+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Уведомление о контролируемых сделках 2018

Содержание

Контролируемые сделки 2018 критерии таблица

Уведомление о контролируемых сделках 2018

Предприниматели всегда ищут лазейки для снижения налоговых сумм, и проводимые между контрагентами финансовые сделки не являются исключением.

Об этом знают и в налоговых органах, именно по этой причине были приняты контролируемые сделки, таблица, созданная на 2018 год, поможет каждому владельцу бизнеса решить вопросы, связанные с контрактами и дополнительным интересом к бизнесу со стороны ФНС.

Контролируемые сделки предназначены для того, чтобы устранить вероятность избегания уплаты налога.

В случае сговора участников величина налога путем особых способов его уменьшения будет впоследствии перечислена в бюджет не в полном объеме.

Для этого во время заключения сделок участниками могут отражаться неверные данные, касающиеся стоимости услуг либо товаров. Указывая в контракте фиктивную стоимость, участники соглашения снижают реальную величину налоговой базы.

Но не всегда стоимость может занижаться, в зависимости от применяемой системы налогообложения она может быть завышена.

От этого, соответственно, происходит и увеличение базы, которая впоследствии используется для проведения вычета, к примеру, НДС. В обоих случаях изменение стоимости, оказывающее негативное влияние на величину налога, является незаконным.

Несмотря на то, что предприниматели постоянно занимаются заключением каких-либо сделок, не все они представляют интерес для ФНС.

Применяются критерии контролируемых сделок там, где происходит заключение контрактов между взаимозависимыми предприятиями. Все используемые критерии указаны в ст.105.14 НК. Они отличаются широким спектром действия, хотя под них попадают только те сделки, фирмы-участники которых взаимозависимы.

В каких случаях сделка становится контролируемой ФНС

Попасть в категорию, где сделки находятся на особом контроле у налоговиков, можно по разным причинам. Среди присутствующих в налоговом кодексе критерий особенно выделяются три.

Так, особое внимание налоговых органов вызывают контракты, в которых во время их заключения были подписи «лишних» посредников.

Не избежать контроля и в том случае, если при заключении сделки один из участников оказался без статуса налогового резидента РФ.

Помимо таких нюансов, привлечь внимание налоговиков к проводимым сделкам фирмы могут и высокими оборотами по контракту, годовая величина которых превышает 100 000 000 рублей. Для того чтобы сделка стала контролируемой ФНС, не обязательно один из участников должен быть нерезидентом РФ. Попасть под дополнительный контроль налоговиков могут как российские, так и иностранные фирмы.

Несмотря на критерии и поводы их применения, вызвать такой же интерес могут любые лица, которые во время сделки, к примеру, осуществили необоснованное увеличение стоимости, влекущее за собой существенное снижение налога. Хотя стоит оговориться, что суды неодобрительно смотрят на действия ФНС относительно лиц, которые не являются зависимыми. Об этом присутствует информация в решении ВС от 1 февраля 2016 года номером АКПИ15-1383.

Сроки подачи и особенности заполнения уведомления

Подается уведомление о контролируемых сделках, совершенных в прошлом году, в ФНС раз в год до 20 мая текущего года. Передача документа может быть осуществлена в двух видах. Так, уведомление можно передать лично или через почту в бумажном формате, или же в электронном виде.

Независимо от того, какой формат применяется для заполнения, форма документа не изменяется. Состоит он из первого титульного листа и 4 разделов.

В каждом блоке должна быть отражена только правильная и актуальная информация. Стоит помнить, что заполненное уведомление не подлежит скреплению.

Запрещено в документе выполнять процедуру исправления внесенных данных либо другие меры корректировок информации.

Если в ФНС было передано уведомление с недостоверными данными либо ошибкой, исправить ее можно только уточняющим документом. В ситуации с электронного формата уведомлением для устранения вероятности порчи документа следует особое внимание уделять носителю, который будет применяться для предоставления документа в ФНС.

Для отражения каждого символа в документе применяется соответствующая ячейка. В числе исключений является только дата. В документе не должны присутствовать пустые поля.

При отсутствии данных, которые там должны быть отражены, в них следует ставить прочерки. В текстовых полях занесение информации должно осуществляться с применением заглавных букв.

Нельзя отражать цифровые значения, величина которых меньше 50 копеек.

В ситуации с цифрами, превышающими эту грань, цифровое значение подлежит округлению до рубля. Заносить знаки следует слева. Если при заполнении ячеек знаков оказалось меньше, чем количество предназначенных для отражения данной информации ячеек, то в оставшихся пустыми следует проставить прочерк.

Предоставлять уведомление в ФНС фирмы обязаны только с актуальной информацией. Если налоговиками будет выяснено, что данные являются недостоверными и присутствует факт занижения налога, фирму будет ожидать привлечение к административной ответственности.

Контролируемые сделки (налогообложение)

Контролируемые сделки – это сделки между взаимозависимыми лицами. При этом надо учитывать, что не все сделки с взаимозависимыми лицами являются контролируемыми.

С другой стороны, есть сделки, которые приравниваются к контролируемым, хотя и не являются сделками между взаимозависимыми лицами.

В статье расскажем про контролируемые сделки, рассмотрим их основные особенности.

Сделки, являющиеся контролируемыми

Сделки, являющиеся контролируемыми, и приравниваемые к ним сделки, определены в разделе V.1 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). Раздел посвящен взаимозависимым лицам, ценообразованию и налоговому контролю сделок между взаимозависимыми лицами. Контролируемые признаются сделки между следующими взаимозависимыми лицами.

  • Если сделки между ними превышают 1 млрд. руб. в год
  • Если одна из таких организаций находится на УСН и сделки между ними превышают 60 млн. руб. в год
  • Если одна из организаций является плательщиком ЕСХН или ЕНВД и сделки между ними превышают 100 млн. руб. в год

Источник: http://amvtrade.ru/info/hobbi/kontroliruemye-sdelki-2018-kriterii-tablica/

Уведомление о контролируемых сделках. Правила «переходного» периода

Уведомление о контролируемых сделках 2018
Компании (налоговые резиденты РФ) должны сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета либо по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков уведомления об участии в иностранных компаниях и о КИК (п.1 ст.25.14 НК РФ). 

В п.1 ст.25.14 НК РФ приведен состав таких уведомлений (дата, наименование иностранной компании, ее регистрационный номер и пр.).

УСЛУГИ АРБИТРАЖНОГО ЮРИСТА

Сроки представления уведомлений установлены следующие (п.3 ст.25.14 НК РФ):

  • об участии в иностранных компаниях – не позднее одного месяца с момента возникновения либо изменения доли участия в такой компании;
  • о КИК – до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, когда у контролирующего лица возникает обязанность учета доли прибыли.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ С РОСКО! НАДЕЖНО!

Но в том случае, если налоговый орган обладает информацией о том, что налогоплательщик скрыл (умышленно или вследствие незнания) факт контроля над иностранной компанией, такому налогоплательщику направляется требование.

Налоговый орган предлагает налогоплательщику в течение двадцати дней либо дать необходимые пояснения либо представить уведомление о КИК (п.8 ст.25.14 НК РФ).

Закон предоставляет право налоговым органам признать налогоплательщика, не подавшего уведомление о КИК, контролирующим лицом иностранной компании (п.5 ст.25.13 НК РФ).

А если налогоплательщик не согласен с требованием налогового органа в части признания его контролирующим лицом иностранной компании? В этом случае у налогоплательщика есть возможность представить в отведенный срок (в течение двадцати дней) документы, подтверждающие отсутствии контроля над иностранной компанией.

НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

Дальнейшие действия налоговой инспекции могут быть следующими (п.11 ст.25.14 НК РФ): 

  • согласие с приведенными доводами налогоплательщика об отсутствии контроля над иностранной компанией и, соответственно, отсутствие налоговых санкций;
  • несогласие с приведенными доводами налогоплательщика и направление налогоплательщику уведомления о КИК.

Однако налогоплательщик может не согласиться с решением налоговых органов о признании его контролирующим лицом по отношению к иностранной компании.

Какие действия должен предпринять налогоплательщик для доказывания своей правоты? У налогоплательщика есть право в течение трех месяцев оспорить уведомление налогового органа о признании его контролирующим лицом иностранной компании.

Оспаривание уведомления будет осуществляться в судебном порядке в течение трех месяцев с даты получения требования (п.12 ст.25.14 НК РФ). В этом случае налогоплательщик уведомляет налоговый орган о судебных тяжбах в течение трех дней с даты подачи такого заявления в суд.

И до того времени пока судебное решение не вступит в силу, налогоплательщик не признается контролирующим лицом иностранной компании (п.12 ст.25.14 НК РФ).

АУДИТ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

При пассивном поведении налогоплательщика (т.е. в случае не оспаривания уведомления налогового органа) налоговый орган признает его контролирующим лицом по истечению трех месяцев с даты получения уведомления (п.12 ст.25.14 НК РФ).

АУДИТ НКО

Применение разд. V.1 НК РФ о необходимости представления уведомления о контролируемых сделках осуществляется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Федерального закона от 18.07.2011 г. №227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».

Согласно частям 1 и 5 статьи 4 Федерального закона №227-ФЗ положения частей первой и второй НК РФ применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2012 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора, если иное не предусмотрено указанной статьей.

НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ

При этом частью 5.

1 статьи 4 Федерального закона №227-ФЗ предусмотрено, что положения частей первой и второй НК РФ не применяются к заключенным до 1 января 2012 года сделкам по предоставлению займа, кредита (включая товарный и коммерческий кредиты), поручительства, банковской гарантии, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ после 1 января 2012 года, за исключением сделок, условия которых после 1 января 2012 года были изменены.

Источник: https://rosco.su/press/uvedomlenie_o_kontroliruemykh_sdelkakh_pravila_perekhodnogo_perioda/

Уведомление о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках 2018

В число контролируемых сделок входят операции на рынке ценных бумаг, подписание и исполнение кредитных соглашений, арендные отношения и др. Один из критериев выделения сделок в категорию контролируемых налоговиками – участие в них взаимозависимых лиц. Контролируемые сделки и их признаки определены в ст. 105.14 НК РФ.

По операциям, соответствующим критериям упомянутой статьи, подается уведомление о контролируемых сделках. Оно имеет унифицированную форму. Документ направляется в территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован субъект хозяйствования (или в подразделение ФНС, к которому относится ИП по месту жительства).

Обязанность подавать уведомление налоговой о контролируемых сделках прописана в п. 1 ст. 105.16 НК РФ. Документ должен быть сформирован и подан в налоговую инспекцию не позже 20 мая в году, который следует за отчетным годовым интервалом.

То есть срок уведомлений о контролируемых сделках за 2018 год истекает 20 мая 2019 года.

Уведомительный бланк может быть оформлен в электронном виде или составлен на бумажном носителе. Если после сдачи документа налогоплательщик обнаружил в нем ошибки, исправить их можно посредством подачи уточненного уведомления. Непредставление уведомления о контролируемых сделках чревато для налогоплательщика назначением штрафа – сумма взыскания равна 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

Сведения в уведомительном документе могут быть представлены в разрезе каждой сделки или по группам однородных операций. В бланке обязательно надо указать год, в котором были совершены рассматриваемые операции, предметы договорных отношений и ключевые сведения об участниках соглашений, указываются и суммы доходов и расходов по описываемым сделкам.

Форма уведомления о контролируемых сделках в 2018 году была изменена налоговиками. По итогам текущего года надо будет отчитываться по новому шаблону. Бланк документа приведен в Приказе ФНС от 07.05.2018 г. № ММВ-7-13/249@.

В форму уведомления о контролируемых сделках за 2018 год были внесены следующие изменения:

  • в разделе 1Б цену по сделке можно вводить не только в национальной валюте, но и в иностранной, итоговая сумма указывается в рублевом эквиваленте;
  • обновлены коды в уведомлении о контролируемых сделках – появилось поле для обозначения шифров валют;
  • в отношении заимствованных денежных средств, денег на банковских вкладах необходимо отражать величину годовой процентной ставки.

По новым правилам заполнение уведомления о контролируемых сделках не является обязательным для посредников (комиссионеров, агентов), если осуществленные операции относятся к посредническим договорам, когда сделка совершена ими от своего имени. В ситуации, когда посредник был уполномочен действовать от своего имени по поручению заказчика, уведомление о контролируемых сделках 2018 подается принципалом (комитентом, заказчиком услуги). Для идентификации таких сделок предусмотрены:

  • поле 2 в разделе 1А;
  • поле 3 в разделах 2, 3.

Правила заполнения

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-13/249@) предполагает, что все строки бланка должны содержать информацию. Если в отдельных ячейках нет числовых или текстовых данных, ставится прочерк.

Внесенные сведения нельзя перечеркивать или исправлять при помощи канцелярских корректирующих средств.

Налоговый инспектор не примет к рассмотрению уведомление о контролируемых сделках (2018), если оно распечатано с двух сторон листа – разрешена только односторонняя печать.

При оформлении титульной страницы вводятся регистрационные данные (ИНН/КПП) налогоплательщика, обозначается номер корректировки, год, за который подготовлена информация, обозначается код ОКТМО и соответствующий налоговый орган.

Наименование предприятия указывается полностью без сокращений.

В нижнем блоке первой страницы отражаются сведения о том, кто подает уведомления о контролируемых сделках – сам налогоплательщик (код 1) или уполномоченный им представитель (код 2).

Следующая страница уведомительного бланка отведена для отражения данных о физическом лице, если уведомление представляется гражданином (не ИП). Но этот лист должен заполняться только в том случае, если у такого налогоплательщика отсутствует код ИНН.

Пример заполнения уведомления о контролируемых сделках применительно к разделу 1А должен быть оформлен по следующим правилам:

  • при помощи кодов выделяются сделки с участием комиссионеров;
  • обозначается вид взаимозависимости сторон (п. 2);
  • соответствующими кодами (п.п. 3.1-3.3) отражаются основания для отнесения сделки к разряду контролируемых;
  • фиксируются сведения о сделке (товар, услуга и др.), количественный состав участников договора и сумма доходов, расходов (подразделы 4 и 5 раздела 1А).

Все необходимые коды, применяемые для отражения данных в уведомлении, приведены в приложениях 1-3 к Порядку заполнения.

В разделе 1Б уточняются данные по предмету соглашения. Если операция относится к внешнеэкономической деятельности, необходимо указать код по ТН ВЭД. Приводятся сведения о стране регистрации участников сделки, единицах измерения предмета договора, стоимости услуги или товара.

В раздел 2 вносится информация о второй стороне сделки – регистрационные данные и наименование. Если взаимозависимое лицо является иностранной компанией, надо указать наименование в русской и латинской транскрипции и заполнить поля 4.6 – 4.8.

Источник: https://spmag.ru/articles/uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah

Уведомление о контролируемых сделках в 2018 год

Уведомление о контролируемых сделках 2018

Данные сделки признаются контролируемыми при соблюдении хотя бы одного из следующих условий.

Сумма доходов по данным сделкам (сумма цен сделок) за календарный год превышает предельную сумму 1 000 Одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ по процентной ставке, при этом предметом сделки должно быть добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны объектом обложения НДПИ.

60 Среди сторон сделки есть плательщики ЕСХН или ЕНВД и лица, не уплачивающие эти налоги. 100 Хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, либо применяет налоговую ставку 0 % в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 НК РФ. Одной из других сторон сделки должно быть лицо, не освобожденное от налога на прибыль и не применяющее указанную ставку.

Уведомление о контролируемых сделках 2018

РФ и уплачивающая налоги в бюджет РФ и субъектов РФ. В случае подачи уведомления позже установленного срока либо с ошибками/неполными сведениями, возникают следующие негативные последствия для налогоплательщика, в том числе:

  • неподача уведомления – один из индикаторов для налоговых органов о включении компании в список проверок по трансфертному ценообразованию;
  • вред репутации директора/ответственного лица и компании в целом;
  • в случае, если директор/ответственное лицо является резидентом иностранного государством, такие штрафы могут стать причиной трудностей, связанных с оформлением/продлением российской визы.

В какую налоговую подавать данный документ Организации, и те которые имеют обособленные подразделения подают уведомление в ИФНС по месту нахождения своей организации, а физлица (в т.ч. ИП) – по месту своего жительства.

Контролируемые сделки 2018: критерии, штрафы

НК РФ.

  • Договоры между лицами, заключаемые в рамках добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения.
  • Кредитные (депозитные) договоры, заключаемые между кредитными организациями на период до 7 календарных дней (включительно).
  • Договоры в области военно-технического взаимодействия РФ с зарубежными странами.
  • В 2017-2018 годах исключениями из правил также стали договоры по предоставлению поручительств (гарантий) между отечественными организациями, не имеющими статуса банков, а также договоры беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ. Подробнее о договоре беспроцентного займа рассказывается в статье Договор беспроцентного займа между юридическими лицами — образец.

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год в 2018 году

Внимание Необходимо отметить, что суд может признать сделку контролируемой, даже если она не обладает указанными признаками.

Это возможно при наличии достаточных оснований полагать, что данная сделка входит в группу однородных сделок, совершенных в целях сокрытия контролируемой сделки.

Организации и физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, в случае если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок.

Развернуть описание Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках Уведомление о контролируемых сделках подается не позднее 20 мая года, следующего за отчетным годом (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). В том случае, если этот день является выходным днем — срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Контролируемые сделки в 2017-2018 — таблица с критериями

Уведомление о контролируемых сделках: кто сдает Такое уведомление представляют организации и ИП, у которых в отчетном году были контролируемые сделки (п. 1 ст. 105.16, ст. 105.14 НК РФ).

Отметим, что контролируемые сделки — это определенные сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (ст. 105.14 НК РФ). К таким сделкам, в частности, относятся сделки, годовая сумма доходов по которым превышает 60 млн руб.

и при этом соблюдаются одновременно два условия (пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ):

  • местом регистрации/жительства/резидентства всех участников сделки является территория РФ;
  • одна из сторон сделки является плательщиком налога на прибыль, а другая — нет.

Уведомление о контролируемых сделках: бланк Скачать бланк уведомления можно через систему КонсультантПлюс. С формой уведомления вы можете ознакомиться ниже.

Кбк на уплату штрафа за уведомление о контролируемых сделках в 2018 году

Предметом таких сделок должны являться товары, входящие в состав следующих товарных групп:

  • нефть и товары, выработанные из нефти
  • черные металлы
  • цветные металлы
  • минеральные удобрения
  • драгоценные металлы и драгоценные камни

60 Сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются оффшорная зона из перечня Минфина РФ. 60 Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг), совершенных с участием формальных посредников.

Такие сделки совершены с участием значительного количества лиц (посредников), которые не являются взаимозависимыми, однако не выполняют никакие дополнительные функции, кроме как организация реализации товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом, не несут риски, не используют активы.

Несколько сделок по сбыту (перепродаже) товаров (проведению работ, оказанию услуг) при посредничестве лиц, не считающихся взаимозависимыми При условии что третьи лица: · не осуществляют по данным сделкам никаких других функций, кроме сбыта товаров (проведения работ, предоставления услуг); · не берут на себя риск и не расходуют активы для осуществления сбыта товаров (проведения работ, предоставления услуг) 0 3. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли Предметом таких договоров должны быть объекты из одной или нескольких товарных групп: · нефть и товары, выработанные из нефти; · черные металлы; · цветные металлы; · минеральные удобрения; · драгоценные металлы и драгоценные камни 60 4.

Уведомление о контролируемых сделках в 2018 году

Налогоплательщики, которые совершили в календарном году контролируемые сделки, обязаны сообщать о них в налоговую инспекцию. Какие сделки относятся к контролируемым Контролируемые сделки — это сделки между взаимозависимыми людьми или приравненные к таковым. К таким относятся сделки, годовая сумма доходов по которым превышает 60 млн руб.

и при этом соблюдаются одновременно два условия :

  • Место регистрации, проживания обоих участников сделки является территория Российской федерации;
  • одна из сторон сделки является плательщиком налога на прибыль, а другая — нет.

Основания для признания сделки контролируемой Величина дохода Если один участник сделки работает на ЕСХН или ЕНВД, второй по ним не работает Общий объем полученных доходов за календарный год свыше 100млн.

  • внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от общего дохода и применяемой системы налогообложения.

Внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от дохода и применяемой системы налогообложения.

Но, например, заключив договор аренды с нерезидентом, нужно ли подавать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках? Должен ли импортер подавать уведомление о контролируемых сделках? Несмотря на размер доходов и на то, что сделки считаются внешнеэкономическим, в первую очередь партнеры должны быть взаимозависимыми.

  1. Исключить из выбранных контрагентов тех, кто не могут быть признаны взаимозависимыми

Законодательством определен круг лиц, кто должен подавать уведомление о контролируемых сделках.

Уведомление о контролируемых сделках 2018 год

  • Участие в сделке лица, которое обязано уплатить или освобождено от уплаты определенного вид налога в зависимости от специфики его деятельности.

Так, сделка, в которой все участники и бенефициары зарегистрированы на территории РФ, считается контролируемой, если:

  • сумма прибыли отдельно по данной сделке или нескольким сделкам больше 1 млрд руб.;
  • предметом сделки выступает полезное ископаемое, добытое участником сделки, который уплачивает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по ставке, исчисляемой в процентах, при условии что сумма прибыли по ней больше 60 млн руб.;
  • один из ее участников добывает углеводородное сырье на новом морском месторождении углеводородного сырья и включает прибыль (убыток) по такой сделке в налоговую базу при расчете налога на прибыль организации согласно ст.

Источник: http://dolgoteh.ru/uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah-v-2018-god/

Контролируемые сделки 2017-2018: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС

Уведомление о контролируемых сделках 2018

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу.

Характер контролируемой сделкиПризнаки, указывающие на контролируемую сделкуСумма сделки для признания ее контролируемой
Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Сумма цен сделок за годСовокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.
Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложенияСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплатыСовокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.
Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зонСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыльСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условияхСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДССовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ)Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лицПосредник занимается только перепродажей товаровДоход от сделки не имеет значения
Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы
Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговлиВ результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы  
Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицамиВсе удовлетворяющие характеристике сделкиДоход от сделки не имеет значения

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2018

Критерии в 2018 году остались прежними. Ознакомиться с ними вы сможете в таблице, которая представлена выше.

По контролируемым сделкам, которые пройдут в 2018 году, отчитаться в налоговый орган нужно будет в 2019 году.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

По контролируемым сделкам, которые были в 2017 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2018. Так как срок отчетности выпадает на воскресенье, налогоплательщик вправе направить документ до 21.05.2018 включительно.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontroliruemye-sdelki

Контролируемые сделки в 2018 году: критерии и таблица

Уведомление о контролируемых сделках 2018

До 20 мая 2018 года компании должны подать уведомление о контролируемых сделках за прошедший год. Посмотрите, таблицу критериев по контролируемым сделкам, чтобы понять, нужно ли вам отчитываться. Также узнайте об изменениях в 2018 году.

В этой статье вы найдете:

  • Критерии контролируемых сделок в 2018 году (таблица)
  • Отчет по контролируемым сделкам в 2018 году

Скачать пример заполнения уведомления о контролируемых сделках в 2018 году>>> 

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

По каким критериям сделка считается контролируемой в 2018 году

Все критерии для признания операции контролируемой указаны в НК РФ, их перечень закрытый и не подлежит расширенному толкованию.

Для вашего удобства мы собрали все критерии в одну таблицу, по которой можно проверить, нужно ли отчитываться по контролируемым сделкам в 2018 году. А после таблице посмотрите, как вам отчитаться.

Контролируемые сделки могут скрываться в стандартных контрактах. Проверьте, сможете ли вы распознать их в будничных сделках и отличить от неконтролируемых в статье “Вы уверены, что у компании нет контролируемых сделок?”.

Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2018 году. 

Контролируемая сделка

Признак контролируемой сделки

Суммовой критерий признания контролируемой сделки

Между взаимозависимыми лицами. Все стороны сделки резиденты РФ.

Суммовое значение всех совершенных за год сделок 

Доход превышает 1 млрд. руб.

Одна из сторон сделки – плательщик НДПИ. Налог исчисляется в процентах. Предмет сделки – добытое полезное ископаемое

Доход превышает 60 млн. руб.

Одна из сторон плательщик – ЕСХН или ЕНВД. Вторая сторона – применяет иной режим.

Доход превышает 100 млн. руб.

Одна из сторон освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет ставку 0 %

Доход превышает 60 млн. руб.

Одна из сторон сделки –  резидент особой экономической зоны или участник свободной экономической зоны, где установлены льготы по налогу на прибыль

Доход превышает 60 млн. руб.

Одна из сторон сделки является обладателем лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и определяет базу для прибыли в соответствии со ст. 275.2 НК РФ.

При этом, вторая сторона сделки либо не является обладателем такой лицензии (оператором нового морского месторождения), либо является, но не учитывает доходы (расходы) от такой деятельности для прибыли.

Доход превышает 60 млн. руб.

Одна из сторон – участник регионального инвестиционного проекта, применяющая по прибыли ставку 0 % для зачисления в ФБ и пониженную ставку для бюджета субъекта федерации.

Доход превышает 60 млн. руб.

Одна из сторон сделок является исследовательским корпоративным центром резидентом “Сколково” и освобождена от НДС.

Доход превышает 60 млн. руб.

С участием посредником, не являющихся взаимозависимыми

Посредник не выполняет никаких доп.функций, кроме перепродажи товаров между взаимозависимыми лицами

Не зависимо от суммы сделки

Для организации перепродажи товаров между взаимозависимыми лицами посредник не принимает на себя никаких рисков и не использует свои активы

В области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли

Предметом сделки должны быть:

1) нефть и товары, выработанные из нефти;

2) черные металлы;

3) цветные металлы;

4) минеральные удобрения;

5) драгоценные металлы и драгоценные камни.

Доход превышает 60 млн. руб.

С резидентом страны, включенной в перечень утв. приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108н

Любая сделка признается контролируемой

Не зависимо от суммы сделки

С взаимозависимым лицом, нерезидентом РФ

Любая сделка признается контролируемой

Не зависимо от суммы сделки

Изучите внимательно таблицу с критериями контролируемых сделок и определите, нужно ли вам отчитываться в 2018 году за 2017 год.

Из-за каких цен налоговики доначислят налоги по неконтролируемой сделке

Судебная практика сейчас пестрит делами о «странных» ценах, которые налоговики находят на проверках. Кодекс позволяет налоговикам проверять цены только в двух случаях. Во-первых, по контролируемым сделкам (ст.

105.3 НК РФ). Во-вторых, когда Кодекс обязывает компанию использовать рыночные цены. Например, если она безвозмездно получает имущество, находит имущество при инвентаризации и др. (п. 1 ст. 159 и п. 8 ст. 251 НК РФ).

Но на ревизиях налоговики сейчас проверяют цены по любым сделкам. Цель контролеров — доказать, что стороны благодаря заниженным или завышенным ценам получают необоснованную налоговую выгоду. И судьи, и чиновники поддерживают доначисления налогов по неконтролируемым сделкам, если налоговики докажут, что цель «странных» цен — получить необоснованную налоговую выгоду.

Какие сделки и цены сейчас насторожат налоговиков? Что убедит контролеров в деловой цели и обезопасит от подозрений в необоснованной налоговой выгоде? Ответы — в нашей статье «Какие цены вызовут претензии у налоговиков». Чтобы прочить статью из электронного журнала «Российский налоговый курьер», оформите демо-доступ.

Важно! Фирма при выборе контрагента обязана проявлять должную осмотрительность и осторожность.

Если никаких действий по проверки контрагента на благонадежность компания не предприняла, то доказать в суде свою правоту будет проблематично.Сделать полную проверку любого партнера вы можете в нашем сервисе “РНК: проверка контрагента”.

 Это бесплатно и занимает всего 1 минуту. Просто найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и составьте досье на контрагента

Как отчитаться по контролируемым сделкам в 2018 году

Для того чтобы отчитаться в 2018 году по совершенным контролируемым сделкам, необходимо подать соответствующее уведомление до 20 мая 2018 года. Новую форму уведомления о контролируемых сделках 2018 скачайте с официального сайта ФНС России.

Форма уведомления о контролируемых сделках утверждена приказом ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. В бланке не учтены изменения законодательства. В нем до сих пор есть поля для ОКВЭД и ОКПД, которые уже отменены.

Поэтому было неясно, как их заполнять. В письме от 22.03.2018 № ЕД-4-13/5367@ ФНС сообщила, что в уведомлении о контролируемых сделках за 2017 год компании должны указывать коды по ОКВЭД2 и ОКПД2.

Подробности>>>

Пример заполнения уведомления

Посмотрите пример заполнения титульного листа уведомления. Подробная инструкция по заполнению есть в статье «Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год».

Источник: https://www.RNK.ru/article/215341-qqkp-17-m4-04-04-2017-kontroliruemye-sdelki-2017-kriterii-tablitsa

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.