+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)

Содержание

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)

6-НДФЛ отпускные, как и любые другие выплаты, включает в состав доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физлиц. Вместе с тем у отображения в 6-НДФЛ отпускных есть особенности.

Как отразить переходящие отпускные и их перерасчет в форме 6-НДФЛ? В чем отличие НДФЛ с отпускных от налога с больничных пособий? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим алгоритм отражения отпускных в форме 6-НДФЛ на примере. 

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Итоги

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Об особенностях учета в 6-НДФЛ авансов по зарплате читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

  • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.

2016 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр.

040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 020, 040 и 070 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 2 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.

Подробнее об этом – в материале «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?».

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_pravilno_otrazit_v_forme_6ndfl_otpusknye/

6-НДФЛ с примером больничного и отпуска

Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)

До 2016 компании и предприниматели, имеющие наемных работников, сдавали в инспекцию только годовой отчет 2-НДФЛ. Однако органами налогового контроля был разработан и утвержден отчет 6-НДФЛ, требуемый к сдаче по итогам каждого прошедшего квартала.

6-НДФЛ: значение и элементы

6-НДФЛ создан с целью передачи в инспекцию сведений о начисленных и выплаченных компанией – налоговым агентом в отношении своих работников доходах, категориях налоговых вычетов и исчисленного и уплаченного в бюджет налога.

Этот налоговый отчет состоит из титульного листа и двух разделов, предназначенных для отражения информации о доходах и налоге. Актуальный для 2018 года бланк утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/18 от 17.01.18г.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ

Форма составляется после окончания каждого квартала нарастающим итогом. Расчет необходимо передать в инспекцию ФНС во время личного посещения, воспользовавшись услугами почты или по телекоммуникационным каналам связи. Однако в бумажном формате передать налоговикам могут только те компании, которые имеют в штате не более двадцати пяти работников.

6 НДФЛ в 2018 году, какие изменения

Датой передачи отчета является день фактической передачи документа, если плательщик сдает его самостоятельно. Если компания передает отчет почтой или электронно, то датой установлен день фактической отправки документа.

6-НДФЛ: отпускные и больничные. Как отразить в расчете

При составлении расчета 6-НДФЛ бухгалтерская служба сталкивается с множеством сложностей.  Помимо всех прочих доходов физического лица в отчете необходимо отразить выплату работодателем больничных и отпускных. Как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ и больничные пособия? Эти виды дохода сотрудников отличаются от перечисления оплаты труда, прежде всего периодом начисления.

Начисление отпускных производится в срок не позднее трех дней до наступления периода отпуска, в то время как больничный бухгалтер обязан начислить в учете в течение десяти дней после получения больничного листа.

6 НДФЛ заполнение строк

Тем не менее, несмотря на разный период начисления отпускных и больничных, уплата в бюджет НДФЛ за сотрудников осуществляются в последний день месяца, в течение которого были отражены соответствующие начисления. Именно по этому признаку в 6-НДФЛ отпускные и больничные выплаты отличаются от всех прочих начислений в отчете.

Немало сложностей возникает у сотрудника бухгалтерской службы в отношении периода нетрудоспособности и отпуска в 6-НДФЛ: как отражать, и какие установлены особенности.

Отражение отпуска в 6-НДФЛ

Для того чтобы понять, как отразить выплату отпускных в 6-НДФЛ, необходимо определить каким образом производилась выплата положенной сотруднику компенсации. Это возможно осуществить двумя способами:

  • Выдать работнику положенные отпускные одновременно с расчетами по зарплате;
  • Перечислить их сотруднику непосредственно в тот период, когда в учете создано начисление.

Однако, несмотря на существенные различия, и в том, и в другом случае отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить отдельно от остальных выплат работнику по причине того, что для отпускных предусмотрен особый порядок расчета с бюджетом по НДФЛ.

Таким образом, отпускные в первом разделе должны быть показаны в общей сумме начислений (стр. 020) и общей сумме рассчитанного НДФЛ (стр. 040). В общую сумму исчисленного бюджетного платежа (стр. 070) величина НДФЛ с отпускных попадет только в том случае, если период его перечисления в бюджет соответствует периоду составления расчета 6-НДФЛ.

На практике возникают ситуации, когда отпуск находится в разных отчетных периодах. С целью определения действия бухгалтера в этом случае и осуществить заполнение 6-НДФЛ по отпускам, необходимо рассмотреть общие требования к переносу отпусков:

  • Начисление полученного работником дохода в виде отпускных и рассчитанного на основе этого НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ следует отразить в первом разделе 6-НДФЛ, в соответствие с периодом их фактического начисления и выплаты, вне зависимости от того к какому периоду они действительно относятся;
  • Выплату отпускных работнику бухгалтеру следует отразить во втором разделе налогового расчета.

Таким образом, основополагающим признаком, определяющим как заполнить отпускные в 6-НДФЛ, является время их фактического начисления и выдачи работнику, а не тот временной промежуток, с которым они связаны.

Пояснение в налоговую по 6 НДФЛ образец

Наиболее часто на практике встречается ситуация, в которой бухгалтеру необходимо произвести перерасчет отпускных, 6-НДФЛ по которым уже предоставлен в инспекцию. Произойти это может по следующим причинам:

  • При первоначальном расчете отпускных сотрудником бухгалтерии была допущена ошибка, вследствие которой в расчете показаны некорректные данные. В этой ситуации в инспекцию ФНС необходимо сдать уточненный вариант отчета.
  • Перерасчет отпускных связан с нестандартной ситуацией при предоставлении отпуска работнику (отзыв из отпуска, увольнение работника, перенос и прочее) и регламентирован на уровне законодательства. В этой ситуации сдавать уточненный отчет 6-НДФЛ необходимости не возникает, так как все данные, отраженного в 6-НДФЛ отпуска этого работника можно показать в расчете за период, в котором произведен перерасчет.

Отражение больничных в расчете 6-НДФЛ

Прежде чем говорить о том, как отражается в налоговом отчете 6-НДФЛ величина перечисленных персоналу больничных, необходимо определить какие виды выплат пособий по нетрудоспособности облагаются налогом на доходы и требуют отражения в расчете.

Налоговое законодательство устанавливает требование облагать подоходным налогом все пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия по беременности и родам.

При отражении больничного в расчете 6-НДФЛ необходимо обратить внимание, что дата получения дохода (выплата работнику) в виде больничного и дата удержания налога должны совпадать, то есть стр. 100 = стр. 110, в связи с тем, что в соответствие со ст. 4 НК РФ удержание налога производится во время выплаты больничного сотруднику.

Однако у работодателя отсутствует обязанность перечислять отдельно НДФЛ по больничному каждого сотрудника.

Для расчета с бюджетом по подоходному налогу достаточно суммировать все величины налога к уплате за календарный месяц и перечислить их в казну одним платежом.

Если последний день расчетов по НДФЛ выпадает на выходной или праздничный день, перечислить налог следует в ближайший рабочий день.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример

Для наглядного представления того, как отражать отпускные в форме 6-НДФЛ, приведем пример.

ООО «Мармелад» имеет в штате 3 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:

  • Зарплата за апрель 120000 рублей – 04 мая
  • Зарплата за май – 110000 рублей – 05 июня
  • Отпускные сотруднику – 10000 рублей – 15 мая
  • Зарплата за июнь – 120000 рублей – 04 июля

Налог должен быть перечислен в день выдачи заработной платы. Налог с выплаченных отпускных уплачен в бюджет 31 мая. В связи с тем, что НДФЛ с зарплаты за июнь перечислен в бюджет уже в июле, сведения об этом во втором разделе отчета не учитываются, тогда как в первом будут отражены.

Рассмотрим образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными

отпускная 6-НДФЛ пример заполнения

Рис. 1 Отпускные в 6-НДФЛ: пример заполнения

При ответе на вопрос о том, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует обратить внимание на тот факт, что дата фактического перечисления в казну налога соответствует последнему числу месяца.

Пример отражения больничных

ООО «СПАРТА» имеет в штате 4 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:

  • Зарплата за апрель 120000 рублей – 04 мая
  • Зарплата за май – 120000 рублей – 05 июня
  • Больничные сотруднику 8000 рублей – 13 мая
  • Зарплата за июнь 120000 рублей – 04 июля

Налог должен быть перечислен в казну в день выплаты заработной платы. Заработную плату за июнь необходимо отразить в первом разделе расчете, но не указывать во втором.

Рис. 2 Образец заполнения больничного в расчете

Анализируя сложности, связанные с тем, как в 6-НДФЛ отразить отпускные и больничные, необходимо обратиться к налоговому законодательству, которое определяет основные принципы, характеризующие исчисление и заполнение 6-НДФЛ отпускными и больничными.

В качестве нормативно-правовой базы, определяющей как отразить отпускные в 6-НДФЛ (пример см. выше) выступают НК РФ, ТК РФ и Письма Минфина РФ.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/otrazit-6-ndfl-otpusknyie-bolnichnyiy/

6-НДФЛ: отпускные и больничные

Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)

Расчет 6-НДФЛ – обязательная отчетная форма, которую ежеквартально в ИФНС сдают налоговые агенты, выплачивавшие доходы физлицам. В ней отражаются также показатели сумм отпускных и больничных и НДФЛ по ним. Как правильно отразить в 6-НДФЛ отпускные и больничные –расскажем в этой статье.

Даты получения дохода и удержания НДФЛ

В отличие от зарплаты, днем фактического получения дохода для которой считается последнее число месяца, днем получения дохода для отпускных (в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) и больничных считается та дата, которой их перечислили на счет работника в банке, либо выплатили наличными (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отпускные работодатель должен выплатить сотруднику за 3 рабочих дня до отпуска. Что касается больничных пособий, то работодатель начисляет их на основании больничного листа в 10 -дневный срок, выплачивая в ближайший «зарплатный» день.

Удержать «отпускной» и «больничный» НДФЛ, как и налог с прочих доходов, нужно в день их выплаты, а перечислить в бюджет не позже последней даты месяца выплаты работнику, учитывая перенос на ближайший рабочий день при совпадении с выходными и праздничными датами (п. 6 ст. 226 НК РФ). Напомним, что для налога, удержанного с зарплаты и компенсации за отпуск, срок перечисления – следующий день после выплаты дохода.

Эти особенности отражения дат, общие для больничных и отпускных, нужно учитывать при заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Особенности отражения отпускных в 6-НДФЛ

Заполняя Раздел 1 формы 6-НДФЛ, суммы отпускных показывают совокупно с другими доходами физлиц. А вот в Разделе 2 отпускные следует отражать отдельно от доходов, имеющих иные сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Кроме того, отдельно друг от друга отражаются и отпускные, выплаченные разными датами.

Например, организация в апреле 2018 г. выплатила сотрудникам:

  • 5 числа зарплату за март – 100000 руб., в т.ч.НДФЛ 13000 руб.,
  • отпускные двоим сотрудникам: 12 апреля – 10000 руб. (НДФЛ 1300 руб.), 26 апреля – 8000 руб. (НДФЛ 1040 руб.).

Вот как эти суммы распределятся в 6-НДФЛ за полугодие:

Как отразить в 6-НДФЛ «переходящие» отпускные

Ситуации с так называемыми «переходящими» отпускными возникают, когда отпуск начинается в одном месяце, а закачивается в другом, либо когда оплата отпускных происходит в конце одного месяца, а сам отпуск начинается в следующем.

Такой «переходящий» отпуск в 6-НДФЛ никаких особенностей отражения не имеет, поскольку здесь учитываются даты выплаты отпускных, удержания и перечисления налога, исходя из которых, по общим правилам заполняется расчет.

Например, работник получил отпускные 28 марта, а 2 апреля ушел в отпуск. Выплата отпускных, удержание и перечисление НДФЛ будут отражены в 6-НДФЛ 1 квартала, т.к. налог удержан сразу – 28 марта, а срок его перечисления – 31 марта.

Перерасчет отпускных: 6-НДФЛ

Нередко на практике возникают ситуации, когда выплаченные в предыдущем периоде отпускные приходится пересчитывать по различным причинам, причем как в большую сторону, так и в меньшую. Как в этом случае отражать отпускные в 6-НДФЛ:

  • Если перерасчет привел к уменьшению суммы отпускных, нужно внести исправления в ранее представленный 6-НДФЛ в части начисленного и полученного дохода и налога с него (строки 020, 040, 130). В отчете периода, в котором произведен перерасчет, это отразится на сумме удержанного налога по строкам 070 и 140, а если излишне удержанный НДФЛ не был зачтен в счет будущих выплат, а возвращен физлицу, его отражают по строке 090.
  • Если при перерасчете сумма отпускных увеличилась, «уточненку» за прошлый период сдавать не придется. Достаточно отразить суммы доначислений отпускных и налога по строкам 020, 040, 070, 130, 140 расчета 6-НДФЛ периода, в котором произведен пересчет. Произведенная доплата работнику будет доходом месяца, в котором она выплачена.

Отражаем больничные в 6-НДФЛ

НДФЛ облагаются все виды больничных пособий. Исключение – пособие по беременности и родам, которое не нужно отражать в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Как и отпуска, больничные включаются в общие суммы дохода и налога раздела 1, а в разделе 2 отражаются отдельными строками, в зависимости от сроков уплаты НДФЛ.

Работник может принести больничный лист в одном периоде, а получить пособие уже в другом. В расчет 6-НДФЛ такой больничный включается по дате его выплаты работнику.

Например, работодатель получил больничный листок от работника 26 марта. Выплатили пособие работнику вместе с ближайшей зарплатой – 5 апреля. Тем же днем удержан налог, а срок уплаты в бюджет – последний день апреля. Очевидно, что отразить этот больничный следует в разделе 2 6-НДФЛ не за 1 квартал, а за полугодие.

6-НДФЛ с примером больничного и отпуска

Компания в апреле выплатила 4 сотрудникам:

Источник: https://spmag.ru/articles/6-ndfl-otpusknye-i-bolnichnye

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ — пример

Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)

В соответствии со статьями 37 (пункт 5) Конституции Российской Федерации и 122 Трудового кодекса каждый трудящийся имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

И если с юридической точки зрения принципиальных сложностей с оформлением запланированного отдыха не возникает (составляется и утверждается график, после чего работодатель оформляет приказ о предоставлении отпуска работнику, а последний подтверждает ознакомление с ним), то для бухгалтера отражение периода «простоя» в универсальной форме 6-НДФЛ — настоящая проблема.

Причин тому несколько: это и громоздкость заполняемой таблицы, и особенности переноса даты перечисления налога, и, разумеется, большой штат сотрудников, данные о которых следует не пропустить.

Ниже будет приведено несколько примеров заполнения декларации 6-НДФЛ.

Их достаточно, чтобы отразить отпускные в самых распространённых случаях; могут они быть использованы и для решения более сложных вопросов — с непременной корректировкой под текущие условия.

Особенности заполнения декларации 6-НДФЛ

  • Скачать форму 6-НДФЛ .pdf

Декларация, или отчёт по форме 6-НДФЛ, — это сводная таблица, в которой приводятся данные о доходах работников предприятия, включая отпускные и выплаты по больничным, в обособленном (для каждого работника в отдельности) или общем (суммарном) виде. Бланк 6-НДФЛ унифицирован, не подлежит изменениям и в настоящее время, согласно общей практике, заполняется в электронном виде.

Важно: хотя на законодательном уровне не существует запрета на оформление отчёта от руки (налоговая инспекция должна принять и обработать его), целесообразнее, чтобы привести отпускные или отразить больничный в 6-НДФЛ, вносить данные в бланк на компьютере. Это ускорит обработку и позволит бухгалтеру исправлять неверно внесённые данные «на лету», не перепечатывая форму каждый раз.

Декларация по форме 6-НДФЛ направляется в Федеральную налоговую службу четыре раза в год в последний день каждого квартала:

  • первого — 31 марта;
  • второго — 30 июня;
  • третьего — 30 сентября;
  • четвёртого — 31 декабря.

Важно: если указанные даты выпадают на выходные или праздничные дни (а с 31 декабря так бывает всегда), крайней датой подачи отчёта 6-НДФЛ становится первый рабочий день после окончания квартала.

К примеру, если дата 30 июня пришлась на субботу, направить декларацию в ФНС следует не позднее 2 июля, то есть следующего понедельника.

Для четвёртого квартала крайний срок подачи 6-НДФЛ — первый день после окончания новогодних каникул.

Декларация 6-НДФЛ состоит из двух страниц и трёх основных разделов:

  1. На первой странице приводятся данные организации: полное наименование, идентификационный номер налогоплательщика и КПП, код по ОКТМО, номер телефона, информация о налоговом агенте и его представителе. На той же странице налоговый инспектор подтверждает ознакомление с документом и правильность его оформления.
  2. На второй странице (в первом разделе) в пронумерованных строках указываются обобщённые показатели: ставка налога на доходы физических лиц, суммарный доход работников за отчётный квартал, начисленный и удержанный НДФЛ и число сотрудников, в отношении которых заполняется отчёт. Во втором разделе (в дублированных строках 100, 110, 120, 130 и 140) бухгалтер должен отразить:
    • в позиции под номером 100 — календарную дату (в принятом формате) получения работником дохода (отпускных, выплат по больничному и так далее);
    • в позиции под номером 110 — календарную дату (в принятом формате) удержания налога на доходы физических лиц с каждой конкретной суммы;
    • в позиции под номером 120 — календарную дату (в принятом формате) перечисления удержанного налога в адрес Федеральной налоговой службы;
    • в позиции под номером 130 — размер каждого фигурирующего во втором разделе дохода;
    • в позиции под номером 140 — размер удержанного налога в отношении указанного выше дохода.

  Как накопить на квартиру с зарплатой 30000?

В конце формы 6-НДФЛ приводятся подпись составителя с расшифровкой и дата оформления документа. Поскольку декларация заполняется и направляется в налоговую инспекцию в электронном виде, оттиска печати или штампа организации на ней проставлять не требуется. Не нужна и квалифицированная цифровая подпись: в данном случае для ФНС достаточно подписи бухгалтера и контактных данных предприятия.

Как и формула для расчёта отпускных, порядок и сроки их отражения в декларации 6-НДФЛ определены однозначно и не могут быть изменены по желанию работодателя или специалистов бухгалтерского отдела.

В соответствии с пунктом 1 (подпункт 1) статьи 223, пунктами 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и положениями других документов, в отношении сроков получения отпускных и удержания налога на доходы физических лиц действуют следующие правила:

  • датой получения дохода принимается день перечисления сотруднику выплаты, вне зависимости от используемого способа (на пластиковую карту, расчётный счёт, в кассе);
  • дата удержания НДФЛ совпадает с датой получения работником дохода (в настоящее время налог вычитается из суммы автоматически, без участия сотрудника);
  • дата, до наступления которой должен быть перечислен налог на доходы физических лиц, — последнее число месяца выплаты, хотя ничто не мешает работодателю перевести деньги в адрес ФНС непосредственно в день удержания.

Важно: как и в предыдущем примере, если последний день календарного месяца, в котором была произведена выплата, — выходной или праздничный, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Например, если работник получил отпускные 15 апреля, 30 апреля — воскресенье, а 1 и 2 мая — выходные дни, подать декларацию по форме 6-НДФЛ следует до 3 мая.

В отдельных случаях, если штат невелик, имеет смысл перевести средства в адрес налоговой инспекции раньше, например 16 или 17 числа.

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ в общем случае

Чтобы понять, какие именно сведения и в каком порядке вносятся в декларацию, следует рассмотреть несколько базовых примеров. Конечно, в реальной практике встречаются значительно более сложные случаи, но и с ними можно справиться, взяв в качестве образцов приведённые ситуации.

Первый №1 — самый простой. Пусть в организации «Розочка» в первом квартале в отпуск уходят три работника, обозначенных для простоты буквами русского алфавита:

  • сотрудник А — 26 января (выплата отпускных — 20 января, сумма — 15000 рублей);
  • сотрудник Б — 13 марта (выплата отпускных — 10 марта, сумма — 17000 рублей);
  • сотрудник В — 25 марта (выплата отпускных — 21 марта, сумма — 26000 рублей).

Кроме того, пусть 31 января — рабочий день, а 31 марта — воскресенье. Тогда для сотрудника А сведения о выплате отпускных и удержании налога могут быть отражены в декларации с 26 по 31 января, для сотрудника Б — с 10 марта по 1 апреля (ближайший рабочий день после выходного), а для сотрудника В — с 25 марта по 1 апреля (в связи с теми же обстоятельствами).

В таком случае в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ нужно привести следующие данные (для упрощения доходы других работников организации не рассматриваются):

  1. В позиции под номером 010 — ставку налога на доходы физических ли. Её значение регулируется законодателем и на текущий момент составляет 13%.
  2. В позиции под номером 020 — суммарный доход уходящих в отпуск сотрудников: 15000 + 17000 + 26000 рублей, то есть 58000 рублей.
  3. В позициях под номерами 025, 030 и 045 — нули, поскольку дохода в виде дивидендов сотрудники не получили, налоговых вычетов в данном случае не полагается, а НДФЛ с нулевого дохода по дивидендам равен, как несложно догадаться, нулю.
  4. В позиции под номером 040 — суммарный размер НДФЛ по ставке 13%, который полагается вычесть из доходов работников: 58000 × 0,13, то есть 7540 рублей. Калькуляцию можно провести и отдельно для каждого значения: (15000 × 0,13 + 17000 × 0,13 + 26000 × 0,13) рублей, то есть (1950 + 2210 + 3380) рублей. Но поскольку в строке следует привести суммарное значение, надобности в таких подробных вычислениях нет.
  5. В позиции под номером 050 — сумму авансового платежа. Для отпускных выплат в абсолютном большинстве случаев аванс не начисляется, а потому бухгалтер может смело ставить в строке нуль.
  6. В позиции под номером 060 — число физических лиц, получивших доход. Как было отмечено в начале примера, для простоты декларация 6-НДФЛ составляется только в отношении трёх работников, ушедших в отпуск.
  7. В позиции под номером 070 дублируется сумма удержанного НДФЛ — 7540 рублей.
  8. В позициях под номерами 080 и 090 проставляются нули — пусть налоговый агент (организация-работодатель) сумел удержать налог на доходы физических лиц в полном объёме и не имеет оснований возвращать работникам какую-либо часть из суммы НДФЛ.

В Раздел 2 отчёта по форме 6-НДФЛ за первый отчётный квартал попадают только данные работника А, поскольку перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных сотрудников Б и В, будет произведено (по описанным выше причинам) уже в начале следующего квартала. Таким образом, в форме 6-НДФЛ за первый квартал следует вписать:

  1. В позиции под номером 100 — календарную дату (в принятом формате) получения работником А дохода (20 января 2018 года).
  2. В позиции под номером 110 — календарную дату (в принятом формате) удержания налога на доходы физических лиц в отношении того же сотрудника (20 января 2018 года).
  3. В позиции под номером 120 — календарную дату (в принятом формате) перечисления удержанной суммы в Федеральную налоговую службу (31 января 2018 года).
  4. В позиции под номером 130 — сумму полученного сотрудником дохода в виде отпускных (15000 рублей).
  5. В позиции под номером 140 — сумму удержанного НДФЛ (1950 рублей).

В Разделе 2 декларации 6-НДФЛ за второй квартал будет содержаться информация о двух других работниках — Б и В:

  1. В позиции под номером 100 — соответственно 10 и 21 марта 2018 года.
  2. В позиции под номером 110 — те же даты.
  3. В позиции под номером 120 — календарная дата (в принятом формате) перечисления удержанного с каждой из сумм налога на доходы физических лиц в бюджет (1 апреля 2018 года).
  4. В позиции под номером 130 — соответственно 17000 и 26000 рублей.
  5. В позиции под номером 140 — соответственно 2210 и 3380 рублей.

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были выплачены работнику в декабре

Пусть работник Г, уходящий в отпуск 25 декабря 2018 года, получил причитающуюся ему сумму (35000 рублей) 20 декабря 2018 года.

По понятным причинам в конце отчётного квартала (31 декабря) перечислить удержанный налог на доходы физических лиц в бюджет будет некому.

Следовательно, если бухгалтер не сделал этого раньше, ему следует перевести деньги в первый рабочий день нового 2019 года — 8 января.

  Как раскрутить аккаунт в Инстаграме?

В этом случае заполняются две декларации 6-НДФЛ:

  1. В первой (за последний квартал 2018 года) в Разделе 1 вносятся данные в той же последовательности, что и в предыдущем примере:
    • в позиции под номером 010 — ставка НДФЛ (13%);
    • в позиции под номером 020 — сумма дохода сотрудника (35000 рублей);
    • в позициях под номерами 025, 030, 045, 050 — нули;
    • в позиции под номером 040 — сумма НДФЛ (4550 рублей);
    • в позиции под номером 060 — число работников (в данном случае — 1);
    • в позиции под номером 070 — итоговая сумма налога на доходы физических лиц (4550 рублей);
    • в позициях под номерами 080 и 090 — нули.
  1. Во второй (за первый квартал 2019 года) в Разделе 2 необходимо будет указать:
    • в позиции под номером 100 — календарную дату (в принятом формате) получения работником Г отпускных (20 декабря 2018 года);
    • в позиции под номером 110 — календарную дату (в принятом формате) удержания с указанной выше суммы налога на доходы физических лиц (20 декабря 2018 года);
    • в позиции под номером 120 — календарную дату (в принятом формате) перечисления налога в бюджет (8 января 2019 года);
    • в позиции под номером 130 — сумму отпускных (35000 рублей);
    • в позиции под номером 140 — размер НДФЛ (4450 рублей).

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были начислены одновременно с зарплатой

В этом случае в Разделе 2 формы 6-НДФЛ следует привести данные раздельно для заработной платы и отпускных.

К примеру, если работник Д, увольняясь после отпуска, получает 20 октября 2018 года зарплату в размере 25000 рублей (налог с неё работодатель должен перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня, то есть 21 октября 2018 года) и в тот же день получает отпускные в размере 13000 рублей (удержанный налог нужно перевести в Федеральную налоговую службу до 31 октября 2018 года), соответствующие данные и должны быть отражены в строках 100–140.

Существуют и более сложные варианты, например выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Какой бы ни была ситуация, бухгалтеру следует руководствоваться приведёнными выше инструкциями и не забывать о сроках перечисления удержанного налога в бюджет; в противном случае за каждый день просрочки будет взыскиваться пеня, а впоследствии предприятие может быть оштрафовано.

Подводим итоги

Отпускные в декларации 6-НДФЛ отражаются в двух разделах. В первом приводятся общие суммы доходов сотрудников и удержанных с них налогов, включая дивиденды и авансовые платежи. Во втором — выплаты для каждого работника в отдельности.

Если деньги по объективным причинам не были направлены в ФНС до конца отчётного квартала, перечисления следует отразить в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за следующий квартал.

Отпускные, полученные одновременно с зарплатой, отражаются в том же разделе в разных строках.

Если перевод не был осуществлён вовремя, работодателю придётся платить пени за каждый день просрочки, а в дальнейшем, если ситуация не будет исправлена, — немалый штраф.

Источник: https://uvolsya.ru/raznoe/otpusknye-v-6-ndfl-primer-zapolneniya/

Как отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)

Отпускные выплаты, как и любые другие доходы физических лиц, облагаются налогом, которой обязательно должен отображаться в декларации 6-НДФЛ. Как отобразить отпускные в отчете 6-НДФЛ подробно рассматривается в данной статье.

Особенности отпускных по части НДФЛ

Отпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:

  • отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
  • больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.

Не смотря на различия в сроках начисления, правила определения и для отпускных и для больничных являются общими:

  1. Дата, когда доход признается полученным для расчета НДФЛ, должен соответствовать дате выплаты дохода (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
  2. Сроком уплаты НДФЛ должна являться последняя дата месяца, в котором совершены выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Чтобы отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ, необходимо свести формат выплаты к одному из двух вариантов:

  1. Отпускные выплачиваются отдельно от заработной платы по мере их начисления. В этом случае они отражаются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Причинами такого обособленного обозначения являются отдельная дата выплаты дохода и удержания с него НДФЛ.
  2. Отпускные выплачиваются вместе с заработной платой (например, в случае ухода в отпуск с последующим увольнением). В этом случае для отражения отпускных также потребуются отдельные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ, так как не смотря на единую дату выплаты отпускных и дохода, различными будут сроки удержания с них НДФЛ.

Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные войдут в общие показатели сумм начисленных доходов за отчетный период времени (строка 020), налога удержанного с этих начислений (строка 040), и фактически удержанных налогов (строка 070).

На стыке отчетов оплата НДФЛ с отпускных может перейти на следующий за отчетным периодом квартал.

Такое может произойти, если день отчисления налога с отпускных выпадает на выходной и  переходит на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае строки 020, 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ будут заполнены по факту начисления дохода, а строки Раздела 2 заполнятся данными по налогообложению уже в следующем квартальном отчете.

Отображение отпускных в разделах декларации 6-НДФЛ

Переходящие отпускные и их перерасчет

Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:

  • начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.

Одним словом, отпускные  отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Даже если отчет с данными по отпускным выплатам уже был сдан, может появится необходимость сделать перерасчет отпускных по следующим причинам:

  1. Была допущена ошибка при расчете отпуска, в результате чего в отчете фиксируются неверные данные. Исправленные сведения необходимо сдать в налоговые службы в виде Уточненного отчета 6-НДФЛ.
  2. Перерасчет отпускных основан на законодательной базе, и правомерно осуществлен после первичного расчета отпускных. Такая ситуация может произойти в результате увольнения сотрудника, отзыва его с места пребывания в отпуске, переноса отпуска ввиду несвоевременной выплаты отпускных. В этом случае данные по перерасчету вносятся в соответствующие строки отчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был произведен перерасчет (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Отпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:

  1. Дата начисления дохода по отпускным, а также соответствующего сумме выплаты подоходного налога. Здесь отпускные ни чем не отличаются от всех остальных форм дохода, и на общих основаниях вносятся в Раздел 1 формы 6-НДФЛ.
  2. Дата фактической выплаты отпускных. Отображается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ наряду с другими формами дохода. Датой дохода считается день фактической выплаты отпускных (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, письма ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года и No БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
  3. Срок уплаты налога, который отличается от ударения налогов с других форм доходов, и требует изменения порядка заполнения формы 6-НДФЛ.

Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ показано ниже, на примере конкретной ситуации.

Сотрудницы ООО «Бриллиант» уходят в очередной отпуск весной 2018 года:

  • бухгалтер Бирюлькина Б. Б. – 6 марта (на 10 календарных дней). Отпускные в размере 9 800 р выплачены 28 февраля;
  • заведующая складом Сережкина С. С. – 21 марта (на 28 календарных дней). Отпускные в размере 21 500 р выплачены 17 марта;
  • продавец-консультант Подвескина П. П. – 3 апреля (на 14 календарных дней). Отпускные в размере 12 300 р выплачены 30 марта.

Подоходный налог каждой из сотрудниц был удержан в день фактической выплаты отпускных. То есть даты получения отпускных и удержания НДФЛ будут следующими:

  • Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля;
  • Сережкина С. С. – 17 марта;
  • Подвескина П. П. – 30 марта.

Согласно этим данным мы можем заполнить полностью Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2. Для строки 120 определяем дату перечисления НДФЛ:

  • Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля (последний день месяца февраля для выплат);
  • Сережкина С. С. – 2 апреля (последний день месяца марта – 31 число, — выпадает на субботу);
  • Подвескина П. П. – 2 апреля (по той же причине).

Каждая из этих выплат в Разделе 2 будет отображаться обособленно, так как все сотрудницы получают отпускные выплаты в разные дни.

На практике, если сразу несколько сотрудников получают отпускные в один день, то данные по ним можно объединить при отражении их в Разделе 2.

Дата фактического удержания налога при этом будет одна и та же, даже если выплаты начислены в разные одни одного и того же месяца.

Далее необходимо заполнить Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ. Данные по всем сотрудницам, уходящих в отпуск, будут отражены за I квартал. Для удобства предположим, что иных выплат в организации не совершалось.

Раздел 1 Общие показатели

Номер строки Содержимое строки

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-otrazit-otpusknye-v-otchete-6-ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.