+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Восстановление НДС при экспорте: 2 примера учета

Содержание

Момент восстановления ндс при подтверждении экспорта

Восстановление НДС при экспорте: 2 примера учета

В соответствии с протоколами, утвержденными соглашением, декларацию по НДС следует подать в том квартале, когда собраны и представлены в ФНС документы, дающие право на применение нулевой ставки по экспортному налогу.

Налоговые вычеты по НДС при экспорте Плательщикам НДС правовыми нормами п. 1 ст. 171НК предусмотрены налоговые вычеты, которые уменьшают исчисленную налоговую базу по операциям, облагаемым налогом.

При этом должны соблюдаться некоторые условия:

  • Товар (услуга или работа) куплена для операций, которые облагаются НДС;
  • Товар (услуга или работа) принимается к учету;
  • Имеется счет-фактура, составленная по требованиям ст.

Восстановление ндс при экспорте

Важно Чтобы распределить сумму входного НДС, подлежащего вычету по внутренним и экспортным операциям, бухгалтер «Альфы» определил долю выручки от реализации (без НДС) экспортных товаров в общем объеме выручки (без НДС) за I квартал:400 000 руб. : (1 108 000 руб. – 108 000 руб.) = 0,4.

Сумма входного НДС, которая принимается к вычету по экспортным операциям, равна:80 000 руб. × 0,4 = 32 000 руб. Организация может предъявить ее к вычету в том периоде, в котором был подтвержден факт реального экспорта, – то есть в декларации за I квартал.
Сумма входного НДС, которая принимается к вычету по операциям на внутреннем рынке, составляет:80 000 руб. – 32 000 руб.

= 48 000 руб. Эту сумму организация тоже предъявляет к вычету в декларации за I квартал.

Восстановление экспортного ндс. разъяснения минфина россии

Внимание В декларации указана экспортная выручка, пересчитанная в рубли на дату отгрузки товаров:22 000 USD × 32,5747 руб./USD = 716 643 руб. В I квартале текущего года НДС к начислению по ставкам, отличным от 0 процентов, у «Альфы» не было.

Поэтому по итогам этого квартала сумма налогового вычета превышает сумму НДС по реализации (в декларации отражен НДС к возмещению).
« Альфа» не использует заявительный порядок возмещения НДС.

После проведенной камеральной проверки налоговая инспекция приняла решение о возмещении организации входного НДС, уплаченного поставщику экспортированных товаров (ст. 176 НК РФ). На момент принятия решения о возмещении НДС у «Альфы» не было задолженности перед бюджетом.


Поэтому по заявлению организации сумма налога была перечислена на ее расчетный счет. В учете это было отражено так: Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 90 000 руб.

Восстановление экспортного ндс, ранее принятого к вычету

USD × 32,5747 руб./USD) – отражена выручка от продажи товаров на экспорт; Дебет 90-2 Кредит 41– 500 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44– 3000 руб. – списаны расходы на продажу.

22 января: Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62– 721 580 руб. (22 000 USD × 32,7991 руб./USD) – получены деньги по экспортному контракту; Дебет 62 Кредит 91-1– 4937 руб. (721 580 руб. – 716 643 руб.) – отражена положительная курсовая разница.

В марте «Альфа» собрала все документы, которые подтверждают экспорт. В учете бухгалтер сделал проводку: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 90 000 руб.
– принят к вычету входной НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.

Декларацию по НДС за I квартал бухгалтер «Альфы» сдал в налоговую инспекцию 20 апреля.

Восстановление экспортного ндс

Есть многочисленные примеры судебных решений, в которых судьи поддерживают эту точку зрения (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 13 августа 2008 г. № Ф09-5655/08-С2, от 12 февраля 2008 г. № Ф09-11217/07-С2, от 11 февраля 2008 г. № Ф09-207/08-С2, от 21 июня 2007 г.

№ Ф09-4792/07-С2, Московского округа от 29 июля 2008 г. № КА-А40/6001-08, от 14 мая 2008 г. № КА-А40/4150-08, Северо-Кавказского округа от 16 июля 2008 г. № Ф08-4042/2008, Поволжского округа от 15 июля 2008 г. № А57-579/08, от 26 июня 2008 г.

№ А12-16660/07-С36, Северо-Западного округа от 11 июля 2008 г. № А05-6929/2007, от 31 марта 2008 г. № А05-7448/2007, Западно-Сибирского округа от 24 марта 2008 г. № Ф04-2089/2008(2773-А46-25), Центрального округа от 17 января 2008 г. № А48-1017/07-18, от 30 июня 2008 г.

№ А23-2696/07А-14-141, Восточно-Сибирского округа от 22 января 2008 г.

Восстановления ндс по товару, отгруженному в режиме экспорта

Соответственно, многие налогоплательщики восприняли это нововведение как отмену обязанности восстанавливать НДС при отгрузке товаров на экспорт. Однако на самом деле все оказалось не так просто. Дело в том, что согласно положениям п. 2 ст. 171 и п. 1 ст.

172 Кодекса суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. То есть при приобретении товаров для осуществления облагаемых НДС операций «входной» налог принимается к вычету при выполнении следующих условий: Между тем в отношении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, Кодексом установлены иные правила (п.
3 ст. 172 НК).

Учет ндс при экспорте товаров в 2018 году

Как подтвердить право на применение ставки НДС 0 % при экспорте;

  • заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать их в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Срок подачи документов в налоговую инспекцию для подтверждения экспорта ограничен 180 календарными днями. В отношении товаров данный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ).

В отношении работ (услуг), связанных с экспортом товаров, начало отчета 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).
Подтверждать факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза нужно в особом порядке. Подробнее об этом см.

Как начислить НДС при экспорте в страны-участницы Таможенного союза.

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

В нашей статье вы найдете ответы на вопросы о налоговых преференциях при экспорте в 2018 году, оформлению проводок и декларированию данных операций. НДС при экспорте товаров Начнем с того, что для осуществления экспортных операций в законодательстве РФ предусмотрена ставка НДС 0%. Что именно нужно делать, чтобы применять данную ставку:

  • Вывозить товары в страну по таможенной экспортной процедуре;
  • Вывоз при условии, что товар перемещен в особую экономическую зону СЭЗ;
  • Оказывать услуги международных перевозок товаров.

Под таможенной процедурой следует понимать перемещение товаров за границы страны, оплату необходимых пошлин на таможне, соблюдать правила перемещения (требования и запрет на вывоз отдельных видов товаров), представлять документы, сертификаты, которые раскрывают информацию о происхождении товаров, предназначенных для экспорта.

167

НК и определять налоговую базу по НДС в обычном порядке. Это значит, что сырьевикам требуется готовить полный пакет документов, которые подтвердят право на применение льготной нулевой ставки НДС. Для четкого представления кто же является экспортером сырья, в нормативно-правовой базе содержится следующее.

Вычет при неподтвержденном экспорте Если по истечении 180 календарных дней после установленного срока организация не соберет пакет документов, подтверждающих экспорт, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат налогообложению по ставке 10 или 18 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ. При этом моментом определения налоговой базы считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) (п.

9 ст. 167 НК РФ). Если впоследствии организация представит в налоговую инспекцию пакет документов, обосновывающих применение нулевой налоговой ставки, то суммы НДС, уплаченные по ставке 10 или 18 процентов, можно будет принять к вычету (п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).

Сумму входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для проведения неподтвержденной экспортной операции, можно принять к вычету в момент отгрузки (п. 3 ст.

Если организация выполнит все необходимые условия, то при расчете НДС по реализованным на экспорт товарам (работам, услугам) она может применить налоговую ставку 0 процентов. Определение налоговой базы Налоговую базу по НДС нужно определять в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

В этот же день примите к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для проведения экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ). Вычет входного НДС Вычет входного НДС (в т. ч.

восстановленного) по товарам (работам, услугам), использованным для проведения экспортной операции, производится на основании счетов-фактур, выставленных организации-экспортеру поставщиками. При этом счета-фактуры, оформленные с нарушением порядка, установленного Налоговым кодексом РФ, не являются основанием для принятия сумм входного НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Источник: http://yurburo61.ru/moment-vosstanovleniya-nds-pri-podtverzhdenii-eksporta/

Восстановление ндс по поставщикам экспорт

Восстановление НДС при экспорте: 2 примера учета

— Статьи Пунктом 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок применения налоговых вычетов в отношении экспортных операций по реализации товаров (работ, услуг) — «входной» НДС по таким товарам (работам, услугам) принимается к вычету не в общем порядке, а на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.

Вместе с тем, как показывает практика, не всегда известно заранее, какой товар (продукция) будет реализовываться на внутреннем рынке, а какой — на экспорт. В этой связи налогоплательщики производили налоговые вычеты по товарам (работам, услугам) при выполнении общих условий, установленных ст. 171 НК РФ, а затем при осуществлении экспортных операций восстанавливали налог.

Такой порядок следовал из вышеупомянутого п. 3 ст. 172, а также п. 10 ст. 165 НК РФ.

Восстановление ндс при экспорте: 2 примера учета

Подобный вывод можно сделать, изучив подпункт 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ. При этом налог с российских перевозчиков взимается по ставке 0%. Следует помнить, что правило действует только при вывозе товаров.

Важно Если осуществляется импорт продукции в Россию, применяются другие правила. Нововведения Периодически в действующее законодательство вносятся правки. Произошли они и в прошлом году. Коррективам подверглись статьи 165 и 172 НК РФ.
Внимание Как и раньше, приобретая или изготавливая товар, компания принимает входной НДС к вычету. Далее необходимо собрать документацию, которая требуется для осуществления экспортной сделки. Готовый пакет нужно предоставить в налоговую инспекцию.
Однако бумаги не служат основанием для повторного вычета. Они могут подтвердить только право на ставку 0%. Когда все бумаги собраны, экспортер должен сформировать облагаемую базу по НДС и начислить налог по ставке 0%.

Главные нюансы ндс при экспорте

Источник: http://redtailer.ru/vosstanovlenie-nds-po-postavshhikam-eksport/

Ндс при экспорте товаров в 2018-2019 годах (возмещение)

Восстановление НДС при экспорте: 2 примера учета

Экспортный НДС — что это

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

Возмещение НДС при экспорте товаров

Вычет в рамках экспортных операций

Возврат брака при экспорте

Счета-фактуры при экспорте

Экспортный НДС — что это

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье«Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой«Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье«Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

  • из контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.

Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаетездесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале«Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см.здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале«Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации«Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 18%. Подробнее об этом говорится в статье«Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала«Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале«Экспортеры – несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале«НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД). Можно ли составить электронный счет-фактуру или УПД при реализации на экспорт, читайте в материалах:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_eksporte/

Восстанавливаем НДС по «экспортным» главным средствам

Восстановление НДС при экспорте: 2 примера учета

Если продукты (работы, услуги) участвуют в операциях, облагаемых НДС по ставке 0%, налоговые вычеты по ним налогоплательщик производит в особенном порядке.

Также Налоговый кодекс предугадывает особые правила восстановления НДС по приобретениям, применяемым в таких операциях.

О том, в каких ситуациях и как нужно вернуть НДС по главным средствам, участвующим во внешнеэкономической деятельности, также в каких строчках декларации по НДС их следует отразить, и речь пойдет.

Минфин уполномочен разъяснить…

В согласовании с подп. 5 п. Три ст. 100 70 НК РФ в редакции Федерального закона от Девятнадцать июля Две тыщи одиннадцать г. № 245-ФЗ, вступившего в силу с Один октября Две тыщи одиннадцать г.

, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе главным средствам (ОС), нематериальным активам (НМА) и имущественным правам, подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, в случае предстоящего их использования для воплощения операций по реализации продуктов (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке налога.

Восстановление сумм НДС делается в том налоговом периоде, в каком осуществляется отгрузка продуктов (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых по нулевой ставке.

Данная норма вызвала много вопросов, так как формально просит восстанавливать суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. И никаких исключений в отношении ОС и НМА не делает.

Другими словами при буквальном ее применении в отношении ОС и НМА, которые повсевременно участвуют в операциях, облагаемых по ставке 0%, к вычету принять входной НДС вообщем не получится.

Налогоплательщик будет повсевременно восстанавливать принятые к вычету суммы в полном объеме.

Минфину пришлось «доработать» норму и объяснить порядок ее внедрения.

Свою точку зрения финансовое ведомство выразило в письме от 1 Июня 2012 г.

№ 03-07-15/56, которое было доведено ФНС Рф до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков в немедленном порядке (письмо ФНС Рф от 14 Июня 2012 г. № ЕД-4-3/9782@).

В разъяснениях речь идет о восстановлении НДС по ОС, но, по нашему воззрению, порядок, приведенный в нем, может применяться и в отношении НМА.

Так как большая часть операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, связано с экспортом продуктов, чтоб не утомлять читателей повторами, будем именовать их «экспортными операциями», а отгрузку продуктов (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, – «отгрузкой на экспорт».

Итак, официальные правила восстановления НДС по «экспортным» операциям можно сконструировать последующим образом.

Во-1-х, НДС следует восстанавливать только по тем ОС, которые приобретались только для использования на внутреннем рынке, т. е. для использования в операциях, облагаемых по ставке 10 и 18%, но в следующем стали употребляться для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.

Если сходу понятно, что приобретаемое ОС будет употребляться в экспортных операциях, то налогоплательщик должен «отложить» принятие к вычету НДС, относящегося к нему, до момента определения налоговой базы, облагаемой по ставке 0%.

Как объяснял Минфин Рф в собственных прошлых письмах, восстановление не подменяет раздельного учетавходного НДС, порядок ведения которого налогоплательщик устанавливает в учетнойполитике (письма Минфина РФ от 2 Февраля 2012 г.

№03-07-08/27, от 30 Ноября 2011 г. №03-07-08/337).

Во-2-х, требование о восстановлении относится только к «новым» ОС, т. е. принятым к учету начиная с Один октября Две тыщи одиннадцать г. и позже.

В-3-х (самое главное!), восстанавливать необходимо только часть НДС, а не всю сумму, ранее принятую к вычету.

По воззрению Минфина Рф, расчет налога, подлежащего восстановлению по главным средствам, делается исходя из суммы налога, принятой к вычету, в той доле, в какой главные средства применяются при производстве и (либо) реализации продуктов (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке налога, и пропорционально остаточной (балансовой) цены без учета переоценки.

В-4-х, восстанавливать НДС по «экспортным» ОС необходимо только один раз.

Восстановленный налог принимается к вычету в периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по операциям по реализации продуктов (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке. И в случае предстоящего использования главных средств в таких операциях «восстановленные» суммы налога, принятые к вычету, повторному восстановлению не подлежат.

Применяем на практике

Разберемся, как высчитать сумму НДС, подлежащую восстановлению по ОС.

1. Определим долю использования ОС в экспортных операциях.

Порядок ее расчета нужно обмолвить в учетной политике (п. 10 ст. 100 шестьдесят 5 НК РФ).

Представляется, что определение толики использования ОС в экспортных операциях следует создавать так же, как и расчет «доли экспортных операций» при ведении раздельного учета НДС.

Аспектами для ее определения могут являться цена реализуемых продуктов, фактические расходы либо другие характеристики, избранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (письмо Минфина РФ от 17 Марта 2005 г. № 03-04-08/51).

В учетной политике целенаправлено обмолвить все детали расчета. Так, нужно уточнить по итогам квартала либо месяца, в каком происходит отгрузка продуктов (работ, услуг) на экспорт, как налогоплательщик будет рассчитывать долю роли ОС в экспортных операциях.

Беря во внимание, что, по воззрению Минфина Рф, суммы НДС, подлежащие вычету по товарам (работам, услугам), полученным для производства и (либо) реализации продуктов (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, следует определять по данным за квартал (письмо от 22 Июля 2008
г. № 03-07-08/183), безопаснее избрать конкретно таковой вариант. Соответственно, высчитать сумму НДС, подлежащую восстановлению по ОС, задействованным не только лишь в операциях, облагаемых НДС по ставке 0%, получится только в последний денек налогового периода.

Какие конкретно ОС употребляются в экспортных операциях, налогоплательщик должен найти без помощи других.

2. Рассчитаем сумму НДС, приходящуюся на остаточную цена ОС, т. е. пропорциональную его остаточной цены.

Для этого налогоплательщику поначалу нужно проанализировать, из каких издержек сложилась начальная цена ОС и какую сумму НДС по ним он практически принял к вычету. Ведь если упрощенно, то под термином «восстановление» необходимо осознавать возврат в бюджет суммы НДС, которую налогоплательщик ранее правомерно принял к вычету.

Дальше в согласовании с разъяснениями Минфина РФ рассчитаем сумму налога, пропорциональную остаточной (балансовой) цены ОС (НМА) без учета переоценки. Ее можно найти по формуле:

[(Остаточная цена ОС (НМА) : начальная цена ОС (НМА)] х сумма НДС, ранее принятая к вычету

Принципиально!

В учетной политике следует уточнить, на какую дату налогоплательщик должен взять остаточную цена ОС для расчета суммы НДС, подлежащей восстановлению. Самый неопасный вариант – использовать в расчете остаточную цена ОС на 1-е число квартала, в каком произошла отгрузка на экспорт.

3. Приобретенный итог умножим на долю использования ОС (НМА) в экспортных операциях.

4. Зарегистрируем в книжке продаж счета-фактуры на суммы восстановленного НДС.

При восстановлении НДС в Книжке продаж должны быть зарегистрированы счета-фактуры, по которым налогоплательщик когда-то воспринимал к вычету НДС. Потому эти документы (их реквизиты) нужно отыскать.

В Книжке продаж они регистрируются на сумму налога, подлежащую восстановлению (абз. Один п. Четырнадцать разд. II Приложения № 5 к Постановлению Правительства РФ № 1137), т. е.

на сумму, определенную вышеприведенным образом.

Расчет НДС, подлежащего восстановлению, создают в справке бухгалтера.

Если начальная цена ОС либо НМА была сформирована из не облагаемых налогом издержек (к примеру, заработной платы рабочих, осуществляющих сборку ОС, процентов по кредиту, цены работ и услуг, осуществленных неплательщиками НДС и др.

), то их также целенаправлено указать в этом документе, а еще лучше, если будут приведены реквизиты договоров либо счетов, подтверждающих отсутствие предъявленного поставщиком НДС.

Источник: http://6496699.ru/vosstanavlivaem-nds-po-jeksportnym-osnovnym.html

Возврат НДС при экспорте из России — статья

Восстановление НДС при экспорте: 2 примера учета

Налоговый кодекс предусматривает специальные правила восстановления НДС по приобретениям, используемым в операциях, облагаемых НДС по ставке 0%. О том, в каких ситуациях и как необходимо восстановить НДС, участвующим во внешне-экономической деятельности и пойдет речь.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

С 1 января 2015 года вступил в действие Договор о Евразийском экономическом союзе, который объединил Россию, Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению в рамки экономического союза, который призван решать вопросы исчисления косвенных налогов (НДС) при осуществлении операций по экспорту и импорту между нашими странами. Действия внутри такого союза предопределяют упрощенные процедуры исчисления и уплаты налогов с применением электронных форматов обмена информацией и электронных форматов документов.

В 2015 году были внесены в НК РФ изменения, которые должны способствовать созданию преференций в части экспортных операций, в частности это связано с отменой порядка восстановления НДС при отгрузке на экспорт. Так же важным документов является Распоряжение Правительства РФ от 03.04.

2015 года № 593-р, которое внесло ряд мероприятий в План мероприятий (дорожную карту) «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта», направленных на создание налоговых преференций в части проведения экспортных операций, а также преференций в правила соблюдения требований валютного контроля и валютного регулирования (Федеральный закон № 173-ФЗ). Данный документ является программой для внесения изменений в Главу 21 «НДС» с 1 января 2016 года и в Федеральный закон № 173-ФЗ. Все эти вопросы очень важны для правильного исчисления налогов и соблюдения требований законодательства РФ.

Порядок восстановления НДС при экспорте

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 НК реализация товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0% при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории ЕАЭС и соблюдении условий статьи 165 НК РФ.

Срок для подтверждения ставки НДС 0% -­ 180 календарных дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, представляются одновременно с декларацией по НДС.

Реализация товаров в страны–члены ЕАЭС в соответствии с пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014) также облагается по ставке НДС 0% при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола также в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.

Ситуацию по подтверждению нулевой ставки НДС комментирует Татьяна Новикова, ведущая вебинара «НДС при экспорте и импорте товаров: обзор изменений с 2016 года»

«Если вы не уверены, что сразу сможете подтвердить нулевую ставку, то можно не ждать 180 дней, а начислить налог 18% за счет собственных средств, при этом своему контрагенту предъявить нулевую ставку.

 Ну а сдать такую декларацию вы можете по истечению квартала, когда были реализованы такие товары на экспорт, либо в любом из кварталов в течении трех лет. Что касается заполнения декларации, то в шестом разделе необходимо отразить операцию непредставления документов для нулевой ставки.

А затем, в последствии представить пакет документов и заявить на право применения такой ставки».

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в страны-члены ЕАЭС

По таким операциям в ИФНС в бумажном виде представляются следующие документы:

  • договоры, заключенные с налогоплательщиком другого государства — члена ЕАЭС;
  • транспортные документы, предусмотренные законодательством государства — члена, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства­члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений;
  • иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.

В электронном виде передаются:

  • договоры, заключенные с налогоплательщиком другого государства – члена ЕАЭС в электронном виде в порядке, установленном нормативными правовыми актами налоговых органов государств – членов ЕАЭС либо иными нормативными правовыми актами этих государств;
  • перечень заявлений (в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика).

Источник: https://school.kontur.ru/publications/136

Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров

Восстановление НДС при экспорте: 2 примера учета

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

статьи:

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, об этом мы говорили в прошлой статье.

Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%). Но обособленный порядок принятия к вычету «входного» НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, на практике приводит к необходимости ведения раздельного учета.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным. И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС.

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции. Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2016 года, это относится не ко всем компаниям.

С 01.07.2016 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:
  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных.

Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть. С 01.07.

2016 вы освобождаетесь от ведения раздельного учета товаров по НДС, но только по товаром, приобретенным для продажи на экспорт после 01.07.2016 г.

Источник: https://azbuha.ru/uchet-ved/raspredelenie-nds-pri-eksporte/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.