+7(499)495-49-41

Все про единый сельскохозяйственный налог: инфографика, пример расчета + ответы на вопросы

Содержание

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН или единый сельхозналог)

Все про единый сельскохозяйственный налог: инфографика, пример расчета + ответы на вопросы

Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.

Компании и предприниматели, наделенные статусом сельхозпроизводителя, но не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения. Другими словами, переход на ЕСХН не может быть принудительным.

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

  • предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг;
  • рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)
  • организации и ИП, которые оказывают производителям сельхозпродукции услуги, относящиеся к вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции: подготовка полей, посева, перегонка и выпас скота и проч. Доля дохода от реализации перечисленых услуг должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг

Кто не вправе перейти на ЕСХН

Компании и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Ранее права на уплату ЕСХН были лишены организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Но сейчас данное ограничение отменено, и в настоящее время наличие филиалов не препятствует переходу на единый сельхозналог.

Где действует система в виде уплаты единого сельхозналога

На всей территории РФ без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на ЕСХН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских компаний и предпринимателей независимо от местонахождения.

От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль., а предприниматели — от НДФЛ.

 Кроме того, компании не платят  налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц (с 2018 года освобождение распространяется только на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями). Кроме того, вплоть до 2019 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.

Обратите внимание: компании, относящиеся к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей, но не перешедшие на ЕСХН,  платят налог на прибыль по общей ставке 20 процентов.

Как перейти на уплату единого сельхозналога

Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие.

За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг.

Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

Рыбхозы вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода.

Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и ИП предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота.

Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять ЕСХН.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции.

Для этого необходимо подать заявление не позднее 30 календарных дней  с даты постановки на налоговый учет.

Кроме того, для «новичков» действует правило: если в год подачи заявления доходы от сельскохозяйственной деятельности равны нулю, то в отношении следующего года 70-ти процентный лимит не применяется.

«Уход» с ЕСХН: добровольный и принудительный варианты

Налогоплательщик, перешедший на единый сельхозналог, должен начислять его до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени отказаться от ЕСХН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января.

Предусмотрен и принудительный возврат с ЕСХН на другие системы налогообложения.

Он происходит, когда по итогам года доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства оказалась менее 70 процентов дохода от всей реализации, либо рыбхоз не выполнил установленные для него условия.

Еще одна причина обязательного перехода с ЕСХН — начало производства подакцизных товаров, либо занятие игорным бизнесом. Во всех перечисленных случаях право на единый сельхозналог считается утраченным с начала года, в котором допущено несоответствие.

При принудительном возврате с ЕСХН налогоплательщику следует задним числом пересчитать налоги за предыдущий год и заплатить их в январе наступившего года. Возможно, придется еще и перечислить пени.

Если выяснится, что налогоплательщик изначально стал применять сельхозналог, не имея на это права (например, скрыл свою принадлежность к сфере игорного бизнеса), то пени начислят за весь прошлый год.

Если же возврат произошел, потому что в течение прошлого года нарушены ограничения по доле доходов от продажи сельхозпродукции (либо критериев, утвержденных для рыбхозов), и при этом налогоплательщик не пересчитал налоги в январе, то пени будут начислены с февраля наступившего года.

Если налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то в течение 15 дней ему необходимо уведомить об этом свою инспекцию.

Как рассчитать единый сельхозналог

Нужно определить налоговую базу, то есть разность между доходами и расходами, и умножить ее на 6 процентов. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Учет доходов и расходов при ЕСХН

Налогооблагаемыми доходами при системе ЕСХН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т д. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Необходимо учитывать все доходы и расходы. Организации должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели — вести специальную книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н.

Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов. Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Когда перечислять деньги в бюджет

По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6 процентов.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж, сделанный в течение года.

Как отчитываться по ЕСХН

Отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу нужно один раз в год. Декларацию необходимо предоставить не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Отчетность по итогам полугодия не предусмотрена.

Если в течение года налогоплательщик перестал заниматься сельхоздеятельностью, то он должен предоставить декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца.

Совмещение единого сельхозналога с ЕНВД, либо с патентной системой 

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим ЕСХН. Не исключен вариант, когда предприниматель по одним видам деятельности платит ЕСХН, а по другим применяет патентную систему налогообложения.

В таком случае  необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения. Доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД или к ПСН, не учитываются при определении налоговой базы по единому сельхозналогу. 

Также надо иметь в виду, что при совмещении ЕСХН и «вмененки» 70-ти процентное ограничение, введенное для плательщиков единого сельхозналога, нужно рассчитывать исходя из всех доходов, в том числе и подпадающих под ЕНВД..

Помимо этого следует следует помнить, что согласно Налоговому кодексу, продажа сельхозпродукции собственного производства через свои магазины, торговые точки и столовые на ЕНВД не переводится.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/1/4178

Есхн – единый сельхозналог 2018

Все про единый сельскохозяйственный налог: инфографика, пример расчета + ответы на вопросы

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка.

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – это один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН.

Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим – УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем выгода применения есхн

Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к ОСНО, и к УСН. Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):

Элемент системы налогообложенияЕСХНОСНОУСН ДоходыУСН Доходы минус расходы
Налоговая базаДенежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходовДенежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходамиДенежное выражение доходовДенежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка 6%20% (в общем случае)6%От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с ОСНО даже не стоит – налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.

Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН – это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.

Кто может быть плательщиком ЕСХН?

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
  2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
  3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

  1. Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
  2. Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
  3. Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
  4. По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

  1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
  2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
  3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
  4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Так же, как и на других специальных режимах, сельхозналог заменяет уплату следующих налогов:

Для юридических лиц ЕСХН заменяет:

  • налог на прибыль организаций (кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество организаций.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Для ИП единый сельхозналог заменяет уплату:

  • НДФЛ (только относительно доходов от предпринимательской деятельности);
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

Как перейти на ЕСХН?

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

  1. Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
  2. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Налог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

С какими проблемами может столкнуться плательщик есхн?

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы, то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.

Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной. Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели – и с ЕНВД, и с ПСН, но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов.

При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам.

Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД для реализации сельскохозяйственной продукции через собственные магазины и точки общепита. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – очень щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной. 

Если наша статья помогла вам разобраться в применении ЕСХН, пожалуйста, поделитесь ею с друзьями – пусть она поможет и им. Нам будет очень приятно!

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/ESHN

Как правильно рассчитать ЕСХН – пример расчета?

Все про единый сельскохозяйственный налог: инфографика, пример расчета + ответы на вопросы

ЕСХН – пример расчета поможет сориентироваться начинающим сельхозтоваропроизводителям в алгоритме определения суммы этого налога. Из нашего материала вы узнаете о влияющих на размер ЕСХН расчетных нюансах и «опасных» расходах.

Как рассчитать ЕСХН?

Нюансы при расчете сельхозналога

Итоги

Как рассчитать ЕСХН?

Расчет ЕСХН, на первый взгляд, не вызывает затруднений, поскольку предусматривает применение всего одной незамысловатой формулы: нужно вычесть из полученных доходов оплаченные расходы и умножить на ставку налога.

Однако не стоит обольщаться видимой простотой и не соблюдать должной осмотрительности при расчете сельхозналога.

Чтобы проиллюстрировать расчетные нюансы сельхозналога, рассмотрим пример расчета ЕСХН и разберем ошибки бухгалтера.

Пример

ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2015 года, применяя ранее ОСНО. На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 240 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет.

В течение 2015 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы:

  • зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 420 000 руб.;
  • оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 180 000 руб.;
  • взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 40 000 руб.;
  • арендные выплаты — 240 000 руб.;
  • выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 30 000 руб.;
  • расходы на оплату канцелярских принадлежностей — 25 000 руб.;
  • оплаченная стоимость сертификата качества — 50 000 руб.

В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало.

Бухгалтер рассчитал ЕСХН по итогам года следующим образом:

  • посчитал полученные на расчетный счет и в кассу деньги от реализации продукции доходы (Д):

(Д) / 1 540 000 руб.;

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

  • определил расходы (Р) следующим образом:

Р = (420 000 + 180 000 + 40 000 + 240 000 + 30 000 + 25 000 + 50 000 + 240 000) = 1 225 000 руб.

  • рассчитал сельхозналог (СН) исходя из ставки 6% (ст. 346.8 НК РФ) по формуле (ст. 346. 9 НК РФ):

СН = (Д – Р) × 6 / 100

СН = (1 540 000 – 1 225 000) × 6 / 100 = 18 900 руб.

При этом бухгалтер допустил в расчете несколько ошибок, в результате чего сельхозналог был занижен. Об этом расскажем в следующем разделе.

Нюансы при расчете сельхозналога

Рассчитывая сельхозналог, бухгалтер допустил следующие ошибки:

  • не сверился со списком допустимых Налоговым кодексом расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  • не учел требования п. 4 ст. 346.5 НК РФ в части алгоритма списания стоимости основных средств.

Из-за невнимательности бухгалтера в расходы была включена выплаченная контрагенту неустойка за нарушение условий поставки в сумме 30 000 руб. — такой расход отсутствует в п. 2 ст. 346.5 НК РФ и не мог участвовать в расчете сельхозналога.

Вторым серьезным упущением явилось полное списание в течение налогового периода остаточной стоимости сельхозтехники, числившейся в составе основных средств в момент перехода ООО «Полевод» на спецрежим.

Поскольку срок полезного использования техники превышал 3 года (но менее 15 лет), по п. 4 ст. 346.5 НК РФ ее остаточную стоимость необходимо было списывать тремя частями в 2015, 2016 и 2017 годах.

В 2015 году учитываемая в расходах сумма составила 120 000 руб. (50% × 240 000). В последующие периоды:

  • 2016 год: 30% × 240 000 руб. = 72 000 руб.;
  • 2017 год: 20% × 240 000 руб. = 48 000 руб.

Таким образом, в расчете сельхозналога излишне учтены расходы в сумме 150 000 руб.:

  • 30 000 руб. — «запретный» при ЕСХН расход;
  • 120 000 руб. (72 000 + 48 000) — преждевременное списание остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН.

Недоплата сельхозналога по итогам 2015 года: 9 000 руб. (150 000 руб. × 6/100).

Расчетные алгоритмы налоговых обязательств при различных режимах налогообложения изучайте с материалами нашего сайта:

Итоги

Расчет сельхозналога не отнимет много времени, если учесть такие налоговые нюансы, как закрытый перечень признаваемых расходов, особый алгоритм списания остаточной стоимости имущества и др.

Источник: https://nalog-nalog.ru/esxn/kak_pravilno_rasschitat_eshn_primer_rascheta/

ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог . Расчет ЕСХН

Все про единый сельскохозяйственный налог: инфографика, пример расчета + ответы на вопросы

страница » Налоги

Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Единый сельскохозяйственный налог, наиболее выгодный и экономически целесообразный режим налогообложения сельхозпроизводителей.

Для налогообложения к сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского, лесного хозяйства и животноводства. В том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики сельхозналога

Единый сельскохозяйственный налог могут применять:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию.
  • С 01.01.2017 имеют право применять сельхозналог, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Это услуги, которые в соответствии с ОКВЭД относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр).
  • Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов.

• Организации (ИП), не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять сельхозналог.

• Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Условия применения ЕСХН

  • Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70 %
  • ИП и ООО оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату сельхозналога, при условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг  составляет не меньше 70 %.
  • Для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, доход от реализации рыбной продукции не менее 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. (подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ.)

Расчет ЕСХН

Налог ЕСХН = 6%(ставка)x «Доходы — расходы»(налоговая база)

Расходы которые можно учитывать приведены в п. 2-4.1,5 ст. 346.5 НК РФ.
Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка полученного в предыдущих годах. Если убытки были несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Переход на единый сельскохозяйственный налог

  • Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган ( ИП по месту жительства, организации по месту нахождения).
  • При регистрации ИП или организации, уведомление необходимо подать с документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.
  • Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-1)

Оплата и отчетность ЕСХН

Отчетный периодНалоговый период
• полугодие• календарный год

1.

Платим налог авансом
не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). 2. Платим налог по итогам годане позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам года.

3. Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. Уведомление подается в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Скачать:
• Налоговая декларация ЕСХН
• Порядок заполнения декларации ЕСХН

Источник: https://otbiznes.ru/eshn/

Как рассчитать ЕСХН в 2017 году: ставка, отчетность, налоговая декларация, пример расчета, учетная политика и прочее

Все про единый сельскохозяйственный налог: инфографика, пример расчета + ответы на вопросы

Действующая государственная программа «Развития сельского хозяйства и рынка сельскохозяйственной продукции на 2013–2020 годы», принятая Постановлением Правительства Российской Федерации № 717 от 14 июля 2012 предусматривает развитие села и малых форм хозяйствования в аграрной сфере. В свете этой программы для производителей сельхозпродукции принята наиболее лояльная форма налогообложения из всех существующих в России — ЕСХН.

Система налогообложения для сельхозпроизводителей

Постановление Правительства Российской Федерации № 717 от 14 июля 2012 года регламентирует требования к сельхозпроизводителям, претендующим на поблажки от государства.

Одной из них является ЕСХН — настоящий подарок для малого бизнеса.

Единый сельхозналог по принципам действия является аналогом УСН (упрощённой системы налогообложения) по системе «доходы минус расходы», но отличается большей лояльностью к налогоплательщику.

Таблица: сравнительный анализ различных ставок и форм оплаты налогов

Как видим, ЕСХН — это аналог УСН «Доходы минус расходы», но процентная ставка для сельхозпроизводителей снижена с 15 до 6%. А для Крыма — до 4%.

Выгоды применения ЕСХН для предпринимателей

Помимо удобства выплаты сельхозналога, у системы ЕСХН есть ещё ряд преимуществ:

  • не платится НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Однако ЕСХН не освобождает от НДС по импортным и экспортным операциям;
  • упрощённая система бухгалтерии. Все учёты ведутся на основании первичных документов в книге учёта доходов и расходов. Основные средства списываются сразу при введении их в производство;
  • простота формирования отчётности;
  • возможность подачи нулевого отчёта и учёта в расходной части убытков прошлых лет.

Большинству фермеров выгодно уплачивать единый сельскохозяйственный налог

Регистрация компании (ИП, КХ или ООО) по системе ЕСХН носит уведомительный характер.

Достаточно указать этот вид налогообложения при регистрации в территориальном налоговом органе и подтвердить обоснованность его применения в регистрационных документах (учредительный договор или устав субъекта предпринимательства).

Возможно, потребуется документ, подтверждающий возможность использования ЕСХН (договор на долгосрочную аренду земли либо подобный документ).

Если при регистрации не указали ЕСХН как вид налогообложения, то на исправление даётся 30 дней. После этого к компании будет применена основная форма (ОСН). После этого переход на ЕСХН будет возможен только с нового календарного года. Для этого заявление в налоговый орган нужно будет подать до 15 декабря (с учётом времени, необходимого на обработку заявления о переходе).

Возможен переход на новую систему налогообложения путём реорганизации предприятия или ликвидации и старого и организация компании на иной форме собственности. Этот путь сложнее.

Главное требование к применению ЕСХН, чтобы более 70% дохода компания или КХ (крестьянское хозяйство) получали от основной деятельности. Вторым условием является ограничение числа наёмных работников. Не более 300 человек в год.

Но эта цифра приемлема для ИП, а для ООО и КХ такое количество сотрудников — это нереальное условие. Запрещается ЕСХН для предприятий государственной формы собственности.

Условия, при которых может применяться система ЕСХН

Чтобы иметь право перейти на налогообложение по рассматриваемой системе, можно организовать полный цикл сельскохозяйственного производства — от выращивания до реализации:

  • производство с/х продукции;
  • первичная обработка;
  • глубокая переработка;
  • реализация готовой продукции.

Допустимо исключить из цикла какое-либо звено. Но ключевым моментом является производство сельхоз. товара. Во время применения ЕСХН фирма не должна заниматься подакцизными товарами и игорным бизнесом. Только при этом условии возможно применение единого сельхозналога.

Для применение единого сельхозналога необходимо не только самостоятельно перерабатывать сельхозпродукцию, но и производить её

Получение ОКВЭДов для ООО и ИП

При выборе ОКВЭДов на соответствующем листе заявления о регистрации юридического лица, следует указать все необходимые коды. Но основным должен быть код, содержащий первые две цифры 01–03 (растениеводство, животноводство, лесоводство, рыбоводство и сопутствующие отрасли). Если необходимых ОКВЭДов у компании нет, следует уточнить или дополнить их перечень.

Степень детализации может быть до семи цифр, но для подтверждения сельскохозяйственной направленности бизнеса, достаточно четырёх цифр. Это соответствует требованиям к заполнению формы ОКВЭД. Эти же сведения должны быть поданы и в органы статистического учёта по месту регистрации.

Законодательная база применения ЕСХН полностью регламентируется соответствующими статьями Налогового кодекса и поправками к нему согласно ФЗ-84 от 06.04.2015.

Порядок расчётов по ЕСХН

Предприятие-производитель с/х продукции действует на основании учредительных документов. Это устав или учредительный договор — для крупных субъектов хозяйствования при коллективной собственности.

Для фирм на ЕСХН используется упрощённая система бухгалтерского и налогового учёта.

Статьёй 18 НК РФ единый с/х налог отнесён к специальным налоговым режимам, порядок применения которого определён законодательно.

Подача отчётности по сельскохозяйственному налогу

Отчитываться по данной системе налогообложения необходимо один раз в год. По результатам за 2017 год отчёт предстоит подготовить и сдать до 31 марта 2018 года.

А действующие предприятия в 2017 году сдают отчёт в те же сроки за прошедший год. ИП и КХ подают такой же отчёт до 30 апреля следующего, за отчётным периодом, года.

Это удобно для товаропроизводителя, учитывая сезонный характер работы в с/х сфере.

При работе по единому с/х налогу до 25 июля необходимо провести авансовый платёж. Предусмотрено, что этот промежуточный налоговый вычет проводится по результатам деятельности за полугодие. Сумма авансового платежа учитывается при окончательном отчёте.

Единый с/х налог рассчитывается в размере 6% от налоговой базы (НБ).

НБ = суммарный доход минус расходы.

ЕСХН = НБ х 0,06

Как рассчитывается база по налогу: где должны отражаться доходы и расходы

Все начисления приводятся на основании книги учёта доходов и расходов (КУДиР). А записи в книге должны быть подтверждены первичными бухгалтерскими документами: платёжными ведомостями, актами приёма-передачи материальных ценностей, товарно-транспортными накладными, выписками по банковским операциям об оплатах договорных обязательств и т. д.

Доходная и расходная части декларации определены Налоговым кодексом РФ: часть вторая, глава 26–1, часть 5 статьи 346.

Доходы подразделяются на реализационные (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (договорные услуги, сдача имущества в субаренду, проценты по вкладу и т. п. в соответствии со ст. 250 НК РФ). Дата получения дохода и расхода — день поступления средств, дата оплаты товаров и услуг по факту, или дата ввода оборудования в эксплуатацию. Применяется т. н. кассовый метод учёта.

Обратите внимание, что для правильного исчисления единого сельхозналога необходимо включить в учётную политику компании положение о раздельном учёте доходов и расходов по этому виду деятельности.

Перечень возможных и учитываемых расходов несколько меньше, чем при УСН, но он достаточно велик, чтобы его можно было привести в полном объёме. Вот наиболее интересные моменты:

  • можно принимать к покрытию сумму убытков за прошлые годы (до 10 лет);
  • расходы на земельный участок можно распределить равномерно на временной промежуток 7 лет;
  • валютные поступления пересчитываются в рубли по курсу Центробанка РФ на момент их поступления;
  • взносы в виде материальных активов пересчитываются в рубли по рыночному курсу;
  • составление декларации за год можно поручить сторонней организации и списать затраты на составление налогового отчёта на расходы в виде бухгалтерских услуг. Такая часть налогом в 6% не облагается;
  • увеличение уставного капитала за счёт собственных средств к доходам не относится. А вот субсидии включаются в доходную часть, как непроизводственные, не связанные с реализацией продукции;
  • в расходную часть, уменьшающую налоговую базу, включаются также амортизационные отчисления, расходы на строительство, реконструкцию и обслуживание основных фондов, расходы на рекламу и т. д.

Если при сделке потребителем был проплачен НДС, то вся сумма налога на добавленную стоимость подлежит возвращению в бюджет. Вводить её в доходную часть декларации в 2017 году не нужно.

При переходе на ЕСХН необходимо тщательно учитывать расходы, принимаемые в целях налогообложения

Порядок сдачи отчёта по ЕСХН в 2017 году

Существуют единые стандарты содержания и оформления декларации по ЕСХН. Отчёт состоит из нескольких разделов:

  • титульный лист, содержащий сведения о налогоплательщике;
  • раздел 1 — сумма единого /х налога;
  • раздел 2 — расчёт ЕСХН;
  • раздел 2.1 — расчёт расходов, уменьшающих налоговую базу;
  • раздел 3 — отчёт о целевом использовании фондов.

Образец налоговой декларации по единому сельхозналогу

Отчёт ЕСХН может составляться как в электронном, так и в бумажном варианте. Бумажный вариант предоставляется в территориальный налоговый орган лично. Электронный вариант передаётся электронной почтой через личный кабинет на сайте НО. В том случае, если в с/х предприятии работает более 100 человек, декларация принимается только в электронном варианте.

Форма декларации стандартизирована. Она имеет штрих-код, который не подлежит изменению. Заполняются только те графы или листы, которые содержат объективно значимую информацию.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу — форма актуальна на 01.06.2017

Форма декларации для скачивания и образец её заполнения здесь.

Чем грозит подача нулевой декларации

В соответствии со СТ. 346.3 НК РФ вы не имеете права предоставлять декларации по ЕСХН, в которых сумма дохода заявлена 0 рублей. В этом случае теряется право на применение ЕСХН из-за несоответствия условиям применения ЕСХН.

Так обычно трактуют закон в налоговых органах. Однако прямо об этом в НК РФ не говорится. То есть, теоретически можно показывать отсутствие доходности, но в обязательном порядке в отчёте должна быть отражена какая-либо с/х деятельность за отчётный период.

Факт наличия сельхоздеятельности должен подтверждаться КУДиР.

Порядок и сроки подачи декларации не освобождают от необходимости ежемесячного перевода социальных отчислений за сотрудников компании (ПФР, ФСС, ФФОМС) и ежеквартальных отчислений в Пенсионный фонд РФ.

Порядок ведения КУДиР

Книга учёта доходно-расходной части регламентирована Приложением N 2 ПМФ № 169–2006 года. Форма унифицирована. Она несколько раз уточнялась, поэтому не забудьте обзавестись актуальными бланками.

Допустимо вносить в книгу изменения для более полного отражения специфики деятельности предприятия. Ведение книги обязательно для фирм и компаний на всех видах налогообложения, кроме ЕНВД.

Нужно ли вести учёт индивидуальному предпринимателю

ИП на патенте ведут КУДиР, скорее, для налоговой статистики. Практического значения для предпринимателя на ПСН бухгалтерский учёт не имеет. Поскольку вся сумма налога на патенте платится авансом. По принципу «Заплати и работай». Тем не менее налоговые органы могут потребовать у ИП на патентном налоге не только платёжные поручения на уплату ЕСХН, но и КУДиР.

Полная инструкция по ведению КУДиР здесь.

Инструкция по ведению КУДиР для бухгалтерских работников

Порядок ведения книги довольно объёмный, он содержит 5–6 страниц машинописного текста. Основные правила следующие:

  • с 2015 года КУДиР не регистрируется в территориальных налоговых органах. Предоставляется только по требованию, в случае камеральной проверки и т. п.;
  • ведение КУДиР на ЕСХН обязательно. Книга может быть как в бумажном, так и в электронном варианте;
  • бумажный вариант содержит титульный лист и рабочие страницы. Листы нумеруются. Книга прошивается и скрепляется печатью или подписью руководителя;
  • перед предъявлением КУДиР в налоговые органы, электронный вариант распечатывается, и оформляется, как обычный бумажный вариант;
  • на каждый отчётный период заводится новая КУДиР. Книги за прошедшие годы хранятся не менее пяти лет;
  • в книге исправления не применяются. Поправки вносятся новой записью и заверяются подписью ответственного лица на листе с корректировкой;
  • доходы и расходы ведутся по нарастающей с начала и до конца отчётного периода.

Ответственность за позднюю подачу декларации по ЕСХН

За просрочку предоставления декларации в налоговые органы или её отсутствие предусмотрены следующие санкции:

  • за нарушение сроков подачи декларации предусмотрены штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не более 30% (ст.119 п.1 НК РФ);
  • несоблюдение порядка подачи электронной декларации — 200 рублей (ст.119 НК РФ);
  • нарушение сроков уплаты налога — 20% от начисленной суммы. При умышленном действии — 40% (ст.122 НК РФ);
  • за непредоставление требуемого налоговым сотрудником документа в 5-и дневный срок, предусмотрен штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ);
  • в соответствии с административным кодексом (КоАП), за мелкие административные правонарушения на должностных лиц налагается штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП).

С составлением отчётных материалов по единой с/х форме налогообложения хорошо справляется бухгалтерская программа 1С. Опыт показывает, что проблемы могут возникать с проводкой банковских и кассовых документов.

При возмещении социальных выплат, программа автоматически заносит перечисление в доходную часть, подлежащую налогообложению.

Корректировку приходится производить вручную, но рассчитать налог не так сложно, как может показаться, ведь будущее за автоматизированной обработкой документов.

  • Илья Лаптев
  • Распечатать

Источник: http://sb-advice.com/nalogi/4050-eshn-v-2016-godu.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.