постараемся разобраться, что собой представляет УСН. Эта система называется “упрощенкой”. ЕНВД в народе принято называть “вмененкой”.

При упрощенной системе налогообложения можно использовать 1 из нескольких доступных схем расчета налогов. А именно:

  1. “Доходы-расходы”. Размер налога устанавливается в пределах от 5 до 15 %. Все зависит от региона проживания предпринимателя и от деятельности. Налоговая база – это сумма, полученная после вычета всех понесенных расходов.
  2. “Доходы”. В этом случае отсчитывается налог 6%. Он взимается со всего годового дохода гражданина. Поэтому точный размер платежа назвать трудно.

При УСН, как и в случае с ЕНВД, нужно платить только один налог + взносы во внебюджетные фонды. На самом деле выбрать между УСН и ЕНВД бывает непросто.

Условия для использования ЕНВД

“Вмененку” можно применять не во всех сферах предпринимательства. Существует ряд ограничений, не позволяющих иногда пользоваться подобной системой уплаты налогов.

Дело все в том, что ЕНВД можно открыть, если в организации работает не более 100 сотрудников. Кроме того, важно, чтобы доля участия иных компаний была не более 25%.

Также при использовании “вмененки” во внимание принимается тип деятельности компании. Данный режим может использоваться в следующих областях:

  • услуги быта и ветеринарии;
  • обслуживание, мойка и ремонт ТС;
  • стоянки для ТС;
  • перевозка грузов и пассажиров;
  • торговля (в розницу) с помещениями не более 150 м2;
  • услуги общественного питания;
  • распространение рекламы при помощи специального оборудования;
  • предоставление жилья и помещений для проживания (не более 500 м2);
  • передача на время в пользование торговых мест и земли.

Все остальные виды деятельности не предусматривают использование “вмененки”. ИП на ЕНВД и на УСН может быть открыто не везде. Ведь в некоторых регионах РФ ЕНВД уже упразднен.

Условия для УСН

Но и при применении УСН тоже есть определенные ограничения. Их не так много. Именно поэтому “упрощенка” на практике встречается чаще всего. Особенно если речь идет о работе на себя, без сотрудников.

ЕНВД или УСН для ИП выгоднее? Однозначного ответа нет. Но рассматривать “упрощенку” для бизнеса можно при следующих условиях:

  • в компании не больше 100 человек;
  • у фирмы нет филиалов;
  • организация получает меньше 60 миллионов рублей в год.

Основная масса типов деятельности позволяет пользоваться УСН. Поэтому данный режим привлекает многих предпринимателей.

Отчетность

ИП на ЕНВД и на УСН одновременно встречается на практике довольно часто. Но после 2021 года такого варианта развития событий не будет. Ведь “вмененку” собираются полностью отменить к указанному году.

Пока есть шанс использовать оба режима налогообложения, стоит обратить внимание на их особенности.

Учетная политика ИП (ЕНВД, УСН) довольно простая. Ведь данные режимы не требуют особой бумажной волокиты. “Вмененка” предусматривает поквартальную отчетность. При этом декларация подается не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным.

В случае с УСН отчетность предусматривается квартальная, полугодовая, 9 месячная и годовая. Минимум бумажной волокиты. Декларация подается не позже 30 апреля года, следующего за отчетным, раз в год. Это очень удобно.

О налогах

Теперь немного о том, как ИП на ЕНВД (и на УСН) уплачивает налоги. Обычно к этому вопросу относятся крайне внимательно.

“Вмененка” предусматривает зачастую поквартальную уплату налогов. При этом деньги переводят в ФНС не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При УСН налоги могут уплачиваться как поквартально, так и раз в год. Кроме того, возможны авансовые платежи.

“Упрощенка” требует уплаты налогов не позднее 30 апреля. При этом подразумевается год, который пошел за отчетным. Это нормальное явление. То есть, в 2016 году платить придется за 2015 и так далее.

Взносы

Взносы во внебюджетные фонды всеми ИП делаются в обязательном порядке. Так гласит действующее законодательство. ИП на ЕНВД и на УСН перечисляет в ПФР и за медицинское страхование фиксированные суммы денег. С 2017 года подобные отчисления принимаются ФНС.

Взносы делаются в обоих режимах:

При этом размер платежей зависит от МРОТ. В 2017 году придется заплатить чуть больше 27 000 рублей при обеих системах налогообложения за страховку и в качестве отчислений в ПФР. Эта сумма за 1 сотрудника или “за себя”.

Если ИП работает с подчиненными, то он может уменьшить сумму налога на 50% от перечисленных обязательных взносов во внебюджетные фонды. При ведении деятельности “на себя”, можно уменьшить размер налога на 100 % от сделанных взносов, но не больше, чем на сумму налогов.

Таким образом, взносы иногда позволяют избавиться от налогов вовсе. Перечислять их можно как поквартально, так и раз в год. ИП на ЕНВД и УСН страховые взносы платит обязательно, как и во всех остальных случаях.

В ПФР нужно перечислять дополнительно 1 % от дохода свыше 300 000 рублей в год. Этот процент прибавляется к обязательным фиксированным платежам. К примеру, если компания заработала за год 330 000 рублей, то нужно помимо фиксированных взносов перечислить в ПФР 1 % от 30 000 рублей.

Взносы при совмещении

Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД требуют отдельного внимания. Ведь в этом случае придется четко разграничить сотрудников – кто и с какой системой будет работать. Взносы производятся за всех работников и по каждому режиму отдельно.

При этом уменьшить налог на сделанные отчисления можно только в отношении 1 режима. Его предприниматель выбирает сам. Если ИП работает с сотрудниками, то уменьшить налог можно не больше, чем на 50 % от всех перечислений, в противном случае – на 100 %.

Нюансы совмещения

Если ИП применяет УСН и ЕНВД, он может столкнуться с некоторыми трудностями. Особенно на первых порах.

Дело все в том, что учетная политика предпринимателей при подобных обстоятельствах предусматривает четкое разграничение работников и имущества по выбранным системам налогообложения. Это значит, что по “упрощенке” и “вмененке” необходимо вести разную отчетность.

По учетной политике больше нет никаких условий. Главное, чтобы она помогала без ошибок определить налоговую базу в том или ином случае. Общие расходы по системам налогообложения распределяются пропорционально доходам по “вмененке” и “упрощенке” соответственно.

Один тип деятельности

Стоит также обратить внимание на то, что ИП на ЕНВД и УСН (с работниками или без них) не может работать с несколькими видами налогообложения, если предприниматель ведет одну и ту же деятельность. Что это значит?

По законодательству РФ запрещено к одному и тому же виду бизнеса одновременно применять ЕНВД и УСН. У каждого налогообложения должна быть своя сфера действий.

Как правило, одновременное использование “вмененки” и “упрощенки” встречается тогда, когда гражданин сначала начал работать по ЕНВД, а затем он начал вести еще одну деятельность по УСН.

Об учете доходов и расходов

В России ИП при УСН освобождены от обязательного использования кассового оборудования. Это значительно облегчает жизнь. А при “вмененке” и “упрощенке” предприниматель не обязан вести серьезный учет доходов и расходов.

Тем не менее необходимо обзавестись документом под названием “книга учета расходов и доходов”. В нее, как мы уже говорили, необходимо раздельно записывать все доходы и расходы по тому или иному типу налогообложения. Этот документ может запрашиваться ФНС при проведении проверок.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП возможно. Но, как показывает практика, сейчас все больше и больше людей отдают предпочтение только одному типу налогообложения. А с учетом того, что от “вмененки” хотят избавиться, предпринимателям приходится забывать о совмещении этих режимов.

Как определиться с выбором

Некоторые интересуются, что лучше – ИП на ЕНВД и на УСН, на “вмененке” или только на “упрощенке”. Ответить однозначно нельзя. Ведь ответ будет зависеть от многих факторов.

Например, таких как:

  • тип деятельности;
  • реальная прибыль от бизнеса;
  • расходы организации;
  • численность сотрудников;
  • отчетность.

Чаще всего при совмещении УСН и ЕНВД выбирается “упрощенка” с 6 % налогом. Это избавляет от лишней бумажной волокиты.

Предприниматели, работающие без сотрудников, зачастую пользуются только УСН с 6 % налоговой базой. ЕНВД в реальной жизни применяется тогда, когда реальная прибыль значительно превышает сам налог.

И в случае если по выбранному направлению деятельности предусматривается шанс на использование “вмененки”.

При небольших реальных доходах чаще всего на первых порах рекомендуется отдавать предпочтение УСН 6 %. Если прибыль не высока, да еще и есть расходы, можно присмотреться к “упрощенке” со схемой подсчета налога “доходы-расходы”.

О заявлениях на переход

ИП на ЕНВД и на УСН, как правило, создается не сразу. Но и такие варианты развития событий тоже предусматриваются. В этом случае гражданин должен при открытии ИП подать заявление в ФНС на использование “упрощенки” и “вмененки” одновременно. При этом четко разграничивается деятельность в пределах той или иной системы налогообложения.

Вообще, только что открытые компании могут подать заявление о переходе на УСН не более, чем через 30 суток с момента начала своей деятельности. При смене налогового режима уведомление необходимо прислать не позже 31 декабря года, предшествующего переходу на “упрощенку”.

ИП переходит на УСН с ЕНВД? Тогда можно применять новую схему подсчета налога с месяца окончания работы с “вмененкой”. Но предварительно необходимо уведомить о своих намерениях ФНС.

Запрос о применении ЕНВД необходимо подать не позже чем через 5 дней после открытия предпринимательства. Если никаких уведомлений не подается, то ИП начинает работать с ОСНО. А такой режим налогообложения не всегда удобен. Особенно при низких доходах и нежелании возиться с отчетностями и декларациями.

Итоги

Теперь понятно, что предусматривает совмещение ЕНВД и УСН для ИП. И как выглядят эти два режима отдельно друг от друга. Их особенности тоже отныне не будут являться загадкой.

Всегда ли выгодно совмещать “упрощенку” и “вмененку”? Нет. Такой шаг бывает выгодным только при определенных обстоятельствах. И нельзя точно сказать, когда именно потребуется совмещение.

В реальной жизни УСН становится все более популярным направлением среди предпринимателей. Особенно у тех, кто работает только на себя. Именно “упрощенке” отдается большее предпочтение.

Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД уплачиваются в обязательном порядке. Точно также, как и без совмещения. Важно понимать, что одновременное использование нескольких систем налогообложения требует их четкого разграничения. Иначе совмещать режимы запретят. Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, нужно крайне ответственно подходить к отчетностям.

Источник: https://BusinessMan.ru/ip-na-envd-i-na-usn-osobennosti-uchetnaya-politika-strahovyie-vznosyi.html

Правила составления учетной политики при ЕНВД

Учетная политика ЕНВД: совмещение с ОСНО, УСН, ИП

Учетная политика ЕНВД имеет некоторые особенности по сравнению с аналогичным документом, оформляемым при работе на других системах налогообложения. Что оказывает влияние на учетную политику поЕНВД и что в ней стоит отразить, вы узнаете из данной статьи.

Учетная политика: понятие и требования

Отличия УСН и ЕНВД

Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД

Учетная политика ЕНВД

Учетная политика: понятие и требования

При создании организации необходимым условием ее деятельности является ведение бухучета. Это предписано экономическим субъектам всех организационных форм, за небольшим исключением (ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Основные правила оформления данных по хозяйственной деятельности субъектов приведены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия».

Этот документ отражает требования к бухгалтерскому и налоговому учету, он является своего рода инструкцией по отображению фактов хозяйственной жизни фирмы в стоимостном выражении, с последующей их систематизацией, составлением и сдачей отчета. Составлять ПБУ обязаны все организации.

Учетная политика формирует рекомендации по созданию:

  • учета первичных документов,
  • системы оборота документов,
  • системы оценки активов,
  • форм отчетности при хозяйственной деятельности.

Организации разрабатывают ее с учетом требований ПБУ 1/2008 (приказ Минфина от 06.10.08 № 106). Здесь учитываются структура фирмы, направления деятельности и принятый режим налогообложения, способы бухучета. Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, а утверждается она приказом руководителя.

Учетную политику организации корректируют при изменении законов о бухучете или при смене собственника.

Грамотная разработка учетной политики позволяет:

  • вести документооборот фирмы с меньшими затратами;
  • облегчить учет за счет использования определенных методик;
  • оптимизировать величину налогов законными методами.

Оформление учетной политики осуществляют одним документом с разделами по различным направлениям бухучета и налогового учета (материалы, налоги, отчетность и т.д.). В ней также можно предусмотреть сближение позиций по бухгалтерскому и налоговому учету. Для этого нужно выполнять одинаковые действия при списании затрат, фиксации доходов, учете ОС и т.п.

Разработанные формы документов для ведения учета также приводят в этом документе. Требование о непременном применении унифицированных форм отчетности в законе от 06.12.11 № 402-ФЗ отсутствует. Формы, которые будет использовать фирма, должен утверждать ее руководитель.

Таким образом, учетная политика позволяет всем структурным подразделениям компании работать на один результат, при этом обеспечивается минимальный уровень затрат.

Отличия УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — спецрежимы, заменяющие несколько налогов (прибыль, имущество, НДС, НДФЛ) на единый налог. Этим они обеспечивают льготные условия оплаты налогов и сокращают документооборот.

Рассмотрим, чем отличается деятельность фирм на УСН и на ЕНВД.

Подробнее о применении УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

При использовании фирмой УСН вся ее работа подчиняется требованиям этой формы налогообложения.

ЕНВД распространяется только на определенные направления деятельности организации, которые совпадают с перечнем, отраженным в п. 2 ст. 346.26 НК.

Тем самым в одной фирме могут использоваться два вида налогообложения (УСН и ЕНВД или ОСН и ЕНВД). При этом нужно вести два вида учета. Это относится, например, к оптовой и розничной торговле.

Налог при УСН напоминает налог на прибыль, так как есть ставка для его исчисления. При ЕНВД налог не зависит от полученного дохода. Он определяется умножением базовой доходности на регулирующие коэффициенты (К1 и К2) и величину физического показателя. Эти величины приведены в ст. 346.29 НК. Поэтому его и называют налогом на вмененный доход.

О коэффициентах, применяемых при расчете ЕНВД, читайте в статье «Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2014–2015 годах».

При использовании УСН объект налогообложения можно выбирать («доходы» или «доходы минус расходы»). В зависимости от этого ставка налога, соответственно, будет равна 6% и 15%. При подсчете результатов деятельности фирмы можно определить наиболее выгодный вариант налогообложения.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться При ЕНВД полученная величина вмененного дохода умножается на постоянную ставку 15%. Это и будет суммой налога для оплаты в бюджет.

Отличаются данные режимы и величиной налогового периода (для УСН — год, для ЕНВД — квартал).

Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД важность учетной политики возрастает. При этом фирма ведет раздельный учет доходов, имущества, других обязательств (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если этого сделать нельзя, то распределение производят пропорционально доле доходов в объеме выручки (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Об условиях и вариантах совмещения налоговых режимов читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

Порядок раздельного учета законодателем не прописан. Поэтому так важно разработать учетную политику для фирмы, совмещающей различные виды налогообложения. Для этого нужно создать положение о раздельном учете. Здесь важно определить объекты налогообложения и прописать методику их учета.

При ЕНВД бухучет ведется в полном объеме. Такой же учет нужно вести при совмещении ЕНВД с УСН. В положении следует описать методику разделения имущества, хозяйственных операций, обязательств по стоимости (в процентах) и по физическим показателям (количество работников).

В учетной политике описывается порядок ведения применяемых видов учета.

Правила составления учетной политики следующие:

  • выбираются способы ведения учета, которые будут действовать во всех подразделениях фирмы;
  • методы ведения учета в течение налогового периода должны оставаться неизменными;
  • правила утверждаются приказом руководителя;
  • если выбранные правила не позволяют подготовить достоверную отчетность, это отражается в пояснительной записке к ней с соответствующим обоснованием.

Конкретный вариант учета определяют, исходя из объема последующей учетной работы. Вновь создаваемая организация должна подготовить и утвердить учетную политику в течение 90 дней со дня регистрации.

Следует понимать, что налоговики начинают свои проверки с учредительных и бухгалтерских документов. Учетная политика — самый запрашиваемый документ при проверке. Он же востребован и при арбитражном рассмотрении дел. Арбитраж ориентируется на закрепленные в этом документе способы учета.

Отметим, что разработанные налогоплательщиком правила в учетной политике (в случае неясностей в законодательных актах) трактуются в его пользу (п. 7 ст. 3 НК). Он вправе разработать и включить в нее методику расчета того или иного показателя, применяемого для учета или расчета налога.

В разделах учетной политики нужно указать субсчета, по которым будет проводиться учет в компании по каждому виду налогообложения. Также нужно привести методику распределения расходов для разных видов деятельности. Деление можно осуществить пропорционально величине доходов по каждому виду деятельности.

Учетная политика ЕНВД

Юридические лица при ЕНВД должны вести бухучет. Учетная политика по ЕНВД предусматривает ведение бухучета с утверждением плана счетов, форм для учета хозопераций. Все утверждаемые формы должны иметь обязательные реквизиты.

Объем бухгалтерской отчетности будет зависеть от того, является фирма малым предприятием или нет. Признание фирмы малым предприятием позволяет использовать упрощенные формы отчетности, сократить количество используемых счетов и ПБУ. Всё это должно найти отражение в учетной политике.

О применении ЕНВД см. материал «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Поскольку при ЕНВД на объект налогообложения влияет физический показатель (количество автомашин, число работников, торговые площади и т.д.), то эту особенность надо учитывать в процессе составления учетной политики. При совмещении УСН с ЕНВД нужно определить, как при бухучете следует разделять доходы и расходы по каждому направлению деятельности.

Использующие ЕНВД фирмы должны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 5 ст. 346.26 НК). Все моменты, касающиеся наличных расчетов вмененщика, должны также найти отражение в учетной политике.

Если фирма на ЕНВД обладает статусом малого предприятия, то ей разрешается вести бухучет по упрощенной схеме (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Если ИП на ЕНВД ведет учет физических показателей для подтверждения налогообложения, то, согласно п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, бухучет ему можно не вести вообще. Свой выбор предприятие или ИП должны отразить в учетной политике по ЕНВД.

ИП на ЕНВД не обязан вести учет доходов и расходов. Но при этом плательщик налога должен учитывать показатели, которые ему нужны для подсчета налога.

Этот момент можно не закреплять в учетной политике, однако стоит понимать, что при проверке налоговики могут потребовать документы, подтверждающие правомерность назначения ЕНВД и расчета налога.

Это, например, может быть договор аренды, план помещения и др.

О том, что думают контролеры по поводу обязанности предпринимателя вести учет доходов и расходов, вы узнаете из статьи «ИП-вмененщик может не вести книгу учета доходов и расходов».

Источник: https://nalog-nalog.ru/envd/envd/pravila_sostavleniya_uchetnoj_politiki_pri_envd/

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учетная политика

Учетная политика ЕНВД: совмещение с ОСНО, УСН, ИП

Для оптимизации процедуры погашения обязательных налогов бухгалтеры прибегают к способу совмещения УСН и ЕНВД. Данная статья поможет разобраться в сущности этого процесса, а также в специфических особенностях одновременного применения режимов УСН и ЕНВД.

При каких условиях возможно совмещение УСН и ЕНВД

Налоговый кодекс РФ предполагает существование ряда налоговых режимов, которые делятся на базовые (ОСНО) и специализированные (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), нацеленные на узкие сферы деятельности либо выборочные категории налогоплательщиков.

Для возможности применения какой-либо системы налогообложения, предприятие должно удовлетворять тем или иным требованиям. Так, УСН не подходит для банковской сферы. А для использования режима вмененного дохода компания должна предоставлять услуги в рамках строго регламентированного списка (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ), а также под действие ЕНВД попадают не все регионы (например, Москва).

Однако данные системы уплаты налогов можно сочетать друг с другом. Исходя из этого есть достаточно примеров, когда одна фирма основывает свою работу на УСН, а реализует продукцию в торговой точке, использующей ЕНВД. Таким подходом владельцы производства добиваются уменьшения налоговых выплат.

Согласно Налоговому кодексу в России существуют сниженные ставки для упрощенных систем расчета обязательных платежей в бюджет (УСН). При этом определяющим критерием является непосредственный объект налогообложения (ст. 3 46.20 Налогового кодекса РФ):

  • если базой для исчисления налога выступает доход компании, то применяется ставка 6 %;
  • если же в качестве базы берется доход предприятия за вычетом затрат, ставка налога будет 5–15 %.

УСН предназначена для работы как индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц.

Пользование этой системой упрощенного налогообложения возможно в случае соответствия следующим критериям, единым как для юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей:

  • численность работников предприятия должна быть не более 100 человек (подпункт 15 пункта 3 и пункт 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
  • остаточная стоимость основных средств, используемых налогоплательщиком, не должна превышать 150 миллионов рублей (согласно подпункту 16 пункта 3 и пункту 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
  • ограничение доходов по системе УСН распространяется лишь на выручку от деятельности в данном режиме (пункт 4 статьи 346.12 и пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ);
  • предприятия должны организовать самостоятельный учет для каждого из выбранных режимов налогообложения (пункт 8 статьи 346.18 и пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ).

Помимо названых, существуют и другие требования:

  • в капитале предприятия не может быть более 25 % участия иных организаций;
  • компания не должна иметь никаких подразделений и дочерних предприятий;
  • суммарный доход за 9 месяцев переходного периода не превышает 45 миллионов рублей согласно статье 346.12 Налогового кодекса РФ.

По упрощенному режиму владельцы малых предприятий получают право не платить ряд налогов, имеющихся в общей системе налогообложения:

ОООИП
на прибыль (за исключением доходов с дивидендов и определенных долговых обязательств)на доход физических лиц от предпринимательства
на имущество (за исключением зданий, земельных участков, прочих объектов, налоговая база которых равна кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ))на имущество физических лиц (за исключением тех видов недвижимости, которые указаны в пункте 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ)
на добавленную стоимостьна добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость при провозе импортируемой продукции через таможенные посты на основании соглашений обычного товарищества или на основании доверительного управления)

Однако наравне с этим в системе УСН проводится начисление НДФЛ на заработную плату сотрудников.

Совмещение УСН и ЕНВД для ООО

В 2013 г. было установлено ведение бухучета в обязательном порядке для тех предприятий, которые совмещают ЕНВД и УСН. Наиболее пристальное внимание стоит уделить организации этого процесса, который усложняется тем, что возникает необходимость фиксировать все доходы, имущество и затраты отдельно по каждому режиму. Таким образом, вести бухучет по сокращенной форме практически невозможно.

Характерной особенностью «упрощенки» является объединение бухгалтерских счетов для облегчения трудового процесса.

Когда же речь идет о самостоятельном учете для каждой из систем налогообложения, счета объединять нельзя.

Даже наоборот, приходится вводить дополнительные для подробного отражения финансовых потоков по каждому режиму. Раздельный учет счетов предполагает конкретизацию каждой операции:

  • выручка разделяется в аналитическом учете;
  • прямые затраты учитываются на одном счете, но дифференцируются по соответствующим доходам либо на своих субсчетах, либо в аналитическом учете;
  • раздельно фиксируются затраты, не относящиеся к прямым; они распределяются в соответствии с учетной политикой либо по участкам производства со своими режимами налогообложения, либо полностью относятся на финансовый результат;
  • строгое разделение сотрудников по направлениям, соответствующим разным налоговым режимам;
  • строгое разграничение активов по соответствующим видам деятельности со своими системами налогообложения;
  • разработка правил, по которым будет осуществляться разбивка затрат.

Весь алгоритм нужно детально зафиксировать в приказе об учетной политике, который при совмещении систем будет значительно расширен как в бухгалтерской части, так и в налоговой.

Грамотно разработанная система учета наибольшее значение имеет при совмещении УСН и ЕНВД, если предприятие намерено вести деятельность, помимо части на упрощенной системе, еще и в нескольких направлениях с применением вмененного дохода.

Трудности в осуществлении налогового учета могут быть связаны с потребностью:

  • вести разграниченный учет доходов, включая выручку по разным направлениям ЕНВД и соответствующих им прямых затрат;
  • наладить раздельный учет тех расходов, которые необходимо разнести по видам деятельности, создать порядок их деления;
  • строго распределить сотрудников по системам, уделив больше внимания той деятельности, которая относится к режиму ЕНВД, при котором в качестве одного из основных показателей рассматривается количество персонала;
  • строго разделить активы по системам, и в первую очередь имущество, которое выступает как основной критерий для вычисления доходности при ЕНВД;
  • создать порядок разделения количества руководящих сотрудников, осуществляющих общее управление предприятием и деятельностью в обоих режимах, поскольку их надо учесть при вычислении доходности при ЕНВД.

Затраты при определении налоговой базы в случае совмещения УСН и ЕНВД нужно также разделить в соответствии с размером выручки по каждой системе, учитывая совокупный доход предприятия за конкретный временной промежуток (пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с указаниями Министерства финансов РФ разделение требуется проводить ежемесячно (письмо от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35).

Необходимо особо внимательно отнестись к разделению затрат и тогда, когда они не будут учитываться при вычислении базы налогообложения по системам УСН или ЕНВД, потому как среди издержек находятся и такие выплаты, на сумму которых можно сократить сам налог (до 50 %). Рассматривая режимы ЕНВД и УСН 6 %, следует отметить, что в каждой системе величина исчисленного налога будет сильно отличаться, а следовательно, окажутся неравны и суммы, на которые можно их снизить.

Налоговый кодекс РФ в статье 398 пункте 2 фиксирует один важный нюанс, связанный с тем, что предприятия, владеющие землей на правах собственности или неограниченного во времени пользования и эксплуатирующие ее в бизнес-целях, должны предоставить в конце каждого квартала в фискальную службу полный расчет по авансовым выплатам по земельному налогу. Такая система действует только для тех, кто работает по системе вмененного дохода.

В связи с вышеупомянутым фактом возникает вопрос, как действовать в случае совмещения ЕНВД и УСН.

Министерство финансов РФ постановило, что если в бизнес вовлечен один и тот же участок и на нем ведется деятельность по двум режимам, то порядок оформления и подачи документов в фискальную службу по авансовым расчетам налога по данной земле остается неизменным (письмо от 06 апреля 2009 г. № 03-11-09/123).

В том случае, когда совмещаемые режимы ЕНВД и УСН реализуются на разных участках, то расчеты по авансовым платежам по обязательным выплатам за землю необходимо предоставлять только по той территории, на которой осуществляется деятельность лишь по системе вмененного дохода.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП

Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, а потому процесс совмещения ЕНВД и УСН значительно упрощается. Однако им тоже предписывается разграниченный налоговый учет и распределение активов и персонала по используемым системам.

Когда ИП решают работать по принципу совмещения ЕНВД и УСН, чаще всего они применяют такой вариант, при котором базой выступает только выручка – УСН 6 %. Тогда ведение учета упрощается, поскольку обе системы имеют много похожих условий.

Главным плюсом при этом является значительно меньший объем работ, нежели в случае когда ЕНВД объединяют с УСН 15 %.

Также при выбранном совмещении УСН 15 % и ЕНВД в результате распределения издержек уменьшается размер вычетов по платежам в фонды, на который можно снизить налог по системе ЕНВД.

Те индивидуальные предприниматели, которые для осуществления своей деятельности не привлекают иных сотрудников и используют ЕНВД и УСН 6 %, могут в размере, не превышающем 100 % суммы обязательного платежа в бюджет, использовать в отношении одного из налогов вычет по реально осуществленным взносам в пенсионный фонд (подпункт 3 пункта 3.1 статьи 346.

21 и пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Также эти предприниматели имеют право разделить упомянутый вычет между применяемыми системами. Определяющим показателем для этого процесса должна быть доля реально полученной выручки на каждом из режимов в совокупном доходе за одинаковый временной промежуток.

Такую позицию подтверждает и Министерство финансов.

Источник: https://www.gd.ru/articles/9582-sovmeshchenie-usn-i-envd-dlya-ip-i-ooo-uchetnaya-politika

Нужна ли учетная политика для ИП

Учетная политика ЕНВД: совмещение с ОСНО, УСН, ИП

Множество ИП полноценно работают, даже не зная об учетной политике и о том, зачем она нужна. А ведь этот документ должен быть у каждого субъекта, занимающегося бизнесом, без исключения.

Учетная политика (УП) – это свод положений, правил и методов, определяющих ведение учета. Нет каких-либо обязательных форм, по которым готовится учетная политика ИП на ОСНО.

Образец заполнения можно найти в свободном доступе, а содержание определить самостоятельно.

Некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета законодательство определяет четко, но есть и моменты, в которых допускаются вариации.

В этой статье мы хотим рассказать, нужна ли учетная политика для ИП и что именно в ней предусматривается.

Определив для себя, как и что вы будете учитывать, вы тем самым упрощаете процесс организации и ведения учета, а также создаете дополнительный аргумент в спорах с контролирующими службами.

Учетная политика ИП на ОСНО

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

  • методы признания доходов;
  • способы фиксации, а также признания расходов;
  • методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
  • лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Учетная политика ИП на УСН, ПСН и ЕНВД

Предприниматели, выбравшие УСН вне зависимости от ее разновидности, также должны составлять налоговую учетную политику. ИП на упрощенной системе 6% прописывают в ней только то, что касается учета доходов.

ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ).

Первым же пунктом этого документа в обоих случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется — только доходы или доходы и расходы.

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то для них важно указать в УП применяемые формулы расчета налога до мелочей.

При совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы между видами деятельности, подпадающими под разные СНО.

Также она может содержать бланки первичных документов, используемых в процессе оформления различных хозяйственных операций.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Составлять УП можно в произвольной форме. Особых требований по содержанию также нет. Как правило, указывается такая информация:

  • лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
  • используемая система налогообложения;
  • с использованием каких средств ведется учет доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
  • основание для совершения записей;
  • специфика начисления амортизации;
  • особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
  • при совмещении видов деятельности указывается порядок разделения доходов и расходов;
  • порядок расчета расходов для НДФЛ;
  • специфика расчета НДС (если ИП является плательщиком).

Подытоживая озвученное выше, можно сказать, что учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Ее составление избавляет предпринимателя в дальнейшем от необходимости каждый раз выбирать методику учета тех или иных спорных моментов.

Кроме того, последовательное использование одних и тех же способов учета позволяет сделать его результаты более прозрачными и объективными.

А сотрудники ФНС не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если УП будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующими нормами законодательства.

Также читайте:

  1. Отмена отчетности для индивидуальных предпринимателей

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/s504646

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.